Testes de

auditoria
Professor: Cristóvão Sousa Costa
Disciplina: Auditoria Contábil Geral
Para executar os testes de auditoria, o
auditor pode utilizar os seguintes meios:

Selecionar
Selecionar Utilizar a
Itens
todos os itens amostragem
específicos
 É utilizada diante dos seguintes
fatores:
Seleção de • A população constituída por uma
todos os itens pequena quantidade de itens de valor
alto.
(censo) • Existe um risco significativo e outros
meios não fornecem evidência de
auditoria suficiente e apropriada.
• Podem ser usadas TAAC (técnicas de
auditoria assistidas por computador) em
uma população maior para testar
eletronicamente um cálculo repetitivo ou
outro processo.
 Situações que possibilitam seu uso:
• Itens-chave ou de valor alto que individualmente
Seleção de poderiam resultar em distorção relevante.
• Todos os itens acima de um valor especificado.
itens • Quaisquer itens ou divulgações de
demonstrações financeiras não usuais ou
específicos sensíveis.
• Quaisquer itens altamente suscetíveis à
distorção.
• Itens que fornecerão informações sobre
assuntos/áreas, tais como a natureza da
entidade, a natureza das transações e o controle
interno.
• Itens para testar a operação de certas atividades
de controle.
 Amostragem
Segundo a NBC TA 530, a amostragem de
auditoria é a aplicação de procedimentos de
auditoria em menos de 100% dos itens da população
relevante para fins de auditoria, de maneira que
todas as unidades de amostragem tenham a mesma
chance de serem selecionadas para proporcionar
uma base razoável que possibilite o auditor concluir
sobre toda a população.
Objetivo da
amostragem
• O objetivo do auditor, ao usar a amostragem
em auditoria, é o de proporcionar uma base
razoável para o auditor concluir quanto à
população da qual a amostra é selecionada.
 Tendo em vista o tamanho da população, a técnica de amostragem
é um meio para tornar possível a obtenção de segurança razoável de
que as demonstrações contábeis estão conforme a legislação vigente.
Dessa forma, caso a população seja pequena e de fácil mensuração,
não há necessidade de realizar tal método.
Tipos de amostragem

Estatística
Consiste na seleção aleatória e uso da teoria das probabilidades para a avaliação dos
resultados; - Podemos concluir sobre a amostra e a população.

Não Estatística
• a amostra é determinada pelo auditor utilizando sua experiência, critério e conhecimento da entidade;
• As conclusões valem apenas para a amostra.
Amostragem
estatística
O auditor deve também selecionar
itens de forma que cada unidade de
amostragem da população tenha a
mesma chance de ser selecionada.
 Tamanho da amostra
Ao determinar o tamanho da amostra, o auditor deve considerar o
risco da amostragem, bem como os erros toleráveis e os esperados.
Adicionalmente, fatores como a avaliação de risco de controle, a redução
no risco de detecção devido a outros testes executados relacionados com
as mesmas asserções, número de itens da população e valor envolvido,
afetam o tamanho da amostra e devem ser levados em consideração pelo
auditor. Para que as conclusões a que chegou o auditor, utilizando uma
amostra, seja corretamente planejada para aplicação à população é
necessário que a amostra seja:
a) Representativa da população;
b) Que todos os itens da população tenham oportunidade idêntica de
serem selecionados.
Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve
considerar:

• A finalidade do procedimento de
auditoria;
• As características da população da
qual será retirada a amostra.
Existem casos, no entanto, em
que não se recomenda a
utilização de amostragem, tais
como:
Quando a população é considerada muito pequena e a sua amostra
fica relativamente grande;

Quando as características da população são de fácil mensuração,

mesmo que a população não seja pequena; e

Quando há necessidade de alta precisão recomenda-se fazer censo,

que nada mais é do que o exame da totalidade da população.
Riscos de
amostragem
Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do
auditor, com base na amostra, pudesse ser diferente se toda a
população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.
O auditor está sujeito ao risco de amostragem nos testes de
controle e nos testes de detalhes (substantivos). O tamanho da
amostra é afetado pelo nível do risco de amostragem que o
auditor está disposto a aceitar dos resultados da amostra.
Quanto mais baixo o risco que o auditor estiver disposto a
aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra.
O nível de risco de amostragem que o
auditor está disposto a aceitar afeta o
tamanho da amostra exigida. Quanto
menor o risco que o auditor está
disposto a aceitar, maior deve ser o
tamanho da amostra.
Distorção tolerável
Distorção tolerável é um valor monetário definido pelo auditor
para obter um nível apropriado de segurança de que esse
valor monetário não seja excedido pela distorção real na
população. Quanto menor o erro tolerável, maior deverá ser o
valor da amostra.
Questão 1
Um auditor necessita examinar uma população de registros com muitas
diferenças nos valores individuais das transações registradas. Como ele
definiu que fará uma amostragem estatística, para garantir maior rigor nos
procedimentos, recomenda-se, nesse caso, uma amostragem por

a) acessibilidade

b) estratificação

c) elementos representativos

d) elementos subjetivos

e) números sistemáticos
Questão 1
Letra B- Estratificação
 Questão 2
Quando a auditoria é feita por amostragem, se o método utilizado
para essa amostragem é a seleção sistemática, então a seleção de
itens é

a) por meio da seleção de um ou mais blocos contíguos da

população.

b) de tal forma que assegure que todos tenham idêntica

probabilidade de serem selecionados.

c) a critério do auditor, com base em sua experiência.

d) com base em valores monetários.

e) procedida de tal maneira que haja sempre um intervalo constante

entre cada item selecionado.
Questão 2
Letra E
 Questão 3
Em auditoria, o tamanho da amostra é influenciado por vários fatores, mas
deve possibilitar que o auditor faça inferências sobre toda a população.
Entre esses fatores, aquele que possibilita reduzir o tamanho da amostra é
o aumento

a) na taxa tolerável de desvio.

b) na taxa esperada de desvio da população a ser testada.

c) na quantidade de unidades de amostragem na população.

d) na extensão dos riscos de controle, incluídos os controles considerados

relevantes na avaliação de riscos do auditor.

e) no nível de segurança, conforme o qual a taxa tolerável de desvio não

seja excedida pela taxa real de desvio na população.
 Questão 3
Letra A- Taxa tolerável de desvio