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Fiscalidade IRS-II RC

Manual do Formador

FISCALIDADE IRS-II RC

NDICE

Introduo

1 Mdulo - IRS - Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Singulares

2 Mdulo - IRC - Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas

Referncias Bibliogrficas

10

Ficha Tcnica

11

MANUAL DO FORMADOR

FISCALIDADE IRS-II RC

INTRODUO
O presente manual est concebido de forma a constituir um Guia Bsico de Apoio para
ajudar os formadores a preparar e a realizar aces de formao subordinadas ao tema
da Fiscalidade - IRS e IRC.
Tendo em conta a complexidade do assunto bem como a possibilidade de flexibilizao
programtica e metodolgica, recomenda-se a sua adaptao ao pblico-alvo e
estrutura formativa que estiver em causa.
Os contedos gerais propostos para a realizao da formao baseiam-se nos contedos
abordados no Manual do Formando de "Fiscalidade IRS - IRC".
A metodologia de abordagem aplicada a este Guia prev a apresentao de um plano
global da aco ajustvel s sesses definidas, organizado por mdulos, definindo-se em
relao a cada mdulo os seguintes aspectos:
Objectivos;
Contedos Programticos;
Auxiliares Pedaggicos.

Refira-se que, os auxiliares pedaggicos concebidos disponibilizam, desde logo, uma


apresentao do programa de formao, a que os formadores podero recorrer no incio
da formao para a definio dos objectivos da formao e apresentao dos contedos
programticos a ministrar.
Encontra-se, ainda disponvel do presente CDROM um conjunto de exerccios de
aplicao com as respectivas solues, susceptveis de serem utilizados ao longo da
formao. Os referidos exerccios podero, tambm, servir como instrumento de avaliao
da aquisio de conhecimentos por parte dos formandos. Finalmente, o CDROM inclui
alguns modelos fiscais cujo preenchimento em sala, se aconselha.

MANUAL DO FORMADOR

FISCALIDADE IRS-II RC

1 MDULO
IRS - IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES
OBJECTIVOS

No final do mdulo os formandos devero ser capazes de:


Identificar as diferentes categorias de rendimentos;
Caracterizar as diferentes categorias de rendimentos.
CONTEDOS PROGRAMTICOS

IRS - IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES


Estrutura do IRS
Categorias de Rendimento
Categoria A: Rendimento do Trabalho Dependente
Incidncia
Remuneraes em espcie e subsdios complementares
Trabalho por conta de outrem
Trabalho equiparado
Desportistas
Deficientes
Reporte
Dedues especficas
Reteno na fonte

MANUAL DO FORMADOR

FISCALIDADE IRS-II RC

Categoria B: Rendimentos Profissionais e Empresariais


Caracterizao dos rendimentos profissionais e empresariais
Formas de determinao dos rendimentos profissionais e empresariais.
Actos isolados
Transferncia do patrimnio empresarial para a realizao do capital
empresarial
Encargos no dedutveis para efeitos fiscais
Deduo de perdas
Taxas
Regime de tributao simplificado
Taxas de tributao autnoma
Reteno na fonte
Dedues colecta
Pagamentos por conta
Obrigaes acessrias
Manifestaes de fortuna
Categoria E: Rendimentos de Capitais
Base do imposto
Sujeito passivo
Momento a partir do qual ficam sujeitos a tributao e reteno na fonte
Pagamento

MANUAL DO FORMADOR

FISCALIDADE IRS-II RC

Categoria F: Rendimentos Prediais


Base do imposto
Sujeito passivo
Imposto municipal sobre transmisses onerosas de imveis
Dedues
Reteno na fonte
Taxas
Dispensa de reteno
Pagamento
Categoria G: Incrementos Patrimoniais
Base do imposto
Apuramento do valor dos rendimentos
Valor de aquisio e realizao
Dedues
Transmisses de partes sociais
Categoria H: Penses
Base do imposto
Dedues especficas
Reteno na fonte
AUXILIARES PEDAGGICOS

Para o desenvolvimento deste mdulo aconselha-se o recurso aos diapositivos 5 a 16 da


apresentao powerpoint contida neste CDROM.

MANUAL DO FORMADOR

FISCALIDADE IRS-II RC

2 MDULO
IRC - IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLECTIVAS
OBJECTIVOS

No final do mdulo os formandos devero ser capazes de:


Identificar as diferentes categorias de rendimentos;
Caracterizar as diferentes categorias de rendimentos.
CONTEDOS PROGRAMTICOS

IRC - IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLECTIVAS


Disposies gerais
Sujeitos passivos de imposto
Transparncia fiscal
Perodo de tributao
Isenes
Reteno na fonte
Determinao da matria colectvel
Definio da matria colectvel
Pessoas colectivas e outras entidades residentes que no exeram a ttulo
principal, actividade comercial, industrial ou agrcola
Regime especial de tributao para as sociedades de grupo
Transformao de sociedades

MANUAL DO FORMADOR

FISCALIDADE IRS-II RC

Fuses, cises, entradas de activos e permutas de aces


Liquidao de sociedades e outras entidades
Instrumentos financeiros derivados
Correes para efeitos de determinao da matria colectavel
- Regime das reintegraes e amortizaes
- Regime de provises
- Realizaes de utilidade social
- Estatuto do mecenato
- Encargos no dedutveis para efeitos fiscais
- Regime das mais valias
- Reavaliao do activo imobilizado corpreo
- Dedues de prejuzos fiscais
- Sociedades residentes e no residentes
- Entidades residentes em regimes fiscais privilegiados
- Subcapitalizao
Apuramento do IRC
Taxas
Regime de tributao autnoma
Regime simplificado de determinao do lucro tributvel

MANUAL DO FORMADOR

FISCALIDADE IRS-II RC

Dedues colecta
- Eliminao da dupla tributao econmica
Crdito de imposto por dupla tributao internacional
Estatuto dos benefcios fiscais
Liquidao e pagamentos
Preenchimento da declarao do modelo 22
Regime das amortizaes e reintegraes
Pagamento por conta
Pagamento especial por conta
Declarao anual
Constituio do dossier fiscal
Obrigaes acessrias - declarativas
AUXILIARES PEDAGGICOS

Para o desenvolvimento deste mdulo aconselha-se o recurso aos diapositivos 17 a 28 da


apresentao powerpoint contida neste CDROM.

MANUAL DO FORMADOR

FISCALIDADE IRS-II RC

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
Boletim do Contribuinte, n 1, Janeiro, Companhia Editora do Minho, SA., Porto,
2003
Boletim do Contribuinte, n 3, Fevereiro, Companhia Editora do Minho, SA., 2003
Boletim do Contribuinte, n 6, Maro, Companhia Editora do Minho, SA., Porto,
2003
Boletim do Contribuinte, n 8, Maio, Companhia Editora do Minho, SA., Porto, 2003
Boletim do Contribuinte, n 9, Maio, Companhia Editora do Minho, SA., Porto, 2003
BRS, Carlos et al., Guia dos Impostos em Portugal, Quid Jris, Lisboa, 2004
DEVESA, Jaime et al., Cdigo do IRS, IRC, CA e EBF, 5 edio, Almedina,
Coimbra, 2002
DRIA, A. A., Reservas e Provises, Livraria Cruz, Braga, 1983
FARIA, M.T.B., Estatuto dos Benefcios Fiscais - Anotado e Comentado, 4 edio,
Rei dos Livros, Lisboa, 1995
Informador Fiscal, Cdigo do IVA, Ginoinformaes, Publicaes, Lda, Porto,
Agosto, 2002
PINTO, S. P. et al., Cdigo do IRS, IRC e EBF, 2 edio, Vislis Editores, Lisboa,
1999
CD do Sistema de Informao do Tcnico Oficial de Contas, DigiLex, Produtos
Informticos, Lda, 2004

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MANUAL DO FORMADOR

FISCALIDADE IRS-II RC

FICHA TCNICA
Ttulo: Fiscalidade IRS-IRC
Autoria: Leandro Gustavo Ribeiro
Ribeiro
Edio: CECOA
Coordenao: Cristina Dimas
Design e Composio: Altura Data Publishing

Produo apoiada pelo Programa Operacional Emprego, Formao e Desenvolvimento Social (POEFDS), cofinanciado pelo Estado Portugus e pela Unio Europeia, atravs do Fundo Social Europeu.

Ministrio do Trabalho e
da Solidariedade Social

MANUAL DO FORMADOR

Unio Europeia
Fundo Social Europeu

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Fiscalidade IRS-II RC
Exerccios de Aplicao

FISCALIDADE IRS-II RC

EXERCCIO DE APLICAO N 1 - IRS


Pretende-se o preenchimento da declarao de IRS com os seguintes dados:
Agregado familiar: Pai, me e trs filhos dependentes, dos quais um deficiente tendo um
grau de invalidez de 80%.
Este auferiu os rendimentos enquadrados nas diferentes categorias do IRS durante o ano
de 2003 que se indicam nos anexos declarao modelo 3 do IRS, e suportou as
despesas referidas a seguir:

ANEXO A - RENDIMENTOS DAS CATEGORIAS A E H

QUADRO 3 - RENDIMENTOS DE TRABALHO DEPENDENTE


Devem ser indicados os rendimentos ilquidos e as dedues que foram efectuadas
a esses rendimentos.
CAMPO _____ Rendimento bruto
Sujeito passivo A - 33.000,00 (dos quais 7.900,00 respeitam aos anos de 1999 e
2000)
Sujeito passivo B - 22.000,00
CAMPO _____ Retenes na fonte
Sujeito passivo A - 7.550,00
Sujeito passivo B - 4.300,00
CAMPO _____ Contribuies obrigatrias para regimes de proteco social
Sujeito passivo A - 3.630,00
Sujeito passivo B - 2.420,00
CAMPO _____ Quotizaes sindicais
Sujeito passivo B - 225,00 (150,00 x 1,5)

EXERCCIOS DE APLICAO

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QUADRO 4 - RENDIMENTOS DE ANOS ANTERIORES


CAMPO _____ indicar:
Sujeito passivo A - 7.900,00
N de anos - 2

QUADRO 6 - ABATIMENTOS E DEDUES COLECTA


As despesas devem ser indicadas pelo total do valor suportado, sendo o eventual
excesso corrigido pela administrao fiscal, quando efectuar as operaes
inerentes liquidao do imposto.
CAMPO _____ abatimento sem limite
Penso de alimentos judicialmente homologada - 3.100,00
CAMPO _____ deduo colecta de 30%, sem limite
Medicamentos e outras despesas de sade no comparticipadas, isentas de IVA ou
sujeitas taxa reduzida - 500,00
CAMPO _____ deduo colecta de 30%, com limite de 55,99
Medicamentos e outras despesas de sade no comparticipadas, sujeitas a IVA a
taxa superior reduzida, com prescrio mdica - 130,00
CAMPO _____ deduo colecta de 30%, com limite de 584,96
+ 3 x 109,68 = 914,00
Despesas de educao e de formao de trs dependentes: 3.750,00
Infantrio - 2.790,00
Ensino secundrio - 425,00
Ensino superior - 535,00

EXERCCIOS DE APLICAO

FISCALIDADE IRS-II RC

CAMPO _____ deduo colecta de 30%, com limite de 517,64


Juros e amortizao de habitao prpria permanente: 5.500,00
CAMPO _____ deduo colecta de 25%, com limite de 111,98
Prmio de seguro de acidentes pessoais: 106,00
CAMPO _____ deduo colecta de 25%, com limite de 149,31+ 3 x 37,33 = 261,30
Prmios de seguro de sade: 270,00
CAMPO _____ deduo colecta de 20%, com limite de 139,71
Despesas com advogados: 500,00

ANEXO B - CATEGORIA B - REGIME SIMPLIFICADO

Um dos dependentes prestou servios de explicaes a mais de uma entidade no valor de


4.000,00. No foi retida qualquer importncia. Est abrangido pelo regime simplificado.
QUADRO 4A - APURAMENTO DO RENDIMENTO CAMPO 403 - Rendimento
ilquido 4.000,00

ANEXO C - CATEGORIA B - REGIME DA CONTABILIDADE ORGANIZADA

Rendimentos auferidos pelo sujeito passivo A


QUADRO 4 - APURAMENTO DO LUCRO TRIBUTVEL
Campo _____ Resultado Liquido: 1.500,00
Campo _____ Reintegraes (excesso por valor de aquisio (40.000,00) > a
29.927,87): 2.518,04
Campo _____ Correco por excesso dos limites (art. 33. do CIRS): 1.300,00

EXERCCIOS DE APLICAO

FISCALIDADE IRS-II RC

QUADRO 10 - TRIBUTAO AUTNOMA


Campo _____ Despesas de representao: 1.300,00
Campo _____ Encargos com viaturas ligeiras de passageiros: 11.000,00

ANEXO E - RENDIMENTOS DE APLICAAO DE CAPITAIS

Foram colocados disposio, do sujeito passivo A, lucros no valor de 500,00, cuja


reteno totalizou 75,00.
Foram colocados disposio, do sujeito passivo B, dividendos no valor de 3000,00
(ilquidos de reteno) de aces adquiridas no mbito de privatizaes. A reteno foi de
200,00.
Esto isentos 50% dos dividendos de aces obtidas com privatizaes:
3000,00 x 50% = 1.500,00
So englobados 50% x (1.500,00+500) = 750,00 (art. 40-A do CIRS)
QUADRO 4 A - RENDIMENTOS ENGLOBADOS
CAMPO _____ - lucros = 1.000,00
Reteno na fonte = 275,00

ANEXO F - RENDIMENTOS PREDIAIS

Rendas recebidas, pelo arrendamento da fraco autnoma de prdio de que os sujeitos


passivos A e B so proprietrios, no valor de 6.000,00, por contrato celebrado em 1/2/97,
ao abrigo do DL n. 321-B/90, de 15/10.
Suportaram despesas de condomnio no valor de 600,00 e de contribuio autrquica
(actual IMI) a importncia de 500,00.

EXERCCIOS DE APLICAO

FISCALIDADE IRS-II RC

ANEXO H - BENEFCIOS FISCAIS

QUADRO 7 - DEDUES COLECTA


CDIGO _____ deduo colecta de 25%, com limite de 575,57
Valor depositado na conta poupana-habitao: 2 000,00
CDIGO _____ deduo colecta de 25%, com limite de 182,97
Valor de aquisio de computador e aparelhos de terminal: 800,00

EXERCCIOS DE APLICAO

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EXERCCIO DE APLICAO N 2 - IRC


A empresa XPTO, com NIPC 500.001.001, uma sociedade annima com sede em Braga,
que se dedica ao sector txtil. Relativamente aos seus elementos contabilsticos, sabe-se
que o balancete do razo em 31/12/2003 (aps regularizaes e antes do apuramento do
IRC e resultados) apresenta um total de proveitos de 5.100.000 e um total de custos de
4.600.000.
Relativamente a esse exerccio conhecem-se os seguintes factos com relevncia em sede
de IRC:
1. O saldo devedor da conta 241 no montante de 100.000, refere-se a:
1.1. Pagamentos por Conta de IRC - 60.000
1.2. Retenes na Fonte de RC - 40.000
2. Relativamente s Amortizaes do Exerccio:
2.1.O valor de 10.000, diz respeito amortizao de uma viatura ligeira de
passageiros adquirida em 2001 por 40.000, a qual tem vindo a ser
amortizada taxa de 25%;
2.2. O montante de 2.500, refere-se amortizao de uma mquina adquirida
em 2001 por 10.000, a qual tem vindo a ser amortizada taxa de 25%,
quando a taxa prevista nas tabelas do DR n. 2/90 corresponde a 20%.
3. Relativamente s provises do exerccio, 10.500 referem-se a um crdito sobre um
cliente, considerado de cobrana duvidosa, desse montante, em mora h 7 meses
contados a partir da data da emisso da factura (31/05/2003), a qual prev um
prazo de pagamento de 60 dias.
4. Encargos com uma creche destinada aos filhos dos funcionrios - 30.000.
5. Multas relacionadas com infraces ao Cdigo da Estrada no montante de 3.000 e
coimas por infraces fiscais de 1.300.
6. Encargos com viaturas ligeiras de passageiros - 20.000.

EXERCCIOS DE APLICAO

FISCALIDADE IRS-II RC

7. Despesas no devidamente documentadas - 5.000.


8. Donativo a uma comisso de festas - 500.
9. Deslocaes (ajudas de custo e kilmetros) pagas aos funcionrios - 6.500.
10. Nos proveitos extraordinrios, 10.000 referem-se alienao de uma mquina
adquirida em 2000 por 100.000, a qual tem vindo a ser amortizada taxa de 10%,
tendo sido vendida por 80.000 (+ IVA).
11. Nos proveitos esto includos dividendos com a seguinte natureza:
11.1. Distribudos por uma sociedade por quotas, na qual a empresa ALFA
detm uma participao de 15% desde Janeiro de 2000 - o valor recebido
ascendeu a 15.000;
11.2. Distribudos por uma sociedade com sede na Austrlia (pas sem CDT), a
qual detida em 40%, desde 1998, pela empresa XPTO - o valor recebido
ascendeu a 20.000, tendo sido retido na fonte a ttulo de imposto sobre as
sociedades (imposto australiano) o montante de 40%.
12. Prev-se a atribuio de uma gratificao a um scio-gerente, em meados de 2004, a
titulo de participao nos resultados, do montante de 25 000 - tal scio-gerente, possui
uma quota na sociedade XPTO correspondente a 20% do capital social e auferiu durante
todo o exerccio de 2003 uma remunerao igual ao valor do s.m.n. (356,60). Nas
mesmas circunstncias, prev-se tambm a atribuio ao chefe de produo do valor de
10.000, o qual aufere uma remunerao mensal de 1.600.
Pretende-se o enquadramento das situaes anteriores em sede de IRC
relativamente ao exerccio de 2003.

EXERCCIOS DE APLICAO

FISCALIDADE IRS-II RC

SOLUO DO EXERCCIO DE APLICAO N 1 - IRS


Pretende-se com esta soluo verificar se os formandos foram capazes de
preencher a declarao de IRS com os dados em falta solicitados:
Agregado familiar: Pai, me e trs filhos dependentes, dos quais um deficiente tendo um
grau de invalidez de 80%.
Este auferiu os rendimentos enquadrados nas diferentes categorias do IRS durante o ano
de 2003 que se indicam nos anexos declarao modelo 3 do IRS, e suportou despesas
referidas a seguir:

ANEXO A - RENDIMENTOS DAS CATEGORIAS A E H

QUADRO 3 RENDIMENTOS DE TRABALHO DEPENDENTE


Devem ser indicados os rendimentos ilquidos e as dedues que foram efectuadas
a esses rendimentos.
CAMPO 401 - Rendimento bruto
Sujeito passivo A - 33.000,00 (dos quais 7.900,00 respeitam aos anos de 1999 e
2000)
Sujeito passivo B - 22.000,00
CAMPO 402 - Retenes na fonte
Sujeito passivo A - 7.550,00
Sujeito passivo B - 4.300,00
CAMPO 403 - Contribuies obrigatrias para regimes de proteco social
Sujeito passivo A - 3.630,00
Sujeito passivo B - 2.420,00

EXERCCIOS DE APLICAO

FISCALIDADE IRS-II RC

CAMPO 404 - Quotizaes sindicais


Sujeito passivo B - 225,00 (150,00 x 1,5)
QUADRO 4 - RENDIMENTOS DE ANOS ANTERIORES
CAMPO 501 - indicar:
Sujeito passivo A - 7.900,00
N de anos - 2
QUADRO 6 - ABATIMENTOS E DEDUES COLECTA
As despesas devem ser indicadas pelo total do valor suportado, sendo o eventual
excesso corrigido pela administrao fiscal, quando efectuar as operaes
inerentes liquidao do imposto.
CAMPO 601 - abatimento sem limite
Penso de alimentos judicialmente homologada - 3.100,00
CAMPO 801 - deduo colecta de 30%, sem limite
Medicamentos e outras despesas de sade no comparticipadas, isentas de IVA ou
sujeitas taxa reduzida - 500,00
CAMPO 802- deduo colecta de 30%, com limite de 55,99
Medicamentos e outras despesas de sade no comparticipadas, sujeitas a IVA a
taxa superior reduzida, com prescrio mdica - 130,00
CAMPO 803 - deduo colecta de 30%, com limite de 584,96
+ 3 x 109,68 = 914,00
Despesas de educao e de formao de trs dependentes: 3.750,00
Infantrio - 2.790,00
Ensino secundrio - 425,00
Ensino superior - 535,00

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EXERCCIOS DE APLICAO

FISCALIDADE IRS-II RC

CAMPO 805- deduo colecta de 30%, com limite de 517,64


Juros e amortizao de habitao prpria permanente: 5.500,00
CAMPO 807- deduo colecta de 25%, com limite de 111,98
Prmio de seguro de acidentes pessoais: 106,00
CAMPO 808 - deduo colecta de 25%, com limite de 149,31+ 3 x 37,33 = 261,30
Prmios de seguro de sade: 270,00
CAMPO 811 - deduo colecta de 20%, com limite de 139,71
Despesas com advogados: 500,00

ANEXO B - CATEGORIA B - REGIME SIMPLIFICADO

Um dos dependentes prestou servios de explicaes a mais de uma entidade no valor de


4.000,00. No foi retida qualquer importncia. Est abrangido pelo regime simplificado.
QUADRO 4A - APURAMENTO DO RENDIMENTO CAMPO 403 - Rendimento
ilquido 4.000,00

ANEXO C - CATEGORIA B - REGIME DA CONTABILIDADE ORGANIZADA

Rendimentos auferidos pelo sujeito passivo A


QUADRO 4 - APURAMENTO DO LUCRO TRIBUTVEL
Campo 401 - Resultado Liquido: 1.500,00
Campo 406 - Reintegraes (excesso por valor de aquisio (40.000,00) > a
29.927,87): 2.518,04
Campo 418 - Correco por excesso dos limites (art. 33. do CIRS): 1.300,00

EXERCCIOS DE APLICAO

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QUADRO 10 - TRIBUTAO AUTNOMA


Campo 1002 - Despesas de representao: 1.300,00
Campo 1003 - Encargos com viaturas ligeiras de passageiros: 11.000,00

ANEXO E- RENDIMENTOS DE APLICAAO DE CAPITAIS

Foram colocados disposio, do sujeito passivo A, lucros no valor de 500,00, cuja


reteno totalizou 75,00.
Foram colocados disposio, do sujeito passivo B, dividendos no valor de 3000,00
(ilquidos de reteno) de aces adquiridas no mbito de privatizaes. A reteno foi de
200,00.
Esto isentos 50% dos dividendos de aces obtidas com privatizaes:
3.000,00 x 50% = 1.500,00
So englobados 50% x (1.500,00+500) = 750,00 (art. 40-A do CIRS)
QUADRO 4 A - RENDIMENTOS ENGLOBADOS
CAMPO 405 - lucros = 1.000,00
Reteno na fonte = 275,00

ANEXO F - RENDIMENTOS PREDIAIS

Rendas recebidas, pelo arrendamento da fraco autnoma de prdio de que os sujeitos


passivos A e B so proprietrios, no valor de 6.000,00, por contrato celebrado em 1/2/97,
ao abrigo do DL n. 321-B/90, de 15/10.
Suportaram despesas de condomnio no valor de 600,00 e de contribuio autrquica
(actual IMI) a importncia de 500,00.

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EXERCCIOS DE APLICAO

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ANEXO H - BENEFCIOS FISCAIS

QUADRO 7 - DEDUES COLECTA


CDIGO 702 deduo colecta de 25%, com limite de 575,57
Valor depositado na conta poupana-habitao: 2.000,00
CDIGO 708 deduo colecta de 25%, com limite de 182,97
Valor de aquisio de computador e aparelhos de terminal: 800,00

EXERCCIOS DE APLICAO

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FISCALIDADE IRS-II RC

SOLUO DO EXERCCIO DE APLICAO N 2 - IRC


A empresa XPTO, com NIPC 500.001.001, uma sociedade annima com sede em Braga,
que se dedica ao sector txtil. Relativamente aos seus elementos contabilsticos, sabe-se
que o balancete do razo em 31/12/2003 (aps regularizaes e antes do apuramento do
IRC e resultados) apresenta um total de proveitos de 5.100.000 e um total de custos de
4.600.000.
Relativamente a esse exerccio conhecem-se os seguintes factos com relevncia em sede
de IRC:
1. O saldo devedor da conta 241 no montante de 100.000, refere-se a:
1.1. Pagamentos por Conta de IRC - 60.000
1.2. Retenes na Fonte de RC 40.000
2. Relativamente s Amortizaes do Exerccio:
2.1. O valor de 10.000, diz respeito amortizao de uma viatura ligeira de
passageiros adquirida em 2001 por 40.000, a qual tem vindo a ser
amortizada taxa de 25%;
2.2. O montante de 2 500, refere-se amortizao de uma mquina adquirida
em 2001 por 10.000, a qual tem vindo a ser amortizada taxa de 25%,
quando a taxa prevista nas tabelas do DR n. 2/90 corresponde a 20%.
3. Relativamente s provises do exerccio, 10.500 referem-se a um crdito sobre um
cliente, considerado de cobrana duvidosa, desse montante, em mora h 7 meses
contados a partir da data da emisso da factura (31/05/2003), a qual prev um
prazo de pagamento de 60 dias.
4. Encargos com uma creche destinada aos filhos dos funcionrios - 30.000.
5. Muitas relacionadas com infraces ao Cdigo da Estrada no montante de 3.000 e
comias por infraces fiscais de 1.300.
6. Encargos com viaturas ligeiras de passageiros - 20.000.

14

EXERCCIOS DE APLICAO

FISCALIDADE IRS-II RC

7. Despesas no devidamente documentadas - 5.000.


8. Donativo a uma comisso de festas - 500.
9. Deslocaes (ajudas de custo e kilmetros) pagas aos funcionrios - 6500.
10. Nos proveitos extraordinrios, 10 000 referem-se alienao de uma mquina
adquirida em 2000 por 100 000, a qual tem vindo a ser amortizada taxa de 10%,
tendo sido vendida por 80.000 (+ IVA).
11. Nos proveitos esto includos dividendos com a seguinte natureza:
11.1. Distribudos por uma sociedade por quotas, na qual a empresa ALFA detm
uma participao de 15% desde Janeiro de 2000 - o valor recebido
ascendeu a 15.000;
11.2. Distribudos por uma sociedade com sede na Austrlia (pas sem CDT), a
qual detida em 40%, desde 1998, pela empresa XPTO - o valor recebido
ascendeu a 20.000, tendo sido retido na fonte a ttulo de imposto sobre as
sociedades (imposto australiano) o montante de 40%.
12. Prev-se a atribuio de uma gratificao a um scio-gerente, em meados de
2004, a titulo de participao nos resultados, do montante de 25.000 - tal scio gerente, possui uma quota na sociedade XPTO correspondente a 20% do capital
social e auferiu durante todo o exerccio de 2003 uma remunerao igual ao valor
do s.m.n. (356,60). Nas mesmas circunstncias, prev-se tambm a atribuio
ao chefe de produo do valor de 10.000, o qual aufere uma remunerao mensal
de 1.600.
Pretende-se o enquadramento das situaes anteriores em sede de IRC
relativamente ao exerccio de 2003.

EXERCCIOS DE APLICAO

15

FISCALIDADE IRS-II RC

FICHA TCNICA
Ttulo: Fiscalidade IRS-IRC
Autoria: Leandro Gustavo Ribeiro
Edio: CECOA
Coordenao: Cristina Dimas
Design e Composio: Altura Data Publishing

Produo apoiada pelo Programa Operacional Emprego, Formao e Desenvolvimento Social (POEFDS), cofinanciado pelo Estado Portugus e pela Unio Europeia, atravs do Fundo Social Europeu.

Ministrio do Trabalho e
da Solidariedade Social

16

Unio Europeia
Fundo Social Europeu

EXERCCIOS DE APLICAO

IRS - IRC

Slide 1

FISCALIDADE IRS-IRC

APRESENTA
O DO PROGRAMA
APRESENTAO

IRS
ESTRUTURA DO IRS
CATEGORIAS DE IRS

Slide 2

FISCALIDADE IRS-IRC

APRESENTA
O DO PROGRAMA
APRESENTAO

IRC
DISPOSIES
DISPOSIES GERAIS
DETERMINAO
COLECTVEL
DETERMINAO DA MATRIA
MATRIA COLECT
VEL
APURAMENTO DO IRC
DEDUES
DEDUES COLECTA

Slide 3

FISCALIDADE IRS-IRC

APRESENTA
O DO PROGRAMA
APRESENTAO

ESTATUTO DOS BENEFCIOS


BENEFCIOS FISCAIS
LIQUIDAO
LIQUIDAO E PAGAMENTOS
OBRIGAES
ACESSRIAS
OBRIGAES ACESS
RIAS - DECLARATIVAS

Slide 4

FISCALIDADE IRS-IRC

IRS IMPOSTO SOBRE O


RENDIMENTO DAS PESSOAS
SINGULARES

Slide 5

FISCALIDADE IRS-IRC

ESTRUTURA DO IRS

O IRS o imposto que incide sobre o rendimento das


pessoas singulares, incide sobre o valor anual global do
rendimento dos contribuintes, depois de efectuadas as
correspondentes dedues
dedues e abatimentos patrimoniais.

Slide 6

FISCALIDADE IRS-IRC

CATEGORIAS DE RENDIMENTO
Categoria A Trabalho dependente.
Categoria B Rendimentos empresariais e profissionais.
Categoria E Rendimentos de capitais.
Categoria F Rendimentos prediais.
Categoria G Rendimentos patrimoniais.
Categoria H Penses.
Slide 7

FISCALIDADE IRS-IRC

CATEGORIAS DE RENDIMENTO
Categoria A Trabalho dependente
a) Incidncia
espcie
subsdios
b) Remuneraes
Remuneraes em esp
cie e subs
dios complementares
c) Trabalho por conta de outrem
d) Trabalho equiparado
e) Desportistas
f) Deficientes
g) Reporte
h) Dedues
Dedues especficas
especficas
Slide 8

i) Reteno
Reteno na fonte

FISCALIDADE IRS-IRC

CATEGORIAS DE RENDIMENTO
Categoria B Rendimentos empresariais e profissionais

a) Caracteriza
Caracterizao
o
empresariais

dos

rendimentos

b) Formas
determinao
de
determina
o
profissionais e empresariais
c) Actos isolados

Slide 9

profissionais

dos

rendimentos

FISCALIDADE IRS-IRC

CATEGORIAS DE RENDIMENTO
Categoria B Rendimentos empresariais e profissionais

d) Transferncia do patrim
patrimnio
nio empresarial para a
realizao
realizao do capital empresarial
e) Encargos no dedutveis
dedutveis para efeitos fiscais
f) Dedu
Deduo
o de perdas
g) Taxas

Slide 10

FISCALIDADE IRS-IRC

CATEGORIAS DE RENDIMENTO
Categoria B Rendimentos empresariais e profissionais
h) Regime de tributa
o simplificado
tributao
i) Taxas de tributao
tributao autnoma
autnoma
j) Reteno
Reteno na fonte
k) Dedues
Dedues colecta
l) Pagamentos por conta
m) Obriga
Obrigaes
es acessrias
acessrias
Slide 11

FISCALIDADE IRS-IRC

CATEGORIAS DE RENDIMENTO
Categoria E: Rendimentos de Capitais

a) Base do imposto
b) Sujeito passivo
tributao
c) Momento a partir do qual ficam sujeitos a tributa
o e
reteno
reteno na fonte
d) Pagamento

Slide 12

FISCALIDADE IRS-IRC

CATEGORIAS DE RENDIMENTO
Categoria F: Rendimentos Prediais

a) Base do imposto
b) Sujeito passivo
c)) Imposto Municipal sobre transmisses onerosas de
c
imveis
imveis
d) Dedues
Dedues

Slide 13

FISCALIDADE IRS-IRC

CATEGORIAS DE RENDIMENTO
Categoria F: Rendimentos Prediais

e) Reteno
Reteno na fonte
f) Taxas
g) Dispensa de reten
reteno
o
h) Pagamento

Slide 14

FISCALIDADE IRS-IRC

CATEGORIAS DE RENDIMENTO
Categoria G: Incrementos Patrimoniais

a) Base do imposto
b) Apuramento do valor dos rendimentos
aquisio
c) Valor de aquisi
o e realizao
realizao
d) Dedues
Dedues
e) Transmisses de partes sociais

Slide 15

FISCALIDADE IRS-IRC

CATEGORIAS DE RENDIMENTO
Categoria H: Penses

a) Base do imposto
b) Dedues
Dedues especficas
especficas
c) Reteno
Reteno na fonte

Slide 16

FISCALIDADE IRS-IRC

IRC - IMPOSTO SOBRE O


RENDIMENTO DAS PESSOAS
COLECTIVAS

Slide 17

FISCALIDADE IRS-IRC

CATEGORIAS DE RENDIMENTO

DISPOSIES
DISPOSIES GERAIS
DETERMINAO
DETERMINAO DA MATRIA
MATRIA COLECTVEL
COLECTVEL
APURAMENTO DO IRC
DEDUES
DEDUES COLECTA

Slide 18

FISCALIDADE IRS-IRC

CATEGORIAS DE RENDIMENTO

ESTATUTO DOS BENEFCIOS


BENEFCIOS FISCAIS
LIQUIDAO
LIQUIDAO E PAGAMENTOS
OBRIGAES
OBRIGAES ACESSRIAS
ACESSRIAS - DECLARATIVAS

Slide 19

FISCALIDADE IRS-IRC

CATEGORIAS DE RENDIMENTO
DISPOSIES GERAIS

SUJEITOS PASSIVOS DE IMPOSTO


TRANSPARNCIA FISCAL
PERODO
PERODO DE TRIBUTAO
TRIBUTAO
ISENES
ISENES

Slide 20

FISCALIDADE IRS-IRC

CATEGORIAS DE RENDIMENTO
DETERMINAO DA MATRIA COLECTVEL

1. DEFINIO
DEFINIO DA MAT
MATRIA
RIA COLECTVEL
COLECTVEL
2. PESSOAS

COLECTIVAS

OUTRAS

ENTIDADES

RESIDENTES QUE NO EXERAM


EXERAM A TTULO
TTULO PRINCIPAL,
AGRCOLA
ACTIVIDADE COMERCIAL, INDUSTRIAL OU AGRCOLA
3. REGIME

ESPECIAL

DE

SOCIEDADES DE GRUPO
Slide 21

TRIBUTAO
TRIBUTAO

PARA

AS

FISCALIDADE IRS-IRC

CATEGORIAS DE RENDIMENTO
DETERMINAO DA MATRIA COLECTVEL

1. TRANSFORMAO
TRANSFORMAO DE SOCIEDADES
2. FUSES, CISES, ENTRADAS
PERMUTAS DE AC
ACES
ES

DE

ACTIVOS

3. LIQUIDAO
LIQUIDAO DE SOCIEDADES E OUTRAS ENTIDADES
4. INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVADOS
5. CORREES
DETERMINAO
CORREES PARA EFEITOS DE DETERMINA
O DA
MATRIA
COLECTVEL
MAT
RIA COLECT
VEL
Slide 22

FISCALIDADE IRS-IRC

CATEGORIAS DE RENDIMENTO
APURAMENTO DO IRC

1. TAXAS
2. REGIME DE TRIBUTAO
TRIBUTAO AUTNOMA
AUTNOMA
3. REGIME

SIMPLIFICADO

LUCRO TRIBUTVEL
TRIBUTVEL

Slide 23

DE

DETERMINAO
DETERMINAO

DO

FISCALIDADE IRS-IRC

CATEGORIAS DE RENDIMENTO
DEDUES COLECTA

1. ELIMINAO
ELIMINAO

DA

DUPLA

TRIBUTA
TRIBUTAO
O

ECON
ECONMICA
MICA
2. CR
CRDITO
DITO

DE

IMPOSTO

TRIBUTAO
TRIBUTAO INTERNACIONAL

Slide 24

POR

DUPLA

FISCALIDADE IRS-IRC

CATEGORIAS DE RENDIMENTO
ESTATUTO DOS BENEFCIOS FISCAIS

Direitos fiscais constituem direitos adquiridos, que vo


adaptaes
sofrendo adapta
es consoante os condicionalismos
nacionais e internacionais

Slide 25

FISCALIDADE IRS-IRC

CATEGORIAS DE RENDIMENTO
ESTATUTO DOS BENEFCIOS FISCAIS
SUJEITO
SUJEITO PASSIVO
PASSIVO

TIPO
TIPO DE
DE BENEFCIO
BENEFCIO

Fundos
Fundos de
de penses
penses ee equiparveis.
equiparveis.
(Art.
(Art. 14.)
14.)

Iseno
Iseno de
de IRC.
IRC.

Os
Os encargos
encargos correspondentes
correspondentes criao
criao
lquida
lquida de
de postos
postos de
de trabalho
trabalho com
com contrato
contrato
Entidades
Entidades que
que criem
criem postos
postos de
de trabalho.
trabalho.
sem
sem termo
termo ee idade
idade inferior
inferior aa 30
30 anos
anos
(Art.
(Art. 17.)
17.)
contam
contam com
com 150%,
150%, durante
durante um
um perodo
perodo de
de
cinco
cinco anos.
anos.

Fundos
Fundos de
de poupana-reforma,
poupana-reforma, ee
poupana
poupana reforma/educao.
reforma/educao. (Art.
(Art. 21.)
21.)
Slide 26

Iseno
Iseno de
de IRC.
IRC.

FISCALIDADE IRS-IRC

CATEGORIAS DE RENDIMENTO
LIQUIDAO E PAGAMENTOS
1. PREENCHIMENTO DA DECLARAO
DECLARAO DO MODELO 22
2. REGIME DAS AMORTIZA
AMORTIZAES
ES E REINTEGRAES
REINTEGRAES
3. PAGAMENTO POR CONTA
4. PAGAMENTO ESPECIAL POR CONTA
5. DECLARAO
DECLARAO ANUAL
6. CONSTITUIO
CONSTITUIO DO DOSSIER FISCAL
Slide 27

FISCALIDADE IRS-IRC

CATEGORIAS DE RENDIMENTO
OBRIGAES
OBRIGAES ACESSRIAS
ACESSRIAS DECLARATIVAS
DECLARATIVAS
SUJEITO
SUJEITO PASSIVO
PASSIVO

RESIDENTES
RESIDENTES QUE
QUE EXERAM
EXERAMAA TITULO
TITULO
PRINCIPAL
PRINCIPAL AA ACTIVIDADE
ACTIVIDADE COMERCIAL
COMERCIAL
INDUSTRIAL
INDUSTRIAL OU
OU AGRICOLA
AGRICOLA EE NO
NO
RESIDENTES
RESIDENTES COM
COMESTABELECIMENTO
ESTABELECIMENTO
ESTVEL.
ESTVEL.

RESIDENTES
RESIDENTES QUE
QUE NO
NO EXERAM
EXERAMAA
TITULO
TITULO PRINCIPAL
PRINCIPAL AA ACTIVIDADE
ACTIVIDADE
COMERCIAL
COMERCIAL INDUSTRIAL
INDUSTRIAL OU
OU AGRICOLA
AGRICOLA

DECLARAES
DECLARAES

DATA
DATA DE
DE APRESENTAO
APRESENTAO

INCIO
INCIO DE
DE ACTIVIDADE
ACTIVIDADE

90
90 DIAS
DIAS AA CONTAR
CONTAR DA
DA INSCRIO
INSCRIO NO
NO
RNPC.
RNPC.

PERIDICA
PERIDICA DE
DE RENDIMENTOS
RENDIMENTOS

AT
AT AO
AO LTIMO
LTIMO DIA
DIA TIL
TIL DE
DE MAIO
MAIO

DE
DE ALTERAES
ALTERAES

15
15 DIAS
DIAS APS
APS AS
AS CORRESPONDENTES
CORRESPONDENTES
ALTERAES
ALTERAES

INCIO
INCIO DE
DE ACTIVIDADE
ACTIVIDADE

90
90 DIAS
DIAS AA CONTAR
CONTAR DA
DA INSCRIO
INSCRIO NO
NO
RNPC.
RNPC.

PERIDICA
PERIDICA DE
DE RENDIMENTOS
RENDIMENTOS

AT
AT AO
AO LTIMO
LTIMO DIA
DIA TIL
TIL DE
DE MAIO
MAIO

DE
DE ALTERAES
ALTERAES

15
15 DIAS
DIAS APS
APS AS
AS CORRESPONDENTES
CORRESPONDENTES
ALTERAES
ALTERAES

INCIO
INCIO DE
DE ACTIVIDADE
ACTIVIDADE

15
15 DIAS
DIAS AA CONTAR
CONTAR DA
DA OCORRNCIA
OCORRNCIA

PERIDICA
PERIDICA DE
DE RENDIMENTOS
RENDIMENTOS

AT
AT AO
AO LTIMO
LTIMO DIA
DIA TIL
TIL DE
DE MAIO
MAIO

NO
NO RESIDENTES
RESIDENTES COM
COM
ESTABELECIMENTO
ESTABELECIMENTO ESTVEL.
ESTVEL.

Slide 28