Obrigatoriedade da EFD-Contribuições

para empresas imunes e isentas.

7.12.2015

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Foi publicada, no dia 11 de novembro de 2015, a Solução de Consulta COSIT

n. 99.013, que versa sobre a necessidade de entrega da Escrituração Fiscal
Digital das contribuições incidentes sobre a receita – EFD-Contribuições para
pessoas jurídicas imunes e isentas, nos casos que menciona.
A Instrução Normativa n. 1.252/2012 estabelece que as pessoas jurídicas
imunes ou isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) estão
obrigadas a apresentar a EFD-Contribuições desde que a soma dos valores
mensais das contribuições por elas devidas seja superior a R$10.000,00 (dez
mil reais).
Com a publicação da Solução de Consulta COSIT n. 99.013/2015 a Receita
Federal do Brasil manifestou entendimento no sentido de que a
obrigatoriedade de apresentação da EFD-Contribuições alcança apenas as
apurações do PIS/Pasep e da Cofins sobre a receita, e da Contribuição
Previdenciária sobre a Receita Bruta-CPRB relacionadas às operações
praticadas pelo próprio contribuinte, excluídos, portanto, os valores relativos
às eventuais retenções praticadas.
Ademais, o ato esclareceu que a referida obrigação acessória não alcança o
montante devido pela pessoa jurídica imune ou isenta a título de PIS/Pasep
incidente sobre a folha de salários, uma vez que este não constitui fato gerador
da referida obrigação acessória.
Caso a pessoa jurídica imune ou isenta venha a apurar PIS/Pasep e Cofins
incidentes sobre receitas decorrentes de operações próprias, como é o caso das
receitas financeiras destas entidades, haverá necessidade de apresentação da
EFD-Contribuições, se o valor mensal devido em razão destas contribuições
ultrapassar o limite de R$ 10.000,00 (dez mil reais) previsto no inciso II do
artigo 5º da Instrução Normativa n. 1.252/2012.