UNIVERSIDADE CATÓLICA DE MOCAMBIQUE

Faculdade de Economia e Gestão

DESAFIOS NA IMPLEMENTAÇÃO
DAS IFRS 9 PARA INSTITUIÇÕES
NÃO FINANCEIRAS
Discentes:

Daniela Santos

Iuri Steven da Cruz Ismail

Loice Andreia Dinis Marques

Maimuna Abdula Ali

Michel Camilo Jeque

Naid Sabir Gulamo Abdula

Timóteo Carlos Tique Jone

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RESUMO

O objetivo deste trabalho consiste em mostrar os vários desafios que surgem com a
implementação das IFRS 9 em entidades que não sejam financeiras, e ainda mostrar a
importância que estas normas têm, mesmo que a sua adoção seja desafiadora e difícil.
Para isso, foi efetuada uma pesquisa minuciosa sobre o tema, e extraiu-se dados que
mostram de fato, que a implementação das normas internacionais, é difícil mas não
impossível.

O resultado desta pesquisa permite tomar consciência da importância vital da adesão das
normas para a saúde das instituições tanto financeiras quanto as não financeiras.

PALAVRAS-CHAVE: Contabilidade Internacional, Normas internacionais,

instituições não financeiras, normas IFRS 9.

SUMARY

This article aims to show the various challenges that arise with the implementation of
IFRS 9 in non-financial entities, and also shows the importance that these standards
have, even if their adoption id challenge and difficult. For this, a thorough research was
carried out on the subject, and extracted from data that in fact, show that the
implementation of international standards is difficult but not impossible.

The result of this research allows us to become aware of vital importance of adhering to
the standards for the health of both financial and non-financial institution.

KEYWORDS: International Accounting, International Standards, Non-financial

Institutions, IFRS 9 Standards.

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1. Introdução
A IFRS 9 é utilizada em instituições não financeiras para melhorar a transparência e a
qualidade das informações financeiras ele fornece orientações claras sobre o
reconhecimento, mensuração e divulgação de instrumentos financeiros, garantindo que
as instituições não financeiras sigam padrões internacionais de contabilidade. Isso ajuda
a aumentar a confiança dos investidores, facilita a comparação entre empresas e
promove a estabilidade financeira.

Neste trabalho, exploraremos os vários desafios que as normas IFRS 9 podem trazer as
entidades não financeiras, além disso mostraremos como lidar com tais desafios, a fim
de se adaptar aos processos contabilísticos para atender os requisitos exigidos pelas
normas IFRS 9.

2. Conceito da norma IFRS

As IFRS (International Financial Reporting Standards) são um conjunto de normas

internacionais de contabilidade, emitidas e revisadas pelo IASB (International
Accounting Standards Board) que é o conselho de normas internacionais de
contabilidade, que visam uniformizar os procedimentos contabilísticos e as políticas
existentes entre os países.

A IFRS 9 é uma norma internacional que substitui as diretrizes do IAS 39, esta norma é
aplicável aos bancos, as instituições financeiras e as instituições não financeiras e traz
mudanças fundamentais na contabilização dos instrumentos financeiros.

A IFRS 9 introduz novas exigências para medir a deterioração de ativos financeiros,

além de um novo modelo de classificação e mensuração e uma abordagem modificada
para a contabilidade de hedge.

3.Desafios na implementação das IFRS 9 nas instituições não

financeiras
A implementação das IFRS 9 em instituições não financeiras pode apresentar vários
desafios, uma vez que essas normas contabilísticas foram inicialmente projetadas para o
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setor financeiro, mas também se aplicam a outras organizações que detêm instrumentos
financeiros. Os desafios variam de acordo com o tamanho e a natureza da organização.
Alguns desafios comuns incluem:

 Classificação e Mensuração de ativos financeiros: A IFRS 9 introduz uma

abordagem baseada em modelos de negócios e características contratuais para
classificar ativos financeiros em quatro categorias principais: (1.Custo
Amortizado, 2.Valor Justo por Meio do Resultado, 3.Valor Justo por Meio de
Outros Resultados Abrangentes).

Exemplo: Uma empresa industrial possui investimentos em títulos de divida de outras

empresas. A classificação adequada desses investimentos como “custo amortizado” ou
“valor justo por meio do resultado” depende da capacidade da empresa de manter esses
investimentos até o vencimento ou de vende-los no curto prazo;

 Modelos de Perda de Credito Esperada (ECL): A IFRS 9 introduziu um

modelo de perda de crédito esperada que exige a estimativa de perdas esperadas
em ativos financeiros. Isso requer o desenvolvimento de modelos e a coleta de
dados históricos relevantes, o que pode ser desafiador para as organizações não
financeiras.

Exemplo: Uma empresa de manufatura que fornece bens para clientes em vários setores
pode ter dificuldade em estimar as perdas esperadas de credito, pois deve considerar a
saúde financeira de cada cliente individualmente e as mudanças nas condições
econômicas;

 Hedge Accounting/ Contabilidade de Hedge: Se uma empresa deseja aplicar a

contabilidade de hedge sob a IFRS 9 para gerenciar o risco de seus instrumentos
financeiros, ela precisa cumprir critérios rigorosos e documentar efetivamente as
estratégias de hedge.

Exemplo: Uma empresa de energia que utiliza derivativos para gerenciar os riscos de
flutuações nos preços das commodities pode enfrentar dificuldades em documentar e
efetivamente aplicar a contabilidade de Hedge de acordo com os requisitos das IFRS 9;

 Treinamento e Capacitação: É necessário o treinamento adequado para

garantir que a equipe contábil compreenda completamente os requisitos da IRFS
9 e saiba como aplica-los corretamente.
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  Sistema de Informação: As instituições não financeiras podem precisar fazer
atualizações em seus sistemas de informação para capturar os dados necessários
para conformidade com a IFRS9;
 Divulgação: A IFRS 9 também exige divulgações detalhadas em notas
explicativas as demonstrações financeiras, o que pode ser uma tarefa adicional
para as organizações que não que naos estão acostumadas a fornecer essas
informações.

Exemplo: Uma empresa de manufatura precisa melhorar suas divulgações financeiras

para atender aos requisitos detalhados de divulgação da IFRS 9, incluindo informações
sobre a mensuração de ativos financeiros e a exposições ao risco de crédito;

 Transição e Adoção Inicial: Para empresas que estão adotando a IFRS9 pela
primeira vez, a transição pode ser complexa, envolvendo a avaliação retrospetiva
de contratos e ativos financeiros existentes.

Exemplo: Uma organização que estava anteriormente aderindo a IAS 39 pode enfrentar
desafios na transição para a IFRS 9, especialmente na avaliação retroativa de contratos e
instrumentos financeiros existentes.

4. Principais requisitos das normas IFRS 9

Alguns dos principais requisitos da IFRS 9 incluem:

 Classificação e mensuração: A IFRS 9 exige que todos os ativos financeiros

sejam subsequentemente mensurados de acordo com três categorias: custo
amortizado, valor justo por meio de outros resultados abrangentes (VJORA) e
valor justo por meio do resultado (VJR);
 Modelo de perda de crédito esperada (ECL): A IFRS 9 introduz um modelo
de perda de crédito esperada para o cálculo de perdas por imparidade,
substituindo o modelo anterior baseado em perdas de crédito incorridas;
 Contabilidade de Hedge: A IFRS 9 traz mudanças significativas na
contabilidade de hedge, incluindo uma abordagem mais flexível para a
contabilização dos instrumentos de hedge e maior alinhamento entre a
contabilidade de hedge e a gestão de riscos.

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5. Adoção de técnicas preparativas na implementação das IFRS 9 nas
instituições não financeiras.

Como antes foi referido a implementação da IFRS 9 por instituições não financeiras
pode ter impactos significativos em suas DF’s. Para se preparar para a adoção da IFRS
9, as instituições não financeiras podem considerar as seguintes ações:

 Avaliar o impacto: As instituições devem avaliar o impacto da adoção da IFRS

9 em suas demonstrações financeiras e identificar as áreas que serão afetadas.
 Revisar políticas e procedimentos: As instituições devem revisar suas políticas
e procedimentos contabilísticas existentes para garantir que estejam em
conformidade com os requisitos da IFRS 9.
 Atualizar sistemas de informação: As instituições devem atualizar seus
sistemas de informação para garantir que possam coletar, armazenar e processar
as informações necessárias para cumprir os requisitos da IFRS 9.
 Treinar funcionários: As instituições devem fornecer treinamento adequado
aos funcionários para garantir que eles entendam os requisitos da IFRS 9 e
possam aplicá-los corretamente.
 Monitorar e revisar: As instituições devem monitorar continuamente sua
conformidade com os requisitos da IFRS 9 e revisar suas políticas e
procedimentos, se necessário.

É importante ressaltar que as ações específicas que as instituições não financeiras

precisam tomar podem variar dependendo de sua situação específica. É recomendável
que as instituições consultem especialistas em contabilidade e finanças para obter
orientação personalizada com base em suas necessidades individuais.

6. Vantagens da adoção da IFRS 9

As vantagens dos IFRS 9 em instituições não financeiras incluem:

 Uma maior transparência e relevância das informações financeiras, uma vez que
as normas exigem uma avaliação mais precisa e atualizada dos instrumentos
financeiros;

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  Melhor qualidade das informações fornecidas aos investidores e outras partes
interessadas;
 O IFRS 9 permite uma abordagem mais proactiva na avaliação e gerenciamento
de riscos financeiros, como perdas esperadas de crédito;
 Ajuda as instituições não financeiras a tomar decisões mais informadas e
estratégicas.

7. Conclusão

A implementação das IFRS 9 é um processo contínuo que requer adaptação às

mudanças nas condições económicas e às práticas contabilísticas em evolução. É
fundamental que as instituições não financeiras tenham uma abordagem proactiva para
enfrentar esses desafios, com planeamento cuidadoso e financeiros, quando necessário.

Ficou claro que as entidades tanto financeiras como as não financeiras, regidas pelas
normas IFRS 9 têm um nível mais alto de confiança no mercado, pois, IFRS 9 fortalece
o entendimento das DF’s, por parte dos usuários, que incluem investidores, órgãos
reguladores, e outros agentes do mercado; Alem de incorporar mudanças importantes na
forma de apresentação e divulgação de informações.

8. Agradecimentos

Os autores agradecem a UCM – Universidade Católica de Moçambique (Faculdade de

Economia e Gestão), pela disponibilização de recursos e materiais, usados para a
elaboração deste trabalho.

9. Bibliografia

LISBOA, Lázaro. Contabilidade e Internacional. São Paulo: Atlas, 1998.

Tiago, S. Bernet (2019). A IFRS 9 cria novos desafios para empresas. Disponível em:
https://kpmg.com/br/pt/home/insights/2019/05/a-ifrs-9-cria-novos-desafios-para-as-
empresas.html (acedido a 1 de Outubro de 2023).

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Rosana, M. A. Rosa (2022). Impactos na Adoção da IFRS 9 nas Instituições Financeiras
e de Crédito. Disponível
em:https://repositorio-aberto.up.pt/bitstream/10216/143717/2/576035.pdf (acedido em
30 de Setembro de 2023).

Carlos E. Munhoz, Rogério V. Andrade, Ramon D. Jubels, Tiago S. Bernet (2016).

IFRS9 Instrumentos Financeiros. Disponível em:
https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/pdf/2016/04/ifrs-em-destaque-01-16.pdf
(acedido em 30 de Setembro de 2023).