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Autor:
Rubens Mauricio Corrêa
11 de Dezembro de 2022
Índice
1) Contribuição Previdenciária de Empresas com Base de Cálculo e Alíquota Diferenciadas
..............................................................................................................................................................................................3
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O produtor rural pessoa física que explora a sua atividade com o auxílio de
empregados permanentes é segurado obrigatório da Previdência Social,
enquadrado na categoria de contribuinte individual.
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No entanto, as contribuições aqui estudadas não são por ele devidas na qualidade
de segurado. Trata-se de contribuição do produtor rural pessoa física enquanto
empregador, caso contrate trabalhadores para lhe prestar serviços. Nesta
condição, o produtor rural pessoal física é denominado empregador rural pessoa
física, passando a ser, neste caso, equiparado a empresa, nos termos do art. 15 da
Lei nº 8.212/1991.
I - 1,2% (um inteiro e dois décimos por cento) da receita bruta proveniente da
comercialização da sua produção; (Redação dada pela Lei nº 13.606, de 2018)
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aos empregados e trabalhadores avulsos por eles contratados. Desta forma, não
substituem as contribuições patronais por ele devidas caso contrate contribuintes
individuais ou cooperados por intermédio de cooperativa de trabalho.
V - de atividade artística.
O produtor rural pessoa física poderá optar por contribuir com 1,3% sobre a receita
bruta da comercialização de sua produção rural ou sobre a folha de pagamento dos
segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu serviço, manifestando sua
opção mediante o pagamento da contribuição incidente sobre a folha de salários
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I - 1,7% (um inteiro e sete décimos por cento) da receita bruta proveniente da
comercialização da sua produção;
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O produtor rural pessoa jurídica poderá optar por contribuir com 1,8% sobre a
receita bruta da comercialização de sua produção rural ou sobre a folha de
pagamento dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu serviço,
manifestando sua opção mediante o pagamento da contribuição incidente sobre a
folha de salários relativa a janeiro de cada ano, ou à primeira competência
subsequente ao início da atividade rural, e será irretratável para todo o ano-
calendário.
§ 7o O empregador pessoa jurídica poderá optar por contribuir na forma prevista no caput
deste artigo ou na forma dos incisos I e II do caput do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho
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Tal dispositivo legal já está produzindo efeitos desde 01/01/2019. Assim sendo, a
partir desta data, o produtor rural pessoa jurídica poderá escolher se quer recolher
suas contribuições sobre a receita bruta proveniente da comercialização de sua
produção ou sobre a remuneração dos empregados e trabalhadores avulsos que
lhe prestem serviços.
AGROINDÚSTRIA
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COMENTÁRIOS:
Para verificar quais são as obrigações em questão, vamos consultar o Art. 22 da Lei 8.212/91.
Art. 22. A contribuição a cargo da empresa, destinada à Seguridade Social, além do disposto no art. 23, é de:
I - vinte por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante o
mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços, destinadas a retribuir o
trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades
e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo
tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de
convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa.
II - para o financiamento do benefício previsto nos arts. 57 e 58 da Lei nº 8.213, de 24 de julho de 1991, e
daqueles concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos
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ambientais do trabalho, sobre o total das remunerações pagas ou creditadas, no decorrer do mês, aos
segurados empregados e trabalhadores avulsos:
a) 1% (um por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante o risco de acidentes do trabalho
seja considerado leve;
b) 2% (dois por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado médio;
c) 3% (três por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado grave.
III - vinte por cento sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a qualquer título, no decorrer do mês,
aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviços;
Podemos concluir que a afirmativa está correta, pois as associações desportivas não pagam a cota
patronal e nem o GILRAT sobre o total das remunerações dos seus empregados. Pagam apenas
sobre a receita bruta, decorrente dos espetáculos desportivos de que participem em todo território
nacional e de qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos,
publicidade, propaganda e de transmissão de espetáculos desportivos.
Já imaginou como ficaria caro, se considerarmos os salários milionários de alguns jogadores de
futebol, por exemplo!
Gabarito: CERTO.
COMENTÁRIOS:
Assertiva correta.
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A contribuição devida pelo Produtor Rural Pessoa Jurídica, em substituição à prevista nos incisos I
e II do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, nos termos do art. 25 da Lei nº 8.870/94,
passa a ser a seguinte:
I – 1,7% da receita bruta proveniente da comercialização de sua produção;
II – 0,1% da receita bruta proveniente da comercialização de sua produção, para o financiamento
da complementação das prestações por acidente de trabalho.
Por sua vez, a contribuição empresarial da Associação Desportiva que Mantém Equipe de Futebol
Profissional, destinada à Seguridade Social, em substituição às previstas nos incisos I e II do art. 22
da Lei nº 8.212/91, é de 5% da recita bruta decorrente de:
- espetáculos desportivos de que participem em todo território nacional em qualquer modalidade
desportiva, - inclusive jogos internacionais;
- patrocínio;
- licenciamento de uso de marcas e símbolos;
- publicidade;
- propaganda ;
- transmissão de espetáculos desportivos.
Diante do exposto, podemos concluir que o enunciado da presente questão está correto, pois ele
dispõe que NÃO se pode afirmar que a Receita bruta decorrente dos espetáculos desportivos de
que participem em todo território nacional é base de cálculo das contribuições Produtor Rural
Pessoa Jurídica.
Realmente não se pode fazer tal afirmação, pois a base de cálculo do Produtor Rural Pessoa Jurídica
é a receita bruta proveniente da comercialização de sua produção rural.
Por outro lado, a receita bruta decorrente dos espetáculos desportivos de que participem em todo
território nacional é base de cálculo apenas das contribuições devidas pelas associações desportivas
que mantenham equipe de futebol profissional.
Gabarito: CERTO
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INTRODUÇÃO
a) Receita bruta; ou
b) Folha de pagamento.
CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA
SOBRE A RECEITA BRUTA (CPRB)
FABRICANTES E
PRESTADORAS
ALGUMAS DE SERVIÇOS
ATÉ 31/12/2023
EMPRESAS
TERÃO A CONTRIBUIÇÃO
PREVIDENCIÁRIA PATRONAL DE 20%
SUBSTITUÍDA
PELA
CONFORME
PREVÊ A
CONTRIBUIÇÃO INCIDENTE SOBRE LEI Nº 12.546/11
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CONTRIBUIÇÕES SUBSTITUÍDAS
Para manifestar a opção pela tributação substitutiva, prevista nos art. 7º e 8º da lei
12.546/2011, o contribuinte beneficiado por tal possibilidade deverá efetuar o
pagamento da sua contribuição incidente sobre a receita bruta, relativa a janeiro
de cada ano, ou à primeira competência subsequente para a qual haja receita bruta
apurada, e será irretratável para todo o ano calendário, nos termos da Lei
12.546/2011, art. 9º, §13.
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Tais regras plica-se apenas em relação aos produtos industrializados pela empresa,
não se aplicando a empresas que se dediquem a outras atividades, além das
previstas no caput, cuja receita bruta decorrente dessas outras atividades seja igual
ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total.
A alíquota da contribuição sobre a receita bruta neste caso será, em regra, de 2,5%
(dois inteiros e cinco décimos por cento), exceto para as empresas referidas nos
incisos VI, IX, X e XI do caput do art. 8º da Lei 12.546/2011 e para as empresas que
fabricam os produtos classificados na Tipi nos códigos 6309.00, 64.01 a 64.06 e
87.02, exceto 8702.90.10, que contribuirão à alíquota de 1,5% (um inteiro e cinco
décimos por cento), e para as empresas que fabricam os produtos classificados na
Tipi nos códigos 02.03, 0206.30.00, 0206.4, 02.07, 02.09, 0210.1, 0210.99.00,
1601.00.00, 1602.3, 1602.4, 03.03 e 03.04, que contribuirão à alíquota de 1% (um
por cento).
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AS VENDAS CANCELADAS E OS
DESCONTOS INCONDICIONAIS CONCEDIDOS
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CONCEITO E CARACTERÍSTICAS
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PARA OS DEPENDENTES:
• Pensão por morte;
• Auxílio-reclusão.
O empregado de uma empresa privada pode se inscrever como MEI, pois não há
vedação à inscrição de empregado de empresa privada na legislação.
O MEI não pode contratar o próprio cônjuge ou companheiro como empregado.
Somente será admitida a filiação do cônjuge ou companheiro como empregado
quando contratado por sociedade em nome coletivo em que participe o outro
cônjuge ou companheiro como sócio, desde que comprovado o efetivo exercício
de atividade remunerada, nos termos do § 2º do art. 8º da Instrução Normativa
INSS/PRES nº 77/2015 INSS.
O período de contribuição como Microempreendedor Individual para o RGPS
poderá ser somado a outros períodos de contribuição para a Previdência Social,
para cumprimento de carência e concessão de benefícios.
Para que o período de contribuição do MEI conte para a aposentadoria por tempo
de contribuição, este não poderá ser optante pelo plano simplificado de inclusão
previdenciária ou, se optante, deverá complementar a contribuição mensal
mediante recolhimento, sobre o valor correspondente ao limite mínimo mensal do
salário-de-contribuição em vigor na competência a ser complementada, da
diferença entre o percentual pago e o de 20% (vinte por cento), acrescido dos juros
moratórios (§ 3º do art. 21 da Lei nº8.212, de 1991).
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Exemplo: Se o benefício vai do dia primeiro ao último dia do mês (1º a 31), a
parcela da contribuição previdenciária não é devida. Mas se o benefício tem
início ou fim previsto dentro do mês, deve haver recolhimento relativo a esse
mês.
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O auxílio por incapacidade temporária poderá ser solicitado pelo MEI a partir do
primeiro dia em que ficar incapacitado de exercer suas atividades. O pagamento
será devido a contar da data do início incapacidade, quando requerido em até 30
dias do afastamento. Caso requerido após 30 dias do afastamento, será pago a
partir do requerimento.
Como já vimos, o MEI pode contratar apenas 01 (um) empregado, cuja
remuneração deverá ser, necessariamente, o piso salarial da categoria (se houver)
ou um salário mínimo. No entanto, a partir do atendimento da condição legal do
afastamento de seu empregado, o empregador Microempreendedor Individual
(MEI) pode contratar outro empregado, e o contrato desse novo empregado
perdurará durante o tempo em que o contrato do outro empregado estiver
interrompido ou suspenso.
O exercício de atividade remunerada, inclusive na condição de
microempreendedor individual, não impede a concessão ou manutenção da parte
individual da pensão do dependente com deficiência intelectual ou mental ou com
deficiência grave.
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL DO
MICRO EMPREENDEDOR INDIVIDUAL - MEI
MÁXIMO 1 EMPREGADO
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5% DO SALÁRIO MÍNIMO
(SEM APOSENT. POR TEMPO DE CONTRIBUIÇÃO)
CONTRIBUIÇÃO
OU
COMO SEGURADO
20% DO SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (COM APOSENT. POR TEMPO DE CONTRIBUIÇÃO)
CONTRIBUIÇÃO 3% DO SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO
PATRONAL (DO EMPREGADO LHE PRESTA SERVIÇO)
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I – 20% sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título,
durante o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos;
III – 20% sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a qualquer título, no decorrer
do mês, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviços;
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• Serviços advocatícios.
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IRPJ PIS/PASEP
CSLL ICMS
COFINS ISS
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situação figure como hipótese de incidência tributária. Por outro lado, na isenção,
não há vedação constitucional impedindo a tributação, mas tão somente uma
opção do entre tributante, nos termos de lei específica, que poderia tributar, mas
optou por conceder isenção. Contudo, para efeito de prova, podemos aceitar o
termo “isenção” como correto, pois é como aparece na CF/88.
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EXEMPLO 1:
Remuneração da empregada doméstica: R$ 10.000,00
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EXEMPLO 2:
Remuneração do empregado doméstico: R$ 1.212,00 (salário-mínimo).
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COMENTÁRIOS:
A banca pede que avaliemos se o recolhimento de Jorge, como empregador está correto.
Recentemente foi criada a PEC das Domésticas, que é regulamentada pela Lei Complementar
150/2015, alterando totalmente as regras da contribuição do trabalhador doméstico. Para
responder essa questão vamos recorrer aos artigos 24 da Lei 8.212/91, e 34 da Lei Complementar
150/2015.
Lei 8.212/91:
Art. 24. A contribuição do empregador doméstico incidente sobre o salário de contribuição do
empregado doméstico a seu serviço é de:
I - 8% (oito por cento); e
II - 0,8% (oito décimos por cento) para o financiamento do seguro contra acidentes de trabalho.
Gabarito: CERTA.
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Como estudado, a contribuição do empregador doméstico é de 8,8% (8% + 0,8%) e deverá incidir
sobre o salário-de-contribuição do empregado doméstico. O conceito detalhado de salário-de-
contribuição será estudado na próxima aula.
Portanto a afirmativa está incorreta.
Gabarito: ERRADA.
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COMENTÁRIOS:
Para conferir se essa assertiva está correta ou não vamos consultar o art. 12 do Decreto 3.048/99.
Art. 12. Consideram-se:
I - empresa - a firma individual ou a sociedade que assume o risco de atividade econômica urbana ou rural,
com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e as entidades da administração pública direta, indireta e
fundacional; e
II - empregador doméstico - aquele que admite a seu serviço, mediante remuneração, sem finalidade
lucrativa, empregado doméstico.
Parágrafo único. Equiparam-se a empresa, para os efeitos deste Regulamento:
I - o contribuinte individual, em relação a segurado que lhe presta serviço;
(...)
(Destaque Nosso).
Podemos concluir que a afirmativa está incorreta, pois Maria não é empregada doméstica, uma vez
que João exerce atividade profissional com finalidade lucrativa em sua residência e Maria, além de
fazer os trabalhos domésticos, ainda atende aos clientes de João.
João, neste caso, se enquadra como contribuinte individual e será equiparado a empresa em relação
a Maria.
Maria, por sua vez, é considerada segurada empregada (não empregada doméstica), pelas
atividades na residência de João.
Gabarito: ERRADA.
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COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. A responsabilidade pelo recolhimento das contribuições é do empregador
doméstico, que ficará com a obrigação de descontar a contribuição do empregado doméstico a seu
serviço e recolhê-la, juntamente com a parcela a seu cargo, até o dia 20 do mês seguinte àquele a
que as contribuições se referirem (MP 1.110/2022), antecipando-se o vencimento para o dia útil
imediatamente anterior, quando não houver expediente bancário no dia do vencimento. O
recolhimento se dará mensalmente, nos termos definidos pela Lei Complementar 150/2015
(Simples Doméstico), mediante um documento único de arrecadação.
Assim sendo, como o enunciado dispõe que é incorreta a presente afirmação, trata-se de uma falsa
assertiva.
Gabarito: ERRADO
COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. Nos termos do art. 24 da Lei nº 8.212/91, a contribuição do empregador
doméstico é de 8,8% do salário-de-contribuição do empregado doméstico a seu serviço.
Desta forma, a base de cálculo da contribuição do empregador doméstico é o “salário-de-
contribuição” do empregado doméstico a seu serviço, respeitando seus limites mínimos e máximos.
Assim sendo, como o enunciado dispõe que é incorreta a presente afirmação, trata-se de uma falsa
assertiva, tornando incorreta, portanto, a questão em comento.
Gabarito: ERRADO
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(ADAPTADA) É correto afirmar que a contribuição do empregador doméstico é de 11% (onze por
cento) do salário-de-contribuição do empregado doméstico a seu serviço.
( ) Certo
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. Nos termos do art. 24 da Lei nº 8.212/91, a contribuição do empregador
doméstico é de 8,8% do salário-de-contribuição do empregado doméstico a seu serviço.
Assim sendo, como o enunciado dispõe que tal contribuição será de 11% do salário-de-contribuição
do empregado doméstico a seu serviço, estamos diante de uma assertiva incorreta.
Gabarito: ERRADO
(ADAPTADA) A respeito das normas de custeio que garantem o financiamento do RGPS, é incorreto
afirmar que a contribuição do empregador doméstico é de 8,8% do salário-de-contribuição do
empregado doméstico a seu serviço.
( ) Certo
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. Nos termos do art. 24 da Lei nº 8.212/91, a contribuição do empregador
doméstico é de 8,8% do salário-de-contribuição do empregado doméstico a seu serviço.
Assim sendo, como o enunciado dispõe que é incorreto afirmar que a contribuição do empregador
doméstico é de 8,8% do salário-de-contribuição do empregado doméstico a seu serviço, estamos
diante de uma falsa assertiva.
Gabarito: ERRADO
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CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
NÃO-PREVIDENCIÁRIAS
ASSISTÊNCIA PREVIDÊNCIA
SAÚDE
SOCIAL SOCIAL
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COFINS
O total das receitas compreende a receita bruta da venda de bens e serviços nas
operações em conta própria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela
pessoa jurídica.
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Quando o regime de incidência for cumulativo, nos casos previstos em lei, aplicar-
se-á sobre o valor do faturamento mensal, em regra, a alíquota de 3%. (Lei
9.718/98)
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COFINS
CONTRIBUIÇÃO PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
LEI 9.718/98
3% REGIME DE INCIDÊNCIA CUMULATIVO ART. 8º
LEI 10.833/03
7,6% REGIME DE INCIDÊNCIA NÃO-CUMULATIVO ART. 2º
Questão difícil. Na CF/88 há uma vedação para incidência de impostos sobre operações de energia
elétrica e não contribuições. De fato, há inclusive uma súmula do STF (número 659) quanto ao
entendimento da Suprema Corte, em relação a constitucionalidade da cobrança de COFINS, PIS. A
referida súmula nos diz:
SÚMULA Nº 659
É LEGÍTIMA A COBRANÇA DA COFINS, DO PIS E DO FINSOCIAL SOBRE AS OPERAÇÕES RELATIVAS A ENERGIA
ELÉTRICA, SERVIÇOS DE TELECOMUNICAÇÕES, DERIVADOS DE PETRÓLEO, COMBUSTÍVEIS E MINERAIS DO
PAÍS.
Portanto, assertiva correta.
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Gabarito: CERTO
COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. Nos termos do § 1º do art. 1º da Lei nº 10.833/2003, o total das receitas sujeita
à incidência da COFINS compreende a receita bruta da venda de bens e serviços nas operações em
conta própria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurídica.
Desta forma, como o enunciado afirma que deverão ser excluídas do conceito de receita bruta
sujeita à incidência da COFINS a soma das receitas oriundas do exercício de outras atividades
empresariais, em desacordo com a base legal citada, estamos diante de uma assertiva incorreta.
Gabarito: ERRADO
CSLL
• 20% (vinte por cento) até o dia 31 de dezembro de 2021 e 15% (quinze por
cento) a partir de 1º de janeiro de 2022, no caso das seguintes pessoas
jurídicas:
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Obs.: As alíquotas da contribuição acima serão de 16% (dezesseis por cento) até
31 de dezembro de 2022 (MP Nº 1.115, DE 28 DE ABRIL DE 2022).
• 25% (vinte e cinco por cento) até o dia 31 de dezembro de 2021 e 20% (vinte
por cento) a partir de 1º de janeiro de 2022, no caso das seguintes pessoas
jurídicas:
Obs.: As alíquotas da contribuição acima serão de 21% (vinte e um por cento) até
31 de dezembro de 2022 (MP Nº 1.115, DE 28 DE ABRIL DE 2022).
PIS/PASEP
• Pelas pessoas jurídicas de direito privado e as que lhes são equiparadas pela
legislação do imposto de renda, inclusive as empresas públicas e as
sociedades de economia mista e suas subsidiárias, com base no faturamento
do mês;
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• Pelas pessoas jurídicas de direito público interno, com base no valor mensal
das receitas correntes arrecadadas e das transferências correntes e de capital
recebidas.
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PIS/PASEP
PROGRAMA DE INTEGRAÇÃO SOCIAL - PIS
PROGRAMA DE FORMAÇÃO DO PATRIMÔNIO DO SERVIDOR PÚBLICO - PASEP
DESTINADAS A PAGAR O SEGURO DESEMPREGO OU O ABONO ANUAL DO PIS,
INCIDENTE, EM REGRA, SOBRE O SEU FATURAMENTO MENSAL
LEI 9.715/98
0,65% REGIME DE INCIDÊNCIA CUMULATIVO ART. 8º, I
LEI 10.637/02
1,65% REGIME DE INCIDÊNCIA NÃO-CUMULATIVO ART. 2º
COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. Nos termos do art. 239 da CF/88, a Contribuição para os Programas de
Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público - PIS/PASEP, serão destinadas a
financiar o programa do seguro-desemprego e o abono anual do PIS, sendo apuradas mensalmente:
Pelas pessoas jurídicas de direito privado e as que lhes são equiparadas pela legislação do imposto
de renda, inclusive as empresas públicas e as sociedades de economia mista e suas subsidiárias, com
base no faturamento do mês;
Pelas pessoas jurídicas de direito público interno, com base no valor mensal das receitas correntes
arrecadadas e das transferências correntes e de capital recebidas.
Desta forma, por expressa disposição constitucional, os recursos do PIS/PASEP servem, entre outros
propósitos, para financiar o seguro-desemprego.
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Assim sendo, como o enunciado dispõe que é incorreta a presente afirmação, trata-se de uma falsa
assertiva, tornando incorreta, portanto, a questão em comento.
Gabarito: ERRADO
COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. Nos termos do art. 2º da Lei nº 9.715/98, a Contribuição para os Programas de
Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público - PIS/PASEP, serão apuradas
mensalmente:
Pelas pessoas jurídicas de direito privado e as que lhes são equiparadas pela legislação do imposto
de renda, inclusive as empresas públicas e as sociedades de economia mista e suas subsidiárias, com
base no faturamento do mês;
Pelas pessoas jurídicas de direito público interno, com base no valor mensal das receitas correntes
arrecadadas e das transferências correntes e de capital recebidas.
Desta forma, vimos que as pessoas jurídicas de direito privado figuram entre os contribuintes do
PIS/PASEP.
Assim sendo, como o enunciado dispõe que é incorreto afirmar que as pessoas jurídicas de direito
privado são contribuintes do PIS/PASEP, trata-se de uma falsa assertiva, tornando incorreta,
portanto, a questão em comento.
Gabarito: ERRADO
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Tais contribuições foram instituídas pela Lei nº 10.865/2004, com base no art. 195,
IV, da Constituição Federal.
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COFINS-IMPORTAÇÃO E PIS/PASEP-IMPORTAÇÃO
PAGAMENTO, CRÉDITO,
ENTREGA, EMPREGO OU 1,65% PIS/PASEP IMPORTAÇÃO
REMESSA DE VALOR PARA LEI 10.865/04
O EXTERIOR COMO ART. 8º
CONTRAPRESTAÇÃO POR
SERVIÇO PRESTADO 7,6% COFINS-IMPORTAÇÃO
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COMENTÁRIOS:
Atenção, pois o examinador pediu para ser selecionada a alternativa INCORRETA.
Vamos às assertivas:
a) O financiamento direto se dá mediante contribuições e o indireto mediante receitas
orçamentárias da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
Vejamos o que nos diz dispositivo legal que rege, de forma geral, a questão do orçamento da
Seguridade Social, no âmbito federal.
Lei 8.212/91:
Art. 11. No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes receitas:
I - receitas da União;
II - receitas das contribuições sociais;
III - receitas de outras fontes.
Parágrafo único. Constituem contribuições sociais:
a) as das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu serviço;
b) as dos empregadores domésticos;
c) as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário-de-contribuição;
d) as das empresas, incidentes sobre faturamento e lucro;
e) as incidentes sobre a receita de concursos de prognósticos
Apenas lembrando que, Contribuições representam o financiamento direto por parte da União; e
Recursos orçamentários provenientes do poder público, representam o financiamento indireto.
Ainda temos que nos atentar ao fato de que as contribuições sociais são divididas em
previdenciários e não previdenciárias. Por fim, Outras Receitas, são aquelas que não se enquadram
em nenhuma das situações mencionadas acima. Assertiva CORRETA.
b) A receita dos concursos de prognósticos faz parte das contribuições sociais que custeiam a
Seguridade Social.
Correto, isso pode ser verificado nos trechos do artigo 11, mencionado no comentário da assertiva
anterior. Complementando, no artigo 26 da mesma lei, ainda temos que:
Art. 26. (...)
§ 1º Consideram-se concursos de prognósticos todos e quaisquer concursos de sorteios de números, loterias,
apostas, inclusive as realizadas em reuniões hípicas, nos âmbitos federal, estadual, do Distrito Federal e
municipal.
§ 2º Para efeito do disposto neste artigo, entende-se por renda líquida o total da arrecadação, deduzidos os
valores destinados ao pagamento de prêmios, de impostos e de despesas com a administração, conforme
fixado em lei, que inclusive estipulará o valor dos direitos a serem pagos às entidades desportivas pelo uso de
suas denominações e símbolos.
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c) Nenhum benefício ou serviço será criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de
custeio total.
Esse conceito deve estar mais do que gravado na sua mente, não é? Afirmativa correta, conforme
podemos conferir no Art. 195 da Constituição Federal, em seu parágrafo 5º:
Art. 195. (...) § 5º - Nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio total.
d) Não há previsão para contribuição social para o importador de bens ou serviços do exterior, mas
apenas para o exportador.
Incorreta, pois será exigida a contribuição do importador, conforme podemos verificar no Art. 195
da Constituição Federal.
Art. 195 (...) IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
Observação: mesmo que você não soubesse do dispositivo legal supracitado, neste caso, bastaria
ter em mente, a regra geral é que os países cobrem tributos para importar e não para exportar, pois
tendem a proteger a indústria de seus países. Bom, isso não é tema desta matéria, mas vale a dica!
e) O pescador artesanal que exerce atividade em regime de economia familiar, sem empregados
permanentes, contribuirá mediante aplicação de uma alíquota sobre a comercialização da
produção.
Alternativa correta, pois o pescador é considerado segurado especial. Vejamos alguns trechos da
Lei 8.212/91 que elucidam a questão:
Art. 12 (...)
VII - como segurado especial: a pessoa física residente no imóvel rural ou em aglomerado urbano ou rural
próximo a ele que, individualmente ou em regime de economia familiar, ainda que com o auxílio eventual
de terceiros, na condição de: (...)
b) pescador artesanal ou a este assemelhado que faça da pesca profissão habitual ou principal meio de
vida; e
Art. 25. A contribuição do empregador rural pessoa física, em substituição à contribuição de que tratam os
incisos I e II do art. 22, e a do segurado especial, referidos, respectivamente, na alínea a do inciso V e no inciso
VII do art. 12 desta Lei, destinada à Seguridade Social, é de:
I - 1,2% (um inteiro e dois décimos por cento) da receita bruta proveniente da comercialização da sua
produção;
II - 0,1% da receita bruta proveniente da comercialização da sua produção para financiamento das prestações
por acidente do trabalho.
(Destaques Nossos).
Gabarito: D
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Gabarito: CERTO
(ADAPTADA) A Seguridade Social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta,
nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios. Será financiada também por contribuições sociais, mas não pela
contribuição do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar,
independentemente da incidência do imposto de importação que no caso couber.
( ) Certo
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
ERRADA. De acordo com o art. 195, inciso IV da CF/88, a Seguridade Social será financiada, dentre
outras fontes, por meio de contribuições sociais do importador de bens ou serviços do exterior, ou
de quem a lei a ele equiparar.
Desta forma, tal contribuição faz parte do financiamento da seguridade social, diferentemente do
que afirma o enunciado. Por tal razão, está incorreta a questão.
Gabarito: ERRADO
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(ADAPTADA) A respeito das contribuições sociais, é correto afirmar que pode haver incidência de
contribuição social sobre a importação de bens do exterior.
( ) Certo
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
Assertiva correta. Dispõe a Constituição Federal, em seu art. 195, inciso IV, que:
A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da
lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
...
IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
Tais contribuições sociais são cobradas mediante Contribuição para os Programas de Integração Social
e de Formação do Patrimônio do Servidor Público incidente na Importação de Produtos Estrangeiros ou
Serviços - PIS/PASEP-Importação e a Contribuição Social para o Financiamento da Seguridade Social
devida pelo Importador de Bens Estrangeiros ou Serviços do Exterior - COFINS-Importação, tendo como
fato gerador:
- a entrada de bens estrangeiros no território nacional; ou
- o pagamento, o crédito, a entrega, o emprego ou a remessa de valores a residentes ou domiciliados
no exterior como contraprestação por serviço prestado.
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Como o enunciado afirma que pode haver incidência de contribuição social sobre a importação de
bens do exterior, verdadeira, portanto, a presente assertiva.
Gabarito: CERTO
A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos
termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: (...)
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COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. Dispõe a Constituição Federal, em seu art. 195, inciso III, que:
A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da
lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, e das seguintes contribuições sociais: (...).
III - sobre a receita de concursos de prognósticos.
Como o enunciado afirma que tais contribuições NÃO estão sujeitas à incidência de contribuições
sociais, falsa, portanto, a presente assertiva.
Gabarito: ERRADO
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COMENTÁRIOS:
Assertiva correta. Dispõe a Constituição Federal, em seu art. 195, inciso III, que:
A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da
lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
...
III - sobre a receita de concursos de prognósticos.
A contribuição social incidente sobre a receita dos concursos de prognósticos decorre de loterias
administradas pelo poder público (em regra pela Caixa Econômica Federal), bem como prado de
corrida, sorteio de números ou símbolos, administrados pela iniciativa privada.
Como o enunciado dispõe que é incorreto afirmar que a contribuição social incidente sobre a receita
de concursos de prognósticos refere-se, exclusivamente, às loterias administradas pela Caixa
Econômica Federal, verdadeira, portanto, a presente assertiva.
Gabarito: CERTO
(ADAPTADA) A respeito da seguridade social, é incorreto afirmar que estão incluídas como fontes
de recursos para a seguridade social as contribuições sociais da receita de concurso de prognósticos
e do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
( ) Certo
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. Dispõe a Constituição Federal, em seu art. 195, incisos III e IV, que:
A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da
lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
...
III - sobre a receita de concursos de prognósticos.
Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Seguridade Social e Legislação Previdenciária - 202363
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O enunciado dispõe que é incorreto afirmar que estão incluídas como fontes de recursos para a
seguridade social as contribuições sociais da receita de concurso de prognósticos e do importador
de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. Tal disposição está em desacordo
com a CF/88, conforme podemos concluir pela leitura dos artigos acima reproduzidos, tornando,
portanto, falsa a presente assertiva.
Gabarito: ERRADO
Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Seguridade Social e Legislação Previdenciária - 202364
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As contribuições sociais que sejam recolhidas fora do prazo previsto pela legislação,
devem ser acrescidas de juros e multas. Porém, a atualização monetária não é mais
devida desde a competência 01/1995.
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Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Seguridade Social e Legislação Previdenciária - 202366
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Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Seguridade Social e Legislação Previdenciária - 202367
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==245596==
Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Seguridade Social e Legislação Previdenciária - 202368
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40% do resultado dos leilões dos bens apreendidos pela Receita Federal
do Brasil
Os bens apreendidos pela Receita Federal, seja por contrabando ou descaminho,
poderão ser leiloados, destruídos, destinados ou incorporados.
Caso sejam leiloados, 40% do resultado dos leilões serão destinados à Seguridade
Social.
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Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Seguridade Social e Legislação Previdenciária - 202370
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COMENTÁRIOS:
Gabarito: CERTO
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(Pré-Edita
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(FCC - Procurador do Ministério Público de Contas -TCM-GO – 2015). O leilão X de bens apreendidos
pelo Departamento da Receita Federal teve o resultado de R$ 800.000,00. Neste caso,
a) R$ 400.000,00 do resultado constituirá receita da Seguridade Social.
b) R$ 320.000,00 do resultado constituirá receita da Seguridade Social.
c) não há receita da Seguridade Social uma vez que o leilão foi realizado pelo Departamento da
Receita Federal.
d) R$ 560.000,00 do resultado constituirá receita da Seguridade Social.
e) R$ 80.000,00 do resultado constituirá receita da Seguridade Social.
COMENTÁRIOS:
Como podemos verificar, o Art. 27, da Lei 8.212/91, prevê que 40% da receita provinda de leilões
de apreensões realizadas pela Receita Federal, componham a categoria de outras receitas da
Seguridade Social, portanto 800.000 x 0,4 = 320.000. Vejamos o dispositivo legal:
Art. 27. Constituem outras receitas da Seguridade Social:
I - as multas, a atualização monetária e os juros moratórios;
II - a remuneração recebida por serviços de arrecadação, fiscalização e cobrança prestados a terceiros;
III - as receitas provenientes de prestação de outros serviços e de fornecimento ou arrendamento de bens;
IV - as demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras;
V - as doações, legados, subvenções e outras receitas eventuais;
(...)
VII - 40% (quarenta por cento) do resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita
Federal;
VIII - outras receitas previstas em legislação específica.
Parágrafo único. As companhias seguradoras que mantêm o seguro obrigatório de danos pessoais causados
por veículos automotores de vias terrestres, de que trata a Lei nº 6.194, de dezembro de 1974, deverão
repassar à Seguridade Social 50% (cinquenta por cento) do valor total do prêmio recolhido e destinado ao
Sistema Único de Saúde-SUS, para custeio da assistência médico-hospitalar dos segurados vitimados em
acidentes de trânsito.
(Destaque Nosso).
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(ADAPTADA) Além das contribuições sociais, a seguridade social conta com outras receitas. Não
constituem outras receitas da seguridade social sessenta por cento do resultado dos leilões dos
bens apreendidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.
( ) Certo
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
Assertiva correta. Nos termos do art. 27, inciso VII, da Lei nº 8.212/91, apenas 40% (quarenta por
cento) do resultado dos leilões dos bens apreendidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil
constituem outras receitas da Seguridade Social.
Assim sendo, os outros 60% do resultado destes leilões não constituem receitas da seguridade
social, tal qual dispõe o enunciado da questão.
Gabarito: CERTO
COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. O enunciado dispõe que é incorreto afirmar que, no âmbito federal, o
orçamento da Seguridade Social é composto das receitas da União, das contribuições sociais e
receitas de outras fontes. Contudo, entre as receitas de outras fontes e às vinculadas às ações de
saúde, estão as provenientes do seguro contra Danos Pessoais causados por Veículos Automotores
de Vias Terrestres - DPVAT.
Ora, como vimos, portanto, é CORRETO afirmar que, no âmbito federal, o orçamento da Seguridade
Social é composto das receitas da União, das contribuições sociais e receitas de outras fontes e,
dentre elas, temos as provenientes do seguro contra Danos Pessoais causados por Veículos
Automotores de Vias Terrestres - DPVAT.
Assim sendo, como a questão afirma que é INCORRETA tal afirmação, podemos concluir que a
questão está ERRADA.
Gabarito: ERRADO
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(ADAPTADA) Com relação ao custeio da seguridade social, é correto afirmar que constitui receita
da seguridade social 50% do resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo departamento da
Receita Federal.
( ) Certo
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. O art. 27, inciso VII, da Lei nº 8.212/91, dispõe que constituem outras receitas
da Seguridade Social:
...
VII - 40% (quarenta por cento) do resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo Departamento da
Receita Federal;
Gabarito: ERRADO
Ministério do Trabalho (Auditor Fiscal do Trabalho - AFT) Seguridade Social e Legislação Previdenciária - 202374
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QUESTÕES COMENTADAS
COMENTÁRIOS:
Para verificar quais são as obrigações em questão, vamos consultar o Art. 22 da Lei 8.212/91.
Art. 22. A contribuição a cargo da empresa, destinada à Seguridade Social, além do disposto
no art. 23, é de:
I - vinte por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer
título, durante o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem
serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as
gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de
reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição
do empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de
convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa.
II - para o financiamento do benefício previsto nos arts. 57 e 58 da Lei nº 8.213, de 24 de
julho de 1991, e daqueles concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade
laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, sobre o total das remunerações
pagas ou creditadas, no decorrer do mês, aos segurados empregados e trabalhadores
avulsos:
a) 1% (um por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante o risco de
acidentes do trabalho seja considerado leve;
b) 2% (dois por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja
considerado médio;
c) 3% (três por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja
considerado grave.
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III - vinte por cento sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a qualquer título,
no decorrer do mês, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviços;
Podemos concluir que a afirmativa está correta, pois as associações desportivas não pagam a
cota patronal e nem o GILRAT sobre o total das remunerações dos seus empregados. Pagam
apenas sobre a receita bruta, decorrente dos espetáculos desportivos de que participem em
todo território nacional e de qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e
símbolos, publicidade, propaganda e de transmissão de espetáculos desportivos.
Já imaginou como ficaria caro, se considerarmos os salários milionários de alguns jogadores de
futebol, por exemplo!
Gabarito: CERTO
2. (INÉDITA/ADAPTADA)
A respeito da base de cálculo e contribuintes das contribuições sociais é incorreto afirmar que
a Receita bruta decorrente dos espetáculos desportivos de que participem em todo território
nacional é base de cálculo das contribuições do PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA.
( ) Certo
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
Assertiva correta.
A contribuição devida pelo Produtor Rural Pessoa Jurídica, em substituição à prevista
nos incisos I e II do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, nos termos do art. 25 da
Lei nº 8.870/94, passa a ser a seguinte:
I – 1,7% da receita bruta proveniente da comercialização
de sua produção;
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Gabarito: CERTO
COMENTÁRIOS:
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A banca pede que avaliemos se o recolhimento de Jorge, como empregador está correto.
Recentemente foi criada a PEC das Domésticas, que é regulamentada pela Lei Complementar
150/2015, alterando totalmente as regras da contribuição do trabalhador doméstico. Para
responder essa questão vamos recorrer aos artigos 24 da Lei 8.212/91, e 34 da Lei
Complementar 150/2015.
Lei 8.212/91:
Art. 24. A contribuição do empregador doméstico incidente sobre o salário de contribuição
do empregado doméstico a seu serviço é de:
I - 8% (oito por cento); e
II - 0,8% (oito décimos por cento) para o financiamento do seguro contra acidentes de
trabalho.
Gabarito: CERTO
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Gabarito: ERRADO
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COMENTÁRIOS:
Para conferir se essa assertiva está correta ou não vamos consultar o art. 12 do Decreto
3.048/99.
Art. 12. Consideram-se:
I - empresa - a firma individual ou a sociedade que assume o risco de atividade econômica
urbana ou rural, com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e as entidades da
administração pública direta, indireta e fundacional; e
II - empregador doméstico - aquele que admite a seu serviço, mediante remuneração, sem
finalidade lucrativa, empregado doméstico.
Parágrafo único. Equiparam-se a empresa, para os efeitos deste Regulamento:
I - o contribuinte individual, em relação a segurado que lhe presta serviço;
(...)
(Destaque Nosso).
Podemos concluir que a afirmativa está incorreta, pois Maria não é empregada doméstica, uma
vez que João exerce atividade profissional com finalidade lucrativa em sua residência e Maria,
além de fazer os trabalhos domésticos, ainda atende aos clientes de João.
João, neste caso, se enquadra como contribuinte individual e será equiparado a empresa em
relação a Maria.
Maria, por sua vez, é considerada segurada empregada (não empregada doméstica), pelas
atividades na residência de João.
Gabarito: ERRADO
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(Pré-Edita
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6. (INÉDITA/ADAPTADA)
COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. A responsabilidade pelo recolhimento das contribuições é do
empregador doméstico, que ficará com a obrigação de descontar a contribuição do
empregado doméstico a seu serviço e recolhê-la, juntamente com a parcela a seu cargo,
até o dia 7 do mês seguinte àquele a que as contribuições se referirem, antecipando-se o
vencimento para o dia útil imediatamente anterior, quando não houver expediente
bancário no dia do vencimento. O recolhimento se dará mensalmente, nos termos
definidos pela Lei Complementar 150/2015 (Simples Doméstico), mediante um
documento único de arrecadação.
Assim sendo, como o enunciado dispõe que é incorreta a presente afirmação, trata-se de
uma falsa assertiva.
Gabarito: ERRADO
7. (INÉDITA/ADAPTADA)
A respeito da base de cálculo e contribuintes das contribuições sociais é incorreto afirmar que
o Salário de contribuição dos empregados domésticos a seu serviço é base de cálculo das
contribuições dos EMPREGADORES DOMÉSTICOS.
( ) Certo
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. Nos termos do art. 24 da Lei nº 8.212/91, a contribuição do
empregador doméstico é de 8,8% do salário-de-contribuição do empregado doméstico a
seu serviço.
Desta forma, a base de cálculo da contribuição do empregador doméstico é o “salário-de-
contribuição” do empregado doméstico a seu serviço, respeitando seus limites mínimos e
máximos.
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(Pré-Edita
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Assim sendo, como o enunciado dispõe que é incorreta a presente afirmação, trata-se de
uma falsa assertiva, tornando incorreta, portanto, a questão em comento.
Gabarito: ERRADO
8. (INÉDITA/ADAPTADA)
É correto afirmar que a contribuição do empregador doméstico é de 11% (onze por cento) do
salário-de-contribuição do empregado doméstico a seu serviço.
( ) Certo
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. Nos termos do art. 24 da Lei nº 8.212/91, a contribuição do
empregador doméstico é de 8,8% do salário-de-contribuição do empregado doméstico a
seu serviço.
Assim sendo, como o enunciado dispõe que tal contribuição será de 11% do salário-de-
contribuição do empregado doméstico a seu serviço, estamos diante de uma assertiva
incorreta.
Gabarito: ERRADO
9. (INÉDITA/ADAPTADA)
A respeito das normas de custeio que garantem o financiamento do RGPS, é incorreto afirmar
que a contribuição do empregador doméstico é de 8,8% do salário-de-contribuição do
empregado doméstico a seu serviço.
( ) Certo
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. Nos termos do art. 24 da Lei nº 8.212/91, a contribuição do
empregador doméstico é de 8,8% do salário-de-contribuição do empregado doméstico a
seu serviço.
Assim sendo, como o enunciado dispõe que é incorreto afirmar que a contribuição do
empregador doméstico é de 8,8% do salário-de-contribuição do empregado doméstico a
seu serviço, estamos diante de uma falsa assertiva.
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Gabarito: ERRADO
COMENTÁRIOS:
Questão difícil. Na CF/88 há uma vedação para incidência de impostos sobre operações de
energia elétrica e não contribuições. De fato, há inclusive uma súmula do STF (número 659)
quanto ao entendimento da Suprema Corte, em relação a constitucionalidade da cobrança de
COFINS, PIS. A referida súmula nos diz:
SÚMULA Nº 659
É LEGÍTIMA A COBRANÇA DA COFINS, DO PIS E DO FINSOCIAL SOBRE AS OPERAÇÕES
RELATIVAS A ENERGIA ELÉTRICA, SERVIÇOS DE TELECOMUNICAÇÕES, DERIVADOS DE
PETRÓLEO, COMBUSTÍVEIS E MINERAIS DO PAÍS.
Gabarito: CERTO
11. (INÉDITA/ADAPTADA)
COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. Nos termos do § 1º do art. 1º da Lei nº 10.833/2003, o total das
receitas sujeita à incidência da COFINS compreende a receita bruta da venda de bens e
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(Pré-Edita
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serviços nas operações em conta própria ou alheia e todas as demais receitas auferidas
pela pessoa jurídica.
Desta forma, como o enunciado afirma que deverão ser excluídas do conceito de receita
bruta sujeita à incidência da COFINS a soma das receitas oriundas do exercício de outras
atividades empresariais, em desacordo com a base legal citada, estamos diante de uma
assertiva incorreta.
Gabarito: ERRADO
12. (INÉDITA/ADAPTADA)
COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. Nos termos do art. 239 da CF/88, a Contribuição para os Programas
de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público - PIS/PASEP, serão
destinadas a financiar o programa do seguro-desemprego e o abono anual do PIS, sendo
apuradas mensalmente:
• Pelas pessoas jurídicas de direito privado e as que lhes são equiparadas pela
legislação do imposto de renda, inclusive as empresas públicas e as sociedades
de economia mista e suas subsidiárias, com base no faturamento do mês;
• Pelas pessoas jurídicas de direito público interno, com base no valor mensal das
receitas correntes arrecadadas e das transferências correntes e de capital
recebidas.
Desta forma, por expressa disposição constitucional, os recursos do PIS/PASEP servem,
entre outros propósitos, para financiar o seguro-desemprego.
Assim sendo, como o enunciado dispõe que é incorreta a presente afirmação, trata-se de
uma falsa assertiva, tornando incorreta, portanto, a questão em comento.
Gabarito: ERRADO
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(Pré-Edita
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13. (INÉDITA/ADAPTADA)
COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. Nos termos do art. 2º da Lei nº 9.715/98, a Contribuição para os
Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público -
PIS/PASEP, serão apuradas mensalmente:
• Pelas pessoas jurídicas de direito privado e as que lhes são equiparadas pela
legislação do imposto de renda, inclusive as empresas públicas e as sociedades
de economia mista e suas subsidiárias, com base no faturamento do mês;
• Pelas pessoas jurídicas de direito público interno, com base no valor mensal das
receitas correntes arrecadadas e das transferências correntes e de capital
recebidas.
Desta forma, vimos que as pessoas jurídicas de direito privado figuram entre os
contribuintes do PIS/PASEP.
Assim sendo, como o enunciado dispõe que é incorreto afirmar que as pessoas jurídicas
de direito privado são contribuintes do PIS/PASEP, trata-se de uma falsa assertiva,
tornando incorreta, portanto, a questão em comento.
Gabarito: ERRADO
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(Pré-Edita
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e) O pescador artesanal que exerce atividade em regime de economia familiar, sem empregados
permanentes, contribuirá mediante aplicação de uma alíquota sobre a comercialização da
produção.
COMENTÁRIOS:
Atenção, pois o examinador pediu para ser selecionada a alternativa INCORRETA.
Vamos às assertivas:
a) O financiamento direto se dá mediante contribuições e o indireto mediante receitas
orçamentárias da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
Vejamos o que nos diz dispositivo legal que rege, de forma geral, a questão do orçamento da
Seguridade Social, no âmbito federal.
Lei 8.212/91:
Art. 11. No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes
receitas:
I - receitas da União;
II - receitas das contribuições sociais;
III - receitas de outras fontes.
Parágrafo único. Constituem contribuições sociais:
a) as das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu
serviço;
b) as dos empregadores domésticos;
c) as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário-de-contribuição;
d) as das empresas, incidentes sobre faturamento e lucro;
e) as incidentes sobre a receita de concursos de prognósticos
Apenas lembrando que, Contribuições representam o financiamento direto por parte da União;
e Recursos orçamentários provenientes do poder público, representam o financiamento
indireto. Ainda temos que nos atentar ao fato de que as contribuições sociais são divididas em
previdenciários e não previdenciárias. Por fim, Outras Receitas, são aquelas que não se
enquadram em nenhuma das situações mencionadas acima. Assertiva CORRETA.
b) A receita dos concursos de prognósticos faz parte das contribuições sociais que custeiam a
Seguridade Social.
Correto, isso pode ser verificado nos trechos do artigo 11, mencionado no comentário da
assertiva anterior. Complementando, no artigo 26 da mesma lei, ainda temos que:
Art. 26. (...)
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c) Nenhum benefício ou serviço será criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte
de custeio total.
Esse conceito deve estar mais do que gravado na sua mente, não é? Afirmativa correta,
conforme podemos conferir no Art. 195 da Constituição Federal, em seu parágrafo 5º:
Art. 195. (...)
§ 5º - Nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio total.
d) Não há previsão para contribuição social para o importador de bens ou serviços do exterior,
mas apenas para o exportador.
Incorreta, pois será exigida a contribuição do importador, conforme podemos verificar no Art.
195 da Constituição Federal.
Art. 195 (...)
IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
Observação: mesmo que você não soubesse do dispositivo legal supracitado, neste caso,
bastaria ter em mente, a regra geral é que os países cobrem tributos para importar e não para
exportar, pois tendem a proteger a indústria de seus países. Bom, isso não é tema desta matéria,
mas vale a dica!
e) O pescador artesanal que exerce atividade em regime de economia familiar, sem empregados
permanentes, contribuirá mediante aplicação de uma alíquota sobre a comercialização da
produção.
Alternativa correta, pois o pescador é considerado segurado especial. Vejamos alguns trechos
da Lei 8.212/91 que elucidam a questão:
Art. 12 (...)
VII - como segurado especial: a pessoa física residente no imóvel rural ou em aglomerado
urbano ou rural próximo a ele que, individualmente ou em regime de economia familiar,
ainda que com o auxílio eventual de terceiros, na condição de: (...)
b) pescador artesanal ou a este assemelhado que faça da pesca profissão habitual ou
principal meio de vida; e
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(Pré-Edita
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Gabarito: D
15. (INÉDITA/ADAPTADA)
COMENTÁRIOS:
CORRETA. De acordo com o art. 195, inciso IV, da CF/88, a Seguridade Social será
financiada, dentre outras fontes, por meio de contribuições sociais do importador de bens
ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
Assim sendo, quando o enunciado dispõe que é incorreto afirmar que o importador de bens
ou serviços está excluído do custeio da Seguridade Social, a assertiva torna-se correta, pois
o importador não está excluído de tal custeio.
Gabarito: CERTO
16. (INÉDITA/ADAPTADA)
A Seguridade Social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos
da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios. Será financiada também por contribuições sociais, mas não pela
contribuição do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar,
independentemente da incidência do imposto de importação que no caso couber.
( ) Certo
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( ) Errado
COMENTÁRIOS:
ERRADA. De acordo com o art. 195, inciso IV da CF/88, a Seguridade Social será financiada,
dentre outras fontes, por meio de contribuições sociais do importador de bens ou serviços
do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
Desta forma, tal contribuição faz parte do financiamento da seguridade social,
diferentemente do que afirma o enunciado. Por tal razão, está incorreta a questão.
Gabarito: ERRADO
17. (INÉDITA/ADAPTADA)
A respeito das contribuições sociais, é correto afirmar que pode haver incidência de
contribuição social sobre a importação de bens do exterior.
( ) Certo
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
Assertiva correta. Dispõe a Constituição Federal, em seu art. 195, inciso IV, que:
A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de
forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos
provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
...
IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem
a lei a ele equiparar.
Tais contribuições sociais são cobradas mediante Contribuição para os Programas de
Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público incidente na
Importação de Produtos Estrangeiros ou Serviços - PIS/PASEP-Importação e a
Contribuição Social para o Financiamento da Seguridade Social devida pelo Importador
de Bens Estrangeiros ou Serviços do Exterior - COFINS-Importação, tendo como fato
gerador:
• a entrada de bens estrangeiros no território nacional; ou
• o pagamento, o crédito, a entrega, o emprego ou a remessa de valores a
residentes ou domiciliados no exterior como contraprestação por serviço
prestado.
A base de cálculo será, em regra:
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(Pré-Edita
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• o valor aduaneiro, assim entendido o valor que servir ou que serviria de base
para o cálculo do imposto de importação, acrescido do valor do ICMS incidente
no desembaraço aduaneiro e do valor das próprias contribuições; ou
• o valor pago, creditado, entregue, empregado ou remetido para o exterior,
antes da retenção do imposto de renda, acrescido do Imposto sobre Serviços de
qualquer Natureza - ISS e do valor das próprias contribuições.
As contribuições serão calculadas, em regra, mediante aplicação, sobre as bases de cálculo
mencionadas, das alíquotas de:
Fato Gerador: entrada de bens estrangeiros no território nacional:
• 2,1% para o PIS/PASEP-Importação;
• 9,65% para a COFINS-Importação.
Gabarito: CERTO
18. (INÉDITA/ADAPTADA)
A respeito das contribuições sociais, é correto afirmar que os concursos de prognósticos não
estão sujeitos à incidência de contribuições sociais.
( ) Certo
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. Dispõe a Constituição Federal, em seu art. 195, inciso III, que:
A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos
termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
(...)
III - sobre a receita de concursos de prognósticos.
Como o enunciado afirma que tais contribuições NÃO estão sujeitas à incidência de
contribuições sociais, falsa, portanto, a presente assertiva.
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Gabarito: ERRADO
19. (INÉDITA/ADAPTADA)
COMENTÁRIOS:
Assertiva correta. Dispõe a Constituição Federal, em seu art. 195, inciso III, que:
A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos
termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
(...)
III - sobre a receita de concursos de prognósticos.
A Lei 8.212/91 diz que a base de cálculo da contribuição social sobre a receita de concursos de
prognósticos equivale à receita auferida nos concursos de prognósticos, sorteios e loterias e a
alíquota de contribuição corresponderá ao percentual vinculado à Seguridade Social em cada
modalidade lotérica, conforme previsto em lei.
Isto posto, temos que a contribuição social incidente sobre concursos de prognósticos, sorteios
e loterias e não há restrição somente às loterias administradas pela Caixa Econômica Federal.
Como o enunciado dispõe que é incorreto afirmar que a contribuição social incidente sobre a
receita de concursos de prognósticos refere-se, exclusivamente, às loterias administradas pela
Caixa Econômica Federal, verdadeira, portanto, a presente assertiva.
Gabarito: CERTO
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20. (INÉDITA/ADAPTADA)
A respeito da seguridade social, é incorreto afirmar que estão incluídas como fontes de recursos
para a seguridade social as contribuições sociais da receita de concurso de prognósticos e do
importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
( ) Certo
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. Dispõe a Constituição Federal, em seu art. 195, incisos III e IV, que:
A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos
termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: (...)
III - sobre a receita de concursos de prognósticos.
IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
As contribuições sobre receitas dos concursos de prognósticos terão suas alíquotas definidas
em lei para cada modalidade lotérica.
Por sua vez, as contribuições sociais do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem
a lei a ele equiparar, são cobradas mediante Contribuição para os Programas de Integração
Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público incidente na Importação de Produtos
Estrangeiros ou Serviços - PIS/PASEP-Importação e a Contribuição Social para o
Financiamento da Seguridade Social devida pelo Importador de Bens Estrangeiros ou Serviços
do Exterior - COFINS-Importação.
As contribuições serão calculadas, em regra, mediante aplicação, sobre as bases de cálculo
mencionadas, das alíquotas de:
Fato Gerador: entrada de bens estrangeiros no território nacional:
• 2,1% para o PIS/PASEP-Importação;
• 9,65% para a COFINS-Importação.
Fato Gerador: o pagamento, o crédito, a entrega, o emprego ou a remessa de valores a
residentes ou domiciliados no exterior como contraprestação por serviço prestado:
• 1,65% para o PIS/PASEP-Importação;
• 7,6% para a COFINS-Importação.
O enunciado dispõe que é incorreto afirmar que estão incluídas como fontes de recursos para
a seguridade social as contribuições sociais da receita de concurso de prognósticos e do
importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. Tal disposição
está em desacordo com a CF/88, conforme podemos concluir pela leitura dos artigos acima
reproduzidos, tornando, portanto, falsa a presente assertiva.
Gabarito: ERRADO
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COMENTÁRIOS:
Assim dispõe o art. 195 da CF/88:
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e
indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: (...)
(Destaque Nosso)
Qual seria esta lei, a qual o legislador se refere? Trata-se da Lei 8.212/91. Se analisarmos o
artigo 27 da referida lei, obteremos a resposta para esta questão:
Lei 8.212/91:
Art. 27. Constituem outras receitas da Seguridade Social:
I - as multas, a atualização monetária e os juros moratórios;
II - a remuneração recebida por serviços de arrecadação, fiscalização e cobrança prestados
a terceiros;
III - as receitas provenientes de prestação de outros serviços e de fornecimento ou
arrendamento de bens;
IV - as demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras;
V - as doações, legados, subvenções e outras receitas eventuais;
(...)
VII - 40% (quarenta por cento) do resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo
Departamento da Receita Federal;
(Destaque Nosso)
Como pode-se observar pelo inciso destacado, que a assertiva está correta.
Gabarito: CERTO
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COMENTÁRIOS:
Como podemos verificar, o Art. 27, da Lei 8.212/91, prevê que 40% da receita provinda de
leilões de apreensões realizadas pela Receita Federal, componham a categoria de outras
receitas da Seguridade Social, portanto 800.000 x 0,4 = 320.000. Vejamos o dispositivo legal:
Art. 27. Constituem outras receitas da Seguridade Social:
I - as multas, a atualização monetária e os juros moratórios;
II - a remuneração recebida por serviços de arrecadação, fiscalização e cobrança prestados
a terceiros;
III - as receitas provenientes de prestação de outros serviços e de fornecimento ou
arrendamento de bens;
IV - as demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras;
V - as doações, legados, subvenções e outras receitas eventuais;
(...)
VII - 40% (quarenta por cento) do resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo
Departamento da Receita Federal;
VIII - outras receitas previstas em legislação específica.
Parágrafo único. As companhias seguradoras que mantêm o seguro obrigatório de danos
pessoais causados por veículos automotores de vias terrestres, de que trata a Lei nº 6.194,
de dezembro de 1974, deverão repassar à Seguridade Social 50% (cinquenta por cento) do
valor total do prêmio recolhido e destinado ao Sistema Único de Saúde-SUS, para custeio da
assistência médico-hospitalar dos segurados vitimados em acidentes de trânsito.
(Destaque Nosso).
Gabarito: B
23. (INÉDITA/ADAPTADA)
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Além das contribuições sociais, a seguridade social conta com outras receitas. Não constituem
outras receitas da seguridade social sessenta por cento do resultado dos leilões dos bens
apreendidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.
( ) Certo
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
Assertiva correta. Nos termos do art. 27, inciso VII, da Lei nº 8.212/91, apenas 40%
(quarenta por cento) do resultado dos leilões dos bens apreendidos pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil constituem outras receitas da Seguridade Social.
Assim sendo, os outros 60% do resultado destes leilões não constituem receitas da
seguridade social, tal qual dispõe o enunciado da questão.
Gabarito: CERTO
24. (INÉDITA/ADAPTADA)
COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. O seguro obrigatório DPVAT foi extinto pela Medida Provisória
904/19, portanto, a seguridade social não teria mais essa fonte de financiamento.
Ocorre, porém, que o Supremo Tribunal Federal – STF suspendeu, por 6 votos a 3, a
medida provisória que prevê a extinção do seguro obrigatório de Danos Pessoais
causados por Veículos Automotores de Vias Terrestres (DPVAT) a partir de 2020.
O enunciado dispõe que é incorreto afirmar que, no âmbito federal, o orçamento da
Seguridade Social é composto das receitas da União, das contribuições sociais e receitas
de outras fontes. Entre estas e as vinculadas às ações de saúde, estão as provenientes do
seguro contra Danos Pessoais causados por Veículos Automotores de Vias Terrestres -
DPVAT.
Ora, como vimos, é CORRETO afirmar que, no âmbito federal, o orçamento da Seguridade
Social é composto das receitas da União, das contribuições sociais e receitas de outras
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Assim sendo, como a questão afirma que é INCORRETA tal afirmação, podemos concluir
que a questão está ERRADA.
Gabarito: ERRADO
25. (INÉDITA/ADAPTADA)
Com relação ao custeio da seguridade social, é correto afirmar que constitui receita da
seguridade social 50% do resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo departamento da
Receita Federal.
( ) Certo
( ) Errado
COMENTÁRIOS:
Assertiva incorreta. O art. 27, inciso VII, da Lei nº 8.212/91, dispõe que constituem
outras receitas da Seguridade Social: “VII - 40% (quarenta por cento) do resultado dos
leilões dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita Federal; (...)
Tais apreensões decorrem, em regra, de contrabando ou descaminho.
Considera-se contrabando a prática ilegal do transporte e comercialização de
mercadorias e bens de consumo de venda proibida por lei.
Considera-se descaminho a entrada ou saída de produtos permitidos, mas sem passar
pelos trâmites burocrático-tributários devidos.
O enunciado dispõe que constitui receita da seguridade social 50% do resultado dos
leilões dos bens apreendidos pelo departamento da Receita Federal. Ora, vimos que
apenas 40% do resultado dos leilões dos bens apreendidos pela Receita Federal do Brasil
constituem outras receitas da Seguridade Social e não 50%, como afirma o enunciado. Por
tal razão, incorreta a presente assertiva.
Gabarito: ERRADO
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LISTA DE EXERCÍCIOS
2. (INÉDITA/ADAPTADA)
A respeito da base de cálculo e contribuintes das contribuições sociais é incorreto afirmar que
a Receita bruta decorrente dos espetáculos desportivos de que participem em todo território
nacional é base de cálculo das contribuições do PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA.
( ) Certo
( ) Errado
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6. (INÉDITA/ADAPTADA)
7. (INÉDITA/ADAPTADA)
A respeito da base de cálculo e contribuintes das contribuições sociais é incorreto afirmar que
o Salário de contribuição dos empregados domésticos a seu serviço é base de cálculo das
contribuições dos EMPREGADORES DOMÉSTICOS.
( ) Certo
( ) Errado
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8. (INÉDITA/ADAPTADA)
É correto afirmar que a contribuição do empregador doméstico é de 11% (onze por cento) do
salário-de-contribuição do empregado doméstico a seu serviço.
( ) Certo
( ) Errado
9. (INÉDITA/ADAPTADA)
A respeito das normas de custeio que garantem o financiamento do RGPS, é incorreto afirmar
que a contribuição do empregador doméstico é de 8,8% do salário-de-contribuição do
empregado doméstico a seu serviço.
( ) Certo
( ) Errado
11. (INÉDITA/ADAPTADA)
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12. (INÉDITA/ADAPTADA)
13. (INÉDITA/ADAPTADA)
15. (INÉDITA/ADAPTADA)
100
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16. (INÉDITA/ADAPTADA)
A Seguridade Social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos
da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios. Será financiada também por contribuições sociais, mas não pela
contribuição do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar,
independentemente da incidência do imposto de importação que no caso couber.
( ) Certo
( ) Errado
17. (INÉDITA/ADAPTADA)
A respeito das contribuições sociais, é correto afirmar que pode haver incidência de
contribuição social sobre a importação de bens do exterior.
( ) Certo
( ) Errado
18. (INÉDITA/ADAPTADA)
A respeito das contribuições sociais, é correto afirmar que os concursos de prognósticos não
estão sujeitos à incidência de contribuições sociais.
( ) Certo
( ) Errado
19. (INÉDITA/ADAPTADA)
101
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20. (INÉDITA/ADAPTADA)
A respeito da seguridade social, é incorreto afirmar que estão incluídas como fontes de recursos
para a seguridade social as contribuições sociais da receita de concurso de prognósticos e do
importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
( ) Certo
( ) Errado
23. (INÉDITA/ADAPTADA)
Além das contribuições sociais, a seguridade social conta com outras receitas. Não constituem
outras receitas da seguridade social sessenta por cento do resultado dos leilões dos bens
apreendidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.
( ) Certo
( ) Errado
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24. (INÉDITA/ADAPTADA)
25. (INÉDITA/ADAPTADA)
Com relação ao custeio da seguridade social, é correto afirmar que constitui receita da
seguridade social 50% do resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo departamento da
Receita Federal.
( ) Certo
( ) Errado
GABARITO GERAL
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RESUMO DA AULA
✓ Contribuição da Agroindústria:
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• Nos demais casos, a contribuição deverá ser retida e recolhida pela empresa
que repassou os recursos à associação desportiva quem mantém equipe de
futebol profissional
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