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Aula 05
INSS (Técnico do Seguro Social) Passo
Estratégico de Direito Previdenciário -
2023 (Pré-Edital)
Autor:
Rubens Mauricio Corrêa
27 de Abril de 2023
Rubens Mauricio Corrêa
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Índice
1) O que é mais cobrado no assunto - Arrecadação e Recolhimento - Cebraspe
..............................................................................................................................................................................................3
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ANÁLISE ESTATÍSTICA
Inicialmente, convém destacar os percentuais de incidência de todos os assuntos
previstos no nosso curso, com base na banca Cebraspe, em ordem decrescente –
ou seja, quanto maior o percentual de cobrança de um dado assunto, maior sua
importância:
QUESTÕES
ASSUNTO CESPE %
ANALISADAS
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3 0,44%
Espécies de prestações 2 0,29%
Justificação administrativa 2 0,29%
Trabalhador avulso 2 0,29%
Habilitação e reabilitação profissional 1 0,15%
Receitas de outras fontes 1 0,15%
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Tópico % de cobrança
TOTAL 100 %
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Para revisar e ficar bem-preparado nos assuntos deste relatório, você precisa,
basicamente, seguir os passos a seguir:
Esse assunto tem por base legal o art. 30 da Lei nº 8.212/91, bem como o art. 216
do Regulamento da Previdência Social – RPS (Decreto nº 3.048/99).
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que trabalha no exterior para organismo oficial internacional do qual o Brasil seja
membro efetivo, está obrigado a recolher sua contribuição, por iniciativa própria,
até o dia 15 do mês seguinte àquele a que as contribuições se referirem,
prorrogando-se o vencimento para o dia útil subsequente quando não houver
expediente bancário no dia quinze.
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O Prazo de recolhimento será até 2 (dois) dias úteis após a realização do evento
nos seguintes casos:
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Com a publicação da Lei 14.438/2022, o prazo de recolhimento (que era até o dia
07 do mês seguinte) passou a ser até o dia 20 do mês seguinte ao da respectiva
competência nos seguintes casos:
Segurado Especial
O segurado especial que contratar empregados por prazo determinado ou
trabalhador rural em caráter eventual, sem relação de emprego, à razão de no
máximo 120 (cento e vinte) pessoas por dia no ano civil, está obrigado a arrecadar
e recolher as contribuições, sob sua responsabilidade, até o dia 20 (vinte) do mês
seguinte ao da competência (LEI 14.438/2022), nas seguintes situações:
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Empregador Doméstico
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Recolhimento Trimestral
Diante do exposto, podemos concluir que as contribuições que podem ser pagas
até o dia 15 do mês seguinte, quando recolhidas sobre um salário mínimo, poderão
ser recolhidas trimestralmente.
Juros de Mora
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• 1% no mês do pagamento.
Obs.: Não há cobrança de juros de mora para pagamentos feitos dentro do próprio
mês de vencimento, ainda que pago em atraso. Neste caso, incidirá apenas multa
de mora, como estudaremos a seguir.
Multa de Mora
• O percentual de multa a ser aplicado fica limitado a 20% (ou seja, a partir do
61º dia de atraso, o valor ficará fixo em 20%).
Multa de Ofício
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OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
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Folha de Pagamento
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Obs.: Nos termos do art. 216, inciso XII, do RPS, a empresa que remunera
contribuinte individual é obrigada a fornecer a este comprovante do
pagamento do serviço prestado consignando, além dos valores da
remuneração e do desconto feito, o número da inscrição do segurado no
Instituto Nacional do Seguro Social. Já o § 21 do art. 216, por sua vez,
dispõe sobre o compromisso de que o valor da respectiva remuneração
será incluído em Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo
de Serviço e Informações à Previdência Social – GFIP e efetuado o
recolhimento da correspondente contribuição.
GFIP
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Podemos afirmar, portanto, que a GFIP constitui instrumento hábil e suficiente para
a exigência do crédito tributário. Desta forma, serão inscritas como dívida ativa da
União as contribuições que não tenham sido recolhidas ou parceladas resultantes
das informações prestadas na GFIP.
Caso não ocorram fatos geradores na respectiva competência, a empresa deverá
apresentar a sua GFIP informando o código de que está “sem movimento”. Tal
apresentação deverá ocorrer na primeira competência em que houver ausência de
fatos geradores, estando dispensada de novas transmissões de GFIP até a
competência em que volte a ocorrer algum fato gerador.
Sobre a apresentação da GFIP, ainda podemos destacar:
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Acidente de Trabalho
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LTCAT e PPP
• Intrínsecas (Internas):
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• Extrínsecas (externas):
RETENÇÃO DE 11%
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Empreitada - Conceito
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• cobrança;
• copa e hotelaria;
• distribuição;
• treinamento e ensino;
• montagem;
• secretaria e expediente;
• saúde; e
Na empreitada:
Estarão sujeitos à retenção, em regra, se contratados mediante empreitada, os
serviços de:
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• vigilância e segurança;
• construção civil;
• serviços rurais;
• digitação; e
Procedimento da Retenção
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• Reter 11% sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação
de serviços emitido pela contratada, a título de contribuição para a
seguridade social;
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SÚMULA 425 DO STJ: “A retenção da contribuição para a seguridade social pelo tomador
do serviço não se aplica às empresas optantes pelo Simples.”
• Construção civil;
• Vigilância;
• Limpeza e conservação.
RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA
O art. 264 do Novo Código Civil dispõe que há solidariedade quando, na mesma
obrigação, concorrem mais de um credor, ou mais de um devedor, cada um com
direito ou obrigado à dívida toda.
Quando concorrem mais de um credor na mesma obrigação, temos a solidariedade
ativa. Se os que concorrem na mesma obrigação forem devedores, temos a
solidariedade passiva.
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A solidariedade tributária aqui estudada será sempre a passiva, uma vez que não é
possível, neste caso, haver solidariedade ativa, pois apenas um ente federativo
possui competência tributária definida constitucionalmente para instituir o tributo,
admitindo-se, outrossim, delegação da capacidade ativa, para as atribuições de
fiscalizar e cobrar tais tributos.
O art. 124 do Código Tributário Nacional – CTN dispõe que são solidariamente
obrigadas as pessoas que tenham interesse comum na situação que constitua o fato
gerador da obrigação principal e as pessoas expressamente designadas por lei.
Segundo o parágrafo único do art. 124 do CTN, a solidariedade ali prevista não
comporta benefício de ordem, ou seja, o sujeito ativo pode cobrar a dívida de
qualquer um dos devedores solidários, sem necessitar seguir uma ordem específica,
não podendo as pessoas solidariamente responsáveis pela obrigação se negar a
pagar, alegando que outras não pagaram.
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Administradores Públicos
Cooperativa de Trabalho
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Art. 33...
§ 4º Na falta de prova regular e formalizada pelo sujeito passivo, o montante dos salários
pagos pela execução de obra de construção civil pode ser obtido mediante cálculo da mão
de obra empregada, proporcional à área construída, de acordo com critérios estabelecidos
pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, cabendo ao proprietário, dono da obra,
condômino da unidade imobiliária ou empresa corresponsável o ônus da prova em
contrário.
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APOSTA ESTRATÉGICA
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OU
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2 1 1 2 várias
contribuições
contribuições contribuição contribuição contribuições
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empregador doméstico
(junto com a cota descontada do empregado doméstico a seu serviço)
se o vencimento cair em dia não útil, antecipa para o dia útil anterior
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Retenção de 11%:
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Responsabilidade Solidária:
==5617c==
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QUESTÕES ESTRATÉGICAS
COMENTÁRIOS:
Vamos verificar no Decreto 3.048/99, art. 126 e teremos a resposta da questão:
Art. 216. (...)
I - a empresa é obrigada a: (...)
a) arrecadar a contribuição do segurado empregado, do trabalhador avulso e
do contribuinte individual a seu serviço, descontando-a da respectiva
remuneração;
Portanto assertiva correta.
Gabarito: CERTO.
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COMENTÁRIOS:
Vamos verificar no Decreto 3.048/99, art. 244 que teremos a resposta da questão:
Art. 244.
(...)
§ 1º Não poderão ser objeto de parcelamento as contribuições descontadas
dos segurados empregado, inclusive o doméstico, trabalhador avulso e
contribuinte individual, as decorrentes da sub-rogação de que tratam os
incisos I e II do § 7º do art. 200 e as importâncias retidas na forma do art. 219.
(Destaques Nossos)
A lei diz exatamente o contrário da assertiva, por isso está incorreta.
Gabarito: ERRADA.
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( ) Certo
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
ASSERTIVA INCORRETA.
Conforme disposto no art. 216, inciso I, item “b” do Regulamento da Previdência
Social, aprovado pelo Decreto nº 3.048/99, a empresa ou equiparada é obrigada a
recolher as contribuições a seu cargo, incidentes sobre as remunerações pagas,
devidas ou creditadas, a qualquer título, inclusive adiantamentos decorrentes de
reajuste salarial, acordo ou convenção coletiva, aos segurados empregado,
contribuinte individual e trabalhador avulso a seu serviço, até o dia 20 do mês
seguinte àquele a que se referirem as remunerações, antecipando-se o vencimento
para o dia útil imediatamente anterior quando não houver expediente bancário no
dia 20.
Desta forma, não podemos excluir da base de cálculo, como afirma o enunciado,
os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, acordo ou convenção coletiva.
Gabarito: Errado
COMENTÁRIOS:
ASSERTIVA INCORRETA.
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Gabarito: Errado
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COMENTÁRIOS:
ASSERTIVA CORRETA.
Conforme disposto no art. 216, inciso II, do Regulamento da Previdência Social,
aprovado pelo Decreto nº 3.048/99, o segurado contribuinte individual, quando
exercer atividade econômica por conta própria ou prestar serviço a pessoa física ou
a outro contribuinte individual, produtor rural pessoa física, missão diplomática ou
repartição consular de carreira estrangeiras, ou quando se tratar de brasileiro civil
que trabalha no exterior para organismo oficial internacional do qual o Brasil seja
membro efetivo, está obrigado a recolher sua contribuição, por iniciativa própria,
até o dia 15 do mês seguinte àquele a que as contribuições se referirem,
prorrogando-se o vencimento para o dia útil subsequente quando não houver
expediente bancário no dia 15.
Assim sendo, como vimos, caso o contribuinte preste serviço a uma missão
diplomática, esta está excluída da obrigação de arrecadar a contribuição do
contribuinte individual, cabendo ao contribuinte recolher a contribuição por conta
própria. Correto, portanto, o que se afirma na presente assertiva.
Gabarito: Certo
COMENTÁRIOS:
ASSERTIVA INCORRETA.
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Gabarito: Errado
COMENTÁRIOS:
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COMENTÁRIOS:
Atualmente as contribuições em atraso recebem o acréscimo apenas de juros
moratórios equivalentes à SELIC, conforme podemos verificar na Lei 9.430/96.
Art. 61. Os débitos para com a União, decorrentes de tributos e contribuições
administrados pela Secretaria da Receita Federal, cujos fatos geradores
ocorrerem a partir de 1º de janeiro de 1997, não pagos nos prazos previstos
na legislação específica, serão acrescidos de multa de mora, calculada à taxa
de trinta e três centésimos por cento, por dia de atraso.
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§ 1º A multa de que trata este artigo será calculada a partir do primeiro dia
subsequente ao do vencimento do prazo previsto para o pagamento do
tributo ou da contribuição até o dia em que ocorrer o seu pagamento.
(Destaques Nossos).
Gabarito: ERRADA.
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( ) Errado
COMENTÁRIOS:
Podemos avaliar a assertiva através de uma análise do Regulamento da Previdência
Social (RPS), em seu Art. 225:
Art. 225. A empresa é também obrigada a: (...)
Gabarito: ERRADA.
COMENTÁRIOS:
Não basta manter tal documentação unicamente na sede da empresa. Para
embasar esta resposta vamos consultar o Art. 225 da Lei 8.212/91:
Art. 225. A empresa é também obrigada a:
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(...)
(...)
(Destaques Nossos).
Art. 47.
(...)
(Destaques Nossos).
Gabarito: ERRADA.
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COMENTÁRIOS:
As obrigações acessórias consistem na prestação de informações e elaboração de
documentos eventualmente necessários para a fiscalização por parte da RFB.
Podemos verificar esta obrigatoriedade no art. 32 da Lei 8.212/91:
Art. 32. A empresa é também obrigada a: (...)
COMENTÁRIOS:
Para responder essa questão iremos recorrer ao art. 18 do Decreto 3.048/99 (RPS).
Art. 18. (...)
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(...)
(Destaques Nossos).
Sendo assim podemos concluir que a assertiva está incorreta, pois é o empregador
que realiza a inscrição do segurado empregado, e não o próprio.
Gabarito: ERRADA.
COMENTÁRIOS:
A assertiva está correta. Para responder a essa questão vamos rever o Art. 31 da
Lei 8.212/91:
Art. 31. A empresa contratante de serviços executados mediante cessão de
mão de obra, inclusive em regime de trabalho temporário, deverá reter 11%
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§ 1º O valor retido de que trata o caput deste artigo, que deverá ser
destacado na nota fiscal ou fatura de prestação de serviços, poderá ser
compensado por qualquer estabelecimento da empresa cedente da mão de
obra, por ocasião do recolhimento das contribuições destinadas à Seguridade
Social devidas sobre a folha de pagamento dos seus segurados.
(Destaques Nossos)
Vejamos ainda que esse mesmo tema é também abordado pela IN 971, em seu
artigo Art. 47:
Art. 47.
(...)
§ 9º Para o fim previsto no inciso IV do caput, a empresa prestadora de serviços
está obrigada a destacar nas notas fiscais, nas faturas ou nos recibos de prestação
de serviços emitidos, o valor da retenção para a Previdência Social, na forma
estabelecida nos arts. 126 e 127.
(Destaques Nossos).
Sendo assim, como dissemos, podemos concluir que a assertiva é verdadeira.
Gabarito: Correta.
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COMENTÁRIOS:
Como estudamos, existem diversas circunstâncias previstas na legislação
previdenciária que afastam a responsabilidade solidária entre tomador e prestador
de serviço contratados mediante cessão de mão de obra.
Podemos citar, por exemplo, a construção civil, nos termos do o Regulamento da
Previdência Social (Decreto 3.048/99), conforme segue:
Art. 220. (...).
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(Destaques nossos)
Com isso chegamos à conclusão de que a assertiva está incorreta, pois, nem
sempre, existirá solidariedade entre empresas tomadoras e as prestadoras de
serviços mediante cessão de mão de obra.
Gabarito: ERRADA.
COMENTÁRIOS:
Para responder essa questão vamos analisar o Decreto 3.048/99, que apresenta as
regras sobre responsabilidade solidária, no que tange os tributos atinentes à
Seguridade Social, Art. 222.
Art. 222. As empresas que integram grupo econômico de qualquer natureza,
bem como os produtores rurais integrantes do consórcio simplificado de que
trata o art. 200-A, respondem entre si, solidariamente, pelas obrigações
decorrentes do disposto neste Regulamento.
(Destaques Nossos).
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(Destaques Nossos).
Gabarito: CERTO.
COMENTÁRIOS:
ASSERTIVA CORRETA
A resolução da presente questão tem por base o art. 30, inciso IX, da Lei 8.212/91,
combinada com os art. 222 do Regulamento da Previdência Social - RPS, aprovado
pelo Decreto 3.048/99.
Assim dispõe o art. 30, inciso IX, da Lei 8.212/91:
Art. 30.
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(...)
Gabarito: Certo
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GABARITO
1. CERTO
2. ERRADO
3. ERRADO
4. ERRADO
5. CERTO
6. ERRADO
7. CERTO
8. ERRADO
9. ERRADO
10. ERRADO
11. CERTO
12. ERRADO
13. CERTO
14. ERRADO
15. CERTO
16. CERTO
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