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Manual do Formador
FISCALIDADE IRS-II RC
NDICE
Introduo
Referncias Bibliogrficas
10
Ficha Tcnica
11
MANUAL DO FORMADOR
FISCALIDADE IRS-II RC
INTRODUO
O presente manual est concebido de forma a constituir um Guia Bsico de Apoio para
ajudar os formadores a preparar e a realizar aces de formao subordinadas ao tema
da Fiscalidade - IRS e IRC.
Tendo em conta a complexidade do assunto bem como a possibilidade de flexibilizao
programtica e metodolgica, recomenda-se a sua adaptao ao pblico-alvo e
estrutura formativa que estiver em causa.
Os contedos gerais propostos para a realizao da formao baseiam-se nos contedos
abordados no Manual do Formando de "Fiscalidade IRS - IRC".
A metodologia de abordagem aplicada a este Guia prev a apresentao de um plano
global da aco ajustvel s sesses definidas, organizado por mdulos, definindo-se em
relao a cada mdulo os seguintes aspectos:
Objectivos;
Contedos Programticos;
Auxiliares Pedaggicos.
MANUAL DO FORMADOR
FISCALIDADE IRS-II RC
1 MDULO
IRS - IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES
OBJECTIVOS
MANUAL DO FORMADOR
FISCALIDADE IRS-II RC
MANUAL DO FORMADOR
FISCALIDADE IRS-II RC
MANUAL DO FORMADOR
FISCALIDADE IRS-II RC
2 MDULO
IRC - IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLECTIVAS
OBJECTIVOS
MANUAL DO FORMADOR
FISCALIDADE IRS-II RC
MANUAL DO FORMADOR
FISCALIDADE IRS-II RC
Dedues colecta
- Eliminao da dupla tributao econmica
Crdito de imposto por dupla tributao internacional
Estatuto dos benefcios fiscais
Liquidao e pagamentos
Preenchimento da declarao do modelo 22
Regime das amortizaes e reintegraes
Pagamento por conta
Pagamento especial por conta
Declarao anual
Constituio do dossier fiscal
Obrigaes acessrias - declarativas
AUXILIARES PEDAGGICOS
MANUAL DO FORMADOR
FISCALIDADE IRS-II RC
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
Boletim do Contribuinte, n 1, Janeiro, Companhia Editora do Minho, SA., Porto,
2003
Boletim do Contribuinte, n 3, Fevereiro, Companhia Editora do Minho, SA., 2003
Boletim do Contribuinte, n 6, Maro, Companhia Editora do Minho, SA., Porto,
2003
Boletim do Contribuinte, n 8, Maio, Companhia Editora do Minho, SA., Porto, 2003
Boletim do Contribuinte, n 9, Maio, Companhia Editora do Minho, SA., Porto, 2003
BRS, Carlos et al., Guia dos Impostos em Portugal, Quid Jris, Lisboa, 2004
DEVESA, Jaime et al., Cdigo do IRS, IRC, CA e EBF, 5 edio, Almedina,
Coimbra, 2002
DRIA, A. A., Reservas e Provises, Livraria Cruz, Braga, 1983
FARIA, M.T.B., Estatuto dos Benefcios Fiscais - Anotado e Comentado, 4 edio,
Rei dos Livros, Lisboa, 1995
Informador Fiscal, Cdigo do IVA, Ginoinformaes, Publicaes, Lda, Porto,
Agosto, 2002
PINTO, S. P. et al., Cdigo do IRS, IRC e EBF, 2 edio, Vislis Editores, Lisboa,
1999
CD do Sistema de Informao do Tcnico Oficial de Contas, DigiLex, Produtos
Informticos, Lda, 2004
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MANUAL DO FORMADOR
FISCALIDADE IRS-II RC
FICHA TCNICA
Ttulo: Fiscalidade IRS-IRC
Autoria: Leandro Gustavo Ribeiro
Ribeiro
Edio: CECOA
Coordenao: Cristina Dimas
Design e Composio: Altura Data Publishing
Produo apoiada pelo Programa Operacional Emprego, Formao e Desenvolvimento Social (POEFDS), cofinanciado pelo Estado Portugus e pela Unio Europeia, atravs do Fundo Social Europeu.
Ministrio do Trabalho e
da Solidariedade Social
MANUAL DO FORMADOR
Unio Europeia
Fundo Social Europeu
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Fiscalidade IRS-II RC
Exerccios de Aplicao
FISCALIDADE IRS-II RC
EXERCCIOS DE APLICAO
FISCALIDADE IRS-II RC
EXERCCIOS DE APLICAO
FISCALIDADE IRS-II RC
EXERCCIOS DE APLICAO
FISCALIDADE IRS-II RC
EXERCCIOS DE APLICAO
FISCALIDADE IRS-II RC
EXERCCIOS DE APLICAO
FISCALIDADE IRS-II RC
EXERCCIOS DE APLICAO
FISCALIDADE IRS-II RC
EXERCCIOS DE APLICAO
FISCALIDADE IRS-II RC
EXERCCIOS DE APLICAO
FISCALIDADE IRS-II RC
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EXERCCIOS DE APLICAO
FISCALIDADE IRS-II RC
EXERCCIOS DE APLICAO
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FISCALIDADE IRS-II RC
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EXERCCIOS DE APLICAO
FISCALIDADE IRS-II RC
EXERCCIOS DE APLICAO
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FISCALIDADE IRS-II RC
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EXERCCIOS DE APLICAO
FISCALIDADE IRS-II RC
EXERCCIOS DE APLICAO
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FISCALIDADE IRS-II RC
FICHA TCNICA
Ttulo: Fiscalidade IRS-IRC
Autoria: Leandro Gustavo Ribeiro
Edio: CECOA
Coordenao: Cristina Dimas
Design e Composio: Altura Data Publishing
Produo apoiada pelo Programa Operacional Emprego, Formao e Desenvolvimento Social (POEFDS), cofinanciado pelo Estado Portugus e pela Unio Europeia, atravs do Fundo Social Europeu.
Ministrio do Trabalho e
da Solidariedade Social
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Unio Europeia
Fundo Social Europeu
EXERCCIOS DE APLICAO
IRS - IRC
Slide 1
FISCALIDADE IRS-IRC
APRESENTA
O DO PROGRAMA
APRESENTAO
IRS
ESTRUTURA DO IRS
CATEGORIAS DE IRS
Slide 2
FISCALIDADE IRS-IRC
APRESENTA
O DO PROGRAMA
APRESENTAO
IRC
DISPOSIES
DISPOSIES GERAIS
DETERMINAO
COLECTVEL
DETERMINAO DA MATRIA
MATRIA COLECT
VEL
APURAMENTO DO IRC
DEDUES
DEDUES COLECTA
Slide 3
FISCALIDADE IRS-IRC
APRESENTA
O DO PROGRAMA
APRESENTAO
Slide 4
FISCALIDADE IRS-IRC
Slide 5
FISCALIDADE IRS-IRC
ESTRUTURA DO IRS
Slide 6
FISCALIDADE IRS-IRC
CATEGORIAS DE RENDIMENTO
Categoria A Trabalho dependente.
Categoria B Rendimentos empresariais e profissionais.
Categoria E Rendimentos de capitais.
Categoria F Rendimentos prediais.
Categoria G Rendimentos patrimoniais.
Categoria H Penses.
Slide 7
FISCALIDADE IRS-IRC
CATEGORIAS DE RENDIMENTO
Categoria A Trabalho dependente
a) Incidncia
espcie
subsdios
b) Remuneraes
Remuneraes em esp
cie e subs
dios complementares
c) Trabalho por conta de outrem
d) Trabalho equiparado
e) Desportistas
f) Deficientes
g) Reporte
h) Dedues
Dedues especficas
especficas
Slide 8
i) Reteno
Reteno na fonte
FISCALIDADE IRS-IRC
CATEGORIAS DE RENDIMENTO
Categoria B Rendimentos empresariais e profissionais
a) Caracteriza
Caracterizao
o
empresariais
dos
rendimentos
b) Formas
determinao
de
determina
o
profissionais e empresariais
c) Actos isolados
Slide 9
profissionais
dos
rendimentos
FISCALIDADE IRS-IRC
CATEGORIAS DE RENDIMENTO
Categoria B Rendimentos empresariais e profissionais
d) Transferncia do patrim
patrimnio
nio empresarial para a
realizao
realizao do capital empresarial
e) Encargos no dedutveis
dedutveis para efeitos fiscais
f) Dedu
Deduo
o de perdas
g) Taxas
Slide 10
FISCALIDADE IRS-IRC
CATEGORIAS DE RENDIMENTO
Categoria B Rendimentos empresariais e profissionais
h) Regime de tributa
o simplificado
tributao
i) Taxas de tributao
tributao autnoma
autnoma
j) Reteno
Reteno na fonte
k) Dedues
Dedues colecta
l) Pagamentos por conta
m) Obriga
Obrigaes
es acessrias
acessrias
Slide 11
FISCALIDADE IRS-IRC
CATEGORIAS DE RENDIMENTO
Categoria E: Rendimentos de Capitais
a) Base do imposto
b) Sujeito passivo
tributao
c) Momento a partir do qual ficam sujeitos a tributa
o e
reteno
reteno na fonte
d) Pagamento
Slide 12
FISCALIDADE IRS-IRC
CATEGORIAS DE RENDIMENTO
Categoria F: Rendimentos Prediais
a) Base do imposto
b) Sujeito passivo
c)) Imposto Municipal sobre transmisses onerosas de
c
imveis
imveis
d) Dedues
Dedues
Slide 13
FISCALIDADE IRS-IRC
CATEGORIAS DE RENDIMENTO
Categoria F: Rendimentos Prediais
e) Reteno
Reteno na fonte
f) Taxas
g) Dispensa de reten
reteno
o
h) Pagamento
Slide 14
FISCALIDADE IRS-IRC
CATEGORIAS DE RENDIMENTO
Categoria G: Incrementos Patrimoniais
a) Base do imposto
b) Apuramento do valor dos rendimentos
aquisio
c) Valor de aquisi
o e realizao
realizao
d) Dedues
Dedues
e) Transmisses de partes sociais
Slide 15
FISCALIDADE IRS-IRC
CATEGORIAS DE RENDIMENTO
Categoria H: Penses
a) Base do imposto
b) Dedues
Dedues especficas
especficas
c) Reteno
Reteno na fonte
Slide 16
FISCALIDADE IRS-IRC
Slide 17
FISCALIDADE IRS-IRC
CATEGORIAS DE RENDIMENTO
DISPOSIES
DISPOSIES GERAIS
DETERMINAO
DETERMINAO DA MATRIA
MATRIA COLECTVEL
COLECTVEL
APURAMENTO DO IRC
DEDUES
DEDUES COLECTA
Slide 18
FISCALIDADE IRS-IRC
CATEGORIAS DE RENDIMENTO
Slide 19
FISCALIDADE IRS-IRC
CATEGORIAS DE RENDIMENTO
DISPOSIES GERAIS
Slide 20
FISCALIDADE IRS-IRC
CATEGORIAS DE RENDIMENTO
DETERMINAO DA MATRIA COLECTVEL
1. DEFINIO
DEFINIO DA MAT
MATRIA
RIA COLECTVEL
COLECTVEL
2. PESSOAS
COLECTIVAS
OUTRAS
ENTIDADES
ESPECIAL
DE
SOCIEDADES DE GRUPO
Slide 21
TRIBUTAO
TRIBUTAO
PARA
AS
FISCALIDADE IRS-IRC
CATEGORIAS DE RENDIMENTO
DETERMINAO DA MATRIA COLECTVEL
1. TRANSFORMAO
TRANSFORMAO DE SOCIEDADES
2. FUSES, CISES, ENTRADAS
PERMUTAS DE AC
ACES
ES
DE
ACTIVOS
3. LIQUIDAO
LIQUIDAO DE SOCIEDADES E OUTRAS ENTIDADES
4. INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVADOS
5. CORREES
DETERMINAO
CORREES PARA EFEITOS DE DETERMINA
O DA
MATRIA
COLECTVEL
MAT
RIA COLECT
VEL
Slide 22
FISCALIDADE IRS-IRC
CATEGORIAS DE RENDIMENTO
APURAMENTO DO IRC
1. TAXAS
2. REGIME DE TRIBUTAO
TRIBUTAO AUTNOMA
AUTNOMA
3. REGIME
SIMPLIFICADO
LUCRO TRIBUTVEL
TRIBUTVEL
Slide 23
DE
DETERMINAO
DETERMINAO
DO
FISCALIDADE IRS-IRC
CATEGORIAS DE RENDIMENTO
DEDUES COLECTA
1. ELIMINAO
ELIMINAO
DA
DUPLA
TRIBUTA
TRIBUTAO
O
ECON
ECONMICA
MICA
2. CR
CRDITO
DITO
DE
IMPOSTO
TRIBUTAO
TRIBUTAO INTERNACIONAL
Slide 24
POR
DUPLA
FISCALIDADE IRS-IRC
CATEGORIAS DE RENDIMENTO
ESTATUTO DOS BENEFCIOS FISCAIS
Slide 25
FISCALIDADE IRS-IRC
CATEGORIAS DE RENDIMENTO
ESTATUTO DOS BENEFCIOS FISCAIS
SUJEITO
SUJEITO PASSIVO
PASSIVO
TIPO
TIPO DE
DE BENEFCIO
BENEFCIO
Fundos
Fundos de
de penses
penses ee equiparveis.
equiparveis.
(Art.
(Art. 14.)
14.)
Iseno
Iseno de
de IRC.
IRC.
Os
Os encargos
encargos correspondentes
correspondentes criao
criao
lquida
lquida de
de postos
postos de
de trabalho
trabalho com
com contrato
contrato
Entidades
Entidades que
que criem
criem postos
postos de
de trabalho.
trabalho.
sem
sem termo
termo ee idade
idade inferior
inferior aa 30
30 anos
anos
(Art.
(Art. 17.)
17.)
contam
contam com
com 150%,
150%, durante
durante um
um perodo
perodo de
de
cinco
cinco anos.
anos.
Fundos
Fundos de
de poupana-reforma,
poupana-reforma, ee
poupana
poupana reforma/educao.
reforma/educao. (Art.
(Art. 21.)
21.)
Slide 26
Iseno
Iseno de
de IRC.
IRC.
FISCALIDADE IRS-IRC
CATEGORIAS DE RENDIMENTO
LIQUIDAO E PAGAMENTOS
1. PREENCHIMENTO DA DECLARAO
DECLARAO DO MODELO 22
2. REGIME DAS AMORTIZA
AMORTIZAES
ES E REINTEGRAES
REINTEGRAES
3. PAGAMENTO POR CONTA
4. PAGAMENTO ESPECIAL POR CONTA
5. DECLARAO
DECLARAO ANUAL
6. CONSTITUIO
CONSTITUIO DO DOSSIER FISCAL
Slide 27
FISCALIDADE IRS-IRC
CATEGORIAS DE RENDIMENTO
OBRIGAES
OBRIGAES ACESSRIAS
ACESSRIAS DECLARATIVAS
DECLARATIVAS
SUJEITO
SUJEITO PASSIVO
PASSIVO
RESIDENTES
RESIDENTES QUE
QUE EXERAM
EXERAMAA TITULO
TITULO
PRINCIPAL
PRINCIPAL AA ACTIVIDADE
ACTIVIDADE COMERCIAL
COMERCIAL
INDUSTRIAL
INDUSTRIAL OU
OU AGRICOLA
AGRICOLA EE NO
NO
RESIDENTES
RESIDENTES COM
COMESTABELECIMENTO
ESTABELECIMENTO
ESTVEL.
ESTVEL.
RESIDENTES
RESIDENTES QUE
QUE NO
NO EXERAM
EXERAMAA
TITULO
TITULO PRINCIPAL
PRINCIPAL AA ACTIVIDADE
ACTIVIDADE
COMERCIAL
COMERCIAL INDUSTRIAL
INDUSTRIAL OU
OU AGRICOLA
AGRICOLA
DECLARAES
DECLARAES
DATA
DATA DE
DE APRESENTAO
APRESENTAO
INCIO
INCIO DE
DE ACTIVIDADE
ACTIVIDADE
90
90 DIAS
DIAS AA CONTAR
CONTAR DA
DA INSCRIO
INSCRIO NO
NO
RNPC.
RNPC.
PERIDICA
PERIDICA DE
DE RENDIMENTOS
RENDIMENTOS
AT
AT AO
AO LTIMO
LTIMO DIA
DIA TIL
TIL DE
DE MAIO
MAIO
DE
DE ALTERAES
ALTERAES
15
15 DIAS
DIAS APS
APS AS
AS CORRESPONDENTES
CORRESPONDENTES
ALTERAES
ALTERAES
INCIO
INCIO DE
DE ACTIVIDADE
ACTIVIDADE
90
90 DIAS
DIAS AA CONTAR
CONTAR DA
DA INSCRIO
INSCRIO NO
NO
RNPC.
RNPC.
PERIDICA
PERIDICA DE
DE RENDIMENTOS
RENDIMENTOS
AT
AT AO
AO LTIMO
LTIMO DIA
DIA TIL
TIL DE
DE MAIO
MAIO
DE
DE ALTERAES
ALTERAES
15
15 DIAS
DIAS APS
APS AS
AS CORRESPONDENTES
CORRESPONDENTES
ALTERAES
ALTERAES
INCIO
INCIO DE
DE ACTIVIDADE
ACTIVIDADE
15
15 DIAS
DIAS AA CONTAR
CONTAR DA
DA OCORRNCIA
OCORRNCIA
PERIDICA
PERIDICA DE
DE RENDIMENTOS
RENDIMENTOS
AT
AT AO
AO LTIMO
LTIMO DIA
DIA TIL
TIL DE
DE MAIO
MAIO
NO
NO RESIDENTES
RESIDENTES COM
COM
ESTABELECIMENTO
ESTABELECIMENTO ESTVEL.
ESTVEL.
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