Operações com Sucata – Retorno de Industrialização

Ambiente : Livros Fiscais

Data da publicação : 29/01/09 Data da revisão : 30/01/09
Versões : Protheus 8.11 Países : Brasil
Sistemas : Windows/Linux Bancos de : Todos
operacionais dados
FNC/Plano : 10170/10006

Tabelas utilizadas : SB1 – Cadastro de Produtos /SD1 – Itens da Nota Fiscal de Entrada/SD2 – Itens da
Nota Fiscal de Saída/SF1 – Cabeçalho da Nota Fiscal de Entrada/SF2 – Cabeçalho
da Nota Fiscal de Saída/SA1 – Cadastro de Clientes/SA2 – Cadastro de
Fornecedores / SF4 – Cadastro de Tipo de Entrada e Saída

Foi disponibilizado no sistema, conforme artigo 393-A do RICMS/SP, o procedimento para escrituração
e cálculo referente às operações com sucata quando for o caso de retorno de industrialização /
beneficiamento desse tipo de mercadoria.

Boletim Técnico – Livros Fiscais – Operações com Sucata – Retorno de Industrialização - 1

 Aos contribuintes que realizarem operações com sucata quando for o caso
A quem se destina
de retorno de industrialização / beneficiamento desse tipo de mercadoria.

Objetivo Calcular e escriturar as operações com sucata.

Prazo de entrega Não há.

Competência Estadual – São Paulo

Aplicativo
disponibilizado pelo Não há.
fisco

Versão do aplicativo
contemplado pela Não há.
Microsiga

Onde encontrar o
aplicativo
Não há.
disponibilizado pelo
fisco

Legislação
Artigo 393-A do RICMS/SP.
contemplada

Considerações
O tratamento disponibilizado do cálculo e escrituração das operações com sucata tem como base o
processo de envio de sucata para industrialização e no seu retorno (quando a mercadoria já foi
industrializada), o fornecedor emitente da nota fiscal descreve os valores cobrados pela industrialização
e calcula o ICMS sobre esse valor cobrado. Nessa operação, além de se calcular e pagar o ICMS
sobre o valor total da industrialização, também deverá ser calculado o ICMS sobre o valor da matéria
prima (sucata) remetida para industrialização.

Normalmente somente é tributado pelo ICMS o material aplicado para a industrialização e o retorno
simbólico tem o ICMS suspenso, porém nesse caso, as duas operações são tributadas.

Por este cálculo de ICMS sobre o retorno simbólico, o industrializador ficaria onerado do pagamento
deste tributo, desta forma, o mesmo repassa o valor deste ICMS ao encomendante da industrialização
bem como o PIS e a COFINS que irão incidir sobre este valor a mais a ser cobrado, que é o ICMS do
retorno simbólico.

Assim, poderá ser efetuado o cálculo do PIS e COFINS que deverá ser integrado na base de cálculo do
ICMS e também ao valor total da duplicata, repassando ao fornecedor esses custos, perfazendo um
total da duplicata pelo somatório dos seguintes valores: Valor cobrado pela industrialização + ICMS
sobre matéria prima (sucata) + valor do PIS e COFINS sobre o ICMS da matéria prima (sucata).

2 –Boletim Técnico – Livros Fiscais – Operações com Sucata – Retorno de Industrialização

Aplicação prática
Abaixo, um exemplo de como será calculado e escriturado essas operações:

• Valor Total cobrado pela industrialização: 5595,40

• Retorno simbólico da matéria-prima: 8874,37

• Valor do ICMS sobre a matéria-prima retornada: 8874,37 * 18% = 1597,39

• Cálculo da Base de Cálculo do PIS/COFINS sobre esse ICMS: Onde 1597,39 é considerado
como 72,75%, pois 100% - 18%(ICMS)-1,65%(PIS)-7,6%(COFINS) = 72,75%.

Isso ocorre, pois quando calculamos o PIS e a COFINS sobre a receita, na base de cálculo estão
embutidos os próprios PIS, COFINS e o ICMS, então a base de cálculo do PIS e da COFINS será
assim considerado:

1597,39 = 72,75%

X = 100%

2195,72 = 100%

• Base de Cálculo do PIS/COFINS que incidirá sobre este ICMS: 2195,72

• Valor do Pis: 2195,72 * 1,65% = 36,23

• Valor da COFINS: 2195,72 * 7,6% = 166,87

Com isso, teremos o seguinte:

• Base de Cálculo do ICMS: 8874,37 (valor do retorno simbólico) + 5595,40(valor cobrado pela
industrialização) + 36,23 (valor do PIS) + 166,87 (valor da COFINS) = 14.672,87

• Valor do ICMS: 14.672,87 * 18% = 2641,12

• Valor da Duplicata: 5595,40(valor cobrado pela industrialização) + 1597,39 (ICMS sem o valor
do retorno da mercadoria) + 36,23 (valor do PIS) + 166,87 (valor da COFINS) = 7.395,89

Escrituração Livro Fiscal

1º item – Da operação de retorno simbólico da matéria-prima enviada:

CFOP 1902 – Retorno de mercadoria remetida para industrialização por encomenda

Valor Contábil: 8874,37

Base de Cálculo do ICMS: 8874,37

ICMS: 1597,39

Boletim Técnico – Livros Fiscais – Operações com Sucata – Retorno de Industrialização - 3

2º item – Da operação de cobrança da industrialização realizada:

CFOP 1124 – Industrialização efetuada por outra empresa

Valor Contábil: 7395,89

Base de Cálculo do ICMS: 5798,50

ICMS: 1043,73

ICMS Outros: 1597,39

Procedimentos para Implementação

1. No ambiente Configurador, opção “Base de Dados/Dicionário/Base de Dados”, incluir/verificar os
campos indicados a seguir:

Tabela SF4
Campo F4_OPERSUC
Tipo Caracter
Tamanho 1
Formato @!
Lista Opções 1=Sim;2=Não
Inicializador Padrão 2=Não
Validação Pertence(' 12')
Opções em
1=Sim;2=Não
Português
Cabeçalho Oper.Sucata
Descrição Operação com Sucata
Help Indica se a operação é referente a sucata.

Para que os cálculos e escrituração das operações mencionadas acima, os campos da tabela SF4 –
Tipos de Entrada e Saída – TES deverão ser preenchidos conforme abaixo:

4 –Boletim Técnico – Livros Fiscais – Operações com Sucata – Retorno de Industrialização

Cadastro do TES referente ao envio da mercadoria para beneficiamento:

Poder Terc. (F4_PODER3) = Remessa

Calcula ICMS (F4_ICM) = Sim

L.Fisc. ICMS (F4_LFICM) = Outros

Agrega Valor (F4_AGREG) = Vl. Dup. ICMS

Cadastro do TES de Entrada referente ao retorno simbólico da mercadoria:

Poder Terc. (F4_PODER3) = Devolução

Calcula ICMS (F4_ICM) = Sim

Cód. Fiscal (F4_CF) = 1902

L.Fisc. ICMS (F4_LFICM) = Tributado

Agrega Valor (F4_AGREG) = Vl. Dup. ICMS

Cadastro do TES de Entrada referente a cobrança da industrialização realizada:

Poder Terc. (F4_PODER3) = Não Controla

Calcula ICMS (F4_ICM) = Sim

Cód. Fiscal (F4_CF) = 1124

L.Fisc. ICMS (F4_LFICM) = Tributado

Agrega Valor (F4_AGREG) = Sim

PIS/COFINS (F4_PISCOF) = Ambos

Cred. Pis/Cof. (F4_PISCRED) = Credita

Agr.Pis (F4_AGRPIS) = Sim

Agr. Cofins (F4_AGRCOF) = Sim

Oper.Sucata (F4_OPERSUC) = Sim

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