Mercado Cervejeiro

Impostos cervejeiros

Prof. Me. Filipe Bortolini

Introdução

Hoje vamos falar sobre os impostos na comercialização de

cervejas.

Trata-se de um assunto muito importante para o setor, pois a

carga tributária é bastante alta, e qualquer erro no cálculo
dos valores dos impostos pode levar a prejuízos financeiros
por margens negativas ou mesmo a multas do governo.
Atividades econômicas

Após definido o segmento de atuação, é necessário escolher

quais atividades serão desenvolvidas pela empresa.

A Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) é a

classificação oficialmente utilizada para identificação das
atividades econômicas em registros de pessoa jurídica na
Administração Pública.

Além disso, também é utilizada pelo Sistema Estatístico

Nacional para produção de estatísticas relativas à economia.
Sua gestão é feita pelo Instituto Brasileiro de Geografia e
Estatística (IBGE).
Atividades econômicas
CNAE Descrição
11.13-5-02 Fabricação de cervejas e chopes
46-32-0-01 Comércio atacadista de cereais e leguminosas beneficiados
46.35-4-01 Comércio atacadista de água mineral
46.35-4-02 Comércio atacadista de cerveja, chope e refrigerante
Comércio atacadista de bebidas com atividade de fracionamento e
46.35-4-03
acondicionamento associada
46.35-4-99 Comércio atacadista de bebidas não especificadas anteriormente
46.91-5-00 Comércio atacadista de produtos alimentícios em geral
47.23-7-00 Comércio varejista de bebidas
Comércio varejista de produtos alimentícios em geral ou especializado em
47.29-6-99
produtos alimentícios não especificados anteriormente
56.11-2-01 Restaurantes e similares
56.11-2-02 Bares e outros estabelecimentos especializados em servir bebidas

Fonte: O autor
Atividades econômicas

Se o negócio que se pretende abrir é uma cervejaria, provavelmente o CNAE

“11.13-5-02 -Fabricação de cervejas e chopes” será a atividade principal a
ser desenvolvida;

Entretanto, de acordo com o modelo de negócio utilizado pela empresa, a

atividade principal pode ser diversa;

Se for uma distribuidora, o CNAE será “46.35-4-02 – Comércio atacadista de

cerveja, chope e refrigerante”

No momento da abertura da empresa, devem estar claras quais atividades

serão desenvolvidas pela empresa no seu modelo de negócio.
Atividades econômicas

Essa decisão impacta não só o tipo de produto ou serviço que

poderá ser prestado, mas também os tipos de licença que
serão necessárias e a forma como a empresa será tributada;

É recomendável que os sócios realizem um estudo junto com

um profissional na área tributária para analisar cenários e
definir forma de enquadramento mais adequada para a
empresa.
 Atividades econômicas
Cervejaria 1
Natureza Jurídica 206-2 - Sociedade Empresaria Limitada
Atividade Econômica 47.23-7-00 - Comércio Varejista de
Principal Bebidas
46.35-4-02 - Comércio atacadista de
cerveja, chope e refrigerante
47.29-6-99 - Comércio varejista de
produtos alimentícios em geral ou
Atividade Econômica especializado em produtos alimentícios chopes
Secundária não especificados anteriormente
56.11-2-01 - Restaurantes e similares
11.13-5-02 - Fabricação de cervejas e
chopes
46.32-0-01 - Comércio atacadista de
cereais e leguminosas beneficiados
Capital Social R$ 50 mil
Cervejaria 2 Cervejaria 3
230-5 - Empresa Individual de 230-5 - Empresa Individual de
Resp.limitada (de Natureza Empresaria) Resp.limitada (de Natureza Empresaria)
46.35-4-03 - Comércio Atacadista de
Bebidas Com Atividade de 77.40-3-00 - Gestão de Ativos
Fracionamento e Acondicionamento Intangíveis Não-financeiros
Associada
74.90-1-99 - Outras atividades
47.23-7-00 - Comércio varejista de
profissionais, científicas e técnicas não
bebidas
especificadas anteriormente
56.11-2-02 - Bares e outros
11.13-5-02 - Fabricação de cervejas e
estabelecimentos especializados em
servir bebidas
R$ 65 mil R$ 70 mil
Fonte: O autor
Custo unitário na cervejaria

Fonte: O autor

Para "embutir" o ICMS de 25% no valor tem que dividir por 75%
6,11 / 75% = 8,15 e 8,15 * 25% = 2,04
Processo sem substituição tributária

Fonte: https://blog.cefis.com.br/substituicao-tributaria-aliquitas-e-mva/
Fonte: https://blog.cefis.com.br/substituicao-tributaria-aliquitas-e-mva/
Substituição Tributária (ICMS-ST)

No caso das cervejas, é a cervejaria que recolhe integralmente

o tributo e, com isso, desobriga os atacadistas e varejistas e
que farão a venda ao consumidor final.

Os atacadistas e varejistas não precisarão recolher ICMS na

compra e na venda dos referidos produtos.

Mas como o governo “adivinha” o valor pelo qual o produto

está sendo vendido ao consumidor final?
Margem de Valor Agregado (MVA)

É uma porcentagem determinada pelas Secretaria da Fazenda

dos Governos Estaduais para produtos, ou grupo de produtos,
a fim de calcular o ICMS que deve ser pago por substituição.

Fonte: https://blog.cefis.com.br/substituicao-tributaria-aliquitas-e-mva/
Custo unitário na cervejaria

Fonte: O autor
Custo unitário na cervejaria

Fonte: O autor
Custo unitário na
cervejaria
Lembrando que a cervejaria
ainda terá que recolher os
impostos e contribuições ao
IRPJ CSLL PIS COFINS
lado. 1,20% 1,80% 1,77% 8,11%
0,14 0,22 0,14 0,66
Total
1,17

Esse valor deve ser

considerado pela cervejaria
no momento de calcular o
valor do produto/serviço!

Fonte: O autor
SIMPLES para cervejarias

Reduz em até 32% o bolo de impostos ao qual se submetem

as cervejarias que faturarem até o teto de R$ 4,8 milhões ao
ano;
Interessante para cervejarias que produzem até 25 mil
litros/mês;
Facilita o ingresso de investidor anjo;
Diminui encargos trabalhistas e previdenciários;
Opção pelo SIMPLES sempre em Janeiro;
Não é possível creditar o ICMS;
ATENÇÃO:
O SIMPLES NÃO ISENTA O PAGAMENTO DO ICMS-ST!
Custo unitário na cervejaria (SIMPLES)

Fonte: O autor
Custo unitário na cervejaria (SIMPLES)

Fonte: O autor
Custo unitário na cervejaria (SIMPLES)

6,35 0,00 15,24 2,53 6,35

0,00 8,88

6,35 6,35 6,35 0,00 0,00 0,00 0,00

Fonte: O autor
Custo unitário na cervejaria (SIMPLES)

Fonte: O autor
Custo unitário na cervejaria (SIMPLES)

Fonte: O autor
Contrato de terceirização

Remessa para industrialização - Vantagens

• Contratada paga imposto apenas sobre o valor do
serviço;
• A contratante pode negociar o valor dos insumos e
parcelar o pagamento;
• A contratante vai pagar apenas o valor do serviço para a
contratada no momento da retirada;
• Os impostos incidem para a contratante apenas no
momento da venda;
• A contratante pagará ST apenas para as vendas que
fizer para pessoa jurídica e não sobre todo o lote
retirado da contratada.
Impostos Cervejeiros

Prof. Me. Filipe Bortolini

A persistência é o
caminho do êxito.

Charles Chaplin