PARTE II – IMPOSTOS

Adaptado de palestra proferida por Murilo Foltran, da DUM Cervejaria, no

dia 03/06/2014

OK, vimos na primeira parte deste artigo como as peculiaridades do processo

produtivo das cervejas artesanais fazem com que seu custo seja mais elevado
em comparação às cervejas massificadas.

Agora vamos entender como este custo se transforma no valor que você,
consumidor, paga no ponto de venda.

Vamos considerar um preço de produção de R$ 5/Litro. Não parece muito,

certo? Pois com a cervejaria vendendo a este preço, você acaba pagando R$
14,79 em um copo de 500ml – e isso sem exageros por parte dos
intermediários ou do ponto de venda.

Para entender como isso acontece, vamos conferir os impostos que incidem
sobre o nobre líquido.

Impostos que incidem sobre a cerveja:

 PIS – tabelado por litro/garrafa
 Cofins – tabelado por litro/garrafa
 IPI – tabelado por litro/garrafa
 ICMS – percentual que varia de estado para estado
 ICMS-ST (Substituição Tributária) – percentual que varia de estado para
estado

Para o cálculo precisamos:

 Custo do produto
 Margem que será aplicada
 Estado produtor
 Estado que vai comercializar
 Calculando o preço, considerando o estado do Paraná (ICMS = 29%):

Valor de venda R$ 5,00--

PIS R$ 0,0263

Cofins R$ 0,1253

IPI R$ 0,1579

ICMS (PR = 29%) R$ 2,10--

Para venda da cervejaria para o consumidor final:

Valor sem ICMS = Valor de venda + PIS + Cofins = R$ 5,00 + R$ 0,0263 + R$

0,1253 = R$ 5,1516
Valor com ICMS = Valor sem ICMS / (100% – ICMS) = R$ 5,1516 / (100% –
29%) = R$ 7,2557
Valor da nota = Valor com ICMS + IPI = R$ 7,2557 + R$ 0,1579 = R$ 7,4136

Variação do preço para o consumidor final entre os estados por conta das
alíquotas diferentes de ICMS:

Estado (ICMS) PR (29%) SC(25%) RS (25%) SP (18%)

Valor de venda R$ 5,00-- R$ 5,00-- R$ 5,00-- R$ 5,00--

PIS R$ 0,0263 R$ 0,0263 R$ 0,0263 R$ 0,0263

Cofins R$ 0,1253 R$ 0,1253 R$ 0,1253 R$ 0,1253

ICMS R$ 2,10-- R$ 1,8688 R$ 1,8688 R$ 1,13--

IPI R$ 0,1579 R$ 0,1579 R$ 0,1579 R$ 0,1579

Total impostos R$ 2,4095 R$ 2,0267 R$ 2,0267 R$ 1,4395

Preço com impostos

R$ 7,4095 R$ 7,0267 R$ 7,0267 R$ 6,4395
(venda ao consumidor final)
Ok, e no caso de vendas para revendedores (distribuidoras e
representantes)?

Neste caso há a inclusão do ICMS-ST, a chamada Substituição Tributária, no

preço de venda. Isso acontece pois o produtor é forçado a pagar a tributação
pela cadeia inteira, evitando fraudes fiscais na cadeia de distribuição.

Há duas formas de calcular: Pauta e Margem de Valor Agregado (MVA). A

Pauta é definida pela Secretaria do Estado onde a cerveja será vendida. A
MVA é definida como 140% do preço de venda da cervejaria com impostos.

Cálculo do ICMS-ST com MVA:

Preço de venda da cervejaria com impostos = R$ 7,40

MVA para o consumidor final = 7,40 x 240% = R$ 17,78
ICMS-ST devido = R$ 17,78 x 0,29 = R$ 5,15

A cervejaria já pagou R$ 2,10 de ICMS, o que deve ser subtraído do total

devido:

R$ 5,15 – R$ 2,10 = R$ 3,05

Então o preço de venda da cervejaria com impostos + ICMS-ST fica:

R$ 7,40 + R$ 3,05 = R$ 10,46

Cálculo do ICMS-ST com Pauta:

Preço de venda da cervejaria com impostos = R$ 7,40

Pauta para o consumidor final* = R$ 10 (valor definido a fim de exemplo)
ICMS-ST devido = R$ 10 x 0,29 = R$ 2,90

A cervejaria já pagou R$ 2,10 de ICMS, o que deve ser subtraído do total

devido:

R$ 2,90 – R$ 2,10 = R$ 0,80

Então o preço de venda da cervejaria com impostos + ICMS-ST fica:

R$ 7,40 + R$ 0,80 = R$ 8,20

*O valor da Pauta aumenta automaticamente a cada trimestre.

Comparando Pauta e MVA:

 Preço de venda com Pauta = R$ 8,20
Considerando frete da distribuidora como R$ 0,50/Litro = R$ 8,70
PAUTA
Considerando mark-up padrão da distribuidora de 35% = R$ 11,76
:
Considerando mark-up padrão de bares de 100% = R$ 23,52
Preço final no bar (copo de 500 ml) = R$ 11,76

Preço de venda com MVA = R$ 10,46

Considerando frete da distribuidora como R$ 0,50/Litro = R$ 10,96
MVA: Considerando mark-up padrão da distribuidora de 35% = R$ 14,79
Considerando mark-up padrão de bares de 100% = R$ 29,58
Preço final no bar (copo de 500 ml) = R$ 14,79

Então está explicado. Esse assunto ainda daria muito pano pra manga, pois
além da grande incidência de tributos (chegando a mais de 60% do total), a
história fica mais complexa quando se considera descontos de ICMS,
descontos na Pauta, lobby das grandes cervejarias, dificuldades da logística
brasileira, prazos de pagamento (quanto estes de fato ocorrem), recolhimento
antecipado de impostos…. ufa! Ser cervejeiro no Brasil não é nada fácil.

Ainda bem que existem tantos malucos por aí dispostos a batalhar para nos
oferecer alternativas mais saborosas, aromáticas e mais cheias de
personalidade do que o padrão massificado que foi a nossa única opção por
tantos anos.

Viva a Cultura da Cerveja, viva os Cervejeiros e Cervejeiras do Brasil.