Estudo dirigido referente a classificação fiscal ICMS - NCM

NCM - 4202.9200 - Mochila

Par este NCM, temos 2 CEST:

POSIÇÃO FISCAL EM MINAS GERAIS

Contribuinte adquire mercadorias para revenda. Questiona quanto a ST na entrada das
mercadorias.

Aduz que faz comércio das mercadorias com outros estados e adquire de estados diversos.

Nos questiona quanto a tributação e solução tributária.

1 - OPERAÇÕES SUJEITAS À SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

A retenção e o recolhimento do ICMS relativo à substituição tributária aplicam-se, dentre

outras, às seguintes operações com mercadorias relacionadas no Anexo VII do RICMS/2023:

A). Nas operações internas, efetuadas por estabelecimento industrial mineiro; (Artigo 12 do
Anexo VII do RICMS/23);

B). Nas operações interestaduais, efetuadas por estabelecimento comercial ou industrial de

outros Estados signatários de Protocolo ou Convênio com os quais Minas Gerais tenham
celebrado; (Artigos 12, 13 e 14 do Anexo VII RICMS/23);

C). Entradas, em operação interestadual, de mercadorias em território mineiro quando a

responsabilidade não for atribuída ao alienante ou ao remetente o contribuinte mineiro,
inclusive o varejista/depositário, deverá recolher o valor do ICMS/ST; (Artigos 15 do Anexo VII
do RICMS/23);

D). Entradas de mercadorias quando o alienante ou o remetente sujeito passivo por

substituição, não efetuar a retenção ou efetuar retenção a menor do ICMS o estabelecimento
destinatário, inclusive o varejista, deverá recolher o valor do ICMS/ST; (Artigos 16 do Anexo VII
do RICMS/23);

E). Entrada de mercadorias importadas do exterior ou de aquisição em licitação promovida

pelo poder público o importador ou adquirente é o responsável pelo pagamento do ICMS
devido nas operações subsequentes; (Artigos 17 do Anexo VII do RICMS/23).

2 - INAPLICABILIDADE DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

Dispõe o artigo 18 do Anexo VII do RICMS/23 que a retenção e o recolhimento do ICMS por
Substituição Tributária sobre as mercadorias constantes na Parte 2 do Anexo VII do
RICMS/2023, dentre outras, não se aplicam às seguintes operações:

A). As operações, inclusive de importação e de aquisição em licitação promovida pelo poder

público, que destinem mercadorias submetidas ao regime de substituição tributária a
estabelecimento industrial fabricante da mesma mercadoria, assim entendida a classificada no
mesmo Código Especificador da Substituição Tributária (CEST), hipótese em que a retenção do
ICMS devido por substituição tributária será realizada no momento da saída da mercadoria;

B). Relativas ao retorno ao estabelecimento encomendante da industrialização, hipótese em

que a este é atribuída a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS a título de substituição
tributária; tratando-se de encomendante estabelecimento não-industrial, a apuração do ICMS
a título de substituição tributária será efetuada no momento da entrada da mercadoria no
estabelecimento encomendante.

C). De transferências promovidas entre estabelecimentos do industrial fabricante, exceto

quando destinadas a estabelecimento varejista, hipótese em que a responsabilidade pela
retenção e recolhimento do ICMS recairá sobre o estabelecimento que promover a saída da
mercadoria com destino a outro contribuinte; A transferência para estabelecimento
distribuidor, atacadista ou depósito, estes deverão operar exclusivamente com produtos
recebidos em transferência do estabelecimento industrial.

D). As operações que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em

processo de industrialização como matéria-prima, produto intermediário ou material de
embalagem, desde que este estabelecimento não comercialize a mesma mercadoria;

E). As operações que destinem mercadorias submetidas ao regime de substituição tributária a

contribuinte detentor de regime especial de tributação de atribuição de responsabilidade, na
condição de substituto tributário, pela retenção e recolhimento do ICMS devido pelas saídas
subsequentes, concedido pelo Superintendente de Tributação, exceto em relação às
mercadorias constantes dos capítulos 1, 2, 8 a 12, 14 a 22, 27 e 28, todos da Parte 2 do Anexo
VII do RICMS/23;

F). As operações com mercadorias amparadas pela Isenção do ICMS, nas operações internas,
subsistindo o regime de substituição tributária apenas em relação às demais mercadorias
constantes do respectivo item;

G) Que destinarem Medicamentos e Outros Produtos Farmacêuticos ao distribuidor hospitalar

devendo o distribuidor efetuar a retenção e recolhimento do ICMS devido nas operações
subsequentes que realizar. (Artigos 76 a 78 do Anexo VII do RICMS/23).

3 - BASE DE CÁLCULO DO ICMS PARA USO, CONSUMO OU ATIVO PERMANENTE

Nas operações interestaduais com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária,

destinadas a uso, consumo ou ativo imobilizado do adquirente a base de cálculo do ICMS
devido será o valor da operação interestadual adicionado do ICMS correspondente à diferença
entre a alíquota interna a consumidor final estabelecida na unidade federada de destino para
o bem ou a mercadoria e a alíquota interestadual. (Cláusula décima segunda do Convênio
ICMS nº 52, de 07/04/2017; Artigo 20 do Anexo VII do RICMS/23).

4 - DIFERENÇA DE ALÍQUOTAS (DIFAL)

O estabelecimento de contribuinte do ICMS, inclusive o estabelecimento varejista, deverá
também nas operações interestaduais apurar e recolher o valor do ICMS relativo às operações
abaixo descritas:

5 - PRAZOS DE RECOLHIMENTO DO ICMS/ST

O recolhimento do ICMS devido ao Estado de Minas Gerais a título de substituição tributária

será efetuado mediante utilização do Documento de Arrecadação Estadual (DAE) (Impresso)
ou (Eletrônico) da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE) até:

a) O momento da saída da mercadoria do estabelecimento remetente, contribuinte substituto,

situado em outra unidade da Federação e não inscrito no Cadastro de Contribuinte do ICMS da
unidade federada de destino;

b) O momento da entrada da mercadoria no território mineiro, quando a responsabilidade não

for atribuída ao remetente, ou remetente quando obrigado não efetuar a retenção ou efetuar
a menor o valor do ICMS;

c) O dia 9 (nove) do mês subsequente ao da saída do bem e da mercadoria, em se tratando de

sujeito passivo por substituição inscrito no cadastro de contribuinte do ICMS deste Estado
(MG);

d) O dia 9 (nove) do mês subsequente ao da entrada da mercadoria no estabelecimento

quando da aquisição e o valor do frete, seguro ou outro encargo não tenha sido incluído na
base de cálculo do ICMS/ST;

e) O dia 2 (dois) do segundo mês subsequente ao da saída do bem e da mercadoria, na

hipótese de responsabilidade por substituição tributária atribuída a optante pelo Simples
Nacional, inscrito na unidade federada de destino.
Artigo 24 Anexo VII do RICMS/23 - Decreto n° 48.589, de 22/MAR/2023; Cláusula Décima Quinta do Convênio ICMS nº 52, de 07
de abril de 2017.

6 - INAPLICABILIDADE DA COMPLEMENTAÇÃO RESTITUIÇÃO DO ICMS/ST

O contribuinte substituído, exceto Microempreendedor Individual (MEI), estabelecido no

Estado de Minas Gerais poderá em substituição ao disposto no artigo 44 do Anexo VII do
RICMS/2023 acordar a definitividade da base de cálculo do ICMS devido por substituição
tributária por meio de opção no Sistema Integrado de Administração da Receita Estadual
(SIARE), hipótese em que não será devido ICMS a complementar nem a restituir:

a) O estabelecimento exclusivamente varejista;

b) O estabelecimento atacadista e varejista, em relação às operações em que atuar como

varejista. (Artigo 52 do Anexo VII do RICMS/23 - Decreto n° 48.589, de 22 de março de 2023;
Comunicado SUTRI nº 004/2019)

7 - RESTITUIÇÃO DO ICMS RETIDO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

O estabelecimento de contribuinte do ICMS que receber mercadoria sujeita a substituição

tributária poderá ser restituído do valor do ICMS pago mediante abatimento do ICMS/ST
devido ou creditamento na escrita fiscal, quando com a mercadoria ocorrer:

a) Saída para outra unidade da Federação;

b) Saída amparada por isenção ou não-incidência;

c) Perecimento, furto, roubo ou qualquer outro tipo de perda, devendo o contribuinte

comprovar o fato.
(Artigo 36 do Anexo VII do RICMS/23, Decreto n° 48.589, de 22 de março de 2023)