ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL

Allan Souza
Lucas Savegnago
Hedylamar Beckmann
Escrituração Fiscal Digital - EFD
Sistema Público de Escrituração Digital - SPED

• A Escrituração Fiscal Digital - EFD é um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escriturações de
documentos fiscais e de outras informações de interesse dos Fiscos das unidades federadas e da Secretaria
da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apuração de impostos referentes às operações e
prestações praticadas pelo contribuinte.

• Este arquivo deverá ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente Sped.
Obrigação
Obrigados à EFD no Pará
IN 008/2011
• Art. 2º São obrigados à Escrituração Fiscal Digital - EFD:
I - os contribuintes constantes da relação anexa a esta Instrução Normativa;
II- a partir do mês referência janeiro de 2012, todos os contribuintes do Imposto sobre Operações Relativas à
Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação - ICMS, exceto aqueles optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e
Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional.
Alterações Previstas
alterado

Alteração IN 08/2011 IN XX/2022 - proposta

Prazo 15 15
Voluntário Data da solicitação 1 de janeiro do ano
corrente ou subsequente
ou início da atividade
Registros Obrigatórios 1200, 1600, 1900 1200, 1250, 1255, 1600,
1900, C176, C180, C181,
C185, C186, H030, 1400
Retificação

A EFD poderá ser retificada, sem necessidade

de autorização do fisco, até o último dia do
terceiro mês subsequente ao encerramento
do mês de apuração (referência).
Após esse prazo é necessário requerer
autorização na unidade regional.
Módulos do SIAT
Consultas EFD

• Módulo Cadastro
✔ Consulta Cadastro
✔ Escrituração Fiscal Digital

• Módulo Fiscalização
✔ Consulta de Processamento de EFD
Arquivos EFD e PVA
TIPOS DE ARQUIVOS
Portal SPED
EFD ICMS/IPI

Acessar http://sped.rfb.gov.br/
• Legislação Nacional

• Download – PVA, Guia Prático, Tabelas

Arquivos EFD e PVA

Importação e visualização de arquivos EFD e

OIE no Programa Validador e Autenticador -
PVA
Arquivos EFD e PVA
Estrutura dos Arquivos - Blocos e Registros

Bloco
0 - Abertura, Identificação e Referências
B*** - Escrituração e Apuração do ISS
C - Documentos Fiscais I – Mercadorias (ICMS/IPI)
D - Documentos Fiscais II – Serviços (ICMS)
E - Apuração do ICMS e do IPI
G*- Controle do Crédito de ICMS do Ativo Permanente – CIAP
H- Inventário Físico
K**- Controle da Produção e do Estoque
1 - Outras Informações
9 -Controle e Encerramento do Arquivo Digital

Registros – Guia Prático

Escrituração de produtos com encerramento de fase de
tributação (Antecipado, Cesta Básica, Substituição Tributária)
Lançamento nos Registros de entrada

• O contribuinte que promover o pagamento antecipado do imposto nas aquisições de mercadorias

consideradas cesta básica (1152) e antecipado (1146) e entradas ST deverá escriturar na EFD os
documentos fiscais de entrada, no livro de Registro de Entrada (registros C100, C170 e C190) sem o
lançamento de valores de ICMS a ser efetivamente creditado.

•Assim, nesses documentos de entrada, os campos de valor de imposto, base de cálculo e alíquota
referentes ás antecipações que encerram a fase de tributação, não devem ser informados, pois o
contribuinte não tem direito à apropriação do crédito (enfoque do declarante).
Escrituração de produtos com encerramento de fase de
tributação (Antecipado, Cesta Básica, Substituição Tributária)
Lançamento nos Registros de entrada
No Mês de
Entrada NF-e Pará

Escriturar no
Livro Entrada
Sem ICMS

O que fazer na EFD?

Registro C100, C170, C190
E o Débito (1146 e 1152)?
Ajuste C197 – Débito Especial
Transportar para E110 –
Valores
Recolhidos ou a Recolher ,
Extra-Apuração
Escrituração de produtos com encerramento de fase de
tributação (Antecipado, Cesta Básica, Substituição Tributária)
Lançamento nos Registros de entrada
1146 código de receita
•NF-e:
Entrada: 1146 - NFE 52220443461789000603550020002725651659730956
Entrada: 1152- NFE 52220462598586000861550010004299781703450116

Arquivo EFD – Importar:

F2936100_SRF+SRF1_EFD_067-9915-SpedEFD-06314327000890-152889434-1-202205-15072022150614-016-15072022152846

Importante:
C197 - débito especial.
Escrituração nas Operações de Saídas de Mercadorias (Cesta
Básica/ Substituição Tributária/ Antecipação) já alcançadas
pela Antecipação do Imposto
Operações Internas

•Os valores recolhidos ou a recolher de ICMS antecipado encerram a fase de tributação, por
conseguinte as subseqüentes saídas internas dessas mercadorias sujeitas ao recolhimento antecipado
do imposto estão dispensadas de nova tributação.

•A nota fiscal de saída deve ser emitida sem o destaque do imposto e assim também deve ser
escriturada nos registros C100 e 190, (registro C170 está dispensado para as notas de saídas de emissão
própria) onde os campos de valor de imposto, base de cálculo e alíquota não devem ser informados. O
registro C195 deve ser preenchido contendo a expressão própria, exemplo: “ICMS pago antecipado -
art. 114, Anexo I do RICMS-PA”.

Não lança o c197

Escrituração nas Operações de Saídas de Mercadorias (Cesta
Básica/ Substituição Tributária/ Antecipação) já alcançadas pela
Antecipação do Imposto
Operação Interna

Escriturar no
Livro de Saídas
Sem ICMS

O que fazer na EFD?

Registro C100, C190

C195 – Observação
Análise da escrituração de registros de saídas
Escrituração nas Operações de Saídas de Mercadorias (Cesta Básica/ Substituição Tributária/
Antecipação) já alcançadas pela Antecipação do Imposto

⮚Operações Interestaduais (inclusive devoluções)

✔A emissão da nota de fiscal de saída será com destaque do imposto.

✔Na escrituração fiscal devem ser preenchidos os campos C100 e C190, com os campos de valor do imposto, base de cálculo
e alíquota devidamente preenchidos. Deve ser preenchido o registro C195 contendo expressão que descreva a situação de
direito ao crédito do imposto.

⮚Para a apropriação do crédito deve ser escriturado da seguinte forma:

a) Lançar o registro C195 - observação que descreva a situação de ressarcimento de ICMS antecipado, exemplo:
“Ressarcimento de ICMS Antecipado”;
b) Lançar o registro C197 - utilizando-se para isso o código - PA10000025 - Ressarcimento de ICMS Antecipado (Art. 116,
Anexo I, RICMS) da tabela 5.3 do Estado do Pará. Por se tratar de ajuste relacionado ao produto deverá ser preenchido o
campo relacionado ao Item (campo 4 do C197);
c) A somatória dos valores de ICMS lançados nos códigos PA10000025 - Ressarcimento de ICMS Antecipado (Art. 116,
Anexo I, RICMS), deve ser transportado para o livro de apuração de ICMS (Bloco E) no campo 07 - VL_AJ_CREDITOS
(valor total dos ajustes a credito decorrente do documento fiscal).

Saída Interestadual : 1146 - NFE 15220506314327000890550010007548921211197929

Escrituração nas Operações de Saídas de Mercadorias (Cesta
Básica/ Substituição Tributária/ Antecipação) já alcançadas pela
Antecipação do Imposto
Operação Interestadual

Escriturar no
Livro de Saídas com
ICMS

O que fazer na EFD?

Registro C100, C190
C197
Transportar para E110
Ressarcimento ICMS Antecipado
VL_AJ_CREDITOS
Análise da escrituração de registros de entrada Lançamentos de
produtos sem encerramento de fase tributação (Antecipado Especial)

•O contribuinte que promover o pagamento antecipado especial do imposto (1173) deverá

escriturar os documentos fiscais de entrada no livro Registro de Entradas, com o preenchimento
dos campos de valor de imposto, base de cálculo e alíquota, com fins de lançar o direito à
apropriação do crédito.

•Portanto, uma vez que as antecipações especiais do ICMS não encerram a fase de tributação e
dão direito a crédito, escrituram-se as notas de entrada com o destaque do imposto. Os
registros que devem ser lançados para escrituração do ICMS antecipado especial são os
seguintes: C100, C170, C190, C195 e C197.
Antecipado Especial
Escrituração da apropriação do crédito do imposto antecipado especial na EFD.

•A apropriação do crédito do imposto antecipado especial será feita na EFD, no mês subsequente
ao da entrada em território paraense diretamente no livro Registro de Apuração do ICMS, no
campo correspondente ao valor total de "Ajustes a crédito" (campo 08 do Registro E110).

•Desta forma, para a apropriação do crédito do antecipado especial por meio do registro E111 –
Ajuste /Benefício/Incentivo da apuração do ICMS, deve ser utilizado o código PA020008-Outros
Créditos - Antecipação especial do imposto (art. 114-E, Anexo I, RICMS-PA) da tabela 5.1.1 -
Tabela de Códigos de Ajuste da Apuração do ICMS do Estado do Pará.

•Esclarece-se que esse crédito decorre de informações globais do período (escrituração de

débito tributário – Débito Especial 1173 - no mês de entrada dos documentos fiscais em
território paraense). Portanto, o lançamento do direito ao crédito não decorre diretamente da
escrituração de um documento fiscal no período da EFD, motivo pelo qual se utiliza o código da
tabela 5.1.1..
Escrituração de produtos sem encerramento de fase de
tributação (Antecipado Especial)
Mês de 2º Mês: Junho 3º Mês: Julho
Entrada no Pará (Maio) Crédito Recolhimento do ICMS

Escriturar no Livro Entrada

com ICMS
Recolhimento ICMS 1173
O que fazer na EFD?
2º mês subseqüente à
Ajuste na apuração E110
entrada.
O que fazer na EFD? Outros Créditos
Vencimento: 10/07
Registro C100, C170, C190 Tabela 5.1
Referência: 05
Antecipação especial do
E o Débito (1173)? imposto
Ajuste C197 – Débito Especial

Transportar para E110 –

Valores
Recolhidos ou a Recolher ,
Extra-Apuração
Escrituração de produtos sem encerramento de fase de
tributação (Antecipado Especial)

Entrada: 1173 - NFE 43220489724447000117550000005379081556838267

Crédito: 1173 – Livro de Registro de Apuração de ICMS – E110

Escrituração Crédito Presumido
•Escrituração da Nota de Entradas
Preencher os valores dos registros C100, C170 e C190 sem o lançamento de valores de ICMS. Assim, nesses
documentos de entrada, os campos de valor de imposto, base de cálculo, alíquota não devem ser informados,
pois o contribuinte geralmente não tem direito à apropriação do crédito (enfoque do declarante);
b) O registro C195 deve ser preenchido com observação que descreva a situação de utilização de crédito
presumido.

Escrituração da Nota de saída

Nos registros C100 e C190, os campos de valor do imposto, base de cálculo e alíquota devem ser preenchidos. O
registro C195 deve ser preenchido contendo observações: "Crédito presumido conforme art. ....... do RICMS-PA e
Regime Especial nº , de ....../....../......."..
O registro C197 deve ser preenchido utilizando-se para isso um código de crédito presumido da tabela 5.3.

Apropriação do Crédito Presumido

A apropriação no Livro de Apuração de ICMS (bloco E) deve ser feito diretamente no campo 07 -
VL_AJ_CREDITOS (valor total dos ajustes a credito decorrente do documento fiscal). Para isto, deve ser
transportada a totalização de valores lançados nos códigos PA100000XX - Crédito presumido.
Escrituração Crédito Presumido
Apropriação Credito
Operação Entrada Operação Saída
Presumido

Escriturar no
Escriturar no Escriturar no
Livro de Saída
Livro de Entrada Livro de Apuração de ICMS
Com ICMS (débito do ICMS)
Sem ICMS

O que fazer na EFD? O que fazer na EFD?

Registro C100, C170 e C190
C195 – Observação
Registro C100 e C190
C197
Outros Créditos – Crédito Transportar para E110
Presumido VL_AJ_CREDITOS
Escrituração Crédito Presumido

EFD: F2862019_SRF+SRF1_EFD_001-9915-SpedEFD-43445513000119-157879925-1-202204-20052022085626-016-20052022092543
NFE: 15220443445513000119550010000000611772710094
PVA
Controle de Crédito de ICMS do Ativo
Permanente

EFD com CIAP: F2843002_SRF+SRF1_EFD_001-9915-SpedEFD-03577000000490-152422412-0-202204-13052022155759-016-13052022162447

EFD sem CIAP: F2844847_SRF+SRF1_EFD_003-9915-SpedEFD-01554759000855-153861754-0-202204-16052022171412-016-16052022172934
PVA

Livro de Registro Inventário

DW

Universo EFD
Elaborar demonstrativo da escrituração de Notas de Entradas e Notas de Saídas do
contribuinte IE 15.288.943-4, no período 05/2022.
DW

Universo EFD
Elaborar levantamento de utilização de crédito dos contribuintes por CERAT,
confrontando valores escriturados a título de Saldo Credor do Período Anterior
(202205) e Saldo Credor a Transferir (202204) na apuração de ICMS.
DW

Universo EFD
Elaborar consulta verificando o lançamento de débito de antecipado especial
(1173), crédito utilizado no mês seguinte e o pagamento realizado no mês
subsequente.