MINISTRIO DA SADE Secretaria Executiva Subsecretaria de Assuntos Administrativos Departamento de Controle, Avaliao e Auditoria

MANUAL DE NORMAS DE AUDITORIA

BRASLIA 1998

 Ministrio da Sade 1998 permitida a reproduo total, desde que citada a fonte. 1 Edio 1996 2 Edio 1998/agosto Tiragem: 2.000 exemplares Edio, distribuio e informaes: Ministrio da Sade Departamento de Controle, Avaliao e Auditoria/DCAA Esplanada dos Ministrios, bloco G, Edifcio Anexo, 2 andar, Ala B Tel.: (061) 315 2458 - (061) 223 5974 Fax: (061) 225 6516 e-mail: dcaa@saude.gov.br CEP.: 70058-900 Braslia - DF - Brasil Grupo tcnico de elaborao da 1 edio 1996 Deildes de Oliveira Prado Deraldo Lima de Souza Haley Almeida Maria Aparecida R. Amorim Maria Elane de Souza Arajo Nivaldo Valdemiro Simo Raimunda Nina C. Cordeiro Ridette Julieta G. Carvalho Grupo tcnico de reviso 2 edio - 1998-07-31 Deildes de Oliveira Prado Haley Almeida Leonor Hermnia Zortia Bringhenti Maria Aparecida R. Amorim Maria Elane de Souza Arajo Maria Lcia de Freitas Nlson Moura da Silva Nivaldo Valdemiro Simo Olga Amaral Raimunda Nina C. Cordeiro Tereza de Ftima Alecrim Coelho Vera Maria Sampaio Acevedo Colaborao Adriana Nascimento Santos Andra Carla Frana de Lima Anselmo Ferreira Gonalves Candido de Miranda Soares Filho

Coordenadora Geral/CAUDI DIC/ERE/AL CAUDI/CCATE DIC/ERE/PB CAUDI/CCATE/DICAT DIC/ERE/SC DIC/ERE/CE CAUDI/CCATE/DICAT

Diretora DCAA DCAA/CGEAG DIVAD/GEREST/ES DIVAD/GEREST/PB DCAA/CGCAD DIVAD/GEREST/AC DIVAD/GEREST/RS DIVAD/GEREST/SC DCAA/DIPROA DIVAD/GEREST/CE DIVAD/GEREST/PE DCAA/DITEG

DCAA DCAA DCAA DCAA

Manual de Normas de Auditoria / Diretora, Deildes de Oliveira Prado et allii. - Braslia : Ministrio da Sade, 1998. 48 p. ISBN ................... 1. Normas de Auditoria. I. Prado, Deildes de Oliveira. II. Brasil. Ministrio da Sade.

SUMRIO

APRESENTAO ......................................................................................................... 05 I II INTRODUO ...................................................................................................... 05 ORGANIZAO BSICA DO SNA....................................................................... 05

III - DESCRITIVO DAS ATIVIDADES DO SNA ........................................................... 06 Auditoria ................................................................................................................ 06 Controle ................................................................................................................ 06 Avaliao .............................................................................................................. 06 Fiscalizao .......................................................................................................... 06 Inspeo ............................................................................................................... 06 Superviso ............................................................................................................ 06 Acompanhamento ................................................................................................. 07

IV - FINALIDADES DA AUDITORIA ............................................................................ 07

V-

REAS DE ATUAO.......................................................................................... 08

VI - NVEIS DE EXECUO ....................................................................................... 08

VII - PRINCPIOS BSICOS DA AUDITORIA .............................................................. 09 7.1 - Relativos Pessoa do Auditor ................................................................. 09 7.2 - Relativos Execuo dos Trabalhos de Auditoria ................................... 11 7.3 - Relativos Coordenao dos Trabalhos.................................................. 22 7.4 - Relativos Obteno de Evidncias ........................................................ 23 7.5 - Relativos s Impropriedades e Irregularidades ....................................... 24 7.6 - Do Resultado da Auditoria........................................................................ 25 7.7 - Formalizao do Processo ....................................................................... 26

ANEXOS........................................................................................................................ 27

APRESENTAO
O presente manual foi elaborado com o objetivo de preservar o adequado cumprimento das normas e dos parmetros regulamentadores do Sistema nico de Sade/SUS, fundamentais para o alcance finalstico de suas proposies. Destina-se ainda, como instrumento orientador aos tcnicos envolvidos com as aes e processos pertinentes ao campo de atuao do Sistema Nacional de Auditoria - SNA, na busca da qualidade e da propriedade da gesto, efetivadas pelos integrantes de todos os nveis de execuo do SUS, na assistncia sade, na aplicao dos recursos, gesto e gerncia.

I INTRODUO
O Sistema Nacional de Auditoria - SNA, institudo pelo art. 6 da Lei 8.689, de 27 de julho de 1993 e regulamentado pelo Decreto 1651, de 28 de setembro de 1995, desdobra-se nos trs nveis de gesto que compem o SUS - Federal, Estadual e Municipal. Ele se reveste das atividades de auditoria, suplementando outras instncias de controle e subsidiando o processo de planejamento das aes de sade, sua execuo, gerncia tcnica e avaliao qualitativa dos resultados obtidos. Nesta perspectiva, situa-se a elaborao deste documento de orientao, dirigido aos auditores do SNA, observando aspectos gerais e conceituais de auditoria, bem como o conjunto de aes tcnicas e administrativas que compem esta atividade. Tendo como objetivo maior a obteno da qualidade das aes e servios prestados no campo da sade, a ao de auditoria se caracteriza em atividades de verificao analtica e operativa, consistindo no exame sistemtico e independente de uma atividade, elemento ou sistema, para determinar se as aes de sade e seus resultados, esto de acordo com as disposies planejadas e com as normas e legislao vigentes.

II - ORGANIZAO BSICA DO SNA

Estrutura-se o SNA de forma descentralizada, sendo suas aes desenvolvidas nas trs instncias de gesto, como segue: 1. Ministrio da Sade - mediatizado pelo Departamento de Controle, Avaliao e Auditoria - DCAA e pelas Divises de Auditoria - DIVAD, nas Gerncias Estaduais - GEREST e no Distrito Federal; 2. Secretarias Estaduais de Sade, atravs das reas de Controle, Avaliao e Auditoria, respectivamente; 3. Secretarias Municipais de Sade, atravs das reas de Controle, Avaliao e Auditoria, respectivamente.

III - DESCRITIVO DAS ATIVIDADES DO SNA

Para melhor entendimento sobre as atividades de controle, destacamos a reviso de alguns conceitos.

Auditoria
Consiste no exame sistemtico e independente dos fatos obtidos atravs da observao, medio, ensaio ou outras tcnicas apropriadas, de uma atividade, elemento ou sistema, para verificar a adequao aos requisitos preconizados pelas leis e normas vigentes e determinar se as aes de sade e seus resultados, esto de acordo com as disposies planejadas. Atravs da anlise e verificao operativa, avalia-se a qualidade dos processos, sistemas e servios e a necessidade de melhoria ou de ao preventiva/corretiva/saneadora. Tem como objetivo maior propiciar alta administrao informaes necessrias ao exerccio de um controle efetivo sobre a organizao ou sistema, contribuir para o planejamento e replanejamento das aes de sade e para o aperfeioamento do Sistema.

Controle
Consiste no monitoramento de processos (normas e eventos), com o objetivo de verificar a conformidade dos padres estabelecidos e de detectar situaes de alarme que requeiram uma ao avaliativa detalhada e profunda.

Avaliao
Trata da anlise de estrutura, processos e resultados das aes, servios e sistemas de sade, com o objetivo de verificar sua adequao aos critrios e parmetros de eficcia, eficincia e efetividade estabelecidos para o Sistema de Sade.

Fiscalizao
Consiste em submeter atenta vigilncia, a execuo de atos e disposies contidas em legislao, atravs do exerccio do ofcio de fiscal.

Inspeo
Realizada sobre um produto final, sob uma fase determinada de um processo ou projeto, visa detectar falhas ou desvios.

Superviso
Trata da ao de orientao ou inspeo em plano superior.

Acompanhamento
Consiste no processo de orientao, em que o orientador mediante contato com o processo, servio ou sistema, acompanha o desenvolvimento de determinada(s) atividade(s) objeto do acompanhamento.

IV - FINALIDADES DA AUDITORIA
1. Aferir a preservao dos padres estabelecidos e proceder o levantamento de dados que permitam ao SNA conhecer a qualidade, a quantidade, os custos e os gastos da ateno sade; 2. Avaliar objetivamente os elementos componentes dos processos da instituio, servio ou sistema auditado, objetivando a melhoria dos procedimentos, atravs da deteco de desvios dos padres estabelecidos; 3. Avaliar a qualidade, a propriedade e a efetividade dos servios de sade prestados populao, visando a melhoria progressiva da assistncia sade; 4. Produzir informaes para subsidiar o planejamento das aes que contribuam para o aperfeioamento do SUS e para a satisfao do usurio. O cumprimento de suas finalidades, far-se- atravs do desenvolvimento de atividades de auditoria analtica e operativa, objetivando: a) determinar a conformidade dos elementos de um sistema ou servio, verificando o cumprimento das normas e requisitos estabelecidos; b) levantar subsdios para a anlise crtica da eficcia do sistema ou servio e seus objetivos; c) verificar a adequao, legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia e resolutividade dos servios de sade e a aplicao dos recursos da Unio repassados a Estados, Municpios e Distrito Federal; d) avaliar a qualidade da assistncia sade prestada e seus resultados, bem como apresentar sugestes para seu aprimoramento; e) avaliar a execuo das aes de ateno sade, programas, contratos, convnios, acordos, ajustes e outros instrumentos congneres; f) verificar o cumprimento da Legislao Federal, Estadual, Municipal e normatizao especfica do setor sade; g) observar o cumprimento pelos rgos e entidades dos princpios fundamentais de planejamento, coordenao, descentralizao, delegao de competncia e controle; h) avaliar o desenvolvimento das atividades de ateno sade desenvolvidas pelas unidades prestadoras de servios ao SUS; i) prover ao auditado oportunidade de aprimorar os processos sob sua responsabilidade.

Desta forma constituem objeto do exame de auditoria: 1. A aplicao dos recursos transferidos pelo Ministrio da Sade entidades pblicas, filantrpicas e privadas; 2. A gesto e execuo dos planos e programas de sade do MS, SES e SMS que envolvam recursos pblicos observando os seguintes aspectos: organizao; cobertura assistencial; perfil epidemiolgico; quadro nosolgico; resolubilidade/resolutividade; eficincia, eficcia, efetividade e qualidade da assistncia prestada sade; adequao dos recursos repassados e a sua aplicao financeira. 3. Os contratos firmados pelo Ministrio da Sade com as Secretarias Estadual e Municipal e destas com a rede complementar, para a prestao de servios no Sistema de Informaes Ambulatoriais - SIA / Sistema de Informaes Hospitalares - SIH - SUS, execuo de obras e fornecimento de materiais; 4. Os convnios, acordos, ajustes e instrumentos similares; 5. A prestao de servios de sade na rea ambulatorial e hospitalar.

V - REAS DE ATUAO
As reas de atuao incluem: 1. 2. 3. 4. Estruturas organizacionais (Servios de Sade sob Gesto Federal, Secretarias de Sade e Unidades Prestadoras de Servios - UPS); Procedimentos administrativos operacionais; reas de trabalho, operaes e processos; Grau de conformidade do servio (procedimentos documentados e especificaes).

VI - NVEIS DE EXECUO
1. Auditoria no Nvel Central - desenvolvida sob a responsabilidade do Departamento de Controle, Avaliao e Auditoria e suas Coordenaes, em conjunto com as projees das UF, ou em cooperao tcnica com Estados e Municpios.

2. Auditoria no Nvel Federal/Local - desenvolvida sob a responsabilidade do componente federal do SNA, das projees nas UF, das GEREST/MS, pelos auditores da DIVAD ou em cooperao tcnica com Estados e Municpios. 3. Auditoria no Nvel Estadual - desenvolvida sob a responsabilidade do componente estadual do SNA ou em cooperao tcnica com as DIVAD/GEREST/MS e/ou Municpios. 4. Auditoria no Nvel Municipal - desenvolvida sob a responsabilidade do componente municipal do SNA ou em cooperao tcnica com as DIVAD/GEREST/MS e/ou Estado.

A Auditoria classifica-se em:

1. Regular ou Ordinria - realizada em carter de rotina peridica, sistemtica e previamente programada, com vistas anlise e verificao de todas as fases especficas de uma atividade, ao ou servio. 2. Especial ou Extraordinria - realizada para atender a apurao das denncias, indcios de irregularidades, por determinao do Ministro de Estado da Sade, outras autoridades ou para verificao de atividade especfica. Visa a avaliao e o exame de fatos em rea e perodos determinados. Aqui se incluem os exames realizados por peritos especializados em determinadas reas de atuao profissional, designados por autoridade competente, com emisso de laudo pericial.

Quanto Execuo - Tipos de Auditoria

1. Analtica - Conjunto de procedimentos especializados, que consiste na anlise de relatrios, processos e documentos, com a finalidade de avaliar se os servios e os sistemas de sade atendem s normas e padres previamente definidos, delineando o perfil da assistncia sade e seus controles. 2. Operativa - Conjunto de procedimentos especializados que consiste na verificao do atendimento aos requisitos legais/normativos, que regulamentam os sistemas e atividades relativas rea da sade, atravs do exame direto dos fatos (obtidos atravs da observao, medio, ensaio ou outras tcnicas apropriadas), documentos e situaes, para determinar a adequao, a conformidade e a eficcia dos processos em alcanar os objetivos.

VII - PRINCPIOS BSICOS DA AUDITORIA

7.1 - Relativos Pessoa do Auditor
1. Os auditores so responsveis no s perante a administrao da organizao a que prestam servio, mas tambm perante aos usurios da

mesma. Os que atuam nesta rea, por sua vez, devem conduzir-se de modo a justificar a confiana individual e institucional que lhe depositada. 2. O Auditor deve ter: INDEPENDNCIA - O auditor, no exerccio de sua atividade, deve manter uma atitude de independncia que assegure a imparcialidade do seu julgamento, nas fases de planejamento, execuo e emisso de seu parecer, bem como nos demais aspectos relacionados com sua atividade profissional. No devem ter qualquer relao com a rea/elemento a ser auditado de forma a preserv-lo de influncias que possam afetar os resultados. SOBERANIA - Durante o desenvolvimento do seu trabalho, o auditor dever possuir o domnio do julgamento profissional, pautando-se, exclusiva e livremente a seu critrio, no planejamento dos seus exames, na seleo e aplicao de procedimentos tcnicos e testes de auditoria, na definio de suas concluses e na elaborao dos seus relatrios e pareceres. IMPARCIALIDADE - Durante o seu trabalho, o auditor est obrigado a abster-se de intervir nos casos onde h conflitos de interesses que possam influenciar a absoluta iseno do seu julgamento. No deve tomar partido ou emitir opinies. OBJETIVIDADE - Na execuo de suas atividades, o auditor se apoiar em fatos e evidncias que permitam o convencimento razovel da realidade ou a veracidade dos fatos, documentos ou situaes examinadas, permitindo a emisso de opinio com bases consistentes. CONHECIMENTO TCNICO E CAPACIDADE PROFISSIONAL - o auditor deve possuir um conjunto de:

conhecimento tcnico especfico e das diversas reas relacionadas

com as atividades auditadas, o que lhe permitir comprovar a legitimidade e a legalidade no desempenho dos objetivos do rgo ou entidade sob exame;

experincia obtida de um somatrio de atuaes, possibilitando o

amadurecimento do julgamento profissional e o discernimento entre situaes gerais e particulares;

capacidade profissional atualizando-se quanto ao avano das normas,

procedimentos e tcnicas aplicveis. ATUALIZAO DOS CONHECIMENTOS TCNICOS - O auditor deve manter sua competncia tcnica, atualizando-se quanto ao avano de normas, procedimentos e tcnicas aplicveis auditoria. CAUTELA E ZELO PROFISSIONAL - No desempenho de suas funes o auditor deve ater-se aos objetivos da auditoria. Na elaborao do relatrio e emisso de sua opinio, deve agir com precauo, zelo, acatar as normas de tica profissional, usar bom senso em seus atos e

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recomendaes, cumprir as normas gerais e o adequado emprego dos procedimentos de auditoria geral ou especfica. COMPORTAMENTO TICO - Como servidor pblico, o auditor se obriga a proteger os interesses da sociedade, respeitar as normas de: conduta tico profissional, confidencialidade das informaes recebidas, salvo nos casos de obrigao legal e profissional de assim proceder; habilidade; precauo; prudncia; zelo profissional; bom senso em seus atos e recomendaes. SIGILO E DISCRIO - O sigilo profissional regra mandatria e indeclinvel no exerccio da auditoria. O auditor obrigado a utilizar os dados e as informaes do seu conhecimento to somente e exclusivamente na execuo dos servios que lhes foram confiados. Salvo determinao legal ou autorizao expressa da alta administrao, nenhum documento, dados, informaes e demonstraes podero ser fornecidos ou revelados a terceiros, nem deles poder utilizar-se o auditor, direta ou indiretamente, em proveito e interesses pessoais ou de terceiros. OUTRAS RECOMENDAES PARA O AUDITOR: pontualidade; boa apresentao; bom preparo; independncia; calma, educao e pacincia; clareza nas perguntas; evitar juzo de valor sobre como um elemento deve ser descrito e/ou implementado; manter a mente aberta; usar corretamente a linguagem do corpo; no fazer inferncias, mas basear-se em evidncias objetivas; atuar de acordo com as necessidades inerentes auditoria; permitir que o auditado exponha as suas razes e tenha oportunidade de melhorar o sistema da qualidade; manter os documentos/registros referentes auditoria em arquivos seguros e confidenciais.

7.2 - Relativos Execuo dos Trabalhos de Auditoria Operacionalizao da Auditoria

Sendo uma atividade programada, todas as auditorias devero ser organizadas com datas marcadas para sua realizao mediante a Programao Anual de Atividades de Auditoria (P.A.A.A.), mesmo as eventuais (solicitaes, apurao de denncia). Desta forma as fases de uma auditoria, compreendem: 1. Programao da Auditoria; 2. Preparao da Auditoria;
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3. 4. 5. 6.

Planejamento da Auditoria; Conduo da Auditoria e Avaliao dos Resultados; Apresentao dos Resultados (Relatrio); Acompanhamento das Aes Corretivas/Saneadoras Propostas.

1. Programao da Auditoria - consta de:

Elementos da auditoria
Assistncia; Recursos; Programas Especiais; Convnios; Apurao de Denncias; Gesto; Sistemas; Outros.

Ao
Atuao do Sistema ou Entidade auditada, assim como sua adequao aos requisitos.

Regulamentao
Adequao das prticas s normas e leis. 2. Preparao da Auditoria Neste processo alguns cuidados devem ser tomados. Em primeiro lugar deve ser conhecido qual o escopo da auditoria. Assim, alguns aspectos devem ser considerados quando da preparao da auditoria. a) Por que realiz-la? Qual o seu propsito? b) Quais os requisitos que ela envolve? O que deve ser procurado? c) Quando e quem deve proporcionar os recursos de suporte para a equipe de auditoria? d) Quem e como ser informado da auditoria? e) Quais as reas/unidades auditadas? f) Quem compor a equipe de auditores? g) Quem ser o coordenador da equipe? h) Onde ser realizada a auditoria e quais os desdobramentos que ter? i) Onde sero realizadas as reunies de abertura e encerramento da auditoria? j) Quando dever ser realizada a auditoria? k) Quando dever ser iniciada e qual a durao? l) Quando dever ser apresentado o relatrio final da auditoria?

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m) Como ser realizada a auditoria?

Fases da Preparao, inclui os seguintes aspectos:

a) Equipe da auditoria e coordenador da equipe; b) As atividades e elementos a serem auditados; c) A documentao, procedimentos, instituies relacionadas com as atividades ou com o(s) elemento(s) s ser(em) auditado(s); d) Material a ser utilizado; e) Os aspectos crticos das atividades ou pontos chave; f) As pessoas/tcnicos envolvidos e seu grau de capacitao; g) A elaborao do check list (lista de verificao).

Plano de Auditoria, deve estabelecer e/ou definir os critrios e programao de

atividade. Este plano deve incluir: a) Objetivo e escopo da auditoria; b) Identificao dos documentos de referncia (relatrios, roteiros, normas e instrues vigentes, legislao aplicvel, resultado das ltimas auditorias realizadas, outros registros); c) Local e data da auditoria; d) reas ou unidades a serem auditadas; e) Tempo programado para as principais atividades; f) Exigncia de confidencialidade. 3. Planejamento da Auditoria O Planejamento da Auditoria, consta de: Exame Preliminar - com o objetivo de obter os elementos necessrios realizao da auditoria, o auditor procede os exames preliminares a respeito da natureza e caractersticas das atividades e/ou elementos que sero auditados e em que reas eles esto. Para possibilitar a verificao correta da adequao dos processos sob anlise, considerar: a) Relatrios e documentos que vo ser analisados/cruzados (SIA, SIH, SIAFI); b) Relatrios de apoio que vo ser elaborados aps cruzamento dos dados (criados pelos auditores); c) Relatrios de auditorias anteriores; d) Normas e instrues vigentes; e) Legislao especfica; f) Outros documentos pertinentes. Objetivando prover a natureza, a extenso e a profundidade dos procedimentos que sero empregados nos trabalhos, bem como a oportunidade de sua
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aplicao, o planejamento dos trabalhos uma atividade fundamental realizao bem sucedida de uma auditoria. A responsabilidade deste da equipe de auditoria. Na fase do planejamento, considerar:

quais os elementos dos processos a serem auditados e em que reas

eles esto;

comunicado de auditoria; especificar os procedimentos que devem apresentar conformidade.

Vantagens do Planejamento:

melhor utilizao do tempo (otimizao); preparo do auditor e postura profissional; preparao e conhecimento da equipe; qualidade do trabalho e concluses mais vlidas.

Elaborao do Programa de Trabalho O resultado dos exames preliminares dar suporte ao programa formal de trabalho. A elaborao de um adequado programa de trabalho de auditoria inclui os seguintes aspectos: a) Determinao precisa dos objetivos do exame analtico e/ou operativo, ou seja, a identificao completa sobre o que se deseja obter com a auditoria (objetivo e escopo da auditoria); b) Definio e o alcance dos procedimentos a serem realizados; c) Identificao do universo a ser examinado (atividades ou elementos a serem auditados); d) Identificao dos documentos de referncia, material ou outras instrues especficas (relatrios, normas, legislao, lista de verificao, manuais); e) Material a ser utilizado (roteiros, check list, relatrios etc.); f) Estabelecimento de tcnicas apropriadas. Nota: Ainda durante a fase do planejamento, poder ser utilizada em todas as situaes, a tcnica do 5W + 1H + show me, que permitir ao auditor buscar as evidncias objetivas de conformidades s especificaes. O que, Qual, que? Quem? Onde? Quando + mostre-me ou evidencie-me Por que? Como? What Who Where When Why How

Show me

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Esta tcnica permite efetuar questes abertas e evitar perguntas que possibilitem apenas uma resposta (questes fechadas). Ela uma poderosa ferramenta e permitir comprovar se o que est descrito sobre normas e rotinas de fato realizado. Exemplo: Mostre-me o que voc faz, ao invs de verdade que vocs tm normas de servio?. g) Quantidade de recursos humanos/hora necessria execuo dos trabalhos e o grau de capacitao da equipe; h) Aspectos crticos das atividades ou os pontos chave; i) Anlise da documentao em que consta a ltima competncia paga, podendo ser estendida para competncias anteriores, quando se tratar de auditoria de UPS, ou como por exemplo os repasses de recursos feitos quando se tratar de auditoria em convnio. 4. Conduo da Auditoria e Avaliao dos Resultados O auditor, no exerccio de suas funes, ter livre acesso a todas as dependncias do rgo ou entidade auditada, assim como documentao e papis considerados indispensveis ao cumprimento de suas atribuies. Se houver limitao da ao do auditor, o fato dever ser comunicado de imediato e por escrito ao dirigente da unidade auditada e (s) chefia(s), solicitando providncias imediatas. A realizao da auditoria pode ser dividida em seis fases: I - Reunio de Abertura; II - Execuo da Auditoria; III - Avaliao da Auditoria; IV - Reunio de Fechamento; V - Relatrio Final de Auditoria; VI - Aes de Acompanhamento (Follow-up). I - Reunio de Abertura Tem como principal finalidade estabelecer um clima de boa comunicao e cooperao entre os auditados e auditores, diminuindo as resistncias naturais. Deve estar presente toda a equipe de auditoria e a direo (gerentes), coordenadores da rea/unidade que ir ser auditada. Deve ser breve (mximo 30), objetiva, servindo para esclarecer dvidas de ambas as partes e presidida pelo Coordenador da equipe, com registro dos presentes. Agenda tpica: Entrega do Ofcio de Apresentao e do Comunicado de Auditoria. Este ltimo pode ser enviado previamente para que o material solicitado seja providenciado com antecedncia; Apresentao dos auditores; Apresentao do escopo e objetivos da auditoria; Solicitar/confirmar quem ser o acompanhante da auditoria;

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 Estabelecer/definir os arranjos logsticos (sala de trabalho dos auditores etc.). II - Execuo da Auditoria Considerada a fase operacional, em que as verificaes vo ser realizadas in loco, os auditores devero atentar para os seguintes pontos durante a realizao da auditoria: Utilizar roteiros e check list, mas no se ater s a eles; Ser preciso nas anotaes efetuadas. Elas sero de mxima utilidade quando da elaborao do relatrio, e por isso, no podem merecer qualquer dvida; Procurar sempre evidncias objetivas que sustentem as no conformidades; Os documentos solicitados (relao de pessoal, notas fiscais etc.) devem ser comprovados com assinatura do responsvel pelo setor; Sempre que possvel falar com as pessoas que executam as tarefas, no se restringindo somente anlise de documentos ou observao durante a visita; Ouvir mais e atentamente e, falar menos; No permitir que o auditado estabelea o ritmo da auditoria; Ficar atento s atividades destrutivas do auditado - interrupes freqentes, documentos no encontrados, pessoa chave com atividade de ltima hora. III - Avaliao da Auditoria Terminado o trabalho analtico ou operativo, na fase da avaliao dos resultados sero analisadas todas as informaes e os dados obtidos durante a auditoria, incluindo as evidncias objetivas que reforam as anotaes de no conformidade, com o objetivo de evitar contestao. Caso no haja evidncia objetiva de no conformidade, esta poder ser mencionada no relatrio como observao, que merece ser considerada. Este o princpio que norteia o fato de que para cada distoro, impropriedade ou irregularidade, deve haver um padro de normalidade (norma ou Lei). IV - Reunio de Fechamento Terminada a avaliao in loco, torna-se necessrio dar conhecimento ao auditado/reas, a compreenso dos resultados genricos da auditoria, apontando as distores para as quais cabe a correo imediata (orientaes). V - Relatrio de Auditoria Deve ser elaborado tempestivamente para permitir que as aes preventivas/corretivas/saneadoras recomendadas sejam levadas ao conhecimento do auditado ou outros rgos/autoridades em tempo hbil e diligenciadas as providncias.
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VI - Aes de Acompanhamento (Follow up) Destinam-se a confirmar a efetividade das aes corretivas/saneadoras implementadas. Sem estas aes, a auditoria perde boa parte de sua efetividade. A verificao da efetividade da ao corretiva (Anexo X), da responsabilidade do coordenador/equipe de auditores e deve considerar: a) perodo e a forma de acompanhamento; b) Uma resposta escrita do auditado sobre a implantao da ao corretiva/ saneadora; c) Confirmao/comprovao de que a ao corretiva foi implementada (atentar para o fato de que a efetividade de algumas aes corretivas/saneadoras, por serem mais complexas, demoram bastante tempo). 5. Apresentao dos Resultados (Relatrio) Verificao da Ocorrncia - no mbito do servio pblico, a opinio do auditor, com atribuio de auditoria, dever ser expressa atravs de Relatrio de Auditoria e Parecer. a) Relatrio de Auditoria: De carter formal, refletir os resultados dos exames efetuados de acordo com a forma e tipo de auditoria. Para cada auditoria realizada, o auditor dever elaborar relatrio que refletir os resultados dos exames efetuados, de acordo com a forma ou tipo de auditoria. As informaes nele contidas quanto aos atos, fatos ou situaes observadas, devem reunir principalmente o seguinte contedo: escopo e objetivo da auditoria; identificao da equipe de auditoria; data da auditoria; documentos auditados e/ou relacionados; descrio das no conformidades encontradas; apreciao/julgamento das auditorias quanto importncia das no conformidades detectadas e sua influncia na efetividade do sistema ou servio; relao de encaminhamentos do relatrio. Atributos de Qualidade Conciso - linguagem clara e concisa, de fcil entendimento, sem necessidade de explicaes adicionais por parte de quem o elaborou; Objetividade - mensagem clara e direta, para entendimento fcil do que se pretendeu transmitir;

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 Convico - o relato das evidncias conduzem o leitor prudente s mesmas concluses a que chegou o auditor; Clareza - a estrutura e a terminologia empregadas permitem o entendimento a qualquer pessoa, ainda que no domine a matria; Integridade - incluir nos relatrios os fatos relevantes observados na sua integralidade, sem nenhuma omisso, proporcionando uma viso objetiva das impropriedades/irregularidades apontadas, recomendaes efetuadas e concluso; Coerncia - os resultados da auditoria devem corresponder aos objetivos determinados; Oportunidade - os relatrios devem ser emitidos tempestivamente, para que os assuntos neles abordados possam ser objeto de oportunas providncias; Apresentao - os assuntos devem ser apresentados numa seqncia lgica, segundo os objetivos do trabalho, de forma correta - linguagem perfeita, isenta de erros ou rasuras que possam prejudicar o entendimento; Conclusivo - o relatrio deve permitir a formao de opinio sobre as atividades realizadas. O relatrio deve seguir o padro adotado pelo DCAA, admitindo-se em determinadas circunstncias, adaptaes necessrias interpretao e avaliao dos resultados dos trabalhos. Requisitos do Relatrio: 1- Primeira Pgina: CAPA a) b) c) d) e) f) Nome do Ministrio; Nome da Gerncia Estadual; Nome da Diviso; Nmero do Relatrio / Ano; Unidade Auditada; Data da Realizao da Auditoria.

2- Segunda Pgina: a) Equipe de Auditores - relacionar o nome e matrcula dos componentes da equipe. 3- Terceira Pgina: a) Identificao - neste item registrar os dados de identificao da unidade auditada tais como: Razo Social; Nome Fantasia; CGC/CPF;

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Natureza; Tipo; Endereo: Rua, Nmero, Bairro, Municpio, Unidade da Federao, CEP, Telefone , Fax e e-mail (correio eletrnico). b) Diretoria - relacionar o nome e CPF dos componentes da diretoria. c) Caracterizao da Unidade - registrar os dados da ficha de cadastro da unidade auditada. 4- Quarta Pgina: a) ndice - relacionar por itens e subitens os tpicos do relatrio. 5- Quinta Pgina: Corresponde primeira folha do relatrio a receber numerao. Quando numeradas em processo/documentao, as folhas sero renumeradas de acordo com a seqncia do mesmo. I - Introduo - registrar o documento que determina a auditoria e o objetivo a ser alcanado. II - Metodologia - descrever a tcnica empregada na execuo dos trabalhos.

I I I

A v a l i a o

d o s

C o n t r o l e s

I n t e r n o s

a) Avaliao Fsico-Funcional: Contm os dados levantados atravs da aplicao dos Roteiros de Avaliao Fsico-Funcional, que so papis de trabalho; Devem ser apontados os dados e fatos relevantes, em conjunto ou destacados; Serve de base para o item Avaliao Qualitativa.

b)- Anlise da Documentao (SIH, SIA/SUS, convnios ou similares, etc.) Contm os dados representativos, levantados atravs da verificao da documentao de atendimento (AIH, pronturios, fichas clnicas, solicitao de exames, laudos, boletins, etc.) e termos de convnios e similares; Nas auditorias no SIA e/ou SIH/SUS este item constitui a essncia da auditoria; fundamental que a verificao operativa seja precedida de uma ao analtica (avaliao do perfil do hospital ou ambulatrio) ou, a depender da situao, de uma auditoria analtica; Os registros das irregularidades encontradas so realizados nas planilhas Demonstrativo das Distores nas AIH, Pronturios Clnicos e Cirrgicos, UTI, Documentos do SIA etc. e descritos de forma clara, consistente e suficiente neste item, em conjunto ou destacados;

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Serve de base para o item Avaliao Qualitativa.

c)- Avaliao Oramentrio- Financeira Contm os dados levantados atravs da verificao dos recursos repassados e utilizados; dos processos licitatrios; de compras efetuadas; de balancetes e registros contbeis; Os registros das irregularidades encontradas so realizados na Planilha Relao de Despesas Impugnadas e descritos de forma clara e consistente neste item, em conjunto ou destacados; So registrados ainda os dados relativos aos controles internos (almoxarifado, farmcia, transporte, pessoal, etc.); No caso de convnio ou similar, fundamental que a verificao operativa seja precedida de uma ao analtica ( termos do convnio, valores, objeto, etc.); Serve de base para a Avaliao Qualitativa. relao aos itens a, b e c contm as

NOTA: Os tpicos citados, em

informaes bsicas a serem verificadas, podendo a eles serem acrescidas outras que possam contribuir para dar maior consistncia ao Relatrio de Auditoria. So eles que embasam a Avaliao Qualitativa.

d)Avaliao Qualitativa Neste item ser descrito o diagnstico da situao verificada, com base no contedo dos itens anteriores, nos aspectos: fsico-funcional e organizacional; gerncia e gesto de processos finalsticos e de apoio; desenvolvimento de recursos humanos; avaliao da assistncia de sade prestada, seus resultados e impactos; regularidade dos registros contbeis e documentos de despesas. Obs.: os dados assentados devem se constituir em evidncias objetivas de conformidade ou no conformidade (distoro).

no conformidade (distoro) pode ser de dois tipos: impropriedade fere norma ou lei; irregularidade fere norma ou lei, resulta em prejuzo quantificvel ou no e/ou configura dolo; as situaes verificadas que no configuram evidncias objetivas, mas que so importantes relatar, devem ser mencionadas no relatrio como observaes.

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 com base nas evidncias objetivas de no conformidade, que so feitas as recomendaes. Este o princpio que norteia o fato de que para cada impropriedade/irregularidade, deve haver um padro de normalidade (norma ou lei).

IV - Recomendaes Registrar as sugestes pertinentes aos problemas abordados. Para cada distoro registrada corresponder uma recomendao ao auditado e/ou autoridade(s) competente(s) embasada nas normas vigentes. Quando a situao identificada exigir ao corretiva/saneadora imediata a(s) recomendao(es) dever(o) ser encaminhada(s) ao gestor e auditado, atravs de ofcio, expedido pela chefia imediata para conhecimento e atendimento, independente da finalizao do relatrio. V - Concluso Em funo da anlise realizada ou dos fatos apurados situar as condies de funcionamento e operacionalidade do objeto da auditoria, registrando o parecer tcnico da equipe e/ou perspectiva para novos trabalhos alm dos encaminhamentos devidos. Data e assinatura dos integrantes da equipe. Nota: Devero ser rubricadas as folhas do relatrio a partir da introduo, bem como folhas com registro de distores. Exemplo: Demonstrativo de AIH com Distores, Demonstrativo das Distores encontradas na Anlise dos Documentos do SIA, etc. b) Parecer: Dever ser emitido quando o auditor verificar a qualidade e efetividade da assistncia sade, servios de sade, aplicao, utilizao ou guarda dos bens e valores pblicos e para todo aquele que der causa perda, subtrao ou estrago de valores, bens e materiais de propriedade ou responsabilidade da Unio, Estados e Municpios. Definio do Parecer a ser emitido: O auditor dever usar de toda acuidade e prudncia no momento de definir o tipo de parecer que emitir como resultado dos seus exames, devendo levar em conta principalmente que: a) determinados achados de auditoria relacionados com falhas, omisses e impropriedades encontradas, podem significar ao mesmo tempo situaes simplesmente imprprias (distores para as quais caber a emisso de parecer restritivo) ou at mesmo irregulares; b) a adequao do parecer emitido, depender do acurado exame de todas as circunstncias e/ou evidncias objetivas envolvidas nas situaes de julgamento, que devero ser avaliadas em conjunto, levando-se em conta fatores, tais como: freqncia da incidncia ou de reincidncia do achado;

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 descumprimento s recomendaes de auditorias anteriores; evidncia de inteno ou no; efetivo prejuzo Unio, Estados e Municpios; outros fatores consistentes que possam contribuir para a adequada definio do tipo de parecer a ser emitido. 6. Acompanhamento das Aes Corretivas/Saneadoras Propostas Qual ter sido o valor da auditoria se no forem efetuadas aes de acompanhamento? Se as falhas detectadas no foram corrigidas? Certamente a efetividade da auditoria ficar comprometida, j que o verdadeiro ganho est na mudana que as aes corretivas/saneadoras provocam. O acompanhamento e a avaliao da implementao (Anexo X) das aes corretivas deve ser realizado pela chefia imediata, devendo ser considerado: a) resposta escrita do auditado sobre a implantao da ao corretiva e sua efetividade; b) confirmao/comprovao de que a ao corretiva foi implementada e se mostrou efetiva, conforme programado atravs de aes de superviso ou acompanhamento continuado por perodo determinado, quando for o caso. Nota: Esgotado o prazo para o cumprimento das recomendaes, sem que as mesmas tenham sido atendidas ou justificadas, a chefia da Diviso deve reiter-las, sob aprazamento, atravs de ofcio.

7.3 - Relativos Coordenao dos Trabalhos

Por delegao do titular do rgo de controle, ser constitudo um coordenador para a equipe de auditoria, assegurando-se o conhecimento tcnico e sua capacidade profissional, estabelecendo mecanismos e procedimentos adequados de coordenao a fim de garantir o cumprimento das atribuies que lhes so conferidas, desde o planejamento at a concluso dos trabalhos e o conseqente acompanhamento dos resultados. Das Atividades de Coordenao: a) promover a participao dos componentes da equipe na elaborao dos trabalhos, propiciando maior compreenso dos objetivos, alcance, enfoques, procedimentos e tcnicas a serem aplicadas; b) instruir e dirigir, adequadamente, a equipe quanto execuo dos trabalhos e cumprimento dos programas de auditoria; c) definir a intensidade da superviso de acordo com o conhecimento e capacidade profissional dos membros da equipe, grau de dificuldade previsvel dos trabalhos, alcance de provveis impropriedades ou irregularidades a detectar no rgo ou entidade auditada, sem contudo cercear a liberdade e a flexibilidade necessrias aos tcnicos.

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reas e enfoques da coordenao: a) planejar a auditoria, preparar documentos de trabalho (relatrios, check list etc.) e orientar a equipe; b) aplicar os procedimentos e tcnicas, com vistas obteno das metas/objetivos previstos, de acordo com o programa de auditoria; c) observar fielmente os objetivos da auditoria definindo em conjunto com a equipe as necessidades especficas da auditoria; d) representar a equipe de auditoria perante o auditado; e) elaborar tempestivamente, em conjunto com a equipe, o relatrio de auditoria; f) observar e concluir de forma consistente, definindo em conjunto com a equipe as necessidades especficas da auditoria; g) relatar chefia imediata os resultados da auditoria, bem como quaisquer dificuldades encontradas na realizao das atividades; h) acompanhar as aes de follow up a serem desencadeadas, informando a chefia imediata os resultados.

7.4 - Relativos Obteno de Evidncias

Consideram-se evidncias todas as informaes colhidas durante a realizao de uma auditoria. Para atender aos objetivos da atividade de auditoria, o auditor dever realizar, na extenso julgada necessria, os testes ou provas adequadas, com vistas obteno de evidncias qualitativamente aceitveis que fundamentem, de forma objetiva, suas recomendaes e concluses. importante que o auditor obtenha informaes representativas e suficientes para confirmar os dados colhidos/apurados, independentemente dos mesmos se relacionarem com conformidades ou no. Finalidade da Evidncia - consiste na obteno suficiente de elementos para sustentar a emisso do seu parecer, que possam permitir ao auditor chegar a um grau razovel de convencimento da realidade dos fatos e situaes observadas, da veracidade da documentao examinada, da consistncia do somatrio dos fatos e fidedignidade das informaes e registros gerenciais para fundamentar, solidamente, sua opinio.

Tipos de Evidncia:
a) Fsica - a que pode ser comprovada materialmente; b) Documental - a que pode ser comprovada atravs de registros em papis e/ou documentos; c) Circunstancial - a que apenas fornece impresso ao auditor, no podendo servir como evidncia de uma auditoria, pois no suficientemente objetiva para embasar uma no conformidade; d) Admissvel - a que obtida atravs de declarao verbal.

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A validao do julgamento, depende diretamente da qualidade da evidncia no que diz respeito a: a) suficincia - quando a aplicao de testes resulta na obteno de uma ou vrias provas e propicia um grau razovel de convencimento a respeito da realidade ou veracidade dos fatos examinados; b) adequao - quando os testes ou exames realizados so apropriados natureza e caracterstica dos fatos examinados; c) pertinncia - quando h coerncia da evidncia com as observaes, concluses e recomendaes de auditoria. Critrios para obteno de evidncias: a) importncia relativa - refere-se ao significado da evidncia no conjunto de informaes, tem peso e comprobatria; b) nveis de riscos provveis - referem-se s probabilidades de erro na obteno e comprovao da evidncia. Afirmar a evidncia com reteste, nova tcnica ou mtodo para confirmao.

7.5 - Relativos s Impropriedades e Irregularidades

O auditor no decorrer de qualquer trabalho de auditoria, dever prestar especial ateno quelas situaes que denotem indcios de irregularidades, mesmo quando no sejam objeto do seu escopo inicial e, na possibilidade de obteno de evidncias destas situaes, dever ser dado o destaque devido, quando do parecer, com vistas adoo de providncias corretivas pertinentes. No obstante a busca de impropriedades ou irregularidades no decorrer dos exames, no ser objetivo maior da auditoria, o auditor dever estar consciente da probabilidade do risco de tais ocorrncias, atentando para: a) as fragilidades dos controles internos podem levar a ocorrncia de distoro; b) os riscos potenciais a que esto sujeitos os recursos utilizados (desperdcio, mau uso, desvio); c) as peculiaridades/caractersticas de como se desenvolvam as operaes (sem normas e rotinas descritas); d) a atitude do pessoal ante os controles existentes (no obedecem, levando ocorrncia de distores); e) os comportamentos indevidos (atitude inadequada do pessoal gerando distores). Indicadores de Irregularidades Sero identificados mediante o adequado conhecimento da natureza e peculiaridade das operaes. Podem surgir: a) como conseqncia dos controles estabelecidos; b) pelos resultados dos trabalhos efetuados pelos prprios auditores;
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c) ou por outras fontes de informaes. Deste modo, quando identificados tais indicadores, o auditor obrigado a ampliar o alcance dos procedimentos necessrios, a fim de evidenciar, nestes casos, a existncia de irregularidades. Apurao A apurao de impropriedades e irregularidades exige do auditor extrema prudncia e profissionalismo, a fim de alcanar com efetividade os objetivos propostos para a apurao. Na apurao de impropriedades e/ou irregularidades o auditor dever: a) utilizar a regra dos 5W + 1H + show me (o que, quem, quando, onde, por que, como e mostre-me); b) procurar evidncias objetivas que subsidiem as suas concluses; c) fazer perguntas silenciosas a si prprio; d) formular perguntas hipotticas, tais como: o que ocorre se..., suponha que...; e) pedir para repetir, quando no entender a resposta, dando, se possvel, exemplos; f) fazer uma pergunta de cada vez, de forma a no confundir o auditado; g) falar, sempre que possvel, com quem executa as tarefas; h) usar linguagem acessvel; i) primar pela educao, ouvir mais e falar menos e no demonstrar uma atitude punitiva quando encontrar uma no conformidade; j) ser o mais abrangente possvel para comprovar as no conformidades.

7.6 - Do Resultado da Auditoria

a) Relatrio sem Distores: finalizado, o relatrio dever ser levado ao conhecimento da chefia imediata, para cincia e encaminhamento chefia superior; a chefia superior far os encaminhamentos, atravs de cpia autenticada, conforme as recomendaes da auditoria. b) Relatrio com Distores: finalizado, o relatrio dever ser levado ao conhecimento da chefia imediata, para cincia e encaminhamento chefia superior; a chefia superior proceder os encaminhamentos sugeridos, atravs de cpias autenticadas, dando conhecimento ao auditado sobre a importncia do cumprimento das recomendaes propostas. Deve ser dado prazo de at 30 dias para apresentao das justificativas, a partir da data do recebimento. O processo deve ter sua tramitao administrativa no mbito de sua origem;

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 a equipe de auditoria em conjunto com a chefia imediata, acompanhar atravs de cronograma, a correo das distores apontadas.

7.7 - Formalizao do Processo

Toda auditoria deve ser iniciada com a formalizao do processo administrativo. Os documentos que devem fazer parte do processo de auditoria so: a) Documento que originou a auditoria (determinao do Ministrio, denncia, solicitao dos Conselhos de Sade etc.); b) Cpia do ato designando a equipe de auditoria (Portaria); c) Cpia do Ofcio de apresentao devidamente assinada pela Direo da Unidade Auditada (recibo); d) Comunicao de Auditoria; e) Relatrio de Auditoria; f) Mapa de Anlise de AIH e/ou dos Documentos do SIA devidamente preenchido(s) e assinado(s) pelo(s) mdico(s) da equipe de auditoria; g) Cpia do Relatrio Demonstrativo de AIH pagas destacando as AIH que apresentaram irregularidades e/ou Sntese de Produo Ambulatorial; h) Os Relatrios de Sada dos Sistemas de Informaes que serviram de parmetro na auditoria analtica quando for o caso; i) Cpias de outros documentos que a equipe considerar indispensvel para compor o processo; j) Cpia do ofcio endereado Direo da unidade auditada, solicitando apresentao da defesa escrita e cpia do Aviso de Recebimento AR; k) Defesa encaminhada pela unidade com respectivos anexos; l) Planilha de clculo das impugnaes, quando for o caso; m) Cpia da Guia de Recolhimento - GR e/ou Boletim de Diferena de Pagamento - BDP; n) Cpia do ofcio comunicando o valor do dbito ao auditado e cpia do AR; o) Cpia do documento em que o prestador autoriza o desconto do dbito em processamento, se for o caso; p) Cpia dos expedientes de encaminhamento do processo e/ou relatrio de auditoria s outras instncias.

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ANEXOS

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ANEXO I
ATOS LEGAIS

1 - ATOS LEGAIS - so dispositivos da legislao em vigor, emanados de autoridades competentes, relativos a Administrao Pblica Federal. 1.1 - Origem: Congresso Nacional, Presidncia da Repblica, Tribunais Superiores e Ministros de Estado; 1.2 - Espcie: Constituio Federal, Leis, Medidas Provisrias, Decretos Legislativos, Decretos, Jurisprudncia dos Tribunais Superiores, Portarias, Decises Ministeriais e outros; 1.3 - Destinatrios: rgos ou Entidades da Administrao Pblica Federal; 1.4 - Finalidade: Conhecer e observar o cumprimento. 2 - NORMAS DISCIPLINARES EXTERNAS - so atos emanados de rgos/entidades externos ao Sistema de Controle Interno, com aplicao no mbito do Sistema. 2.1 - Origem: Tribunal de Contas da Unio, Departamento de Oramento da Unio, Secretaria da Administrao Federal, Procuradoria da Fazenda Nacional, Comisso de Valores Mobilirios, Banco Central do Brasil, Departamento da Receita Federal, Conselhos Federais de Classes e outros; 2.2 - Espcie: Resolues, Instrues Normativas, Portarias, Pareceres Normativos, Normas de Execuo, Decises Normativas e outros;

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2.3 - Destinatrios: rgos ou Entidades da Administrao Pblica Federal; 2.4 - Finalidade: Conhecer e observar o cumprimento. 3 - NORMAS DISCIPLINARES INTERNAS - so atos expedidos pelos rgos Central, Setoriais e Seccionais do Sistema de Controle Interno. 3.1 - Origem: Secretaria da Fazenda Nacional, Departamento do Tesouro Nacional, Secretarias de Controle Interno e/ou rgos de atribuies equivalentes; 3.2 - Espcie: Instrues Normativas, Portarias, Normas de Execuo, Ordens de Servio e outros; 3.3 - Destinatrios: Unidades do Sistema de Controle Interno. 3.4 - Finalidade: Conhecer e observar o cumprimento. 4 - RELATRIOS - constituem-se na forma pela qual os resultados dos trabalhos realizados pelos auditores so levados ao conhecimento das autoridades competentes, com as seguintes finalidades: a - chefia imediata para cincia e encaminhamento; b - s chefias superiores para cincia, encaminhamento com vistas ao atendimento das recomendaes e outras providncias; c - outras autoridades interessadas, dependendo do tipo ou forma da auditoria realizada. 5 - PROGRAMAO ANUAL DE ATIVIDADES DE AUDITORIA - PAAA documento contendo a programao dos trabalhos de auditoria para o perodo de um ano, elaborado pelas Divises de Auditoria, conforme instrues e modelo padronizado.

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5.1 - Origem: Unidades de Auditoria das trs instncias do SNA; 5.2 - Destinatrio: Coordenaes-Gerais e Chefias Superiores; 5.3 - Periodicidade: At 30 de novembro de cada ano; 5.4 - Finalidade: Conhecer e acompanhar a PAAA e, posteriormente, elaborar o Consolidado Trimestral e Relatrio de Gesto. 6 - PLANO DE AO CONSOLIDADO - documento elaborado pelo DCAA, contendo aes integradas dos trabalhos de auditoria dos rgos Regionais. 6.1 - Origem: DCAA; 6.2 - Destinatrio: Secretaria Executiva/MS; 6.3 - Periodicidade: At 28 de fevereiro de cada ano. 7 - SUMRIO DAS ATIVIDADES DE AUDITORIA - SAA - relato sobre as atividades de auditoria em desenvolvimento e seus resultados. 7.1 - Origem: Unidades Regionais de Auditoria; 7.2 - Destinatrio: Chefia Imediata; 7.3 - Finalidade: Oferecer subsdios para o acompanhamento das atividades de auditoria planejadas e em curso; 7.4 - Periodicidade: Trimestral. 8 - RELATRIO ANUAL DE ATIVIDADES DE AUDITORIA - RAAA - documento contendo entre outros assuntos, o relato das atividades de auditoria desenvolvidas

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durante o ano, com destaque para: quantitativo dos recursos humanos e financeiros utilizados; total das auditorias realizadas; eficcia dos resultados obtidos; pendncias existentes, se for o caso, com as justificativas pertinentes; e as solicitaes ou sugestes necessrias ao melhor desempenho das atividades. 8.1 - Origem: Unidade Regional de Auditoria DIVAD/SEAUD. 8.2 - Destinatrio: DCAA/SE/MS. 8.3 - Periodicidade: At maro de cada ano. 8.4 - Finalidade: Avaliar o desempenho das atividades de auditoria.

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PROGRAMAO ANUAL DE ATIVIDADES DE AUDITORIA - PAAA ANEXO II

EXERCCIO:_____ U.F.:______
Elementos da Auditoria (1) Local Auditado (2) Tipo (3) Forma (4) Local de Trabalho (5) Execuo Perodo (6) Concluso

Equipe (7)
Dirias

Custo (8) Passagem Sup.Fundo

Observao (9)

Assinatura e Carimbo do Chefe da Diviso

Anexo II.xls

Assinatura e Carimbo do Chefe da GEREST

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LEGENDA DA PAAA

1 - Elementos de Auditoria - Auditoria de Assistncia de Sade Prestada (SIA/SIH)/ Gerncia do Servio (A.A.G) - Auditoria na Aplicao de Recursos (AR) - Auditoria em Programa Especial (APE) - Auditoria em Convnio (AC) - Auditoria na Gesto (AG) - Auditoria para Apurao de Denncia (AD) - Outros 2 - Local Auditado - Instituio/rgo - Unidade Prestadora de Servio ( hospital, ambulatrio, servio ou atividade especfica - convnio, alto custo/complexidade, programa especial, etc.) 3 - Tipo Analtica e/ou Operativa 4 - Forma - Direta - Realizada pelo nvel federal do SNA (AD) - Compartilhada - Com outros rgos ou instituies (AC) - Integrada - Atravs da programao pactuada com outros nveis do SNA (AI) 5 - Local de Trabalho - Ambiente de trabalho, Unidade Prestadora de Servio, Secretaria de Sade, outros. 6 - Perodo - Dias previstos para a execuo dos trabalhos, incluindo os de deslocamento e concluso de auditoria. 7 - Equipe - Mencionar os auditores que executaro os trabalhos segundo a forma contida no item 4. 8 - Custo - Mencionar (em R$) o custo com dirias, passagens e suprimentos de fundos. 9 - Observao - Mencionar observaes julgadas pertinentes a elucidao do plano. Obs.: As auditorias especiais, por no serem previsveis, devem quando de sua ocorrncia estarem descritas no Plano, da mesma forma que para as programadas/ano. A modelo destas, tambm devem ter sua execuo planejada.

Anexo II_1.doc

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ANEXO III

MINISTRIO DA SADE DEPARTAMENTO DE CONTROLE, AVALIAO E AUDITORIA

Comunicado de Auditoria - CA N________________________/_____________________

A Unidade de Sade:_________________________________________________________

Para

cumprimento

do

que

dispe

(a)

____________________________

N_____________ de _____/____/_____, solicitamos fornecer a esta equipe de Auditoria, os documentos abaixo relacionados:

Local, ____________________ de __________________de 19____.

________________________ p/equipe

(recibo de devoluo no verso)

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DEVOLUO DOS DOCUMENTOS RELACIONADOS NO ANVERSO DESTE CA N____________/______________.

Recebemos supramencionada.

os

documentos

constantes

da

Comunicao

de

Auditoria

Em ______/_________________/19____

___________________________________ NOME E ASSINATURA

ANEXO III CA.DOC

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ANEXO IV

ROTEIRO DE VISITA AOS PACIENTES INTERNADOS NO DIA _____/_____/_____

HOSPITAL:

MUNICPIO:
OBSERVAES DO AUDITOR

NOME DO PACIENTE

DATA INTER.

ENFERM. E LEITO

DIAGNSTICO DO PRONTURIO

ANEXO IVrtv

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ANEXO V

ROTEIRO DE VISITA AOS PACIENTES INTERNADOS NA UTI NO DIA _____/_____/_____ HOSPITAL: UTI : N DE LEITOS: N DE LEITOS OCUPADOS:

NOME DO PACIENTE

DATA INTER. UTI

N DO LEITO

DIAGNSTICO DO PRONTURIO

MONITORAMENTO

EXAMES

OBSERVAES DO AUDITOR

ANEXO V RVU

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ANEXO VI

DEMONSTRATIVO DAS DISTORES - AIHS/PRONTURIOS HOSPITAL: PROCESSAMENTO: COMPETNCIA:

N AIH PERODO DE INTERNAO PROCED. COBRADO DIAGNSTICO PERM. DISTORES MEDIDAS PROPOSTAS

LOCALIDADE

CGC:

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ANEXO VI - A

N AIH

PERODO DE INTERNAO

PROCED. COBRADO

DIAGNSTICO

PERM.

DISTORES

MEDIDAS PROPOSTAS

ANEXO VI DDAPC

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ANEXO VII

DEMONSTRATIVO DAS DISTORES - AIHS/PRONTURIOS CIRRGICOS

HOSPITAL: PORCESSAMENTO: COMPETNCIA: CGC:

DATA PROCED. PAGO AIH INT. ALTA DATA

CIRURGIA

INICIAL NOME/PROF.

INCIO

TRM.

CIR.

1 AUX.

2 AUX.

ANEST.

PROCED. SUGERIDO GLOSA

JUSTIF. OBSERVAO

ANEXO VII DDAPC

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ANEXO VIII

DEMONSTRATIVO DAS DISTORES ENCONTRADAS NOS DOCUMENTOS DO SIA

UNIDADE: CGC:

COMPETNCIA:

QUANTITATIVO CDIGO PROCEDIMENTO PROCEDIMENTO APROVADO PROCEDIMENTO COMPROVADO DISTORES MEDIDA PROPOSTA

ANEXO VIII DDS

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ANEXO IX

HOSPITAL CRUZAMENTO DE INTERNAO HOSPITALAR

N AIH

DATA DA CIRURGIA

HORRIO

CPF DOS MDICOS

TIPO

ANEXO IX CIH

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ANEXO X
FORMULRIO PARA ACOMPANHAMENTO/VERIFICAO DA IMPLEMENTAO DAS AES PREVENTIVAS/CORRETIVAS

ACOMPANHAMENTO DE AES CORRETIVAS/PREVENTIVAS (FOLLOW UP)

UNIDADE AUDITADA: TITULAR: GESTO: PENDNCIA LIMITE RESPONSVEL C.G.C./C.P.F.: RELATRIO DE AUDITORIA N : DATA DA AUDITORIA: OBSERVAES

RESPONSVEL:

DATA:

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ANEXO XI

RELAO DAS DESPESAS IMPUGNADAS

PERODO EXAMINADO: ________________
N ORDE M ELEMENTO DE DESPESA OBJETO DE GASTO EMPENHO N DATA DOCUMENTO COMPROBATRIO FUNDAMENTAES LEGAIS

CREDOR

CHEQUE

VALOR

ANEXO XII
RGO ANALISADO: __________________________________________________ PROCESSO N: _______________________________________________________ TITULAR DO RGO: __________________________________________________ DATA DA AUDITORIA: _______________ PERODO EM EXAME: ____________

ANALISTA NOME: ______________________________ MATRCULA: ___________ CONTROLE INTERNO DE ALMOXARIFADO SIM NO Espao fsico adequado Ventilao adequada Armazenamento adequado Ficha de controle de estoque FCE Atualizadas Ficha de prateleiras Anotaes na FCE conf. Cap.02.03.01.6/IN/DTN-10/91 Estoque fsico=Estoque FCE Materiais vencidos (relacionar no verso) Materiais fora do Almoxarifado Profissional responsvel Extintor Inventrio ano anterior Estoque de mat. sem movim. (relacionar no verso) ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ _______________________________________________________ OBSERVAO

ANEXO XIII RGO ANALISADO: __________________________________________________ PROCESSO N: _______________________________________________________ TITULAR DO RGO: __________________________________________________ DATA DA AUDITORIA: _____________ PERODO EM EXAME: _____________

ANALISTA NOME: __________________________ MATRCULA: _______________ CONTROLE INTERNO DE FARMCIA SIM NO Espao fsico adequado Ventilao Armazenamento adequado Ficha de controle de estoque FCE Atualizadas Ficha de prateleiras Anotaes na FCE conf. Cap.02.03.01.6/IN/DTN-10/91 Estoque fsico=Estoque FCE Medicamentos Controlados Livro MC atualizado (*) Medicamentos vencidos (relacionar no verso) Medicamento fora da farmcia Profissional especializado Extintor _______________________________________________________________ _______________________________________________________________ _______________________________________________________________ _______________________________________________________________ _______________________________________________________________ _________________________________________________________ (*) MC: MEDICAMENTOS CONTROLADOS OBSERVAO

ANEXO XIV RGO ANALISADO: __________________________________________________ PROCESSO N: _______________________________________________________ TITULAR DO RGO: __________________________________________________ DATA DA AUDITORIA: _____________ PERODO EM EXAME: _____________

ANALISTA NOME: __________________________ MATRCULA: _______________ CONTROLE INTERNO DE TRANSPORTES VECULO PLACA CONSUMO ANO KM/rodados PEAS

TIPO

SOMA

ANEXO XV RGO ANALISADO: __________________________________________________ PROCESSO N: _______________________________________________________ TITULAR DO RGO: __________________________________________________ DATA DA AUDITORIA: _____________ PERODO EM EXAME: ____________

ANALISTA NOME: _________________________ MATRCULA: ________________ RELAO DE PESSOAL NOME E CATEGORIA FUNCIONAL VNCULO MUN. PREST. SERV.

FED.

EST.

OUTROS

TOTAL

ANEXO XVI

BALANCETE
SALDO FINANCEIRO EM ______/_______/_____

RECEITAS SIA/SUS SIH/SUS Rendimento MF/SIA Rendimento MF/SIH TOTAL DA RECEITA DESPESAS ((SIA) 3.1.1.1. - Pessoal 3.1.2.0 - Material 3.1.3.0 - Servio SOMA

TOTAL

DESPESAS (SIH) 3.1.1.1. - Pessoal 3.1.2.0 - Material 3.1.3.0 - Servio SOMA

TOTAL DA DESPESA SALDO