Slides - Palestra Formalidades Da Escrituração Contábil

Formalidades da Escrituração
Contábil em forma digital (ECD)

para fins de atendimento ao SPED
ÉDISON REMI PINZON
– Bacharel em Ciências Contábeis pela Universidade Federal do Rio Grande do Sul
(UFRGS);
- MBA em Gestão Tributária pelo INPG Joinville;
- Atuou por mais de 20 anos nas áreas contábil, tributária e de controladoria de empresas
industriais e de serviços, com destaque para experiência de 7 anos à frente da área de
contabilidade e tributos de importante grupo de empresas de T.I. e de telecomunicações
estabelecido em Curitiba/PR;
- Consultor de implantação e analista de negócio em empresa de software, para implantação
de ERP, entre os anos de 2001 a 2004;
- Especialista em soluções na área de planejamento fiscal empresarial, especialmente nos
âmbitos do IRPJ e CSLL;
- Consultor certificado do programa FORCEC, desenvolvido pelo SESCAP/PR;
- Responsável pela Atuábil Consultoria e Cursos;
- Instrutor de cursos na Consult, SESCON/SC, SESCAP Londrina (LDR), CRC/PR, Karlinski
Treinamentos Empresariais (RS), Doria Cursos, Prado Treinamentos e Socion Training, bem
como de demandas requeridas na modalidade in company;
- Palestrante dos cursos “ECF – Escrituração Contábil Fiscal” e “Lucro Presumido” gravados
para a UNIFENACON em 2015 e do curso “SPE-Simples – Aspectos Tributários” no
SEBRAE/PR em 2009.;
- Autor de artigos tributários publicados pelo SESCAP/PR, SESCON/GF e Veritae Orientador
Profissional (RJ), destacando-se: “A alteração do critério de apuração da quota patronal de
INSS e seus reflexos nos planejamentos tributário e empresarial para 2013” e “Preparado
para a ECD (Sped Contábil) de Lucro Presumido ?”.
Atos relacionados
Página 7 da apostila (1.2)
- Decreto 6.022/2007
- IN RFB 1.420/2013 e alterações
- IN RFB 1.700/2017 (regramento dos aspectos
onde exige-se subcontas vinculadas e auxiliares)
-IN DREI 11/2013 (ainda não atualizada após a
publicação do Decreto 8.683/2016 e IN RFB
1.660/2016)
- CTG 2001 - Resolução CFC 1.299/2010
- ADE COFIS 24/2017 – Manual de Orientação e
Leiaute da ECD (Versão Abril/2017)
Livros contemplados na ECD
- Diário
- Razão
- Balancetes Diários e Balanços –
adotado pelas instituições financeiras
Formas de escrituração – registro I010
Páginas 7 e 8 da apostila (1.4)
G - Diário Geral
R - Diário com Escrituração Resumida

+
Z - Razão Auxiliar
Formas de escrituração – registro I010
Lançamento contábil:
D = Banco C/C R$ 50.000,00
C = Clientes R$ 50.000,00
Hist.: Receb. Cobrança Bancária nesta data
Forma = “R” (resumida)  exige razão auxiliar
(“Z”)
Para forma = “G” (geral), deve ser
individualizado por NF/título/fatura/contrato,
parcela e nome do cliente
Lançamento de quarta fórmula
Esta situação está identificada no tópico 7 da CTG
2001(R1):
“O lançamento contábil deve ter como origem um
único fato contábil e conter:
(...)
(d) vários registros a débito e vários registros a
crédito, quando relativos ao mesmo fato contábil.”
Observar na ECD se cada registro I200 reporta-se a
um fato contábil isolado!
Desobrigadas de apresentação da ECD
Art. 3º § 3º da IN RFB 1.420/2013
(I) ME ou EPP, optantes do SIMPLES Nacional

(II) órgãos públicos, autarquias e fundações públicas
(III) PJ INATIVAS de que trata a IN RFB nº 1.605/2015.
Obrigatoriedade de entrega a partir do
ano calendário 2016
Imunes e isentas de IRPJ
Obrigadas à transmissão se:
(I) tenham apurado PIS (folha de salários) e COFINS
(demais receitas, inclusive financeiras) cuja soma
seja SUPERIOR a R$ 10.000,00 em qualquer MÊS do
ano calendário OU
(II) auferirem receitas, doações, incentivos,
subvenções, contribuições, auxílios, convênios e
ingressos assemelhados, cuja soma seja SUPERIOR a
R$ 1.200.000,00/ANO.
Lucro presumido
DESOBRIGADAS de transmissão da ECD APENAS:
(I.1) as que não distribuíram lucros OU
(I.2) as que distribuíram lucros até o limite da base
presumida do IRPJ no trimestre menos
PIS/COFINS/IRPJ/CSLL devidos (IN RFB 1.700/2017 Art.
238 § 2º Inc. I),
DESDE QUE (incluído pela IN RFB 1.594/2015)
(II) mantenha livro-caixa detalhado (Art. 3º-A Inc. II da
IN RFB 1.420/2013).
Lucro presumido
Estando desobrigada da entrega da ECD, caso a PJ tenha
auferido receita bruta igual ou superior a R$
1.200.000,00/ANO ou proporcional, se inferior a 12
meses, o livro-caixa detalhado deverá estar
obrigatoriamente transcrito na ECF – Escrituração
Contábil Fiscal, no Bloco Q (IN RFB 1.422/2013 Art. 2º
Inc. VIII, incluído pela IN RFB 1.595/2015).
A ECF realiza esta validação por meio da soma das
receitas brutas trimestrais informadas no registro P200.
Simples Nacional
Conforme Resolução CGSN 131/2016, a partir de
2017, a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional
que receber aporte de investidor-anjo estará
obrigada a manter a ECD – Escrituração Contábil
Digital.
A falta de ECD para a ME e EPP que receber
aporte de capital acima descrito implicará na
exclusão de ofício da opção pelo SIMPLES.
Prazo limite para entrega
(I) Situação normal
Até o último dia útil do mês de maio do ano
subsequente ao qual se referir a escrituração.
(II) Eventos especiais - extinção, cisão parcial ou
total, fusão ou incorporação
(II.1) ocorridos nos meses de maio a dezembro - até
o último dia útil do mês subsequente ao da data do
registro do evento
(II.2) demais casos: idem (I)
Multas por descumprimento do prazo
para entrega
Lucro real
R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração
Lucro presumido, arbitrado e imunes/isentas
R$ 500,00 por mês-calendário ou fração,
reduzidas pela metade quando a ECD for
apresentada após o prazo, mas antes de qualquer
procedimento de ofício
Signatários da ECD original
Certificados A1 ou A3
Desde a versão 4.0.2 do PVA (18/04/2017)
Alteração introduzida pela IN RFB 1.660/2016
Versão 4.0.2 do PVA (18/04/2017)

- e-CNPJ (código 001)
E
- contador/contabilista (código 900)
Versão do PVA a ser publicada a partir de

12/05/2017
Conforme notícia veiculada na página do SPED
da RFB em 04/05/2017:
- e-CNPJ (código 001) OU

- Procurador e-CNPJ (código 309 ???) OU
- e-CPF do responsável legal perante a RFB OU
- e-CPF de procurador (código 309)
E
- contador/contabilista (código 900)
Procurador ao invés do responsável legal
Na versão 4.0.2 do PVA, somente é possível a
procuração eletrônica (e-Cac) para assinatura em
nome de pessoa física (e-CPF), e não do e-CNPJ.
Não há mais procuração a ser registrada em Junta
Comercial para fins de ECD.
Signatário Contabilista: Certidão de
Regularidade do Profissional Contábil
Sequencial do CRC = Campo 10 – NUM_SEQ_CRC do registro

J930. Padrão: UF/ANO/Código de Controle (vide slide
seguinte)
Signatário Contabilista: Certidão de
Regularidade do Profissional Contábil
Substituição de ECD
Depois de autenticados somente poderão ser
substituídos os livros que contenham erros
que não possam ser corrigidos por meio de
lançamentos extemporâneos, nos termos das
NBC (Art. 5º-A caput da IN RFB 1.420/2013 –
incluído pela IN RFB 1.679 de 27/12/2016).
Como as NBC não preveem “reabertura” ou
“refazimento” da escrituração contábil - tratando-se de
PME, observar os itens 10.19 a 10.23 da NBC TG 1000 – a
ECD não deve ser substituída nos casos que decorram
de (I) alteração de lançamentos contábeis – registros
I200/I250 – e/ou (II) saldos das contas – registros
I155/I355. Tal situação era anteriormente tratada como
Cancelamento, conforme Capítulo IV da IN DREI 11/2013.
A PJ de lucro real poderá, nestes casos, ter a
escrituração contábil considerada imprestável pela
RFB, e por consequência, sujeita ao lucro arbitrado (IN
RFB 1.700/2017 Art. 226 Inc. II “a”)
Impacto relevante: recálculo do limite de distribuição
de lucros/dividendos com isenção de IRRF e não
incidência de INSS, a partir do lucro arbitrado menos
PIS, COFINS, IRPJ e CSLL devidos, desprezando-se o
lucro apurado em Demonstração de Resultados.
De acordo com a nova redação dada pela IN RFB
1.700/2017, em seu Artigo 238 § 4º, inexistindo lucros
acumulados ou reservas de lucros (de períodos
anteriores) em montante suficiente, o excedente
verificado sofrerá tributação exclusiva na fonte de
35% “por dentro”.
Exemplos de situações para Substituição da ECD:
- Correções em termo de abertura e/ou de
encerramento e identificação dos signatários
(dados cadastrais)
- Acréscimo ou alteração do registro I157 (“De/Para”
do plano de contas anterior e atual)
- Acréscimo ou alteração do registro J800 – tipo de
documento 010 - relativo às Notas Explicativas
Deverá constar na ECD substituta o registro J801 –
Termo de Verificação para fins de Substituição da
ECD (arquivo .rtf), contendo:
(1) detalhamento dos erros que motivaram a
substituição
(2) identificação da escrituração substituída
(3) descrição pormenorizada dos erros e
(4) identificação clara e precisa dos registros que
contêm os erros, exceto quando estes decorrerem de
outro erro já discriminado
Signatários
Salvo para os casos em que não se refira a alterações
de lançamentos contábeis, saldos, ou demonstrações
contábeis – ou seja, dos registros I200/I250+I155/I355
e Bloco “J” (exceto Notas Explicativas), que poderá ter
assinatura de apenas um contador/contabilista (código
900), a ECD substituta deverá ter a assinatura de:
- dois contadores (códigos 900 e 910), ou de
- um contador mais o auditor independente (códigos
900 e 920) - para as S/A de capital aberto e
sociedades de grande porte
Retificação de erros de exercícios
anteriores – alternativa à Substituição
Sendo relevante, deve-se retroagir o efeito nas

demonstrações contábeis, (I) para o exercício em que
o erro ocorreu ou (II) para o exercício anterior mais
antigo apresentado (publicado, demonstrado ou
transmitido), alterando-se os saldos e movimentos
do Balanço Patrimonial (J100), Demonstração de
Resultados (J150), DMPL e DFC (J800), como se
tivesse sido computado os valores nos exercícios
sociais respectivos, agora objeto da retificação.
O lançamento contábil será realizado no período em

que foi identificado o erro, em contrapartida à conta
de Lucros ou Prejuízos Acumulados ou Reservas de
Lucros, caso o exercício social já esteja encerrado.
Edição no PVA do saldo inicial (anterior) dos registros
do Bloco “J” – inconsistência com registro I155
(advertência na validação)
ENTREGA 2016 ENTREGA 2017
2015 Nota
2015 2014 2016
(Reapr.) Explic.
Passivo e PL
Passivo Circulante
Obrigações Sociais
Férias e Enc. A Pagar 180.000,00 280.000,00 (10)
Devem ser editadas as informações do código de

aglutinação de maior nível (Obrigações Sociais) para
o de menor nível (Passivo e Patrimônio Líquido)
É necessário ainda que a entidade faça a divulgação
em notas explicativas dos erros de exercícios
anteriores no tocante aos seguintes quesitos:
a) natureza do erro
b) o valor da correção de cada conta, com a
informação do antes e depois da correção
c) quando não for possível determinar os valores a
serem divulgados tal fato precisa ser destacado em
nota explicativa
Autenticação no RCPJ – Registro Civil das
Pessoas Jurídicas (Cartório)
A Solução de Consulta COSIT nº 29, de 16/01/2017,
manifestou-se pela dispensa da obrigação de
autenticar a ECD, no âmbito de PJ registrada no RCPJ.
Conforme consta no tópico 1.22 do Manual de
Orientação e Leiaute da ECD – versão Abril/2017,
caso ainda assim a PJ registrada no RCPJ interprete
estar sujeita à autenticação fora àquela efetuada no
ambiente SPED, esta poderá ser obtida no seguinte
endereço: www.rtdbrasil.org.br.
Participação em investidas no exterior
Páginas 12 a 13 da apostila (1.9)
I) Em país com o qual o Brasil mantenha tratado ou ato
com cláusula específica para troca de informações para
fins tributários:
- Declaração País-a-Pais (= Bloco W da ECF)
II) Demais casos, para permitir consolidação prevista
no Art. 77 da Lei 12.973/2014:
- Livro Auxiliar da Investida no Exterior (= ECD)
Para os anos-calendário 2014 a 2016, deverá ser
transmitida utilizando-se de processo eletrônico da
RFB.
Plano de contas – registro I050
Página 21 da apostila (1.18.4)
Campo 03 – COD_NAT
As contas de natureza 05 e 09 não possuem plano referencial

(registro I051)
Código 09 – Transitórias: (I) apuração de resultado e (II) custos
de produção
Plano de contas – registro I050
Campo 03 – COD_NAT
Tabela de códigos de identificação do
plano referencial da RFB: ECD e ECF
O plano 1 (real) corresponde ao plano 2 (presumido),

acrescido das Subcontas de Ativo e de Passivo exigidas a
partir da Lei 12.973/2014.
Tabela de códigos de identificação do
plano referencial da RFB: ECD e ECF
Plano de contas referencial da RFB –
registro I051
Página 22 da apostila (1.18.5.3)
Obtido por download através do link (leiaute 3 da ECF):
http://sped.rfb.gov.br/arquivo/show/2103
Alterações na descrição de contas do Plano Referencial

da RFB – PJ em Geral:
2.01.01.15.03 - Férias a Pagar
2.01.01.15.04 - 13º Salário a Pagar
registro I051
Segregação de saldos contábeis para mapeamento
(I) Contas patrimoniais
Páginas 31 a 32 da apostila (1.23.1)
- Subcontas exigidas pela Lei 12.973/2014 – apenas
lucro real: adoção inicial, AVP e AVJ
- Do País e do Exterior
- Contas que devem possuir saldo = ZERO ao término
do período de apuração. Ex.: IRRF a recuperar, IRPJ
pago por estimativa.
registro I051
Segregação de saldos contábeis para mapeamento
(I) Contas de resultado
Vínculo relacionados a:
- Receitas tributáveis e não tributáveis
- Despesas indedutíveis no regime de lucro real
- Deduções diretas do IRPJ devido – lucro real – tais
como PAT e doações incentivadas
Código de aglutinação – registro I052
Faz a ligação entre as informações dos Blocos “I”
Balancete – I155 e
Demonstração de resultados – I355,
e “J”
Balanço Patrimonial (J100),
Demonstração de Resultados (J150) e
DMPL ou DLPA (J200/J210 + J215), no arquivo de ECD que
contenha o período correspondente ao da data de
encerramento do exercício social – registro I030 Campo 12
– DT_EX_SOCIAL (vide 1.18.3 da apostila – página 20).
Alterações no leiaute e PVA da ECD em
relação à versão anterior
Inclusão do Bloco K – Conglomerados Econômicos
Deverão preencher este bloco as empresas
controladoras obrigadas a apresentar demonstrações
consolidadas de acordo com a legislação societária.
** Facultativo para o ano-calendário 2016 **
Os registros do Bloco K serão habilitados apenas se,
no registro 0000, o campo IND_ESC_CONS (Campo
20) for igual a “S” e o mês do campo DT_FIN for igual
a “12” (dezembro).
Registro |0000|
Eliminação do Campo NIRE_SUBST, numerado como
Campo 16 no leiaute 4, e renumerados os demais
campos:
16 – IND_GRANDE_PORTE
17 – TIPO_ECD
18 – COD_SCP
19 – IDENT_MF
Acrescido o seguinte campo:
Campo 20 – IND_ESC_CONS
Registro |I010|
Campo 03 – COD_VER_LC = 5.00 (versão do leiaute)
Registro |J801|
Inclusão de novo registro: J801 - TERMO DE
VERIFICAÇÃO PARA FINS DE SUBSTITUIÇÃO DA ECD,
para os casos de ECD substituta.
Registro |J930|
Alteração da denominação para: IDENTIFICAÇÃO DOS
SIGNATÁRIOS DA ESCRITURAÇÃO E DO TERMO DE
VERIFICAÇÃO PARA FINS DE SUBSTITUIÇÃO DA ECD
e
Acrescido o seguinte campo:
Campo 12 - IND_RESP_LEGAL
Registro |J800|
Ampliação de três para seis campos neste registro:
- Campos 02 e 03 do leiaute 4 foram renumerados
como campos 05 e 06 do leiaute 5
Acrescidos os seguintes campos:
- Campo 02 – TIPO_DOC
- Campo 03 – DESC_RTF
- Campo 04 – HASH_RTF (gerado automaticamente
pelo PVA)
Registro J800 – Funcionalidade de
inclusão de arquivo .rtf
Registro J800 – Funcionalidade de
inclusão de arquivo .rtf
O PVA copia o arquivo selecionado para a pasta do

sistema e calcula o hash automaticamente.
Transferência de saldos – mudança de
plano de contas (registro I157)
Páginas 26 e 27 da apostila (1.19.6)
Deve ser obrigatoriamente utilizado quando
da adoção de um novo plano de contas –
registro I050 da ECD – provocado usualmente
por mudança de software ou de alteração de
escritório contábil, em virtude de alteração
dos códigos de identificação das contas.
O registro I157 deve existir no arquivo que contêm a
primeira ECD com o plano de contas modificado, e
está vinculado ao registro “Pai” I155 – Detalhe dos
Saldos Periódicos (saldo inicial – conta a conta).
Caso ocorra a alteração do plano de contas dentro do
ano calendário, e a ECD seja entregue sem o registro
I157, quando da recuperação de dados da ECD na
ECF – Escrituração Contábil Fiscal, o PVA da ECF
recuperará para os registros K155 e K355 apenas as
informações do arquivo contendo o plano de contas
mais recente, ficando a cargo do usuário a digitação
dos movimentos e saldos relativos à ECD do período
relativo ao plano de contas anterior.
Após, clique no primeiro período do registro I150 e selecione

conta a conta (I155) cujo saldo inicial foi proveniente de
código/classificação diferente – slide seguinte:
O campo “Código da conta analítica do plano de contas anterior” não

possui validação pelo PVA da ECD. Caso haja erro de digitação, será
objeto de Advertência na ECF – saldos recuperados da ECF anterior X
recuperação do(s) arquivo(s) da ECD do ano calendário.
Demonstrações contábeis exigidas por
categoria – fins lucrativos e ECD
RECEITA BRUTA ANUAL DEMONSTRAÇÕES EXIGIDAS /
CATEGORIA OU TOTAL DO ATIVO REGISTROS NA ECD
BALANÇO PATRIMONIAL (J100)
DEMONSTRAÇÃO DE
ME/EPP (ITG 1000) RB ATÉ R$ 3.600.000,00 RESULTADOS (J150)
NOTAS EXPLICATIVAS (J800 /
TIPO_DOC=010)
EXIGIDAS PARA ME/EPP (+)
RB DE R$ 3.600.000,01 DMPL/DLPA (J200/J210/J215 E
PME (NBC TG 1000)
A R$ 299.999.999,99 J800 / TIPO_DOC=099)
DFC (J800 / TIPO_DOC = 002)
RECEITA BRUTA
DEMONSTRAÇÕES EXIGIDAS
CATEGORIA ANUAL OU TOTAL DO
/ REGISTROS NA ECD
ATIVO
S/A DE CAP. ABERTO, EXIGIDAS PARA PME (+)
SUJ. PREST. CONTAS
PÚBLICAS
DVA (J800 / TIPO_DOC = 003) -
BANCOS/SEGURADORAS E
SE S/A CAP. ABERTO
AGÊNCIAS REGULADORAS
(ANEEL, ANATEL, ANS) RB IGUAL OU SUP. R$
S/A DE CAP. FECHADO + 300.000.000 OU ATIVO PARECER AUDITOR
DEMAIS TIPOS SOCIETÁRIOS TOTAL IGUAL OU SUP. INDEPENDENTE (REG. J800
(GRANDE PORTE) --> R$ 240.000.000 OPCIONAL / TIPO_DOC = 012)
LEI 6404/76 E ALTERAÇÕES,
TOTALIDADE NBC TG e ITG, (-) DFC - SE PL INFERIOR R$
EXCETO TG 1000 E ITG 1000 E 2.000.000 (APENAS S/A CAP.
ATOS CVM, SUSEP, BACEN, FECHADO)
etc.
Registros J800 obrigatórios
I) Todas, inclusive ME/EPP (ITG 1000)
- Notas Explicativas – TIPO_DOC = 010
II) Exceto ME/EPP (ITG 1000)
- DFC – TIPO_DOC = 002
- DMPL – TIPO_DOC = 099
- DRA – se houver – TIPO_DOC = 001
- DVA (S/A capital aberto) – TIPO_DOC = 003
Registros J800 opcionais
Carta de responsabilidade da administração –
TIPO_DOC = 099
Relatório da Administração – TIPO_DOC = 011
Parecer dos Auditores Independentes –
TIPO_DOC = 012
Não há limite para inclusão de arquivos .rtf

relativos a um mesmo TIPO_DOC.
DMPL/DLPA na ECD
DMPL/DLPA na ECD
Registro J200
Eventos que modificam o PL, correspondem a
identificação das linhas da DMPL
Registro J210
Contas ou agrupamentos de contas do PL,
correspondem à identificação das colunas da DMPL,
seus respectivos saldos final e inicial (nesta ordem)
Registro J215
Valores movimentados para cada um dos eventos
(J200)
DMPL/DLPA na ECD
Somente a movimentação do exercício social mais recente consta

nos registros J200/J210/J215 da ECD, portanto, faz-se necessário a
inclusão da DMPL comparativa (dois exercícios sociais) no registro
J800.
Registro I053 – subcontas de ativo e de
passivo – Lei 12.973/2014
Registro I053 – subcontas de ativo e de
passivo – Lei 12.973/2014
CONTATOS PARA MAIORES INFORMAÇÕES:
Site: www.crcpr.org.br
E-mail: desenvolvimento@crcpr.org.br
Telefones: (41) 3360 – 4700 – Desenvolvimento Profissional

Labor Fisco Treinamentos
Site: cursos.laborfisco.com.br
E-mail: silvia@laborjuridico.com.br
Telefones: (41) 3601 9639 - (41) 3033 7029 – (41) 3033 7032
Contato Palestrante:
Édison Remi Pinzon
E-mail: edison@atuabil.com.br
Fone: (41) 98808-0593
Fanpage: @atuabil

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Formalidades da Escrituração

Contábil em forma digital (ECD)

R - Diário com Escrituração Resumida

(I) ME ou EPP, optantes do SIMPLES Nacional

Versão 4.0.2 do PVA (18/04/2017)

Versão do PVA a ser publicada a partir de

- e-CNPJ (código 001) OU

Sequencial do CRC = Campo 10 – NUM_SEQ_CRC do registro

Sendo relevante, deve-se retroagir o efeito nas

O lançamento contábil será realizado no período em

Devem ser editadas as informações do código de

As contas de natureza 05 e 09 não possuem plano referencial

O plano 1 (real) corresponde ao plano 2 (presumido),

Alterações na descrição de contas do Plano Referencial

O PVA copia o arquivo selecionado para a pasta do

Após, clique no primeiro período do registro I150 e selecione

O campo “Código da conta analítica do plano de contas anterior” não

Não há limite para inclusão de arquivos .rtf

Somente a movimentação do exercício social mais recente consta

Telefones: (41) 3360 – 4700 – Desenvolvimento Profissional

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