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EXERCCIOS PROPOSTOS
CAPTULO 1 - AUDITORIA CONTBIL APLICAO E CONCEITO
Considerando que voc dever assinalar apenas uma das alternativas, indique aquela que for solicitada no enunciado
de cada questo:
1. Para atingir os seus objetivos, a contabilidade utiliza-se de algumas tcnicas. Com relao a estas tcnicas podemos
afirmar que:
a)
b)
c)
d)
e)
Quando as demonstraes contbeis visam demonstrar as variaes patrimoniais, bem como o resultado econmico
de um perodo administrativo, recebem o nome de Demonstrao do Valor Adicionado.
A escriturao contbil registrar apenas valores que venham a afetar significativamente o patrimnio lquido da
entidade.
Com o objetivo de mensurar a adequao e confiabilidade dos registros e das demonstraes contbeis, a
contabilidade utiliza-se de uma tcnica chamada Estrutura das Demonstraes Contbeis para fins de anlise.
Auditoria contbil um sistema permanente de atividades especializadas exercidas em uma entidade,
compreendendo, entre outros procedimentos, o exame dos registros contbeis e dos documentos de suas operaes.
As notas explicativas so destinadas a demonstrar como surgiram os recursos econmico-financeiros manipulados no
exerccio e onde foram aplicados.
Verificar se as normas e procedimentos de controles internos foram implantadas de maneira satisfatria e se esto
sendo observadas pelos funcionrios da entidade.
Sugerir as providncias cabveis para prevenir contra erros e fraudes.
Comprovar, pelo registro, se so exatos os fatos patrimoniais.
Estudar e controlar o patrimnio, registrando todos os fatos administrativos.
A existncia de restries sobre o uso dos bens (nus, garantias) modifica o valor dos ativos, portanto exige um
ajuste nas demonstraes contbeis.
II) A segregao de funes entre a guarda e o registro dos ativos constitui um procedimento bsico de auditoria nas
contas do ativo.
III) Os aspectos qualitativos da existncia de um bem relacionam-se estreitamente com o objetivo da propriedade.
IV) O auditor tem de se certificar de que o ativo constitudo de bens adquiridos com autorizao.
V) Um objetivo comum no exame de qualquer tipo de ativo verificar se os valores apresentados so exatos.
Responda:
a)
b)
c)
d)
e)
2. De acordo com o item APRESENTAO DAS DEMONSTRAES CONTBEIS que envolve a auditoria de
ativos, pode-se afirmar de forma correta que o ativo composto dos seguintes grupos:
a)
b)
c)
d)
3. Relativo ao assunto Auditoria das Contas do Ativo, analise as assertivas abaixo e cumpra a instruo dada logo a
seguir:
I)
A auditoria das contas do ativo fundamenta-se no exame e na comprovao da existncia e valor dos bens tangveis e
intangveis.
II) A verificao da existncia fsica do ativo no objetivo primordial da auditoria.
III) A existncia fsica de ativos deve ser evidenciada sob a tica quantitativa e qualitativa.
IV) O exame de listas de preos, catlogos e outros dados correntes sobre custos, no podem ser usados como provas do
valor de um bem.
V) O auditor deve estar consciente de que um erro de classificao ou descrio inadequada das contas nas
demonstraes contbeis pode ser to grave quanto um erro de valor.
Responda:
a)
b)
c)
d)
e)
4. Interrelacione os critrios de avaliao identificados na coluna da esquerda, com os ativos relacionados na coluna da
direita:
( 1 ) Valor Justo
( 4 ) Equivalncia patrimonial
) Investimentos em controladas.
As aplicaes financeiras, classificadas no caixa e equivalentes de caixa, so aplicaes de numerrios com prazos de
resgate de longo prazo.
II) No exame de transferncia de numerrio, o trabalho do auditor consiste em verificar se as transferncias foram
efetuadas de acordo com as necessidades da entidade e se os valores transferidos foram colocados disposio no
mesmo dia da autorizao de dbito.
III) O procedimento de circularizao bancria visa evitar a manipulao de numerrio da entidade por terceiros ou pelos
prprios bancos.
IV) A anlise das transaes de caixa compreende a verificao dos comprovantes de pagamentos e recebimentos
durante um determinado perodo, verificando se as transaes esto suportadas por documentao hbil e que
referem-se as operaes normais ao ramo de atividade da entidade.
V) Somente atravs da anlise das conciliaes bancrias, o auditor pode confirmar os saldos registrados pela entidade,
bem como tomar conhecimento da existncia de possveis transaes no registradas.
Responda:
a)
b)
c)
d)
e)
2. Voc o auditor designado para realizar um exame das conciliaes bancrias da Entidade MODELO. Qual(is)
do(s) exame(s) abaixo voc ir aplicar para cumprir satisfatoriamente sua tarefa?
I)
Conferir os saldos mencionados na conciliao com os constantes no extrato bancrio e no razo.
II) Ir pessoalmente ao banco para solicitar a confirmao do saldo e cpia do extrato bancrio.
III) Certificar-se que os itens pendentes nas conciliaes conferem, esto fundamentados e que foram tomadas as
providncias para sua regularizao.
IV) Examinar a existncia de cheques pendentes (no apresentados no banco) h longa data, os quais podero indicar a
emisso de cheques pr-datados.
V) Verificar se o encarregado pela preparao das conciliaes, seja funcionrio independente das funes de caixa e
contas a pagar e a receber.
Responda:
a)
b)
c)
d)
e)
3.
No sistema de fundo fixo de caixa, define-se uma quantia fixa de dinheiro que fornecida ao responsvel pelo
fundo, suficiente para pagamentos relativos a diversos dias, e para cujos desembolsos no so necessrios
comprovantes, pois a reposio efetuada atravs de cheque que serve de suporte para a contabilizao.
A intitulao de caixa e equivalentes de caixa usada para designar dinheiro em caixa em bancos, bem como
cheques em mos e em trnsito que representam recursos com livre movimentao.
As contas bancrias com saldos negativos devem ser obrigatoriamente demonstradas como reduo dos demais
saldos bancrios disponveis.
Podem integrar a conta de disponibilidades as contas bancrias vinculadas, quando a restrio existente inferior a
um ano.
As receitas de aplicaes financeiras devero ser apropriadas de acordo com o regime de competncia exceto os
casos das aplicaes em que a reteno do imposto de renda na fonte ocorre por ocasio do resgate.
Os controles internos recomendados nesta rea so basicamente os seguintes: segregao de funes, conciliao
peridica, autorizao para concesso de descontos e abatimentos e definio dos procedimentos de concesso de
crdito e cobrana.
II) Para constituio da proviso para devedores duvidosos devem ser considerados: histrico das perdas, situao atual
das contas a receber em atraso e expectativas do comportamento de liquidez da economia.
III) O relatrio demonstrativo por idade dos saldos das contas a receber (aging-list) e o clculo de dias de vendas
contidos no saldo ajudam na determinao da adequao da estimativa de perdas nas contas a receber.
IV) Os adiantamentos a fornecedores de mercadorias para revenda ou matrias primas devero ser classificados no grupo
de estoques, assim como os adiantamentos para aquisio de bens do ativo imobilizado sero classificados neste
grupo.
V) A circularizao de contas a receber efetuada aps o corte nas operaes (cut-off) para determinada data base e
constitui-se num dos procedimentos fundamentais para comprovar a exatido dos saldos de contas a receber.
Responda:
a)
b)
c)
d)
e)
2. A possibilidade da apresentao de falsas demonstraes das contas a receber um risco para o auditor por ocasio
do exame destas contas. Analise as assertivas abaixo e cumpra a instruo dada logo a seguir:
I)
A contabilizao antecipada de recebimentos de clientes artifcio destinado a encobrir insuficincia de caixa para o
giro normal, decorrentes normalmente da prtica de omisso de receita, representando assim uma reduo indevida
de contas a receber.
II) A majorao indevida das contas a receber um artifcio usado para aumentar ficticiamente o saldo da conta, no
reconhecendo os pagamentos efetuados pelo devedor, ficando o dinheiro retido com o cobrador.
O
faturamento fictcio representa uma falsa venda, cuja operao efetuada para demonstrar uma melhor
III)
lucratividade e o alcance de metas estabelecidas.
IV) O abonamento de contas a receber um artifcio contbil que consiste na baixa forada de valores a receber com o
objetivo de aumentar o lucro.
V) As situaes de fraudes praticadas na rea de contas a receber no so passveis de serem detectadas pelos
procedimentos de auditoria.
Responda:
a)
b)
c)
d)
e)
(
(
(
(
(
(
)
)
)
)
)
)
(
(
) explicaes sobre motivos de flutuaes nas contas em comparao com o perodo anterior;
) relao das explicaes acima com: vendas e estoques.
(
(
(
) passivo circulante;
) deduo das duplicatas a receber. Estas aparecero pelo lquido;
) deduo das duplicatas a receber, mas destacadamente.
(
(
5. Com referncias a proviso para devedores duvidosos, nossos papis de trabalho devem conter, entre outras
informaes:
a)
b)
c)
d)
(
(
(
(
)
)
)
)
6. O exame dos DIAS DE VENDAS pode indicar quando comparado com a situao do exerccio anterior:
a)
b)
7.
) Se forem concedidas aos clientes, no presente exerccio prazos diferentes dos que eram concedidos no ano
anterior.
) Se o departamento de crdito e cobrana aumentou ou diminuiu sua eficincia.
) A ocorrncia, aps a data do encerramento do balano de devolues de vendas efetuadas no exerccio
sob exame, pode indicar a existncia de vendas frias.
8. O nmero de clientes a serem circularizados, ou seja, a extenso necessria est basicamente em funo de:
a)
b)
c)
(
(
(
(
(
(
(
)
)
)
)
Recomendar o cancelamento das notas fiscais, faturas e o estorno contbil da receita e correspondentes custos.
Aguardar a apresentao das demonstraes contbeis finais e, face materialidade dos valores envolvidos, emitir
relatrio com ressalva.
Examinar as condies da venda e a sada subsequente da mercadoria.
Registrar detalhes nos papis de trabalho para emisso de ponto especfico no relatrio.
2.
O inventrio fsico dos estoques visa apurar as responsabilidades das pessoas que controlam os bens da entidade,
bem como adequar os registros contbeis a real situao existente. Com relao ao inventrio fsico dos estoques,
pode-se afirmar:
a)
b)
c)
d)
e)
3.
Relativo ao assunto Auditoria de Estoques, analise as assertivas abaixo e cumpra a instruo dada logo a seguir:
I)
Certificar-se de que os estoques demonstrados nos registros contbeis existem efetivamente e fazer a contagem
fsica dos mesmos so objetivos bsicos do auditor.
O auditor quando designado para acompanhar a contagem fsica de estoque no cliente, deve anotar nos papis de
trabalho os procedimentos adotados pelo cliente durante a contagem.
Os produtos acabados faturados e no entregues devem ser includos das listagens finais do inventrio fsico.
O exame documental das notas fiscais e a confirmao de estoque com terceiros so procedimentos utilizados
durante a execuo dos trabalhos de auditoria.
recomendvel que os registros de controle permanente dos estoques seja feito pelo pessoal do almoxarifado.
II)
III)
IV)
V)
Responda:
a)
b)
c)
d)
e)
) Compras de ativo imobilizado de grande valor ou expanso das instalaes devem estar autorizadas
formalmente.
2.
) Devem tambm estar apoiadas em oramentos aprovados pela diretoria. Se o total gasto exceder o
oramento necessrio aprovao complementar.
3.
) Todos os bens integrantes do ativo imobilizado devem possuir ficha individual de controle (em papel
ou em arquivo magntico).
4.
) As contagens do ativo imobilizado podem ser: Totais, uma vez por ano.
5.
) As contagens do ativo imobilizado podem ser: Por rodzio, de tal forma que tudo seja contado em um
certo perodo de tempo.
6.
) As contagens do ativo imobilizado podem ser: Dispensadas, desde que haja controle interno.
7.
) Um item pode ser transferido de um local para outro, da entidade sem comunicao seo
encarregada do controle do ativo imobilizado.
8.
) O custo de uma mquina para a fbrica deve incluir: O valor da fatura, mais os gastos necessrios para
colocar o bem em condies de uso (frete, custo de instalao, etc.).
9.
) Encargos financeiros sobre financiamentos para construo ou ampliao das instalaes devem ser:
Capitalizados at a data do trmino da construo ou ampliao.
10.
) Consertos de automveis ou mquinas, pinturas de prdios e manutenes preventivas devem ter seus
gastos ativados (acrescidos ao custo do bem).
11.
12.
) A depreciao deve ser calculada e contabilizada: Mesmo que a entidade esteja com prejuzo ou dficit.
13.
) As taxas de depreciao devem ser estabelecidas mediante: Estudo da vida til do bem.
14.
) A depreciao acumulada deve ser classificada no balano: No grupo do ativo no circulante, como
deduo, mas destacada.
15.
) A depreciao acumulada deve ser classificada no balano: No grupo do ativo no circulante, como
deduo, sem destaque.
16.
) A companhia deve efetuar, periodicamente, anlise sobre a recuperao dos valores registrados no
imobilizado.
17.
18.
) Todos os contratos de arrendamento devero ser imobilizados, sejam estes financeiros ou operacionais.
CAPTULO 9 - AUDITORIA DAS EXIGIBILIDADES
) A extenso da auditoria nas contas a pagar depende do sistema de controle interno e da exatido verificada
durante o curso de auditoria.
2.
3.
Compromissos para compras futuras podero ser identificados (revelados) pelo auditor atravs do exame de:
a)
(
) livro de atas do conselho diretor;
b) (
) minutas das assemblias do comit de finanas;
c)
(
) registros (controles) do departamento de compras.
4.
5.
Dentre as causas que provocam a ocorrncia de saldos devedores nas contas a pagar (fornecedores), poderemos
mencionar:
a)
(
) pagamento da fatura seguida de uma devoluo parcial da mercadoria;
b) (
) pagamento da fatura em duplicidade;
c)
(
) Jamais pode ocorrer a situao conforme o enunciado.
6.
) Contingncia uma situao existente, entretanto, incerta, que pode causar perda ou obrigao futura.
7.
8.
9.
So contingncias secundrias, nas quais se apresenta a obrigao quando falhar o devedor fundamental:
a)
(
) desconto de duplicatas;
b) (
) garantia das obrigaes de terceiros.
10. O exame dos pagamentos posteriores (subseqentes) a data do balano feita porque:
a)
(
) pode revelar a existncia de contas referentes ao exerccio anterior, no provisionadas;
b) (
) um procedimento de auditoria, que permite, caso tenha ocorrido, sejam identificadas algumas das
possveis irregularidades entre a data do encerramento do balano e da concluso do nosso trabalho no
campo.
11. Segundo o CPC 24 Eventos Subsequentes:
a)
(
) todos os eventos subsequentes resultam ajustes na contabilidade.
b) (
) a entidade deve divulgar a data em que foi concedida a autorizao para a concluso da elaborao das
demonstraes contbeis e quem forneceu tal autorizao.
O resultado econmico da entidade, espelhado pela demonstrao do resultado, de suma importncia para os
administradores, acionistas e demais usurios internos e externos. Analise as assertivas abaixo e cumpra a
instruo dada logo a seguir:
I)
Os controles sobre as despesas baseiam-se quase que exclusivamente no princpio de segregao de funes.
II) O exame das vendas a prazo dever ser efetuado primordialmente em conjunto com o exame das contas a receber.
III) Os princpios contbeis da entidade e do regime de competncia so fundamentais na correta apurao do resultado
do exerccio.
IV) O exame do custo das mercadorias vendidas no est relacionado com as contas de estoque e receitas de vendas.
V) De acordo com as instrues normativas da Comisso de Valores Mobilirios (CVM), as transaes que envolvem as
contas de resultado so as nicas transaes que esto dispensadas contabilmente da obrigatoriedade de serem
suportadas por documentos hbeis.
Responda:
a)
b)
c)
d)
e)
2. O exame de auditoria das contas de receita tem como objetivo determinar a autenticidade das quantias reconhecidas
nas contas e refletidas nas demonstraes contbeis. Analise as assertivas abaixo e cumpra a instruo dada logo a
seguir:
I)
II)
As receitas provenientes da venda de bens do ativo imobilizado so classificadas no grupo de outras receitas.
As receitas financeiras so classificadas na demonstrao do resultado do exerccio abatendo-as das despesas
financeiras.
III) As receitas das atividades no continuadas so classificadas na demonstrao do resultado do exerccio antes das
receitas financeiras.
IV) As receitas financeiras so apresentadas na demonstrao do resultado do exerccio aps a receita bruta das vendas.
V) As receitas financeiras so classificadas na demonstrao do resultado do exerccio antes do lucro bruto.
Responda:
a)
b)
c)
d)
e)
) As receitas das atividades no continuadas devem ser separadas das receitas das atividades continuadas.
2.
) Receitas de operaes a longo prazo devem ser contabilizadas independentemente das ocasies em que so
incorridos os custos respectivos.
3.
) O exame das vendas a prazo deve ser feito preferentemente em conjunto com o das contas a receber.
4.
) Preos nas notas fiscais inferiores aos de tabela podem indicar fraude. Devem, portanto, ser alvo das
atenes do auditor.
5.
6.
) Apenas as notas de crdito devidamente aprovadas so comprovantes hbeis para contabilizar devolues de
vendas anteriormente efetuadas.
) foram excludas do estoque mercadorias faturadas que se encontram ainda para despachar;
) foram despachadas indevidamente mercadorias sem que tivessem sido faturadas;
) as vendas (e o CMV respectivo) ltimas do exerccio findo e primeiras do exerccio que se inicia foram
contabilizadas de acordo com o perodo de competncia.
8. Havendo perfeito controle interno, certos exames de auditoria conforme abaixo podem ser dispensados:
(
(
(
) teste de vendas;
) exame da contabilizao do custo das vendas;
) teste dos descontos obtidos e concedidos.
10.
(
(
) a mercadoria vendida ser posta no estabelecimento do comprador sem mais nenhum nus de seguro e frete;
) o frete e seguro por conta do comprador;
) A extenso dos testes poder ser determinada pela qualidade e eficincia do sistema de controle interno.
11. Para um trabalho adequado nas contas de resultado, inclui-se entre outros, os seguintes passos:
(
(
(
(
(
12.
) H algumas razes para que o auditor inspecione os comprovantes de embarque das vendas faturadas nos
ltimos dias do exerccio.
13. O exame do auditor sobre aluguis pagos inclui entre outros procedimentos:
(
(
(
14. O exame do auditor sobre gastos com publicidade inclui entre outros procedimentos:
(
(
(
Atravs do relatrio, o auditor objetiva proporcionar credibilidade nas informaes contidas nas demonstraes
contbeis, assegurar a integridade do patrimnio e minimizar as incertezas sobre riscos fiscais e societrios.
II) A relevncia e a confiabilidade so as principais qualidades que fazem com que informaes contbeis sejam teis
para a tomada de decises.
III) A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a
emisso de relatrio sobre a adequao, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas
Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao especfica.
IV) As demonstraes contbeis so preparadas sob a responsabilidade da entidade de auditoria contratada pela
administrao da Entidade.
V) As demonstraes contbeis contm um conjunto de informaes e so destinadas a apresentar a situao e evoluo
do seu patrimnio, para seus usurios internos ou externos.
Responda:
a)
b)
c)
d)
e)
2. Quando lem o relatrio do auditor independente, os usurios de demonstraes contbeis buscam segurana de que
as informaes apresentadas sejam relevantes, confiveis e teis para a tomada de decises. Nos itens abaixo,
assinale aquele que contenha as quatro condies as quais tambm podem ser atribuda a necessidade de submeter
as demonstraes contbeis a uma auditoria independente.
a)
b)
c)
d)
3.
Das alternativas abaixo, selecione o(s) item(ns) que demonstram o que os usurios das demonstraes contbeis
espera(m) dos auditores.
I)
II)
III)
IV)
V)
Auxiliem nas atividades operacionais das entidades contratantes dos servios de auditoria.
Realizem a auditoria com competncia tcnica, integridade, independncia e objetividade.
Procurem e detectem distores relevantes, intencionais ou no.
Elaborem as demonstraes contbeis das entidades contratantes dos servios de auditoria.
Previnam a emisso de demonstraes contbeis distorcidas.
Responda:
a)
b)
c)
d)
e)
4. A aplicao dos procedimentos de auditoria deve ser realizada, em razo da complexidade e volume das operaes,
por meio de provas seletivas, testes e amostragens. Assinale o(s) procedimento(s) tcnicos bsicos que o auditor
deve considerar na realizao do seu trabalho:
I)
II)
III)
IV)
V)
Reviso Analtica.
Investigao e Confirmao.
Clculo.
Observao.
Inspeo.
Responda:
a)
b)
c)
d)
e)
deve ser publicado 30 dias antes da publicao das demonstraes contbeis do encerramento do exerccio social.
deve ser publicado semestralmente.
nunca deve ser publicado junto com as demonstraes contbeis do encerramento do exerccio social
deve ser publicado 30 dias aps a publicao das demonstraes contbeis do encerramento do exerccio social.
deve ser publicado juntamente com as demonstraes contbeis do encerramento do exerccio social.