Contabilidade de Seguros PDF

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Apostila

Contabilidade

Seguros

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Seguro

Definio: o contrato entre Segurado e Segurador pelo qual o
contratado obriga-se a indenizar a outra parte em virtude de um
prejuzo eventual.

Origem : O homem em sua evoluo vm sempre procurando algo que lhe
possa garantir o conforto e tranqilidade. Seus mtodos foram
aperfeioados gradativamente . E essa busca constante de garantir-se
contra eventos que independente de sua tecnologia, no podiam ser
previstos ou antecipados, fez surgir o que conhecemos hoje como
SEGURO.

O Seguro no Brasil e no Exterior

Na era industrial trouxe o desenvolvimento de outras modalidades de
seguro a partir do sculo XIX

No Brasil a abertura dos portos por D. Joo VI, foi o fator
determinante para o surgimento dos seguros trazendo consigo a primeira
seguradora Seguros Boa-F na Bahia.

Em 1850, so regulamentadas todas as operaes de seguros martimos.

Em 1855, iniciada a comercializao do seguro de vida pela Companhia
de Seguros Tranqilidade, do Rio de Janeiro

Em 1916, com a promulgao do Cdigo Civil Brasileiro, so previstos e
regulamentados todos os ramos de seguros, Inclusive o de Vida.

Em 1937, o estabelecimento do chamado Estado Novo, consolida-se o
princpio da nacionalizao do seguro; somente Companhias de
Seguradoras com acionistas brasileiros podem operar no Brasil.

Em 1939, o governo estabelece o monoplio do Resseguro, criando o
Instituto de Resseguros do Brasil (IRB).

Em 1940, com a nova reforma do regulamento das operaes de seguros,
baixado o Decreto-Lei n 2.063, regulamentando sob novos moldes tais
operaes.

Em 1966, consolidada a legislao do seguro atravs do Decreto-Lei n
73 de 21/11/1966, criando-se o Sistema Nacional de Seguros Privados
(SNSP), com objetivo de promover a expanso do mercado de seguros.

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Sistema Nacional de Seguros Privados (SNSP)

C N S P C N S P C N S P C N S P
I R B I R B I R B I R B S U S E P S U S E P S U S E P S U S E P
SEGURADORAS SEGURADORAS SEGURADORAS SEGURADORAS
SEGURADOS SEGURADOS SEGURADOS SEGURADOS
MINISTRIO MINISTRIO MINISTRIO MINISTRIO
DA FAZENDA DA FAZENDA DA FAZENDA DA FAZENDA
CORRETORAS CORRETORAS CORRETORAS CORRETORAS
CMN CMN CMN CMN Bacen Bacen Bacen Bacen

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CONTRATO DE SEGURO

Definio: um acordo pelo qual o segurado, mediante a pagamento de
um prmio ao segurador, garante para si ou seus beneficirios,
indenizaes de eventuais prejuzos.

Obrigaes : Observando as condies gerais e particulares do contrato
de seguro.

Segurado Paga o Prmio

Segurador Paga a Indenizao

Condies Gerais : Dizem a respeito a todos os contratos de seguro.

Condies Particulares : Dizem a respeito a diferentes modalidades de
cobertura, denominadas condies especiais.

Caractersticas de um Contrato de Seguro

Bilateral Define as responsabilidades, direitos e
obrigaes para as partes.

Oneroso Considerando as despesas que a ele esto afetas;
Segurado (Paga o prmio) Segurador (Paga a Indenizao)

Aleatrio Resultado Imprevisvel no momento da
formalizao.

Solene O que est previsto em Lei.

Instrumentos do Contrato

Proposta : o documento cujo o contedo representa a vontade do
segurado, contendo assim as condies pretendidas.

Aplice : o documento emitido pelo segurador, instrumento do
contrato de seguros, constituindo- se de um documento escrito, datado e
assinado pelo segurador ou seu representado legal.

Deve ser declarado na aplice

Os nomes e os domiclios do segurador e do segurado
O objeto ou a pessoa segurada

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A Natureza dos riscos garantidos
O prazo do seguro, indicando, quando for o caso, o incio e o fim
dos riscos por ano, ms, dia e hora.
O montante da garantia ou o valor segurado
O prmio

As aplices devem ser nominativas, ordem ou ao portador.

Endosso : o documento pelo qual altera o contrato.

Averbao : So anotaes feitas na aplice e pela qual caracteriza-se
a responsabilidade do segurador, em certos e determinados seguros.

Bilhetes : instrumento criado a partir da necessidade em atender o
processo de massificao dos negcios. Os ramos de Incndio
Residencial, DPVAT, Acidentes Pessoais so alguns que utilizam este
instrumento. Dispensa a proposta e substitui a aplice.

Custos de Distribuio

custo correspondente a Despesa de Comercializao do seguro,
conhecidos como gastos de gesto externo.

A Despesa de Comercializao so livremente convencionadas.

Tipos de Despesa de Comercializao

Corretagem

a comisso paga a Corretores de Seguros, representados por pessoas
fsicas ou jurdicas legalmente autorizados (SUSEP) pela intermediao
entre o segurado e a seguradora.

obrigatrio a figura de um corretor nas intermediaes de contratos
de seguro.(aplice)

realizada o Diferimento da Despesa conforme vigncia dos contratos,
no excedendo a 12(doze) meses.

Pr-labore/Agenciamento

a comisso paga estipulantes de seguro, quais so nomeados para
promover a angariao de contratos de seguro.

*Agenciamento : Tipo de Comercializao dos produtos de riscos
decorridos, nota-se no ramos de Vida em Grupo, Acidentes Pessoais e
Seguro Sade.
Essa despesa deve ser diferida em (12) doze meses, pois considera-se
comisso antecipada.

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Exemplo de Registro da comisso de uma Aplice.

Comisso a Pagar para o corretor no valor de R$200,00

Comisses S/ Pr.Emitidos (P) Desp.de Comerc.Corretagem (R )
200

200

Aspectos Tcnicos

Cosseguro / Resseguro Pulverizao do Risco

O seguro uma atividade coletiva, e baseia-se no princpio da
solidariedade humana. O princpio da pulverizao do risco baseia-se na
tcnica de distribuio das responsabilidades assumidas pela Seguradora
nos contratos de seguros.
Cada segurador possui seu limite de responsabilidade, e a distribuio
poder ser realizada atravs de um acordo comercial e/ou de um
elevado valor que seguro possa atingir.

1. Cosseguro

a distribuio de responsabilidades relativas a um bem ou risco,
entre duas ou mais Seguradoras, que so conhecidas como Cosseguradoras.

Sempre que um negcio ultrapasse o limite tcnico, torna-se necessrio
repassar parte do risco a outra seguradora(Cosseguradora), sendo que
essa operao deve ser de conhecimento do segurado.

A Cosseguradora aceita um percentual do risco (Prmio) , e quando
ocorrer um sinistro a mesma participar na indenizao com o mesmo
percentual.
Fluxo da Pulverizao do Risco

Seguradora
(lder)
Contratao
do Risco
Distribuio
do Risco
(repasse do
cosseguro)
Segurado
Participao
no Risco
Pagamento da
Indenizao
ao Segurado

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Exemplo : Supondo que Seguradora contratada repassou 20% do Risco:

Repasse do Prmio
Segurado Pedro da Silva
Importncia segurada R$ 28.000,00
Prmio Total R$ 2.000,00
Comisso Total (10% x Pr.Tarifrio) = R$ 200,00
Prmio de Cosseguro Cedido Congneres (2.000,00 x 20%) = R$ 400,00
Prmio Lder (R$2.000,00 - R$ 400,00) = R$1.600,00

Recuperao de Comisso
Comisso de Corretagem R$ 200,00
Comisso s/ Pr. de Cosseguro Cedido Congneres (400,00 x 10%) =
R$ 40,00
Comisso Lder (R$200,00 - R$ 40,00) = R$160,00

2. Resseguro

a tcnica de pulverizao das Responsabilidades, na qual o segurador
transfere ao ressegurador os valores que exceder na sua capacidade
econmica de indenizar.

Sendo o resseguro uma atividade complemente distinta do seguro, pois
neste caso o segurado desconhece a figura do ressegurador e no tem
nenhum vnculo.

No Brasil obrigatoriamente ainda as operaes com resseguro so
feitas com o IRB- Instituto de Resseguros de Brasil, que encontra-se em
processo de privatizao.

Planos de Resseguro

Excedente de Responsabilidade aquele pelo qual a seguradora se
obriga a dar ao ressegurador e este aceitar a totalidade ou parte do
que ultrapassar o limite de reteno da seguradora. ( A proporo
para repasse no Fixa)

Cosseguradora
(Congnere)

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Cota Parte aquela atravs da qual a seguradora transfere ao
ressegurador cota fixa das responsabilidades que assume.

Excesso de Danos - Neste a perda mxima da sociedade seguradora,
por evento, fica limitada ao respectivo Limite Tcnico, e os valores
que excederem esse limite sero recuperados do ressegurador.

Catstrofe Paga-se um percentual mnimo, estabelecendo taxas. No
ramos que essa modalidade adotada, existem caractersticas
particulares, tanto para definio e manuteno de taxa como para
os limites de recuperao das indenizaes.

Retrocesso

o Resseguro do Resseguro, pois a operao que o ressegurador
repassa ao mercado segurador nacional os excessos de responsabilidade
que ultrapassem os limites e sua capacidade de indenizar.

IRB
Seguradora A
Resseguro
Retrocesses
Seguradora B Seguradora C

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Tributao das Operaes com Seguros

Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF)

O IOF Imposto sobre as operaes financeiras foi institudo pela Lei
n5143 de 20/10/1966 tem a incidncia sobre e qualquer operao
financeira, inclusive sobre as operaes de seguros, exceto os seguros
de crdito Exportao e Transporte Internacional Mercadorias e
tambm ficam isentas as operaes cosseguros, resseguros e
retrocesses.

Alquotas Diferenciadas

Sobre a base clculo deve ser aplicado

7,38 % - Seguros de Bens, direitos, garantias, etc..

Base de Clculo : Prmio Lquido(Tarifrio) + Custo de Aplice

Imposto sobre Circulao de Mercadorias ( ICMS)

Institudo pelo Decreto-Lei n5 de 15/03/1975 aplica-se em seguros,
exclusivamente na venda de salvados.

Imposto sobre servios de qualquer natureza ( Iss)

Conforme o Cdigo tributrio municipal, incide sobre a remunerao paga
aos corretores habilitados.

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Imposto sobre a renda ( IR)

Conforme regulamentado pelo RIR, sendo aplicado como nas demais
empresas.

SOLVNCIA

a capacidade da Seguradora em honrar seus compromissos futuros.

PROVISES TCNICAS

So constitudas com base na Resoluo CNSP N36/2000.
A constituio das Provises Tcnica so obrigatrias para as
sociedades seguradoras para a garantia de cobertura de suas operaes,
independente de apurao de lucro ou prejuzo.

Classificam-se em dois grupos:

1. Provises Tcnicas Comprometidas

So aquelas constitudas para a garantia do pagamento de indenizaes
de sinistros avisados.

a) Sinistros Liquidar
Sinistros avisados que encontram-se em fase de Regulao, ou seja
sinistros avisados e ainda no liquidados.(efetivamente pagos ao
segurado)

b) Provises de Seguros Vencidos
Sinistros avisados ocorridos durante a vigncia de aplice que j
encontram-se vencidos.

2 . Provises Tcnicas No Comprometidas

So aquelas constitudas para garantir o pagamento de indenizaes
relativos a riscos j decorridos, passveis de sinistralidade, como
tambm para diferir a receita de prmios relativos a riscos a decorrer

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at o vencimento da aplice.( Pr rata die) com base nas data incio e
fim de vigncia da aplice.

a) Proviso de Prmios No Ganhos(PPNG)
(Diferimento do Prmio)

Refere-se a parcela do prmio emitido que ainda no foram considerados
como receita efetiva em funo do risco no ter expirado.
Cobre os riscos de contrato em vigor, corresponde parcela do prmio
relativa do risco ainda decorrido.
Clculo da PPNG

PPNG = Prmio Retido X Perodo de Risco a Decorrer
Perodo de
Cobertura(dias)

Exemplo:

Total dias de Contratao 15/01/2001 15/01/2002 - 365 dias(Perodo de
Cobertura)

Emisso(incio da Vig.) em 15/01/2001
Data Clculo 31/01/2001

Data Incio de Vig. Data Clc = 16 dias

365 dias 16 dias = 349 Dias( Perodo de Risco Decorrer)

b) Proviso de Insuficincia de Prmios(PIP) (Substituio a PRD
Prov. De Riscos Decorridos)

PIP =
{ [ Sinistros Retidos + Desp.Administrativa ] 1,05 x PPNG }

Prmio Ganho Desp de Comercial.

c) Proviso Matemtica

Visa garantir os riscos do contrato em vigor, de acordo com a Nota
Tcnica Atuarial Aprovada pela SUSEP.

d) Fundo de Garantia de Retrocesses

Decorrentes das Operaes de retrocesses do IRB.

e) IBNR -

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GARANTIA SUPLEMENTAR

Representada pela metade do Capital realizado, cuja finalidade
reforar as provises tcnicas, devendo seu valor ser coberto por
aplicaes especficas.

Cobertura Vinculada das Reservas Tcnicas

As sociedades esto obrigadas a oferecer bens em garantia de suas
provises tcnicas. Dever ser enviado mensalmente a SUSEP o mapa
resumo de cobertura de suas provises contendo o saldo, obedecendo aos
limites determinados pelo Banco Central. Resoluo n2286/96.

Divide-se em 3 Grupos:

a) Garantia Suplementar.
b) Reserva Comprometida
c) Reserva No Comprometida

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DIRETRIZES PARA COBERTURA DAS RESERVAS TCNICAS Conforme determinaes da Resoluo 2286/96 do BACEN

Art. 2 Art. 3 Art. 9 Descrio dos ativos passveis de oferecimento em garantia das
reservas tcnicas
3 Grupo
Reserva comprometida
2 Grupo
Reserva no comprometida
Limitaes Globais
Para os grupos 2 e 3
I 1 I 1 Ttulo de emisso do Tesouro Nacional; Ttulos de emisso do
BACEN
At 100% do total do grupo
(80% deve Ter vencimento igual
ou inferior a 12 meses)
At 100% do total do grupo
(50% deve Ter vencimento
igual ou inferior a 12
meses)
No h limitaes
II (a)
2
Ttulos de emisso dos Tesouros Estaduais ou Municipais No aceitvel neste grupo At 40% do total do grupo Limitado a 10% do somatrio do grupo 2 +
grupo 3, por estado ou municpio

II (b) II (a) Depsitos a prazo; letras de cmbio; letras hipotecrias At 60% do total do grupo At 80% do total do grupo Limitado a 20% do somatrio do grupo 2 +
grupo 3, por instituio financeira

II (b) II (a) Cdulas pignoratcias de debntures At 60% do total do grupo At 80% do total do grupo Limitado a 20% do somatrio do grupo 2 +

II (b) Letras imobilirias, cdulas hipotecrias No aceitvel neste grupo At 80% do total do grupo Limitado a 20% do somatrio do grupo 2 +
II (b) II (a) Notas promissrias de S/A,s destinadas a oferta pblica At 60% do total do grupo At 80% do total do grupo Limitado a 20% do somatrio do grupo 2 +
II(b) Quotas e obrigaes do FND; Tit. Desenvolvimento Econmico TDE No aceitvel neste grupo At 80% do total do grupo
II (b) Ttulos de emisso ou coobrigao do BNDES No aceitvel neste grupo At 80% do total do grupo
II (b) 3 Ttulos da Dvida Agrria TDA,s; obrigaes da Eletrobras No aceitvel neste grupo At 10% do total do grupo
II (b) Debntures de emisso pblica No aceitvel neste grupo At 80% do total do grupo Limitado a 8% do somatrio do grupo 2,
por instituio art 5 IV
II (c)
4
II (b)
2
Depsitos em conta poupana; ouro fsico At 15% do total do grupo e
10% por modalidade
At 15% do total do grupo e
10% por modalidade
Limitado a 20% do somatrio do grupo 2 +
II (c)
5
II (b)
3
Quotas e fundos de investimento no exterior At 10% do total do grupo At 10% do total do grupo
II (c) II (b) Quotas e fundos de investimento financeiro (renda fixa) At 60% do total do grupo At 80% do total do grupo Limitado a 20% do somatrio do grupo 2 +
II (d)
5
Certificado de privatizao No aceitvel neste grupo At 10% do total do grupo
III (a) III (a) Aes de companhias abertas (limitadas a 15% do capital votante,
conforme art 5 inciso III)
At 50% do total do grupo At 50% do total do grupo Limitado a 20% do somatrio do grupo 2 +
III(b) III (b) Quotas e fundos de investimento financeiro (renda varivel) At 50% do total do grupo
exclusive fundos de
investimentos de empresas
emergentes
At 50% do total do grupo Limitado a 10% do somatrio do grupo 2 +

III (c)
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Aes de companhias de capital fechado adquirido no PND No aceitvel neste grupo At 10% do total do grupo
IV 5 nico Imveis urbano ou direitos resultantes da venda destes No aceitvel neste grupo At 30% do total do grupo O total do inciso IV no dever ser
superior a 30%
IV 7 Terrenos e direitos resultantes de sua venda No aceitvel neste grupo At 10% do total do grupo
IV Quotas e fundos de investimento imobilirio No aceitvel neste grupo At 10% do total do grupo Limitado a 10% do somatrio do grupo 2 +
V Aplicvel somente a EAPP,s No aplicvel a seguradoras No aplicvel a seguradoras
VI Direitos creditrios resultantes do fracionamento de prmios No aceitvel neste grupo No h limitaes Somente recebveis a vencer
O limite global para instituies no financeiras reduzido de 20% para 10%, por instituio. As limitaes globais p/ aplicao em renda fixa, conforme o inciso II dos art 2 e 3 so respectivamente
80% e 60%.
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ICSP
INSTITUTO DE CINCIAS SOCIAIS DO PARAN
Mantenedora: Fundao de Estudos Sociais do Paran
CGC/MF: 76.602.895/0001-04 Inscr. Estadual: Isento
Rua General Carneiro, 216 - Fone/Fax (041)264.3311
CEP 80060-150 - Curitiba Pr Internet: http://www.fesppr.br
Disciplina : Contabilidade de Seguros - Prof Regina Suota

MARGEM DE SOLVNCIA

Base Legal:
Resoluo CNSP n 08 de 21/07/1989 - *607

Apresentao obrigatria
Devero apresentar o clculo quando do encerramento das demonstraes
financeiras de junho e dezembro de cada ano.

Siglas
MS = Margem de Solvncia
AL = Ativo Lquido
LM = Limite de Margem

Critrios a serem observados
A Cia. dever ter AL suficiente para cobrir a MS.
O LM-Limite de Margem de 50% da MS- Margem de Solvncia

Prazo para readequao do limite
Ocorrendo insuficincia do AL a empresa ter que propor Plano de
Recuperao de forma a suprir a MS no prazo mximo de 150 dias, contadas a
partir da data do encerramento das demonstraes financeiras.

Na hiptese de o AL ser insuficiente para cobrir o LM, o prazo para
cobertura ser de 90 dias.

**Forma de Clculo da Margem de Solvncia

Para efeito de clculo de Margem de Solvncia das Sociedades Seguradoras
sero computadas as operaes de todos os ramos, com exceo de Vida
Individual e Previdncia Privada.

I. Para se calcular a margem de solvncia para a data base de dezembro,
deve-se adotar o seguinte procedimento:

I.1 - Multiplicar o valor dos somatrios dos prmios retidos de janeiro
a dezembro de cada ano por 0,20 ;

I.2 - Multiplicar o somatrio dos sinistros retidos ( menos salvados e
ressarcimento ) dos ltimos 36 meses por 0,33 , e dividir o resultado por 3
;
I.3 - O maior entre os valores encontrados nos itens I.1 e I.2 ser a
Margem de Solvncia da Sociedade Seguradora.

13/08/10

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ICSP

II.Para se calcular a margem de solvncia para a data base de junho, deve-
se adotar o seguinte procedimento:

II.1 - Multiplicar por 0,20 o valor do somatrio dos prmios retidos de
janeiro a junho do exerccio corrente e de julho a dezembro do exerccio
anterior;

II.2 - Efetuar o somatrio dos sinistros retidos ( menos salvados e
ressarcimento )de janeiro a junho do exerccio corrente, os sinistros
retidos de 2 exerccios anteriores e, dos sinistros retidos de julho a
dezembro do 3 ano anterior. Multiplicar o resultado por 0,33 e dividir por
3;

II.3 - O maior entre os valores encontrados nos itens II.1 e II.2 ser a
Margem de Solvncia da Sociedade Seguradora.

Exerccio

1) Calcule a Margem de Solvncia, Limite Margem da Cia de Seguros Tringulo, e comente qual a situao no
momento.

Prmios Retidos Sinistros Retidos Ativo Lquido
2001 186.992.454 142.816.010 25.834.796
2000 - 152.570.529 -
2000 - 112.371.119 -

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FESP
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RESTITUIO DE PRMIOS

devoluo de prmio pago ao segurado, em virtude do cancelamento da
aplice.(Endosso de Restituio)
Em caso de cancelamento ser retido os emolumentos(Custo de Aplice e
IOF).

Tipos de Restituio de Prmios
Pedido da Seguradora
A Pedido do Segurado

Forma e Clculo de Restituio

PEDIDO DO SEGURADO

Valor Retido = (Prmio Tarifrio * % Tabela de Prazo Curto)

Valor de Restituio = (Prmio Tarifrio Valor Retido)

Exemplo :
Cancelamento : 90 dias aps a Vigncia > Tab.Pzo Curto = 40%
Prmio Tarifrio : R$1.200,00

Valor Retido = (1.200,00 * 40% ) = 480,00

Valor de Restituio = (1200,00 480,00) = 720,00

PEDIDO DA SEGURADORA

Valor Retido = (Prmio Tarifrio * % Proporcional ao tempo decorrido)
proporcional ao Tempo ( Dias Vigentes / Total da Vigncia)

Valor de Restituio = (Prmio Tarifrio Valor Retido)

Exemplo :
Cancelamento : 90 dias aps a Vigncia > Proporcional ao Tempo = 24,66%
proporcional ao Tempo ( 90 / 365)= 24,66%
Prmio Tarifrio : R$1.200,00
Valor Retido = (1.200,00 * 24,66% ) = 295,92
Valor de Restituio = (1200,00 295,92) = 904,08

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Demonstraes Contbeis das Cias de Seguros

So Elaboradas de acordo com a Circular SUSEP 133/2000 e Resoluo
19/2000 que instituiu a nova estrutura do Plano de Contas.
Alm de Obedecerem as Normas SUSEP, tambm esto sujeitas a Lei N 6404
de 15/12/1976.

A Legislao Brasileira de Seguros exige a apresentao das
Demonstraes Contbeis semestrais.

A escriturao das Operaes dever obedecer o Regime de Competncia,
qual um dos denominados Princpios Fundamentais da Contabilidade em norma
prpria emanada do Conselho Federal de Contabilidade e da Lei 6404/76.

Em Obedincia a ele todas as receitas e despesas, operacionais ou no,
sero registradas no perodo a que efetivamente se referirem.

Livros e Registros de Contabilidade

Como nas demais atividades, em seguros tambm dever utiliza-se Livros
Contbeis e Registros Auxiliares.

Livros Contbeis Obrigatrios - Livro Dirio, Lalur

Livros Contbeis Facultativos Razo, Caixa, Contas Correntes...

Registros Auxiliares (Oficiais) So fontes de informaes para as
partidas contbeis efetuadas pela seguradora, mensalmente.
Registro Oficial de Aplices Emitidas
Registro Oficial de Aplices Cobradas e Restitudas
Registro Oficial de Sinistros Avisados
Registro Oficial de Sinistros Liquidados(Pagos)
Registro Oficial de Sinistros Avisados
Registro Oficial de Comisses Emitidas
Registro Oficial de Co-seguros Aceitos Emitidos e Cancelados
Registro Oficial de Co-seguros Aceitos Cobrados e Restitudos

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PROCESSO CONTBIL

Por meio da CIRCULAR SUSEP N
o
356, de 20 de dezembro de 2007 ANEXO I,
estabelece NORMAS E PROCEDIMENTOS CONTBEIS DAS SOCIEDADES SEGURADORAS,
SOCIEDADES RESSEGURADORAS, ENTIDADES ABERTAS DE PREVIDNCIA COMPLEMENTAR E
SOCIEDADES DE CAPITALIZAO, qual tem por objetivo a manuteno de padres
uniformes para registro das operaes e para elaborao e apresentao das
demonstraes financeiras, mediante a utilizao dos conceitos, contas e
modelos de demonstraes financeiras que integram este normativo.

As diretrizes e normas estabelecidas nesta Circular no pressupem
permisso para a prtica de operaes ou servios vedados por lei,
regulamento ou ato administrativo, ou dependentes de prvia autorizao da
SUSEP.

Plano de Contas das Seguradoras

o elenco padronizado de ttulos de contas e subcontas, codificadas,
reunidas no diversos grupamentos, conforme a Lei N 6404/76 que tem por
objetivo disciplinar a escriturao contbil e orientar a anlise de
desempenho da seguradora.

Exemplo :
1
o
algarismo a classe
2
o
algarismo o grupo
3
o
algarismo o subgrupo
4
o
algarismo a conta
5
o
algarismo a subconta
6
o
algarismo desdobramento da subconta, quando necessrio.
7
o
algarismo 2
o
desdobramento da subconta, quando necessrio.
8
o
algarismo 3
o
desdobramento da subconta, quando necessrio.

Somente a SUSEP poder criar codificao contbil at o 8
o
algarismo.

1 ATIVO
11 ATIVO CIRCULANTE
113 CRDITOS DAS OPERAES
1131 PRMIOS A RECEBER
11311 DIRETO
113111 PRMIOS - RISCOS VIGENTES EMITIDOS

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Fluxo Contbil de Seguros Contabilizao conforme a CIRCULAR SUSEP N
o
356, de 20 de
dezembro de 2007 ANEXO IV
MODELOS DE CONTABILIZAO DAS OPERAES DE SEGUROS

OPERAES DE SEGUROS

1) EMISSO DE APLICE OU FATURA:

HISTRICO D
/C
CD.
CONTA
CONTA

1.1. - Prmio de Seguro D 113111.RR Prmios a Receber Direto - Prmios - Riscos Vigentes Emitidos
C 3111111.R
R
Prmios De Seguros Diretos - Prmios - Riscos Emitidos

1.2. - Custo de Aplice D 113111.RR Prmios a Receber Direto - Prmios - Riscos Vigentes Emitidos
C 315111.RR Recuperao de Custos c/Emisso de Aplices

1.3 - IOF s/ Prmio Emitido D 113111.RR Prmios a Receber Direto - Prmios - Riscos Vigentes Emitidos
C 21124 Imposto sobre Operaes Financeiras

1.4. - Juros s/ Prmio Emitido D 113111.RR Prmios a Receber Direto Prmios - Riscos Vigentes Emitidos
C 113113.RR Prmios a Receber Direto Juros a Apropriar

1.5. - Comisso s/ Prmio Emitido D 314111.RR Comisses s/ Prmios Emitidos Direto
C 212511.RR Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Direto - Comisses

1.6. - Juros de Comisso s/ Prmios Emitidos D 212512.RR Comisses e juros s/ Prmios Emitidos Direto - Juros a Apropriar
C 212511.RR Comisses s/ Prmios Emitidos Direto - Comisses

1.7. - Prmio de Co-seguro Cedido D 3111131.R
R
Prmios Cedidos em Co-seguros
C 212221.RR Seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Prmios

1.8. - Juros s/ Prmio Co-seguro Cedido D 212223.RR Seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Juros a Apropriar
C 212221.RR Seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Prmios

1.9. Comisso Co-seguro Cedido D 113225.RR Seguradoras Co-seguro Cedido Comercializao
C 314231.RR Comisso s/ Prmios de Co-seguro Cedido a Congnere Direto

1.10. Juros s/ Comisso Co-seguro Cedido D 113225.RR Seguradoras Co-seguro Cedido Comercializao
C 113223.RR Seguradoras Co-seguro Cedido Juros a Apropriar
13/08/10

FESP
ICSP

1.11. Prmio de Resseguro D 31112111.
RR
Prmios Cedidos em Resseguros Direto -Resseguradora Local
C 212311.RR Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios

1.12. Comisso s/ Prmio Resseguro D 113415.RR Resseguradora Local Comercializao
C 3142411.R
R
Comisses s/ Prmios Cedidos a Resseguradoras Direto Resseg.
Local

2) CANCELAMENTO DE APLICE OU FATURA:

HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA

2.1. Prmio de Seguro D 3111115.RR Prmios de Seguros - Diretos Prmios Cancelados
C 113111.RR Prmios a Receber Direto Prmios - Riscos
Vigentes Emitidos

2.2. - Custo de Aplice D 315111.RR Recuperao de custos c/emiss. Aplices
Vigentes Emitidos

2.3. IOF s/ Prmio Emitido D 21124 Imposto sobre Operaes Financeiras
C 113111.RR Prmios a Receber Direto - Prmios - Riscos
Vigentes Emitidos

2.4. - Juros s/ Prmio Emitido D 113113.RR Prmios a Receber Direto Juros a Apropriar
Vigentes Emitidos

2.5. - Comisso s/ Prmio Emitido D 212511.RR Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Comisses
C 314111.RR Comisses s/ Prmios Emitidos Direto

2.6. - Juros de Comisso s/ Prmio Emitido D 212511.RR Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Direto -
Comisses
C 212512.RR Comisses s/ Prmios Emitidos Direto - Juros a
Apropriar

2.7. - Prmio de Co-seguro Cedido D 212221.RR Seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Prmios
C 3111135.RR Cancelamento de Co-seguros Cedidos

13/08/10

FESP
ICSP

2.8. - Juros s/ Prmio Co-seguro Cedido D 212221.RR Seguradoras Co-seguro Cedido Prmios
C 212223.RR Seguradoras Co-seguro Cedido Juros a Apropriar

2.9. Comisso Co-seguro Cedido D 314231.RR Comisso s/ Prmios de Co-seguro Cedido a
Congneres Direto
C 113225.RR Seguradoras Co-seguro Cedido Comercializao

2.10. Juros s/ Comisso Co-seguro Cedido D 113223.RR Seguradoras Co-seguro Cedido Juros a Apropriar
C 113225.RR Seguradoras Co-seguro Cedido Comercializao

2.11. Prmio de Resseguro D 212311.RR Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios
C 3111251.RR Cancelamento de Resseguros Cedidos Resseguradora
Local

2.12. Comisso s/ Prmio Resseguro D 3142411.RR Comisses s/ Prmios Cedidos ao Ressegurador
Direto Resseg. Local
C 113415.RR Resseguradora Local Comercializao

3) RECEBIMENTO DO PRMIO:


a) Recebimento em Banco :

3.1. Prmio Total (Liquido de IOF) D 11131 Bancos conta Depsitos Movimento Pas
C 21541 Prmios e Emolumentos Recebidos Seguros
C 21124 Imposto sobre Operaes Financeiras (caso no haja
reteno pelo Banco)

b) Baixa da Parcela :

3.2. - Prmio de Seguro + Custo de Aplice +
Juros
D 21541 Prmios e Emolumentos Recebidos Seguros
C 113111.RR Prmios a receber Direto - Prmios - Riscos
Vigentes Emitidos

3.3 IOF Retido pelo Banco D 21124 Imposto sobre Operaes Financeiras
C 113111.RR Prmios a Receber Direto - Prmios - Riscos
Vigentes Emitidos

3.4. Recolhimento do IOF no retido pelo Banco D 21124 Imposto sobre Operaes Financeiras
C 11131 Bancos Conta Depsitos Movimento Pas

3.5. - Juros s/ Prmio Emitido (*) D 113113.RR Prmios a Receber Direto Juros a Apropriar
13/08/10

FESP
ICSP

C 361611 Receitas Financeiras - Seguros Juros

3.6. Transferncia da Comisso e Juros de
Comisso ao Corretor
D 212511.RR Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Comisses
C 21241.RR Comisses a Pagar Seguros

3.7. - Juros de Comisso s/ Prmio Emitido (*) D 362311 Despesas Financeiras Seguros Juros
C 212512.RR Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Juros a Apropriar

3.8. - Juros s/ Prmio Co-seguro Cedido (*) D 362331 Despesas Financeiras Co-seguro cedido Juros
C 212223.RR Co-seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Juros a
Apropriar
3.9. - Transf. Prmio de Co-seguro Cedido + juros D 212221.RR Co-seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Prmios
C 212231.RR Co-seguradoras Co-seguro Cedido a Liquidar Prm.
Lquido de Comisses

3.10. - Comisso Co-seguro Cedido D 212231.RR Seguradoras Co-seguro Cedido a Liquidar Prmios Lq.
de Comisses
C 113225.RR Co-seguradoras Co-seguro Cedido Comercializao

3.11. - Juros s/ Comisso Co-seguro Cedido D 113223.RR Co-seguradoras Co-seguro Cedido Juros a Apropriar
C 361631 Receitas financeiras Co-seg. Cedido Juros

3.12. - Transf. Prmio de Resseguro (pelo
movimento operacional)
D 212311.RR Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios
C 212321.RR Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Prmios

3.13. - Comisso s/ Prmio Resseguro
(pelo movimento operacional)
D 212325.RR Resseguro a Liquidar Resseguradora Local
Comercializao
C 113415.RR Resseg. Local Comercializao

3.14 - IOF Controle pela D 19131.RR IOF do Exerccio
Arrecadao C 29131.RR IOF do Exerccio

(*) Clculo pela Competncia
1) RR = Ramo
2) Prmio Total = Prmio de Seguros
3) Os prmios recebidos de Faturas emitidas antecipadamente permanecero pendentes na conta 21541 Prmios e Emolumentos
Recebidos - Seguros, at o incio do perodo de cobertura.

13/08/10

FESP
ICSP

4) RESTITUIO DE PRMIO:

a) Apropriao:

4.1. - Prmio de Seguro D 3111116.RR. Prmios de Seguros Diretos Prmios Restitudos
C 212111.RR Prmios a Restituir Direto - Prmios

4.2. - Comisso s/ Prmio Emitido D 212511.RR Comisses e Juros s/ prmios emitidos Direto -
Comisses
C 314111.RR Comisses s/ prmios emitidos Direto

4.3. - Prmio de Co-seguro Cedido D 113221.RR Seguradoras Pas Co-seguro Cedido Prmios
C 3111136.RR Restituies de Co-seguros Cedidos

4.4. - Comisso Co-seguro Cedido D 314231.RR Comisso s/ Prmios de Co-seguro Cedido - Direto
C 212235.RR Co-seguradoras Cosseguro Cedido a Liquidar
Comercializao

4.5. - Prmio de Resseguro D 212311.RR Resseguro Cedido Resseguradora Local - Prmios
C 3111261.RR Restituio de Resseguros Resseguradora Local

4.6. - Comisso s/ Prmio Resseguro. D 3142411.RR Comisses s/ Prmios Cedidos a Resseguradoras
Direto Resseg. Local
C 113415.RR Resseguradora Local Comercializao

b) Baixa e pagamento da Restituio:

4.7. Prmio Total D 212111.RR Prmios a Restituir Direto Prmios

4.8 - Transferncia p/ Comisso a Pagar D 21241.RR Comisses a Pagar Seguros
C 212511.RR Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Direto -
Comisses

4.9 Transferncia de Prmio de Resseguro (pelo
Prmios
C 212311.RR Resseguro Cedido Resseguradora Local - Prmios

4.10 Transferncia Comisso resseguro (pelo
D 113415.RR Resseguradoras - Resseguradora Local
Comercializao
C 212325.RR Resseguradoras - Resseguro a Liquidar
13/08/10

FESP
ICSP

Resseguradora Local Comercializao

1) RR = Ramo

5) PAGAMENTO DE COMISSO:


a) Pagamento da comisso:

5.1. - Comisso Total Paga D 21241.RR Comisses a Pagar Seguros

1) RR = Ramo

13/08/10

FESP
ICSP

6) AVISO E PAGAMENTO DE SINISTRO:


a) Aviso e Ajuste na Estimativa de Sinistro:

6.1. - Indenizao Total D 3131111.RR Indenizaes Avisadas Direto
C 2161511.RR Proviso de Sinistros a Liquidar Direto

6.2. - Recuperao de Congneres D 216154.RR Proviso de Sinistros a Liquidar - Recup. Sobre Co-
seguros Cedidos
C 313211.RR Recuperao de Indenizaes de Congneres Direto

6.3. Recuperao .de Resseguro
Cedido Local
D 2161551.RR Proviso de Sinistros a Liquidar Recuperao s/
Resseguros Cedidos Resseg. Local
C 313221.1.RR Recuperao de Indenizao de Resseguro Direto
Resseg. Local

b) Pagamento de Indenizaes e Despesas com
Sinistros:

6.4. - Pagamento ao Segurado D 2161511.RR Proviso de Sinistros a Liquidar Direto

6.5. - Recuperao Sinistro de Congneres D 113224.RR Seguradoras Pas Co-seguro Cedido Sinistros
C 216154.RR Proviso de Sinistros a Liquidar Recup. Co-seguros
Cedidos

6.6. - Recuperao de Resseguro Cedido Local D 113414.RR Resseguradoras Resseguradora Local Sinistros
C 2161551.RR Recuperao s/Resseguros Cedidos Resseguradora
Local

6.7. - Pagamento de Despesas com D 3131311.RR Despesas com Sinistros Direto
Sinistros C 11131 Bancos conta Depsitos Movimento Pas

6.8. - Recuperao de Despesa com Sinistros de
Congneres
D 113224.RR Seguradoras Pas Co-seguro Cedido Sinistros
C 313241.RR Recuperao de Despesas de Congneres Direto

6.9. - Recuperao Despesa de D 113414.RR Resseguradoras Resseguradora Local Sinistros
Sinistro de Resseguro Cedido C 3132511.RR Recuperao de Despesas de Resseguros Direto
Resseguradora Local

1 RR = ramo
13/08/10

FESP
ICSP

7) SALVADOS E RESSARCIMENTOS:


a) Salvados

7.1. - Apropriao de Receita com D 11512.RR Bens a Venda Salvados a Venda
Salvados C 313311.RR Salvados Direto

7.2. - Repasse de Salvado a D 313321.RR Salvados Cedidos a Congneres - Direto
Congnere C 212234.RR Seguradoras Co-seguro Cedido a Liquidar Sinistros

7.3. - Repasse de Salvado de D 3133311.RR Salvados Cedidos a Ressegurador Direto -
Resseguradora Local
Resseguro Cedido - Local C 212324.RR Resseguradoras Reseguro a Liquidar
Resseguradora Local - Sinistros

b) Pela Venda do Salvado:

7.4. - Valor da Venda D 11131 Bancos Conta Depsitos Movimento Pas
C 11512.RR Bens a Venda Salvados a Venda

c) Ressarcimentos

7.5. Apropriao de Receita com Ressarcimento
(Nota Promissria)
D
C
11422
313411.RR
Ttulos a Receber - Notas Promissrias Ressarcimentos
Direto

7.5.1 Apropriao de receita com Ressarcimento
A vista
D 11131 Bancos Conta Depsitos Movimento Pas
C 313411.RR Ressarcimentos Direto

7.6. Repasse Ressarcimento a Congneres D 313421.RR Ressarcimentos Cedidos a Congneres Direto
C 212234.RR Seguradoras Co-seguro Cedido a Liquidar Sinistros

7.7. Repasse Ressarcimento de D 3134511.RR Ressarcimentos Cedidos ao Ressegurador Direto
Resseguradora Local
Resseguro Cedido Local C 212324.RR Resseguradoras Reseguro a Liquidar
Resseguradora Local Sinistros

b) Pelo Recebimento da Nota Promissria:

13/08/10

FESP
ICSP

7.8. - Valor da N.P. D 11131 Bancos Conta Depsitos Movimento Pas
C 11422 Ttulos a Receber - Notas Promissrias
1) RR = Ramo

13/08/10

FESP
ICSP

8) EMISSO DE CO-SEGURO ACEITO:


8.1. Prmio de Co-seguro Aceito D 123121.RR Prmios a Receber Co-seg. Aceito - Prmios
C 311112.RR Prmios de Seguros Co-seguros Aceitos de
Congneres

8.2. - Juros s/ Prmio Co-seguro D 123121.RR Prmios a Receber Co-seg. Aceito - Prmios
Aceito C 123123.RR Prmios a Receber Co-seg. Aceitos Juros a
Apropriar

8.3. Comisso s/ Prmio Co-seguro Aceito D 314112.RR Comisses s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos
C 212521.RR Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros
Aceitos Comisses

8.4. - Juros de Comisso Co-seguro Aceito D 212522.RR Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros
Aceitos Juros a Aproriar
Aceitos Comisses

8.5. Resseguro s/ Prmio Co-seguro Aceito D 31112121.RR Resseguros Cedidos Co-seg. Aceitos -
Resseguradora Local
C 212311.RR Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios

8.6. Comisso Resseguro Sobre Co-seguro
Aceito
D 113415.RR Resseguradoras Resseguradora Local
Comercializao
C 3142421.RR Comisso s/ Prmios Cedidos a Resseguradoras Co-
seguros Aceitos Resseguradora Local

13/08/10

FESP
ICSP

9) CANCELAMENTO DE CO-SEGURO ACEITO:


9.1. Prmio de Co-seguro Aceito D 3111125.RR Prmios Cancelados Co-seguros Aceitos de
Congneres Cancelamentos de Co-seguros Aceitos
C 123121.RR Prmios a Receber Co-seguros Aceitos Prmios

9.2. Juros s/ Prmio Co-seguro Aceito D 123123.RR Prmios a Receber Co-seguros Aceitos Juros a
Apropriar
C 123121.RR Prmios a Receber Co-seguros Aceitos Prmios

9.3. Comisso s/ Prmio Co-seguro Aceito D 212521.RR Comisses e juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros
Aceitos Comisses
C 314112.RR Comisses s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos

9.4. - Juros de Comisso Co-seguro Aceito D 212521.RR Comisses s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos
Comisses
Juros a Apropriar

9.5. Resseguro s/ Prmio Co-seguro Aceito D 212311.RR Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios
C 31112121.RR Resseguros Cedidos Co-seguros Aceitos -
Resseguradora Local

9.6. Comisso de Resseguro s/ Co-seguro Aceito D 3142421.RR Comisses s/ Prmios Cedidos a Resseguradoras Co-
C 113415.RR Resseguradoras Resseguradora Local
Comercializao

OBS.:
1) As contas de cancelamento so as mesmas de emisso, invertendo-se simplesmente o Lanamento, ou seja, de "Dbito" para "Crdito",
exceto a conta 3111125, item 9.1.
2) Caso o cancelamento seja de parcela de co-seguro aceito vencida, contabilizar nas contas reclassificadas conforme itens 8.7 a 8.10.
3) RR = Ramo
13/08/10

FESP
ICSP

10) RECEBIMENTO DO PRMIO:


a) Recebimento em Banco :

10.1. - Prmio Lquido de Comisso D 11131 Bancos conta Depsitos Movimento Pas
C 21542 Prmios e Emolumentos Recebidos Co-seguros
Aceitos

b) Baixa da Parcela :

10.2. - Prmio de Co-seguro Aceito D 21542 Prmios e Emolumentos Recebidos Co-seguros
Aceitos
C 123121.RR Prmios a Receber Co-seguros Aceitos - Prmios

10.3. - Comisso s/ Prmio Co-seguro Aceito D 212521.RR Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros
Aceitos Comisses
C 21542 Prmios e Emolumentos Recebidos Co-seguros
Aceitos

10.4 Juros s/Prmio de co-seguro (*) D 123123.RR Prmios a Receber Co-seguros Aceitos Juros a
Apropriar
C 361621 Receitas Financeiras Co-seguros Aceitos - Juros

10.5 Juros s/comisso (*) D 362321 Despesas Financeiras Co-seguros Aceitos Juros
C 212522.RR Comisses e Juros s/Prmios Emitidos Co-seguros
Aceitos Juros a Apropriar

10.6. - Resseguro s/ Prmio Co-seguro Aceito D 212311.RR Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios
C 212321.RR Resseguradoras Resseguro a Liquidar
Resseguradora Local Prmios

10.7. - Comisso Resseguro Co-seguro Aceito D 212325.RR Resseguro a Liquidar Resseguradora Local -
Comercializao
Comercializao.

1) Caso o recebimento seja de parcela de co-seguro aceito vencida, contabilizar nas contas reclassificadas conforme itens 8.7 a 8.10

2) (*) Clculo pela Competncia
3) RR = Ramo

13/08/10

FESP
ICSP

11) RESTITUIO DE CO-SEGURO ACEITO:


a) Apropriao

11.1. - Prmio de Co-seguro Aceito D 3111126.RR Restituies de Co-seguros Aceitos
C 212211.RR Seguradoras Co-seg. Aceito Prmios

11.2. - Comisso s/ Prmio
Co-seguro Aceito
D 212521.RR Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros
Aceitos Comisses

11.3. - Resseguro s/ Prmio Co-seguro Aceito D 212311.RR Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios
C 31112121.RR Prmios Cedidos em Resseguros Cosseg. Aceitos -
Resseguradora Local

11.4. - Comisso Resseguro
Co-seguro Aceito
D 3142421.RR Comisses s/ Prmios Cedidos a Resseguradoras Co-
Comercializao.

b) Pagamento da Restituio:

11.5. Prmio Lquido de Comisso D 212211.RR Seguradoras Co-seg. Aceito Prmios
Aceitos Comisses
C 11131 Bancos conta Depsitos Movimento Pas

11.6 Transferncia de Prmio de Resseguro (pelo
Prmios
C 212311.RR Resseguro Cedido Resseguradora Local - Prmios

11.7 Transferncia Comisso resseguro (pelo
movimento operacional )
D 113415.RR Resseguradora - Local Comercializao
C 212325.RR Resseguro a Liquidar Resseguradora Local-
Comercializao
1) RR = Ramo

13/08/10

FESP
ICSP

12) AVISO E PAGAMENTO DE SINISTRO DE CO-SEGURO ACEITO:


a) Aviso e ajuste na estimativa de Sinistro:

12.1. - Indenizao Total D 3131112.RR Indenizaes Avisadas Co-seg. Aceitos
C 2161512.RR Proviso de Sinistros a Liquidar Co-seguro Aceitos

12.2. - Recup.de Resseguro Cedido Local D 2161551.RR Proviso de Sinistros a Liquidar Recuperaes s/
Resseguros Cedidos - Resseguradora Local
C 3132211.RR Recuperao de Indenizaes de Resseguro Direto -
Resseguradora Local

b) Pagamento de indenizaes e despesas com
sinistros:

12.3. - Pagamento congnere D 2161512.RR Proviso de Sinistros a Liquidar Co-seguro Aceito

12.4. - Recup. de Resseguro Cedido Local D 113414.RR Resseguradoras Resseguradora - Local Sinistros
C 2161551RR Proviso de Sinistros a liquidar recuperaes sobre
Resseguros cedidos-Resseguradora Local

12.5. - Pagamento de despesas com
sinistro
D 3131312.RR Despesas com Sinistros Cosseguros Aceitos

12.6. - Recuperao de Despesa
com Sinistros de Resseguro
D 113414.RR Resseguradoras Resseguradora - Local Sinistros
cedido Local C 3132211.RR Recuperao de Indenizaes de Resseguro Direto -
Resseguradora Local

1) RR = Ramo

13/08/10

FESP
ICSP

13) SALVADOS E RESSARCIMENTOS:

HISTRICO D/C CD.
CONTA
CONTA

a) Receita com Salvado de co-seguro
aceito:

13.1. - Recebimento do Salvado D 11131 Bancos conta Depsitos Movimento Pas
C 313312.RR Salvados Co-seguros Aceitos

13.2. - Repasse de Salvado ao
Ressegurador Local
D 3133311.RR Salvados Cedidos a Ressegurador Resseguradora Local
C 212324.RR Resseguradoras Resseguro a Liquidar Resseguradora Local - Sinistros

b) Receita com Ressarcimento de
co-seguro aceito:

13.3. - Recebimento do
Ressarcimento
D 11131 Bancos conta Depsitos Movimento Pas
C 313412.RR Ressarcimentos Co-seguros Aceitos

13.4. - Repasse Ressarcimento ao
Ressegurador Local
D 313452.1.RR Ressarcimentos Cedidos ao Ressegurador Co-seg. Aceitos Resseguradora
Local
C 212324.RR Resseguradoras Resseguro a Liquidar Resseguradora Local - Sinistros

1) RR = Ramo

13/08/10

FESP
ICSP

ANLISE DE BALANOS

Objetivos

Tem como objetivo extrair das Demonstraes Financeiras, informaes que possibilitem ao leitor
tomar decises.

Finalidade :

Tem como finalidade criar subsdios para a tomada de deciso

Como Ferramenta :

Contador com a mentalidade de um analista pode discernir uma srie de fatores que motivaram
certo comportamento e apont-los ao diretor financeiro.
Pode ser transformada em um poderoso painel de controle da administrao

Mtodos de Anlise

Anlise por Diferenas Absolutas
Anlise Vertical
Anlise Horizontal
Anlise por Quocientes ou ndices

Anlise por Diferenas Absolutas

a qual evidencia-se a diferena absoluta entre cada componente patrimonial.

Ex. (Ativo Circulante - Passivo Circulante ) = Capital Circulante Lquido

Anlise Vertical / Horizontal

Este tipo de anlise revela o estudo das tendncias, so muito importantes como etapa
preparatria anlise por quocientes, tendo que algumas anlises verticais j representam
quocientes.

13/08/10

FESP
ICSP

Vertical Esse tipo de anlise importante para avaliar a estrutura de composio de itens e sua
evoluo no tempo( representatividade)

Exemplo :

Ativo Circulante (2001) x100
Total do Ativo (2001)

Perodo Anlise Vertical
2001 2000 2001 2000
Ativo Circulante 222454 179380 42,73 42,54
Desp. Comerc Diferida 19115 16854 3,67 4,00
Ativo Realizvel a Longo Prazo 22519 22998 4,33 5,45
Ativo Permanente 256562 202491 49,28 48,02
Ativo total 520650 421723 100 100

Horizontal o crescimento apurado atravs de um ndice que representa tendncia temporal dos
itens analisados em relao ao perodo que ser tomado como base.(apontar o crescimento dos itens
do balano)

Exemplo:

Circulante(2001) x 100 - 100
Circulante(2000)

Perodo Anlise Horizontal
2001 2000 2001
Ativo Circulante 222454 179380 24,01
Desp. Comerc Diferida 19115 16854 13,42
Ativo Realizvel a Longo Prazo 22519 22998 -2,08
Ativo Permanente 256562 202491 26,70
Ativo total 520650 421723 23,46

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ndices ou Quocientes

ndices a relao entre contas ou grupos de contas das Demonstraes Financeiras, que visa
evidenciar determinado aspecto da situao econmica ou financeira de uma empresa.

O objetivo principal dos ndices fornecer uma viso ampla da situao econmica ou
financeira da empresa.

Principais aspectos revelados pelos ndices

Os ndices pode ser subdivididos em anlise da situao financeira ou econmica.

Inicialmente analisam-se individualmente, no momento seguintes juntam-se as
concluses dessas anlises.

Estrutura de Capitais
Situao Financeira
ndices de Liquidez

Situao Econmica Rentabilidade

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Consideraes sobre a Anlise de Demonstraes Financeiras

ATIVO PASSIVO

G
i
r
o

CIRCULANTE

Engloba os valores que giram na Empresa,
realizveis em at 360 dias
CIRCULANTE

Configuram-se neste grupo todos os
compromissos de curto prazo assumidos junto a
terceiros
C
a
p
i
t
a
l

d
e

L
o
n
g
o

P
r
a
z
o

REALIZVEL A LONGO PRAZO

Bens e Direitos realizveis em prazo superior 360
dias

EXIGVEL A LONGO PRAZO

Obrigaes com vencimento em prazo superior a
360 dias
T
e
r
c
e
i
r
o
s

F
i
x
o
s

PERMAMENTE
Investimentos
Imobilizado
Diferido

Valores destinados a manuteno da atividade da
empresa e investimentos no destinados a
transformao em espcie

PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
Reservas
Lucros/Prejuzos

Recursos da Empresa, que implicam em
compromissos com terceiros, salientando-se
apenas a pessoas dos proprietrios
C
a
p
i
t
a
l

P
r
p
r
i
o

Aplicaes Fontes
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SITUAO FINANCEIRA

Relaciona-se com a capacidade das empresas em saldar compromissos ( solvncia e
segurana), bem como o que tem a receber e o que tem a pagar.

Trata do aspecto da liquidez e da solvncia da empresa.

SITUAO ECONMICA

Relaciona-se com a capacidade das empresas em gerar recursos (lucratividade e
rentabilidade), tem como finalidade avaliar o desempenho econmico da empresa.
Tomando por base a Demonstrao de Resultado do Exerccio.

ASPECTOS A SEREM CONSIDERADOS NA ANLISE

A) a temporalidade das operaes, isto , deve ser elaborada vista de diversas
demonstraes financeiras em seqncia cronolgica de, pelo menos trs exerccios, a
fim de constatarem-se as tendncias, bem como desempenho da empresa;

B) deve ser comparativa, ou seja, confrontando-se os ndices da seguradora analisada
com os ndices-padro do mercado

Na D.R.E - Demonstrao de Resultado

1- Evoluo do Faturamento (Prmios Emitidos)
Verifica-se o faturamento acompanhou o ndice inflacionrio

2- Recursos das Operaes
Mostra os recursos efetivamente gerados na atividade operacional da empresa( Prmios,
Sinistros, Comisses etc...)

3- Despesas Financeiras
Mostra o volume de encargos financeiros e se este comprometem o seu desempenho
operacional

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Relatrios de Anlise Econmico-Financeira

Geralmente o usurio da informaes extradas das demonstraes financeiras no o
Analista, e sim aquele que se vale das informaes para a tomada de decises.

Relatrio Breve

Abrange apenas os aspectos mais importantes das demonstraes, baseia-se em normalmente
apenas no conjunto de ndices econmicos financeiros.

realizado normalmente apenas no ltimo exerccio, mas pode ser realizado referncias a perodos
anteriores.

indicado para pequenos clientes( fornecedores, bancos comerciais,financeiras, cia de leasing,
etc...) quais no envolvam operaes com grande concentrao de risco.

Pela sua caracterstica breve, a confeco deste relatrio rpido e de baixo custo.

Relatrio Apurado (mdio)

Este relatrio tem com base ndices, Anlise Vertical e Horizontal, Anlise elementar de Giro e
Margem.

indicado para usurios que precisam de informaes adicionais em caso de operaes vultosas, ou
seja com clientes mdios/grandes.

Para a anlise devem ser utilizados dois ou trs exerccios sociais

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NDICES ECONMICOS SUSEP

Indicador ICC ICA ISR ILP IEP IPM IIMOB IATIMV
Finalidade

Mensura a
proporcionalidade
entre as Despesas de
Comercializao e
Rec.lquida de Prmios
Espelha o nvel do
Custo Administrativo
da Cia em relao a
Rec.Lquida
Medir
comparativamente o
nvel da despesa
lquida de sinistros em
relao a receita.
Medir a capacidade em
saldar os
compromissos de curto
prazo. (liquidez
Corrente)
Medir quanto do capital
prprio est
comprometido com
terceiros.
Medir a capacidade da
Cia em cobrir o volume
de risco assumido em
relao ao Patrimnio
Lquido
Medir a proporo de
recursos prprios
investidos no Ativo
Permanente
Espelha o Grau de
Imobilizao em
Relao ao Ativo
(Independncia
Financeira)
Situao Econmico Econmico Econmico Financeira Financeira Econmico Financeira Financeira

Frmula :

Desp.Comerciais

Desp.Administrativa

Sinistros Retidos

At.Circul. - Desp. Com.
Diferida

(PC + PELP)

Prmio Retido

Imobilizado

Imobilizado
Prmio Ganho Prmio Ganho Prmio Ganho Passivo Circulante Patrimnio Lquido Patrimnio Lquido Patrimnio Lquido Ativo Total

Interpretao Quanto menor melhor
para a empresa
Quanto menor melhor
para a empresa
Quanto menor melhor
para a empresa
Quanto maior melhor
para a empresa
Quanto menor melhor
para a empresa
Quanto menor melhor
para a empresa
Quanto menor melhor
para a empresa
Quanto menor
melhor para a
empresa

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ICSP

Indicador ILPL IRPLL IC ICA Solvncia Geral Rent.AT LC CCL
Finalidade Indica a (%) em que o
lucro obtido remunerou o
capital prprio da
empresa.(Taxa de retorno
do capital prprio)
Indica a (%) em que
o resultado
patrimonial
representa do lucro
lquido
Reflete o resultado das
operaes c/seguros,
estabelecendo relao
entre receitas e
despesas
Reflete o resultado das
operaes c/seguros,
estabelecendo relao
entre receitas e
despesas
Medir a capacidade
financeira a longo
prazo para satisfazer
as obrigaes
assumidas perante
terceiros
Mede o (%) de quanto
o lucro contribuiu para
financiar o ativo.

Medir a capacidade
em saldar os
compromissos a curto
prazo
Capital de giro
lquido, representa
os recursos prprios
da empresa
aplicados
Situao Financeira Econmico Econmico Econmico Financeiro Financeiro Financeiro Diferenas Absolutas

Frmula :

Lucro Lquido

Resultado
Patrimonial

Sinist. + Comerc.+
Admin + Outras desp.

Sinist. + Comerc.+
Admin + Outras desp.

Ativo Total

Lucro Lquido

Ativo Circulante

AC - PC
Patrimnio Lquido Lucro Lquido Prmio Ganho Prmio Ganho +
Res.Financ
Total do Passivo -
Patrimnio Lquido
Ativo Total PC + 60% Prov.no
Comprometidas

Prejuzo : Perda de ativos

Lucro : Ganho de ativos

Interpretao Quanto maior melhor
para a empresa
Quanto menor melhor
para a empresa
Quanto menor melhor
para a empresa
Quanto maior melhor
para a empresa
Quanto maior melhor
para a empresa.

( menor a necessidade
de buscar outras
fontes)
Quanto maior melhor
para a empresa
AC = PC - Nulo
AC > PC - Positivo
AC < PC - Negativo

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Programa da disciplina

1. INTRODUO E CONCEITO DE SEGUROS
1.1 Sistema Nacional de Seguros Privados
1.1.1 Estrutura do SNSP
1.2 Seguro
1.2.1 Introduo
1.2.2 Natureza Jurdica
1.2.3 Natureza Tcnica
1.2.4 Instrumentos do Contrato
1.3 Aspectos Tcnicos
1.3.1 Operaes de Seguros
1.3.2 Tributao das Operaes de Seguros
1.4 Solvncia
1.4.1 Provises Tcnicas
1.4.2 Solvncia

2. CONTABILIDADE DE SEGUROS
2.1 Princpios Contbeis
2.2 Demonstraes Contbeis
2.2.1 Balano Patrimonial
2.2.2 Demonstrao de Resultado
2.2.3 Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos
2.2.4 Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido
2.3 Plano de Contas das Sociedades Seguradoras
2.4 Livros e Registros de Contabilidade
2.5 Registros das Operaes com Seguros
2.5.1 Contabilizao do Prmio Emitido
2.5.2 Contabilizao do Custo de Comercializao
2.5.3 Contabilizao Provises Tcnicas No Comprometidas
2.5.4 Contabilizao Provises Tcnicas Comprometidas
2.5.5 Contabilizao Salvados e Ressarcimentos
2.5.6 Contabilizao de Pulverizao de Riscos
2.5.6.1 Cosseguro
2.5.6.2 Resseguro
2.5.7 Contabilizao de Despesas Administrativas
2.5.8 Contabilizao de Tributos

3. INDICADORES ECONMICOS-FINANCEIROS
3.1 OPERACIONAIS
3.1.1 Margem Operacional
3.1.2 Margem Lquida
3.1.3 Sinistralidade
3.1.4 Nvel de Cancelamento
3.1.5 Custo de Comercializao
3.1.6 Custo Administrativo
3.1.7 Resultado Patrimonial
3.1.8 ndice Combinado (Combined Ratio)
3.1.9 ndice Combinado Ampliado

3.2 PATRIMONIAIS
3.2.1 Indicadores de Liquidez
3.2.2 Indicadores de Endividamento
3.2.3 Indicadores de Imobilizao
3.2.4 Indicadores de Solvncia
3.2.5 Taxa de Retorno Rentabilidade

BIBLIOGRAFIA

FIGUEIREDO, Sandra. Contabilidade de Seguros. Ed.Atlas
SILVA, Afonso. Contabilidade e Anlise Econmico-Financeira de Seguradoras. Ed.Atlas
LEGISLAO DE SEGUROS. Ed.Manuais Tcnicos
CASTIGLIONE, Luiz Roberto. Conceitos e Critrios de Avaliao de Resultados

SITE

LEGISLAO DE SEGUROS
13/08/10

FESP
ICSP

www.susep.gov.br

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