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Estudantes:
Edilson Dongaze
Jessica Nunes
Disciplina:
Simulação Empresarial
Curso:
Licenciatura em Contabilidade e Auditoria
Licenciatura em Gestão e Finanças
Docente:
Fernâncio Tepa
Maio de 2023
Índice
Lista de Abreviaturas ................................................................................................................. 1
3.5. Cumprimento das obrigações Fiscais tais como INSS, IVA, IRPS ................................ 9
4.4. Determinação dos desvios das rúbricas que impactam o resultado do exercício ............. 17
ANEXOS ................................................................................................................................. 23
Anexo 1 .................................................................................................................................... 24
Anexo 2 .................................................................................................................................... 26
2.1. Pressupostos............................................................................................................... 26
Anexo 3 .................................................................................................................................... 31
RL – Resultado liquido
RO – Resultado operacional
RT – Rendimento tributável
SE – Simulação empresarial
1
2. Apresentação da Empresa
MoviWorld, Lda. é uma sociedade por quotas, constituída por tempo indeterminado, que tem
por objecto principal, a comercialização de mobiliário diverso e prestação de serviços
acessórios, como montagem e reparação de mobiliário. A empresa conta com um capital
social, integralmente subscrito e realizado em dinheiro, de 20.000.000,00MT (vinte milhões
de meticais), correspondente à soma das seguintes quotas: a) 10.400.000,00MT (dez milhões
e quatrocentos mil meticais), correspondente a 52% (cinquenta e dois por cento) do capital
social, de que é titular a senhora Jéssica Tamires Nunes; b) 9.600.000,00MT (nove milhões e
seiscentos mil meticais), correspondente a 48% (quarenta e oito por cento) do capital social,
de que é titular o senhor Edilson Filipe Chande Dongaze.
CAE: 31009
Contactos: 820941334/845470769
NUIT: 123456789
2
2.2. Organograma MoviWorld
Contudo após maior parte dos clientes fazer as encomendas o volume de vendas teve uma
tendência decrescente chegando a 1 venda por semestre.
Este cenário tem efeitos negativos na gestão dos recursos financeiros da empresa, isto porque
a nossa estrutura de custos é muito elevada e com vendas muito baixas para satisfazer as
despesas, logo, há muita saída de dinheiro do que entrada.
MW01 Armários
3
MW011 Armário de 2 portas 12.168,00
MW02 Cacifos
MW03 Cadeiras
(p/unid)
MW04 Mesas
4
MW048 Mesa de centro 100% 11.407,05
madeira
MW05 Sofás
MW06 Pufos
MW07 Camas
MW08 Estantes
MW09 Secretárias
1.8
5
Serviços
Entregas -
6
2.6.3. Aderência de serviços de Manutenção
A previsão era que a partir do segundo semestre maior pate das receitas fossem provenientes
do serviço de manutenção. Mas até o momento só uma empresa requisitou os serviços de
manutenção de mobiliário.
Há uma incerteza quanto a adesão deste serviço de manutenção por parte das outras empesas
da SE.
7
Tabela 3 – Lista de funcionários actualizada
Valor a
Meses Salário IRPS a Reter Pagar Base Legal
Al.b) do nr.2 do art.8 do
Janeiro – Junho 140000.00 28000.00 112000.00 IRPS
Al.b) do nr.2 do art.57
8
do IRPS
IRPS a Renda a
Mês Renda Taxa D.M.C R.T Taxa
reter Pagar
Janeiro
- Junho 120000.00 30% 36000.00 84000.00 20% 16800.00 103200.00
Total 120000.00 36000.00 84000.00 16800.00 103200.00
Tabela 6 – Processamento do IRPS da quarta Categoria
3.5. Cumprimento das obrigações Fiscais tais como INSS, IVA, IRPS
Descrição Valor
IVA 463391.54
INSS 158340
IRPS 89600
Total 711331.54
Tabela 7 – Pagamento de impostos
9
pagamento dos seguros previstos (Acidentes de trabalho, Viaturas responsabilidade civil,
Multi-riscos, Seguro de vida), renda e serviços de contabilidade.
10
3.7. Vendas e Prestação de Serviços
Durante o primeiro semestre a MoviWorld, Lda, teve um volume de vendas avaliado em
1.761.006,58 meticais e 23.476,06 meticais proveniente da prestação de serviços. As vendas
estiveram muito abaixo do previsto, igualmente para os serviços que foram pouco aderidos.
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3.7.2. Gráficos de Vendas e Prestação de Serviços
Gráfico de Vendas
25 000,00 MZN
20 000,00 MZN
15 000,00 MZN
10 000,00 MZN
5 000,00 MZN
- MZN
Prestacao de I Trimestre II Trimestre TOTAL
Servicos
12
aplicações de recursos, evidências de erros na administração, avaliação de alternativas
económico-financeiras futuras e outras.
4.1. Balanço
No relatório inicial foi apresentado o seguinte Balanço previsional:
13
4.2.1. Balanço Ajustado
Com a realização das actividades a MoviWorld, Lda. apresentou a 30/06/2022 o seguinte
balanço ajustado:
14
4.3. Mapa de Demostração de Resultados
Aquando do relatório inicial foi apresentada a demonstração de resultados abaixo:
15
No decorrer das actividades operacionais, a MoviWorld, Lda não conseguiu atingir o nível de
vendas previsto inicialmente e devido a sua alta estrutura de custos, a empresa apresentou, no
primeiro semestre, um resultado liquido negativo.
Notas explicativas
1. Para o primeiro semestre a maior parte do valor das vendas resultou da venda de
mercadorias (mobília), entretanto para o segundo semestre prevê-se uma redução do
volume de vendas, pois os bens fornecidos pela MoviWorld, Lda já foram adquiridos por
grande parte das empresas da simulação.
2. Houve uma redução dos custos dos inventários vendidos ou consumidos no 2 semestre
em resultado da redução das vendas.
3. A MoviWorld, Lda reduziu o seu quadro de pessoal no final do primeiro semestre pelo
que os custos com o pessoal reduziram no segundo semestre.
4. Com a redução das vendas, prevê-se a redução dos gastos relacionados ao FST, como é
o caso do transporte de carga.
5. As amortizações da MoviWorld, Lda são calculadas anualmente, pelo que no balanco do
primeiro semestre não foram apresentadas as amortizações.
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6. Devido a incerteza da recepção dos créditos de alguns clientes e pelas existências em
armazém, a MoviWorld, Lda irá criar provisões para clientes de cobrança duvidosa e
para as existências.
7. Para o segundo semestre a MoviWorld decidiu investir o seu excedente de capital,
apresentando rendimentos financeiros em resultado do investimento feito.
8. Com a redução dos gastos no segundo semestre a empresa prevê uma redução dos gastos
financeiros relacionados aos serviços bancários (comissões e imposto de selo).
4.4. Determinação dos desvios das rúbricas que impactam o resultado do exercício
Descrição Valor absoluto %
Vendas de bens e de serviços -7440046.23 80%
Custos com o pessoal 30480.24 1.30%
FST 849644.29 56.56%
Tabela 16 - Cálculo dos desvios
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Fluxos de caixa das actividades de financiamento
Recebimentos respeitantes a:
Realização de aumentos de capital social e de outras
contribuições dos sócios 20000000
Pagamentos respeitantes a:
Juros e gastos similares 83636.15
Caixa líquida usada nas actividades de
financiamento 19916363.85
Variação de caixa e equivalentes de caixa 9804336.75
Caixa e equivalentes de caixa no início do período -
Caixa e equivalentes de caixa no fim do período 9804336.75
Tabela 17 - Mapa de Fluxos Financeiros
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Passivos Correntes
2. Estrutura
Solvabilidade Capital Próprio/Total
Financeira Passivo 15902015.37 / 3239003.87 490.95%
Estrutura do Passivo Total/Capital
Financeira Próprio 3239003.87 / 15902015.37 20.37%
Capital Próprio / Activo
Grau de autonomia Total 15902015.37 / 19141019.24 83%
3. Funcionamento
Rotação do activo Volume de Vendas / Activo
total Total 1761006.58 / 19141019.24 9.20%
Vendas e serviços /
Rotação de (Inventario + activos
inventário biológicos) 1784482.64 / 1612381.39 110.67%
4. Rentabilidade
Rendibilidade Resultado Líquido do
líquida das vendas Período/Vendas (4097984.63) / 1761006.58 -232.70%
Rendibilidade do Resultado Líquido / Capital
Capital Próprio Próprio (4097984.63) / 15902015.37 -25.77%
Rendibilidade do Resultado Líquido / Activo
Activo Total (4097984.63) / 19141019.24 -21.41%
Tabela 18 - Análise económica e Financeira
Indicadores financeiros são medidas quantitativas que revelam a situação financeira de uma
empresa com base em seus resultados contabilísticos. Para que estes indicadores sirvam de
excelentes ferramentas de apoio ao gestor na tomada de decisão carecem da devida
interpretação. Apresentamos abaixo, os comentários em relação aos rácios calculados.
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compromissos de curto prazo. Caso os resultados apresentassem um cenário contrario,
índices abaixo de 1, a empresa seria obrigada a tomar medidas como: identificação novas
formas de geração de lucros, renovação e/ou renegociação de dívidas, venda de activo fixo,
entre outras.
A Rentabilidade liquida das vendas ao nível de - 232.7% indica que por cada unidade
em Metical vendida na empresa, cerca de 2,327 meticais contribuem para a geração
do resultado operacional negativo.
A Rendibilidade de capital próprio a um nível de -25.77% indica que a empresa teve
prejuízo de 25,77% meticais por cada 100 meticais do capital próprio (investimento
dos accionistas).
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A Rendibilidade dos activos a um nível de -21,41 indica que cada metical de activo
líquido detido pela empresa gera um prejuizo de 0,21 meticas ao resultado líquido. O
que significa que os activos da MoviWorld, Lda têm uma baixa capacidade para gerar
retorno financeiro.
Contudo, uma vez que a MoviWorld, Lda dispõe de algum excedente de capital pode
arranjar outros meios para maximizar os seus rendimentos como a realização de
investimentos.
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Explorar as possibilidades de investimento, através da aquisição de participações em
algumas empresas (em negociação), aquisição de bilhetes de tesouro ou depósitos a
prazo;
Redução do pessoal, que vai permitir não só a redução dos custos com pessoal, mas
também dos custos relacionados ao fornecimento de serviços de terceiros;
Durante o primeiro semestre a empresa suportou altos custos relacionadas aos
serviços bancários (comissões e imposto de selo), desta forma, para o segundo
semestre negociaremos melhores taxas ou as transferências serão feitas através de
outro banco;
Implementação de uma tabela de preços que observa ou incorpora a estrutura de
custos da empresa (considerando que nem todas empresas adquiriram mobília ate
então).
22
ANEXOS
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Anexo 1
1. Principais dificuldades encontradas
1.1. Dificuldades Operacionais
Baixo volume de vendas e fraca de aderência aos serviços de entrega, reparação e
montagem da mobília.
Para o início da actividade a MoviWorld, Lda. previa um volume de vendas maior do que o
efectivamente registou, agravando-se pelo facto das empresas do mercado da simulação não
solicitarem a mobília suficiente e adequada a estrutura de cada uma delas. Quanto a prestação
de serviços o cenário não foi diferente, houve pouca aderência dos serviços prestados. Diante
da referida situação, a MoviWorld, Lda. não apresenta os resultados desejáveis, uma vez que
as receitas não cobrem a nossa estrutura de custos.
Como consequência dos altos preços praticados no mercado da simulação, bem como da
estrutura e necessidades da MoviWorld, Lda, a empresa apresenta uma estrutura de custos
alta. Deste modo, a empresa apresentou, no primeiro semestre, um resultado líquido negativo,
pois as receitas não cobrem os custos.
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1.2. Dificuldades na Unidade Curricular
Gestão do tempo
Por detrás de uma empresa bem-sucedida e que alcance as metas e objectivos de forma
eficiente e eficaz existem profissionais devidamente organizados. Aliada a dificuldade
anterior, não é possível manter uma boa organização e coordenação de todas a actividades,
tais como: atender os pedidos dos clientes tempestivamente, ter um óptimo controlo dos
prazos de pagamento e recebimento das facturas, óptima gestão dos processos operacionais,
assim como organização dos dossiers, entre outras actividades muito importantes para o
sucesso das empresas, elaboração dos trabalhos, e obtenção de óptimos resultados nas
avaliações.
Sobrecarga de Funções
Com o tempo corrido do calendário virtual, as empresas analisam o desempenho das mesmas
(semestral) para elaboração do relatório intermédio, sendo que o período em que devem ser
aplicadas as medidas ou estratégias para melhorar o desempenho das empresas já esta a
decorrer. Este facto contribui para que algumas medidas e estratégias aplicadas para o
semestre seguinte não tenham o impacto desejado.
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Anexo 2
2. Detalhe de cálculo de custo das vendas/ou prestação de serviços
2.1. Pressupostos
Custos Administrativos Valor semestral
Agua 175769.19
Electricidade 351538.39
Renda 120000.00
Comunicação 87884.60
Custos com pessoal 4327680.00
Internet 150000.00
Manutenção 120000.00
Serviços de limpeza 180000.00
Material de escritório 120000.00
Combustível 60000.00
Custos com logística e entregas 150000.00
Serviços de segurança 150000.00
Serviços de contabilidade 140000.00
Seguro (das instalações) 270000.00
Horas Extra 270000.00
Ajuda de custos 540000.00
Total dos Custos Administrativos 1220000.00
Total das Compras 740140.00
Coeficiente dos custos administrativos 0.606672131
Tabela 19 - Custos imputados ao preço de venda
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2.2. Cálculo do preço de venda
C.Adm.Imputados
Valor de % Margem Preço sem Preço com
Descrição ao valor de IVA
compra C.Admin de lucro IVA IVA
compra
Armários - - - - -
Armário de 2 portas 8000.00 1.607 12853.600 1.30 16709.68 1.17 19550.33
Armário de 4 portas 12000.00 1.607 19280.400 1.30 25064.52 1.17 29325.49
Armário de 4 portas com 6 gavetas 15000.00 1.607 24100.500 1.30 31330.65 1.17 36656.86
Cacifos - 1.607 - - - - -
Cacifo metálico 13000.00 1.607 20887.100 1.30 27153.23 1.17 31769.28
Cacifo Fenólico 15500.00 1.607 24903.850 1.30 32375.01 1.17 37878.76
Cadeiras 1.607 0.000 - - - -
Cadeira de escritório 5000.00 1.607 8033.500 1.30 10443.55 1.17 12218.95
Cadeira de escritório (executiva) 8000.00 1.607 12853.600 1.30 16709.68 1.17 19550.33
Cadeira de escritório giratória 10500.00 1.607 16870.350 1.30 21931.46 1.17 25659.80
Cadeiras – recepção/sala de espera (6 lugares) 15000.00 1.607 24100.500 1.30 31330.65 1.17 36656.86
Cadeira para mesa de jantar (p/unid) 3000.00 1.607 4820.100 1.30 6266.13 1.17 7331.37
Mesas - 1.607 - - - - -
Mesa com 2 divisórias 22000.00 1.607 35347.400 1.30 45951.62 1.17 53763.40
Mesa com 4 divisórias 23000.00 1.607 36954.100 1.30 48040.33 1.17 56207.19
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Mesa de recepção 15000.00 1.607 24100.500 1.30 31330.65 1.17 36656.86
Mesa de Reunião (c/ 6 cadeiras) 40000.00 1.607 64268.000 1.30 83548.40 1.17 97751.63
Mesa de Reuniões (c/12 cadeiras) 90000.00 1.607 144603.000 1.30 187983.90 1.17 219941.16
Mesa de Reuniões (c/8 cadeiras) 60000.00 1.607 96402.000 1.30 125322.60 1.17 146627.44
Mesa para refeitórios 19950.00 1.607 32053.665 1.30 41669.76 1.17 48753.62
Mesa de centro 100% madeira 7500.00 1.607 12050.250 1.30 15665.33 1.17 18328.43
Mesa de centro c/vidro 12000.00 1.607 19280.400 1.30 25064.52 1.17 29325.49
Sofás - 1.607 - - - - -
Sofá com 2 lugares 27000.00 1.607 43380.900 1.30 56395.17 1.17 65982.35
Sofá com 3 lugares 35000.00 1.607 56234.500 1.30 73104.85 1.17 85532.67
Sofá com 4 lugares 42000.00 1.607 67481.400 1.30 87725.82 1.17 102639.21
Sofá "L" 90000.00 1.607 144603.000 1.30 187983.90 1.17 219941.16
Pufos - 1.607 - - - - -
Pufo normal 3290.00 1.607 5286.043 1.30 6871.86 1.17 8040.07
Pufo moderno 4900.00 1.607 7872.830 1.30 10234.68 1.17 11974.57
Camas - 1.607 - - - - -
Cama para hospital 30000.00 1.607 48201.000 1.30 62661.30 1.17 73313.72
Estantes - 1.607 - - - - -
Estante c/2 divisões 7500.00 1.607 12050.250 1.30 15665.33 1.17 18328.43
Estante c/4 divisões 15000.00 1.607 24100.500 1.30 31330.65 1.17 36656.86
28
Estante c/6 divisões 22000.00 1.607 35347.400 1.30 45951.62 1.17 53763.40
Secretárias - 1.607 - - - - -
Secretária de escritório executiva 25000.00 1.607 40167.500 1.30 52217.75 1.17 61094.77
Secretária de escritório MV 1.8 15700.00 1.607 25225.190 1.30 32792.75 1.17 38367.51
Secretária de escritório MV-2023 (com
17500.00 1.607 28117.250
gavetas) 1.30 36552.43 1.17 42766.34
Secretária de escritório simples 10800.00 1.607 17352.360 1.30 22558.07 1.17 26392.94
Total 740140.00 1545937.82 1808747.25
Tabela 20 - Cálculo do preço de venda
29
Nota: Os preços apresentados no relatório inicial e aplicados no primeiro semestre, foram
calculados com base no preço de compra das mercadorias e foi aplicado ao preço de compra,
apenas a margem de lucro. Contudo, passando a considerar todos os custos incorridos pela
MoviWorld, Lda. para colocar os bens a disponibilidade do cliente, apurou-se que os preços
aplicados no primeiro semestre não satisfazem a estrutura de custos da empresa.
30
Anexo 3
3. Balancete Analítico a 30/06/2022
31
32
Tabela 21 - Balancete Analítico a 30/06/2022
33