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Apostila Contabilidade
Apostila Contabilidade
1 - A CONTABILIDADE
1.1 - CONCEITO
A Contabilidade uma cincia que permite, atravs de suas tcnicas, manter um controle
permanente do Patrimnio da empresa, ou seja, estuda o Patrimnio sob o ponto de vista
econmico e financeiro. OSNI MOURA RIBEIRO
A Contabilidade um instrumento bsico para: registrar, controlar e analisar as situaes
patrimoniais, financeiras e econmicas de pessoas fsicas, entidades no lucrativas e
empresas em geral, inclusive as de direito pblico(Estados, Municpios, Unio, Autarquias,
etc....).
1.2 OBJETIVO DA CONTABILIDADE
O objetivo da contabilidade o de informar, permitir, a cada grupo de usurios, a
avaliao da situao econmica e financeira da empresa.Ex: fornecedores, bancos, etc...
1.3 FINALIDADE DA CONTABILIDADE
A principal finalidade da contabilidade fornecer informaes sobre o Patrimnio de
ordem econmica e financeira que facilitem as tomadas de decises por parte dos
administradores ou proprietrios como tambm por parte daqueles que pretendem investir
na empresa. Tem tambm outras 2 finalidades importantes:
A)CONTROLE: Atravs de relatrios, balancetes, inventrios, livro dirio, etc...
B)PLANEJAMENTO: Deciso do futuro da empresa, baseada em oramentos.
1.4 APLICAO DA CONTABILIDADE
O campo de aplicao da contabilidade abrange todas as entidades econmicoadministrativas, at mesmo as pessoas de direito publico, como a Unio, os Estados, os
Municpios, as autarquias etc., e tambm pessoas fsicas.
A contabilidade inicia-se com a ocorrncia de fatos que provocam modificaes no
Patrimnio da empresa. Ex: compras, vendas, pagamentos, recebimentos, etc...
1.5 OBJETO DA CONTABILIDADE
O objeto da contabilidade o Patrimnio das empresas.
CONTABILIDADE GERAL
CONTABILIDADE GERAL
Bens imateriais, incorpreos ou intangveis correspondem a determinados gastos que,
por sua natureza, a legislao brasileira determina que faam parte do patrimnio.
Exemplos: os gastos com a organizao, reorganizao ou modernizao da empresa,
benfeitorias feitas pela empresa em bens de propriedade de 3s (reformas, piscinas etc.
em imveis alugados), direito de uso de marcas, patentes etc.
Direitos so todos os valores que a empresa tem para receber de terceiros como
Duplicatas a Receber, Promissrias a Receber etc. So bens de nossa propriedade em
poder de terceiros.
Obrigaes abrangem os valores que a empresa tem de pagar a terceiros como:
Duplicatas a Pagar, Salrios a Pagar, Impostos a Pagar etc. So bens de propriedade de
terceiros em nosso poder.
4 ASPECTOS QUALITATIVOS E QUANTITATIVOS
Todos os relatrios elaborados a partir da escrita contbil devero ressaltar esses dois
aspectos:
a) Qualitativo consiste em qualificar, dar nomes aos elementos componentes de
respectivo relatrio, permitido que se conhea a natureza de cada um;
b) Quantitativo consiste em atribuir, aos respectivos elementos, seus valores em
moeda.
5 REPRESENTAO GRFICA DO PATRIMNIO
A contabilidade esta voltada para a pessoa jurdica da empresa distinta das pessoas
fsicas. Assim sendo trataremos nos captulos seguintes apenas da entidade, se bem que,
o que for bom para a entidade ser bom para o proprietrio.
O Balano uma das mais importantes demonstraes financeiras da companhia, nele
esto claramente evidenciados o ATIVO, PASSIVO e o PATRIMONIO LIQUIDO.
T a forma pela qual representada graficamente o Patrimnio.
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Bens
PASSIVO
Obrigaes
Direitos
CONTABILIDADE GERAL
No lado esquerdo, denominado ativo, so classificados os elementos positivos (Bens e
Direitos). No lado direito, denominado passivo, so classificados os elementos negativos
(Obrigaes, que representam o que ela tem que pagar).
6 - CONCEITOS E DEFINIES
6.1 ATIVO. O ativo representa todos os bens e diretos de uma entidade expressos
monetariamente. Todos os elementos do ativo esto discriminados do lado esquerdo do
Balano.
Exemplo de bens:
Exemplo de direitos:
CONTABILIDADE GERAL
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO
Bens
Caixa
Mercadorias
Mveis
10.000
12.000
17.000
Direitos
Duplicatas a receber
11.000
Total
50.000
Obrigaes
Duplicatas a pagar
Salrios a pagar
18.000
12.000
Patrimnio Liquido
Capital
20.000
Total
50.000
Nome Tcnico
Imveis
Veculos
instalaes
Caixa
CONTABILIDADE GERAL
Elementos a representar
Obrigaes a pagar decorrentes de compras a prazo.
Valores a pagar tendo como garantia uma nota promissria ou
letra de cambio.
Impostos devidos aos poderes pblicos.
Salrios devidos aos servios prestados pelos funcionrios.
Investimentos do proprietrio ou proprietrios aplicados na
empresa.
Lucros acumulados em funo da dos resultados operados pela
empresa.
Nome Tcnico
Duplicatas a pagar
Ttulos a pagar
Impostos a recolher
Salrios a pagar
Capital Social
Lucros acumulados
CONTABILIDADE GERAL
CONTAS
Estoque de mercadorias
Mveis e Utenslios
Duplicatas a receber
Impostos a recolher
Alugueis a receber
Caixa
Fornecedores
Clientes
Terrenos
Promissrias a receber
Duplicatas a pagar
Ttulos a receber
Impostos a pagar
Instalaes
Salrios a pagar
ATIVO
Ttulos a pagar
Impostos a Recuperar
Contas a receber
Capital Social
Veculos
Ordenados a pagar
Bancos c/Movimento
Imposto de renda a pagar
Contribuio Social a Recolher
Lucros Acumulados
Edifcios
Emprstimos a pagar
Mquinas e Equipamentos
Imveis
Investimentos dos Scios
PASSIVO
PATRIMNIO
LQUIDO
CONTABILIDADE GERAL
Imveis
Mercadorias
Capital social
Contas a pagar
Fornecedores
Duplicatas a pagar
Ttulos a pagar
Instalaes
Clientes
Caixa
Mveis e utenslios
Materiais de escritrio
Contas a receber
Notas promissrias a receber
Veculos
Mquinas e equipamentos
Duplicatas a receber
Lucros acumulados
Edifcios
Fgts a recolher
Impostos a recuperar
Juros a pagar
Aluguel a pagar
Bancos conta movimento
Impostos a recolher
Contribuio social a recolher
10
CONTABILIDADE GERAL
ATIVO
PASSIVO
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
- Mveis e utenslios
- Ordenados a pagar
- Bancos conta movimento
- Imveis
- Veculos
- Duplicatas a receber
- Mercadorias, estoque
- Duplicatas a pagar
- Instalaes
- Ttulos a pagar
11
PATRIMONIO LQUIDO
CONTABILIDADE GERAL
8.5 ) Determinar os bens, Diretos e Obrigaes abaixo com seus nomes tcnicos
(
(
(
(
(
(
(
(
(
(
(
(
(
(
(
(
(
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
)
Balces
Terrenos
Escrivaninhas
Mercadorias
Valores a receber ( vendas a prazo )
Investimentos dos scios
Valores a pagar ( Nota Promissria )
Edifcios
Valores depositados em bancos
Automveis
Prateleiras
Dinheiro em poder da empresa
Caminhes
Apartamento de propriedade da empresa
Prdio onde esta localizada a fbrica
Bicicleta de uso da empresa
Motos de uso da empresa
01 - Imveis
02 - Veculos
03 - Instalaes
04 - Mveis e utenslios
05 - Mercadorias
06 - Caixa
07 - Duplicatas a receber
08 - Bcos conta movimento
09 - Ttulos a receber
10 - Duplicatas a pagar
11 - Ttulos a pagar
12 - Impostos a pagar
13 Capital Social
9 - REPRESENTAO PATRIMONIAL
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Bens
Caixa
Bancos cta movimento
Mercadorias
Veculos
Mveis e utenslios
Imveis
Instalaes
Direitos
Duplicatas receber
Ttulos receber
Total
PASSIVO
Obrigaes
20.000 Duplicatas a pagar
40.000 Salrios a pagar
20.000 Ttulos a pagar
30.000
55.000
50.000
25.000
25.000
125.000
Patrimnio Liquido
Capital social
Lucros acumulados
400.000 Total
12
100.000
35.000
15.000
200.000
50.000
400.000
CONTABILIDADE GERAL
PASSIVO
200.000
Total
Patrimnio Liquido
Capital social
200.000 Total
200.000
200.000
PASSIVO
Bens
Caixa
Mveis e utenslios
150.000
50.000
Total
200.000
Patrimnio Liquido
Capital social
200.000
Total
200.000
PASSIVO
Bens
Caixa
Bancos conta movimento
Mveis e utenslios
120.000
30.000
50.000
Total
200.000
13
Patrimnio Liquido
Capital social
200.000
Total
200.000
CONTABILIDADE GERAL
Total
PASSIVO
Obrigaes
Duplicatas a pagar
120.000
30.000
70.000
50.000
270.000
70.000
Patrimnio Liquido
Capital social
200.000
Total
270.000
Total
PASSIVO
Obrigaes
Duplicatas a pagar
130.000
30.000
60.000
50.000
270.000
14
70.000
Patrimnio Liquido
Capital social
200.000
Total
270.000
CONTABILIDADE GERAL
Total
PASSIVO
60.000
30.000
60.000
50.000
200.000
Patrimnio Liquido
Capital social
200.000
Total
200.000
6 - EXERCCIOS DE FIXAO
6.1 )- De posse das contas abaixo relacionadas, monte o Balano Patrimonial
Companhia de Embalagens Paulista.
Imveis
Instalaes
Mveis e Utenslios
Veculos
Caixa
Bancos cta movimento
Mercadorias
Clientes
Duplicatas a receber
Fornecedores
Emprstimos a pagar
Ordenados a pagar
Impostos a pagar
Duplicatas a pagar
Capital social
R$ 100.000
R$ 40.000
R$ 20.000
R$ 54.000
R$ 5.000
R$ 13.000
R$ 15.000
R$ 10.000
R$ 8.000
R$ 30.000
R$ 100.000
R$ 28.000
R$ 40.000
R$ 39.000
R$ 28.000
15
CONTABILIDADE GERAL
BALANO PATRIMONIAL
COMPANHIA DE EMBALAGENS PAULISTA
ATIVO
PASSIVO
Total
Total
PASSIVO
Total
Total
16
CONTABILIDADE GERAL
R$ 15.000
R$ 125.000
R$ 100.000
BALANO PATRIMONIAL
MARIA LUCIA PRATES
ATIVO
PASSIVO
Total
Total
PASSIVO
Total
Total
17
CONTABILIDADE GERAL
BALANO PATRIMONIAL
MARIA LUCIA PRATES
ATIVO
PASSIVO
Total
Total
PASSIVO
Total
Total
18
CONTABILIDADE GERAL
PASSIVO
Total
Total
PASSIVO
Total
Total
19
CONTABILIDADE GERAL
6.3 )- Represente, graficamente, aps cada fato ocorrido, a situao Patrimonial da
Empresa ALFA S/A
A) Investimento inicial:
Em dinheiro
Em Mveis
R$ 200.000
R$ 100.000
BALANO PATRIMONIAL
EMPRESA ALFA S/A
ATIVO
PASSIVO
Total
Total
B) Compras efetuadas:
Mercadorias, em dinheiro no valor de
Veculos a prazo, mediante aceite de duplicatas
R$ 50.000
R$ 130.000
BALANO PATRIMONIAL
MARIA LUCIA PRATES
ATIVO
PASSIVO
Total
Total
20
CONTABILIDADE GERAL
PASSIVO
Total
Total
PASSIVO
Total
Total
21
CONTABILIDADE GERAL
E) Emprstimo obtido junto ao Banco do Brasil, mediante emisso de Nota
Promissria, no valor de R$ 80.000
BALANO PATRIMONIAL
MARIA LUCIA PRATES
ATIVO
PASSIVO
Total
Total
PASSIVO
Total
Total
22
CONTABILIDADE GERAL
NOME:
_____
SERIE:
DATA:____/____/____
PASSIVO
Total
Total
23
CONTABILIDADE GERAL
BALANO PATRIMONIAL
Empresa Comercial Paraba S/A
ATIVO
PASSIVO
Total
Total
BALANO PATRIMONIAL
Empresa Comercial Paraba S/A
ATIVO
PASSIVO
Total
Total
BALANO PATRIMONIAL
Empresa Comercial Paraba S/A
ATIVO
PASSIVO
Total
Total
24
CONTABILIDADE GERAL
BALANO PATRIMONIAL
Empresa Comercial Paraba S/A
ATIVO
PASSIVO
Total
Total
BALANO PATRIMONIAL
Empresa Comercial Paraba S/A
ATIVO
PASSIVO
Total
Total
CONTABILIDADE GERAL
CONTABILIDADE GERAL
-
So Paulo, 31/03/02
DB Mercadorias
CR - a Caixa
Compra de mercadorias, conf.nf.150..............10.000,00
CONTABILIDADE GERAL
7 Plano de Contas uma relao de todas as contas previstas pelo setor contbil da
empresa como necessrias aos seus registros contbeis. Caso aparea um novo fato que
no haja a conta correspondente no Plano de Contas, abre-se uma nova conta, assim
como se a contabilidade no vai mais usar determinada conta, faz-se o encerramento da
respectiva conta, deixando a mesma com o saldo zerado.
8 Como contabilizar Juros, Descontos e Aluguis:
Juros: o preo do uso do dinheiro. Pode ser uma receita(Receita de juros ou Juros
Ativos), ou pode ser uma despesa (desp.c/juros ou Juros Passivos).
Quando pagamos juros, ocorre uma despesa e quando recebemos juros, ocorre uma
receita.
1)Quando ns pagamos juros(despesas):
Exemplo: Pagto.de uma dupl.n.201, em dinheiro, c/vencto.20/04/02, no valor de 1.000
paga em 30/04, com 2% de juros pelo atraso
DB Duplicatas a pagar............1.000
DB Despesas c/juros.............. 20
CR Caixa................................ 1.020
2)Quando ns recebemos os juros (receita):
Exemplo: Recebimento da dupl.n.832 vcto.em 05/05/02, no valor de 1.000 recebida em
15/05/02, com 5% pelo atraso:
DB Caixa.................................. 1.050
CR Dupl.a receber....................1.000
CR Caixa..................................
50
DESCONTOS: Podem ocorrer na empresa 2 tipos de descontos:
Descontos Obtidos (Receita)
Descontos Concedidos (Despesa)
CONTABILIDADE GERAL
DB Caixa............................... 4.500
DB Descontos concedidos.... 500
CR Duplicatas a Receber..... 5.000
ALUGUIS: Quando pagamos aluguis, ocorre despesa e a conta a ser utilizada
Despesas c/aluguis ou Aluguis passivos, porm quando recebemos aluguis, ocorre
receita e a conta utilizada Receitas com aluguis ou Aluguis ativos.
1 Exemplo: Recebimento de aluguis em dinheiro no valor de 2.000:
DB Caixa................................2.000
CR Receitas com aluguis.... 2.000
2 Exemplo: Pagamento de aluguis em dinheiro no valor de 2.000
DB Despesas com Aluguis.........2.000
CR Caixa......................................2.000
Exerccios:
Escriture no livro dirio os seguintes fatos administrativos:
1) Pagto. de uma duplic.n.130 em cheque no valor de 10.000 c/desconto de 5%.
2) Pagto. de uma duplic.n.252 em dinheiro no valor de 500 com juros de 2%.
3) Pagto.de aluguel no valor de 3.000 em cheque com juros de 2%.
4) Recebto.de uma duplic. n.57 no valor de 2.000 com desconto 5%.
5) Recebto.de uma duplic. n. 320 no valor de 2.000 com juros de 2%.
9 Situaes Lquidas Patrimoniais:
1) Ativo maior que o Passivo: Neste caso temos uma situao lquida positiva ou
superavitria, pois ocorre quando o total dos Bens e Direitos(ativo) superam o total das
obrigaes(passivo).Exemplo:Bens e Direitos=300, Obrigaes=180 e St.lq.=120.
2) Ativo Menor que o Passivo: Neste caso, temos uma situao lquida negativa ou
deficitria (passivo a descoberto), pois ocorre quando o total do passivo(obrigaes)
superam o total do ativo(bens e direitos).
Exemplo: Bens e Direitos=300, Obrigaes=340 e Sit.Lq.=(40).
3) Ativo igual ao Passivo: Neste caso trata-se de uma situao de equilbrio, ou seja, o
totla do ativo(bens e direitos) igual ao total do passivo(obrigaes). No h lucro nem
prejuzo. Os scios da empresa no ganharam e nem perderam.
Exemplo: Bens e Direitos= 300 e Obrigaes= 300
29
CONTABILIDADE GERAL
APURAO DO RESULTADO DO EXERCCIO:
A apurao do Resultado do Exerccio, consiste em verificar, atravs das contas de
Resultado(despesas e receitas), se a movimentao do Patrimnio da empresa
apresentou lucro ou prejuzo no perodo.
Para apurar o Resultado do Exerccio, vamos seguir o seguinte roteiro:
1) Elaborar um balancete de verificao composto por contas com os saldos extrados
do livro razo.
2) Transferir os saldos das contas de despesas e receitas para a conta Resultado do
Exerccio. As despesas sero lanadas a dbito da conta Result.do Exerccio e as
receitas a crdito.
3)Apurar o saldo da conta Resultado do exerccio: Se for credor, a empresa ter lucro
e se for devedor, a empresa ter prejuzo.
4)Transferir o saldo da conta Resultado do Exerccio para a conta Lucros ou Prejuzos
Acumulados.
5) Levantar o Balano Patrimonial
Exemplos:
Exerccio 1: A empresa ABC em 30/04/02, apresentava os seguintes saldos em seu
balancete:
Caixa - 20.000; Bancos conta movimento 10.000; Duplicatas a Receber 12.000;
Veculos 22.000; Duplicatas a pagar 20.000; Ttulos.a pagar 15.000; Capital
Social 24.100; Despesa c/gua e luz 100; Despesa com telefone 50; Despesas
com juros 200; Receitas de servios 5.000 e Receitas com Juros 250.
Pede-se:
1)Elaborar o balancete de verificao e transferir os saldos para os razonetes,
2)Encerrar as contas de resultado e apurar o lucro ou prejuzo no exerccio.
3)Apurar um novo Balano Patrimonial.
Exerccio 2:
Em novembro/X1 a empresa XYZ apresentou os seguintes saldos em seu balancete:
Caixa 5.000; Bancos c/movimento 2.000; Capital Social 9.000; Contas a Pagar
700; Mercadorias 3.000; Despesas com telefone 500; Receitas com juros 800.
Durante o ms de dez/X1, ocorreram os seguintes fatos administrativos:
02/12 Pagamento de despesas c/mat de escritrio em cheque no valor de 1.500.
05/12 Recebimento em dinheiro de receita por servios prestados no valor de 4.000.
10/12 Compra de mercadorias em dinheiro no valor de 5.000.
12/12 Compra de mesas e cadeiras a prazo no valor de 2.000.
20/12 Pagamento de desp.com salrios em dinheiro no valor de 3.000.
30/12 Pagamento de desp.com aluguel em dinheiro no valor de 1.000.
30
CONTABILIDADE GERAL
Pede-se:
1)Levantar o balancete de verificao em Nov/X1 e transportar os saldos para os
razonetes(livro razo),
2)Fazer os lanamentos de Dez/X1, no livro dirio e transportar os valores p/os
razonetes.
3)Encerrar as contas de resultado e transporta-lo para o Balano.
4)Levantar o Balano Patrimonial em 31/12/X1.
BIBLIOGRAFIA:
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