Metodologia para cálculo do Pis/Pasep e Cofins sobre as tarifas de energia elétrica

A forma de inserção das contribuições para o Pis/Pasep e Cofins, proposta pela Nota
Técnica n.º 115/2005 – SFF/SER/ANEEL poderia ser melhorada. Bastaria que fosse expurgado do
cálculo das receitas dos agentes de distribuição, os créditos de Pis/Pasep e Cofins, quando o agente
for optante pelo sistema de apuração não cumulativo.
Dessa forma, o valor da tarifa básica seria obtido com base nos custos efetivos do agente de
distribuição, “descontaminando-os” dos efeitos dos créditos do Pis/Pasep e Cofins, já que os
mesmos estariam diminuídos dos créditos.
Assim, o valor do Pis/Pasep e da Cofins a ser adicionado à tarifa homologada pela ANEEL
seria obtido com base nas alíquotas nominais, ou seja, 1,65% e 7,60% respectivamente.
No exemplo abaixo, embora simplório perante a complexidade do assunto, é possível
visualizar o argumento exposto.

Cálculo Tarifário (Hipotético)

Custos c/ Cobertura Custos que Geram Alíquota PIS

Tarifaria Crédito COFINS Valor do Credito Custo Efetivo

Compra de Energia 1.385.000 1.385.000 9,25% 128.113 1.256.888

Encargos de Conexão 32.000 32.000 9,25% 2.960 29.040
Uso da Rede 186.000 186.000 9,25% 17.205 168.795
O.N.S. 24.450 24.450 9,25% 2.262 22.188
CDE 65.000 - 0,00% - 65.000
CCC 140.000 - 0,00% - 140.000
RGR 24.000 - 0,00% - 24.000
Custos de Pessoal 290.000 - 0,00% - 290.000
Material e Serviços 225.000 225.000 9,25% 20.813 204.188
Remuneração do Capital 200.000 - 0,00% - 200.000
Outros 103.550 - 0,00% - 103.550
Total 2.675.000 1.852.450 171.352 2.503.648

Cálculo da Tarifa Cálculo da Tarifa - Excluindo Creditos PIS/COFINS

1 - Receita Líquida Requerida 2.675.000 1 - Receita Líquida Requerida 2.503.648

2 - Energia Fornecida em KWh 12.000.000 2 - Energia Fornecida em KWh 12.000.000

3 - Tarifa Basica por KWh (1 ÷ 2) 0,2229 3 - Tarifa Basica por KWh (1 ÷ 2) 0,2086

4 - Valor do ICMS (25%) 0,0793 4 - Valor do ICMS (25%) 0,0793

5 - PIS e COFINS - Alíq. Efetiva (4,75%) 0,0151 5 - PIS e COFINS - Alíq. Nominal (9,25%) 0,0294
Recuperação de Créditos de 4,5%
6 - Tarifa ao Consumidor (3 + 4 + 5) 0,3173 6 - Tarifa ao Consumidor (3 + 4 + 5) 0,3173

7 - Faturamento: 7 - Faturamento:
Tarifa Básica (2 x 3) 2.675.000 Tarifa Básica (2 x 3) 2.503.648
ICMS 25% (2 x 4) 951.958 ICMS 25% (2 x 4) 951.958
PIS e COFINS 4,75% (2 x 5) 180.872 PIS e COFINS 9,25% (2 x 5) 352.224
Total da Fatura 3.807.830 Total da Fatura 3.807.830

Proposta da ANEEL Proposta Alternativa

Fórmulas:
Tarifa Homologada Tarifa Homologada
Tarifa Final = Tarifa Final =
(1-(PIS/COFINS + ICMS)) (1-(PIS/COFINS + ICMS))

0,2229 0,2086
Tarifa Final = Tarifa Final =
(1-(0,0475 + 0,25)) (1-(0,0925 + 0,25))

0,2229 0,2086
Tarifa Final = Tarifa Final =
0,7025 0,6575

Tarifa Final = 0,3173 Tarifa Final = 0,3173

Observe-se que o valor da tarifa final ao consumidor é o mesmo, independentemente da

metodologia aplicada. No entanto, a metodologia ora proposta possibilita maior uniformidade e
simplicidade na aplicação, visto que:
- Elimina a necessidade de se aplicar uma alíquota diferente a cada mês para cobrança do
Pis/Pasep e da Cofins, evitando a necessidade de elaboração de uma tabela tarifaria mensal.
- Evita duvidas por parte dos consumidores, tendo em vista a variação no valor final da tarifa por
kWh, decorrente da aplicação de alíquotas diferentes de Pis/Pasep e Cofins para cada mês de
faturamento.
- Reduz a probabilidade de imposição de ônus desnecessário ao consumidor ou à distribuidora,
decorrente do descompasso entre o período de apuração da alíquota efetiva e o de sua aplicação,
tendo em vista a flutuação dos montantes de receitas e despesas.
Considerando que os custos passíveis de creditamento do Pis/Pasep e da Cofins, pelos
agentes distribuidores, são conhecidos/estimados no momento da revisão tarifária, entendemos ser
perfeitamente aplicável a metodologia aqui proposta.

Contribuição dos empregados da Centrais Elétricas de Santa Catarina S/A,

Vantuir Luiz Epping
Marcos David Fermino