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Contabil Basica PDF
Contabil Basica PDF
Ciro Bchtold
Curitiba-PR
2011
Sumrio
Aula 4 E
lementos de resultado e sua
influncia no patrimnio 179
4.1 Elementos de Resultado 179
Aula 8 C
ontas do passivo
(obrigaes + patrimnio lquido) 199
8.1 Classificao das contas do Passivo 199
e-Tec Brasil
Aula 9 D
emonstrao do Resultado
do Exerccio (DRE) 203
9.1 Demonstrao de Resultado do Exerccio 203
9.2 ARE Apurao do Resultado do Exerccio 204
Aula 13 A
tos e fatos administrativos 225
13.1 Classificao dos Fatos Administrativos 225
Aula 17 R
egimes de apurao do resultado 243
17.1 Competncia 243
Aula 18 O
s princpios fundamentais da contabilidade 249
18.1 Os Princpios Fundamentais da
Contabilidade Resoluo n. 750/93 249
Referncias 271
e-Tec Brasil
Palavra do professor-autor
Autor
Prof. Ciro Bchtold
A primeira pergunta que voc, por ventura, pode j ter feito : Por que es-
tudar contabilidade se o curso de administrao?
Todas as empresas nascem com uma finalidade. A grande maioria das em-
presas visa resultados financeiros; outras buscam resultados sociais; outras
buscam expanso. Mas no final, todas buscam atingir os objetivos traados.
Scios
Administradores
Fornecedores
Clientes
Empregados
Bancos
Us urio in
ter n
o
EMPRESA
U su
rio exte
r no
Acredito que voc deve estar se perguntando: Qual a origem desta cin-
cia to importante? Como surgiu a contabilidade?
2.1 D
efinindo contabilidade com grandes
mestres
2.3 A
spectos qualitativos e quantitativos
do patrimnio
J foi possvel perceber que a histria da contabilidade est ligada ao con-
trole do patrimnio e suas mutaes. Portanto, a partir de agora, vamos
conhecer requisitos fundamentais para o controle do patrimnio.
Agora, possvel que uma dvida tenha surgido. Muito se falou so-
bre o patrimnio, mas voc deve estar curioso para saber quais so os
elementos que compem um patrimnio, no verdade? Aguarde,
pois veremos na prxima aula.
Atividade de aprendizagem
Com os conhecimentos adquiridos nesta aula, faa um breve levantamento do
seu patrimnio. No tenha receio, anote tudo que voc acredita fazer parte.
3.1 Patrimnio
A princpio, quando se fala em patrimnio, pensamos ser tudo o que a
pessoa tem, ou seja, nas posses. Porm, com a evoluo das relaes
comerciais, juntou-se ao patrimnio tambm os direitos e as obrigaes
das pessoas. Assim, o patrimnio o conjunto dos bens, direitos e as
obrigaes.
Bens
Patrimnio Direitos
Obrigaes
3.1.1 Bens
So os elementos que podem ser avaliados monetariamente e podem ser
destinados para uso, troca ou venda. Os bens possuem utilidade, pois
so eles que satisfazem as necessidades de seus proprietrios.
3.1.2 Direitos
So os elementos que representam os bens que esto em poder de terceiros.
Geralmente aparecem acompanhados da expresso a receber, a com-
pensar, a recuperar, a creditar, ou outra similar, indicando a promessa
de recebimento ou que permita recuperar parte do bem transferido. Exem-
plo: contribuies a receber, ttulos a receber, adiantamento concedido (nes-
te caso mesmo sem a expresso, trata-se de um direito, porque algum
recebeu o adiantamento e dever devolver o valor recebido).
Resumindo
Direitos so bens (ou o seu equivalente) em recursos financeiros de pro-
priedade da empresa, que se encontram momentaneamente em poder de
terceiros. Ex: duplicatas a receber, clientes (ele j levou a mercadoria e est
devendo), contas a receber, impostos a recuperar (eu tenho um crdito
tributrio junto ao governo), etc.
3.1.3 Obrigaes
a responsabilidade de pagamento por bens adquiridos ou despesas rea-
lizadas. So bens de propriedade de terceiros que esto em poder da em-
presa, ou so dvidas contradas em virtude de despesas. Quando se com-
pra um bem ou se contrata um servio, tanto um quanto o outro devem
ser pagos Portanto, temos aqui uma obrigao, uma dvida que poder
ser paga imediatamente ou a prazo. As obrigaes na contabilidade rece-
bem o nome tcnico de exigvel, por se exigir da empresa o pagamento
das dvidas. Assim, quando uma empresa compra mercadoria a prazo, ela
passa a ter a obrigao de pagar o valor da compra no prazo acordado.
Uma despesa sempre vai gerar tambm um pagamento, portanto uma
obrigao. As obrigaes representam as dvidas com terceiros, ou seja,
com as pessoas de fora da empresa. Geralmente aparecem acompanha-
das da expresso: a pagar, a recolher, passivos, a liquidar ou
outra similar. Exemplo: salrios a pagar, impostos a recolher, fornecedor,
entre muitas outras.
Ativo = Passivo
(Bens + Direitos) (Obrigaes + PL)
Figura 3.1 - Balana do patrimnio ativo e passivo.
Fonte: www.grupokeystone.com.br
Por isso, sempre o total do ativo ser exatamente igual ao total do passivo.
Patrimnio Lquido
Atividade de Aprendizagem
1. Classifique os elementos patrimoniais do quadro em:
2 Positivo ou Negativo
3 Ativo ou Passivo
Caixa
Emprstimos Bancrios
Financiamentos a Pagar
Emprstimos a Scios
Emprstimos de Scios
SIMPLES a Recolher
IPI a Recolher
Ttulos a Receber
Terrenos
INSS a Pagar
Computadores
Contas a Receber
Salrios a Pagar
FGTS a Pagar
Fornecedores
Ttulos a Pagar
Mquinas e Equipamentos
COFINS a Recolher
PIS a Recolher
Duplicatas a Receber
Contas a Pagar
ICMS a recuperar
Estoque de Mercadorias
Mveis e Utenslios
Aluguis a Pagar
Comisses a Pagar
ICMS a Recolher
Duplicatas a Pagar
Veculos
4.1.1 Receita
Entrada de recursos financeiros, geralmente proveniente da venda de bens
ou servios. Uma caracterstica da receita produzir recursos que se forem
maiores que as despesas, geraro o lucro da empresa. Exemplo: venda de
bens, venda de servios, descontos obtidos, juros recebidos, etc. Resumindo,
somente atravs das receitas que a empresa obtm lucro.
4.1.2 Despesa
Caracterizada pelo consumo de bens ou servios, ou ainda, pela sada de
recursos financeiros sem aumento do patrimnio ou aquisio de um bem
para consumo rpido, geralmente durante o exerccio. As despesas ocorrem
a todo o momento e so comuns na empresa. Exemplos: gua, luz, telefo-
ne, salrio do ms, depreciao (perda do valor de um bem em virtude de
seu uso), propaganda e publicidade, combustvel, correio, aluguel, material
de expediente, material de limpeza, manuteno de imvel, impostos sobre
as vendas, descontos concedidos, comisses de funcionrios, etc. Resumin-
do, sempre haver uma despesa quando for preciso desembolsar recurso
financeiro, mesmo que no seja vista, sem obteno de um bem ou direito
que aumentem os valores positivos da empresa.
Receitas:
Vendas de produtos, mercadorias ou servios = aumentam o Ativo
Despesas:
Gastos realizados nas atividades da empresa sem aumento do ativo,
Consumo de bens.
RECEITAS E DESPESAS
Receitas > Despesas = Lucro
Receitas < Despesas = Prejuzo
Balano Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Obrigaes +
Bens + Direitos
P L ( + ) lucro ou ( - ) prejuzo
1 Positivo ou Negativo
2 Receita ou Despesa
ELEMENTOS 1 2
Aluguel Negativo Despesa
Conta de luz
Venda de mercadoria
Conta de gua
Multa de trnsito
Descontos concedidos
Descontos obtidos
Salrios do ms
Conta do telefone
Taxas bancrias
Venda de servio
Honorrio do contador
INSS
FGTS
Comisses de vendedores
Material de expediente
Material de limpeza
Propaganda e publicidade
Combustvel
Lanches e refeies
Seguro
Relembrando
Patrimnio Lquido = Ativo (bens + direitos) Passivo (obrigaes)
Passivo
(obrigaes) Ativo > Passivo (obrigaes)
Ativo
Patrimnio PL > 0
Lquido
Atividade de Aprendizagem
1. Encontre a Situao Lquida Patrimonial
2 Positivo ou Negativo
3 Ativo ou Passivo
B. CONTA R$ 1 2 3
Veculos 25.000,00
Mveis e Utenslios 5.000,00
Mquinas 2.000,00
Caixa 2.000,00
Promissrias a pagar 4.000,00
Impostos a recolher 7.000,00
Duplicatas a pagar 11.000,00
Ttulos a receber 800,00
Situao Lquida Patrimonial =
C. CONTA R$ 1 2 3
Caixa 6.000,00
Clientes 1.500,00
Ttulos a pagar 5.000,00
Ttulos a receber 3.000,00
Alugueis a pagar 1.000,00
Impostos a recolher 4.500,00
Situao Lquida Patrimonial =
D. CONTA R$ 1 2 3
Imveis 80.000,00
Instalaes 30.000,00
Mveis e Utenslios 5.000,00
Veculos 14.000,00
Caixa 3.000,00
Bancos Conta Movimento 63.000,00
Emprstimo Bancrio 50.000,00
Clientes 10.000,00
Fornecedores 30.000,00
Situao Lquida Patrimonial =
Art. 176. Ao fim de cada exerccio social, a diretoria far elaborar, com
base na escriturao mercantil da companhia, as seguintes demons-
traes financeiras, que devero exprimir com clareza a situao do
patrimnio da companhia e as mutaes ocorridas no exerccio:
I - balano patrimonial;
II - demonstrao dos lucros ou prejuzos acumulados;
(Fonte: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L6404consol.htm)
Ateno
Nesta disciplina, vamos tratar das duas principais demonstraes financeiras:
o Balano Patrimonial (BP) e da Demonstrao do Resultado do Exerccio
(DRE).
Ativo
Art. 179. As contas sero classificadas do seguinte modo:
I no ativo circulante: as disponibilidades, os direitos realizveis no
curso do exerccio social subsequente e as aplicaes de recursos em
despesas do exerccio seguinte;
II no ativo realizvel a longo prazo: os direitos realizveis aps o
trmino do exerccio seguinte, assim como os derivados de vendas,
adiantamentos ou emprstimos a sociedades coligadas ou controla-
das (artigo 243), diretores, acionistas ou participantes no lucro da
companhia, que no constiturem negcios usuais na explorao do
objeto da companhia;
III em investimentos: as participaes permanentes em outras socie-
dades e os direitos de qualquer natureza, no classificveis no ativo
circulante, e que no se destinem manuteno da atividade da com-
panhia ou da empresa;
IV no ativo imobilizado: os direitos que tenham por objeto bens cor-
preos destinados manuteno das atividades da companhia ou da
empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de
operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle
desses bens; (Redao dada pela Lei n 11.638, de 2007)
V no diferido: as despesas pr-operacionais e os gastos de re-
estruturao que contribuiro, efetivamente, para o aumento do
resultado de mais de um exerccio social e que no configurem to-
-somente uma reduo de custos ou acrscimo na eficincia opera-
cional; (Redao dada pela Lei n 11.638, de 2007) (Revogado pela
Medida Provisria n 449, de 2008) (Revogado pela Lei n 11.941,
de 2009)
VI no intangvel: os direitos que tenham por objeto bens incorpreos
destinados manuteno da companhia ou exercidos com essa fina-
lidade, inclusive o fundo de comrcio adquirido. (Includo pela Lei n
11.638, de 2007)
Pargrafo nico. Na companhia em que o ciclo operacional da empresa
tiver durao maior que o exerccio social, a classificao no circulante
ou longo prazo ter por base o prazo desse ciclo.
Passivo Exigvel
Patrimnio Lquido
Art. 182. A conta do capital social discriminar o montante subscrito e,
por deduo, a parcela ainda no realizada.
Fonte: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L6404consol.htm
+ +
Origem
No Circulante No Circulante
(Longo Prazo) (Longo Prazo)
Capital prprio
Patr. Lquido
(dvida com scios)
Anotaes
Relembrando
No Ativo, as contas que representam os bens e os direitos so organiza-
das em ordem decrescente do grau de liquidez.
Ateno
So comuns em investimentos os termos: coligada, controlada e relevncia
do investimento. Vamos, ento, a estas definies, seguindo o texto da lei:
(Fonte: http://www.planalto.gov.br/ccivil/LEIS/L6404consol.htm)
Vai ser pago Vai ser pago no Vai ser pago aps o
este ano prximo ano prximo ano
(Fonte: http://www.planalto.gov.br/ccivil/LEIS/L6404consol.htm)
7.000
Outras Despesas
7.000 7.000
12.000 20.000
8.000 8.000
Lucro Lquido do Exerccio
8.000
COFINS___________________________________________________________________ R$ (3.000,00)
PIS s/Faturamento___________________________________________________________ R$ (1.000,00)
ICMS_____________________________________________________________________ R$ (18.000,00)
ISS______________________________________________________________________ R$ (8.000,00)
( = ) Receita Operacional Lquida (ROL)______________________________________ R$ 70.000,00
( - ) Custo da Mercadoria Vendida (CMV)____________________________________ R$ (40.000,00)
( = ) Lucro Operacional Bruto (LOB)__________________________________________ R$ 30.000,00
( - ) Despesas Operacionais_________________________________________________ R$ 22.000,00
Com Vendas_______________________________________________________________ R$ (5.000,00)
Administrativas __________________________________________________________ R$ (15.000,00)
Financeiras_______________________________________________ R$ (2.000,00)
( = ) Lucro Operacional Lquido (LOL)________________________________________ R$ 8.000,00
( + / - ) Outras Receitas/Despesas___________________________________________ R$ 2.000,00
(+) Outras Receitas__________________________________________________________ R$ 5.000,00
IRPJ/CSLL ()
Participaes ()
Prejuzo Lucro
Anotaes
1 2
1. Ativo
1.1 Circulante
1.1.1. Disponibilidades
1.1.1.2. Banco conta corrente
1.1.1.2.001 Banco do Brasil S.A.
1 ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 Caixa
1.1.1.01 Caixa Geral
Ao dizer que estou tirando dinheiro da conta 1 (sei que a conta caixa) e
estou transferindo esse dinheiro para a conta 121 (sei que este dinheiro est
indo para o Banco do Brasil S.A.
Atividade de aprendizagem
1. Faa uma pesquisa e monte o plano de contas de uma empresa.
Em sua pesquisa sobre o plano de contas, voc observar que h vrios
modelos e inclusive, a codificao das contas tambm mudam.
11.1.1 Razonete
Para fins didticos, utiliza-se o razonete para a explicao dos lanamentos
na contabilidade. O Razonete um grfico em forma de T onde acima
estar o nome da conta, do lado esquerdo sero feitos os lanamentos a
dbito, e do lado direito sero feitos os lanamentos a crdito.
a) No lado do ativo temos a aplicao dos recursos, por isso, quando uma
conta do ativo estiver aumentando de valor, ela ser debitada (d).
Aumenta Diminui
d) Quando uma conta do passivo estiver diminuindo, ela ser debitada (d).
Conta de Passivo
Dbito Crdito
Diminui Aumenta
No Circulante
Imobilizado Patrimnio Lquido
Mveis..................R$ 10.000,00 Capital Social.................R$ 30.000,00
Total do Ativo R$ 30.000,00 Total do Passivo R$ 30.000,00
Caixa Fornecedor
(1)30.000,00 10.000,00(2) 2.000,00(4) 5.000,00(3)
2.000,00(4)
Para que fique mais fcil a sua compreenso, sero apresentados agora to-
dos os lanamentos reunidos, desde o primeiro, quando a empresa foi cons-
tituda.
Balano Patrimonial
Ativo Passivo
Circulante Circulante
Disponibilidades Obrigaes com Terceiros
Caixa...............................R$ 18.000,00 Fornecedor.................... R$ 3.000,00
Estoques de Mercadorias...R$ 5.000,00
No Circulante
Imobilizado Patrimnio Lquido
Mveis............................R$ 10.000,00 Capital Social.......................R$ 30.000,00
Total do Ativo R$ 33.000,00 Total do Passivo R$ 33.000,00
Exemplos:
Observao
A conta de venda de mercadoria (receita origem de recursos) foi
creditada.
A conta caixa (bem/Ativo aplicao de recursos) foi debitada.
A conta cliente (direito/Ativo aplicao de recursos) foi debitada.
Observao:
As contas de gua e energia (despesas aplicao de recursos) foram
debitadas.
A conta caixa (bem do ativo diminuindo) foi debitada pelo paga-
mento.
A conta de energia a pagar (obrigao/passivo) foi creditada pela
dvida.
D C D C D C D C
Atividade de aprendizagem
Agora a sua vez!
Nesta aula voc ver como se processa o registro contbil, ou seja, o lan-
amento contbil.
12.1 S
o elementos essenciais do registro
contbil
a) a data da ocorrncia da transao;
b) a conta debitada;
c) a conta creditada;
d) o histrico da transao de forma descritiva ou por meio do uso de cdi-
go de histrico padronizado, quando se tratar de escriturao eletrnica,
baseado em tabela auxiliar inclusa em plano de contas;
e) o valor da transao;
f) o nmero de controle para identificar os registros eletrnicos que inte-
gram um mesmo lanamento contbil.
Fonte: Minuta do Manual Tcnico de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico 2009.
Disponvel em www.tesouro.fazenda.gov.br
12.2.1 L
anamento pelo Mtodo de Partida
Simples
o registro nico ou simplificado. Acontece quando feito, por exemplo,
um registro de entrada ou de sada, no livro de inventrio ou no livro caixa
da empresa para obteno do saldo final.
12.2.2 L
anamento pelo Mtodo de Partidas
Dobradas
tambm conhecido como mtodo da causa e efeito ou mtodo da origem
e aplicao. o mtodo utilizado na contabilidade para a elaborao das
demonstraes contbeis.
12.3 Escriturao
Escriturar registrar. Esses registros podem ser feitos em livros prprios de
forma eletrnica ou manual. H muitos livros que podero ser escriturados
para atender a legislao vigente, por exemplo os livros de (1) registro de
empregados (por exigncia trabalhista), (2) entradas e sadas de mercado-
rias, (3) apurao de ICMS, IPI, ISS, (4) registro de impresso de documentos
fiscais e de ocorrncias (por exigncias fiscais), entre outros. Porm, os livros
contbeis que mais se destacam so: dirio, razo e caixa.
Livro Dirio
Empresa Exemplo Ltda.
CNPJ: 01.234.567/0001-89
Data Conta a Dbito Conta a Crdito Histrico Valor
12/05/2005 Caixa Capital Social Integralizao do capital referente ao Scio 1. 5.000,00
12/05/2005 Caixa Capital Social Integralizao do capital referente ao Scio 2. 1.000,00
Integralizao de parte do capital com um compu-
12/05/2005 Computadores Capital Social 3.000,00
tador, modelo X, do scio 2.
Integralizao de parte do capital do scio 2, com
12/05/2005 Caixa Capital Social 1.000,00
mveis para o escritrio.
12/05/2005 Caixa
a Capital Social
Integralizao do capital referente ao Scio 1 5.000,00
12/05/2005 Caixa
a Capital social
Integralizao do capital referente ao Scio 2 1.000,00
12/05/2005 Caixa
a Capital Social
Integralizao de parte do capital com um computador, modelo X, do scio 2 3.000,00
12/05/2005 Caixa
a Capital Social
Integralizao de parte do capital do scio 2, com mveis para o escritrio 1.000,00
Fonte: www.juliobattisti.com.br/tutoriais/rodrigosfreitas/conhecendocontabilidade010.asp
Exemplo:
Razo Analtico
I. encadernao;
II. numerao sequenciada;
III. termos de abertura e encerramento;
IV. registro nos rgos de registro de pessoas jurdica
Fonte: SCHNORR et al, 2008.
Anotaes
No Circulante
Imobilizado Patrimnio Lquido
Mveis............................R$ 10.000,00 Capital Social....................R$ 30.000,00
Total do Ativo R$ 33.000,00 Total do Passivo R$ 33.000,00
Ativo Passivo
Circulante
Disponibilidades Circulante
Caixa...............................R$ 16.000,00 Obrigaes com Terceiros
Estoques de Mercadorias...R$ 5.000,00 Fornecedor.................... R$ 1.000,00
No Circulante
Imobilizado Patrimnio Lquido
Mveis............................R$ 10.000,00 Capital Social.................R$ 30.000,00
Total do Ativo R$ 31.000,00 Total do Passivo R$ 31.000,00
Exemplo 2:
Ativo Passivo
Circulante
Disponibilidades Circulante
Caixa...............................R$ 16.000,00 Obrigaes com Terceiros
Estoques de Mercadorias...R$ 9.000,00 Fornecedor.................... R$ 5.000,00
No Circulante
Imobilizado Patrimnio Lquido
Mveis............................R$ 10.000,00 Capital Social.................R$ 30.000,00
Total do Ativo R$ 35.000,00 Total do Passivo R$ 35.000,00
Observao
O resultado do exerccio foi negativo (prejuzo), pelo motivo das despesas
serem maiores que as receitas no perodo, e isso alterou o patrimnio da
empresa.
Ativo Passivo
Circulante Circulante
Disponibilidades Obrigaes com Terceiros
Caixa...............................R$ 15.000,00 Fornecedor...................., R$ 5.000,00
Estoques de Mercadorias...R$ 9.000,00
Ativo Passivo
Circulante Circulante
Disponibilidades Obrigaes com Terceiros
Caixa...............................R$ 20.000,00 Fornecedor..................... R$ 5.000,00
Estoques de Mercadorias...R$ 9.000,00
Anotaes
14.1 Contabilizando
1. No dia 15/12, foi constituda a empresa EaD Com. Alimentos Ltda
com a integralizao em dinheiro de R$ 40.000,00 de capital social.
2. No dia 17/12, a empresa comprou R$ 4.000,00 de mercadoria para
revenda, pagando 50% vista.
3. No dia 20/12, a empresa fez uma venda de mercadoria no valor de
R$ 6.000,00, recebendo R$ 3.000,00 vista.
4. No dia 30/12, a empresa apurou despesas que sero pagas somen-
te no prximo ms: gua - R$ 110,00; luz - R$ 220,00 e telefone
R$ 85,00;
5. No dia 31/12, foi feita a contagem de estoque e o saldo final encon-
trado foi de R$ 400,00.
Contas Patrimoniais
RECEITAS DESPESAS
TELEFONE CMV
(4) 85,00 *(5) 3.600,00
ARE
DESPESAS RECEITAS
Observao
Aps a apurao do resultado do exerccio, todas as contas de Resultado
(despesa e receita) devem ser zeradas. Comeando um novo exerccio, as
contas de resultado sempre iniciaro sem saldo anterior.
1. Lanamentos em razonetes.
2. Apurao do Custo da Mercadoria Vendida (CMV).
3. Apurao do Resultado do Exerccio (ARE).
4. Elaborao do Balano Patrimonial.
Balano Patrimonial
Ativo Passivo
Circulante Circulante
Disponibilidades Obrigaes com Terceiros
Caixa.............................. R$ 41.000,00 Fornecedores..................... R$ 2.000,00
Valores a Receber gua a Pagar ...................... R$ 110,00
Clientes............................ R$ 3.000,00 Energia a Pagar .................. R$ 220,00
Estoques Telefefones a Pagar............... R$ 85,00
Mercadorias ........................R$ 400,00
Patrimnio Lquido
Capital Social.................... R$40.000,00
Lucro Lquido do Exerccio..R$ 1.985,00
Contas Patrimoniais
PREJUZO DO EXERCCIO
(ARE) 400,00
RECEITAS DESPESAS
TELEFONE CMV
(4) 130,00 (CMV) 3.000,00
SALRIOS
(4) 1.200,00
ARE
DESPESAS RECEITAS
Balano Patrimonial
Ativo Passivo
Circulante Circulante
Disponvel Obrigaes com Terceiros
Caixa...............................40.045,00 Fornecedores..............................8.560,00
gua a Pagar.................................110,00
Valores a receber Energia a Pagar..............................160,00
Clientes............................ 6.100,00 Telefones a Pagar...........................130,00
Estoques Salrio a Pagar............................1.200,00
Mercadorias......................5.600,00 Patrimnio Lquido
Capital Social............................40.000,00
Reservas Lucros...........................1.985,00
Prejuzo do Exerccio......................(400,00)
Total do Ativo..............................51.745,00 Total do Passivo.................................51.745,00
15.1 F
atos administrativos para
contabilizao
1. No dia 07/12, foi constituda a empresa Vou fechar o balano Ltda
com a integralizao em dinheiro de R$ 30.000,00 de capital social.
Contas de Resultado
RECEITAS DESPESAS
TELEFONE CMV
(4) 50,00 *(CMV) 5.000,00
*CMV = Ei + C - EF
CMV = 0 + 8.000,00 3.000,00
CMV = 5.000,00
ARE
DESPESAS RECEITAS
Patrimnio Lquido
Capital Social......................30.000,00
Lucro do Exerccio................1.810,00
Exerccio de Contabilizao 1
Anotaes
Ateno
O balancete apenas confrontar os lanamentos feitos a dbito e os lan-
amentos feitos a crdito. Ele no conseguir detectar se houve fraude ou
omisso de lanamentos.
Ativo Passivo
Circulante Circulante
Disponvel Obrigaes com Terc.
Caixa.....................................29.900,00 Fornecedores..............................6.400,00
Valores a receber gua a Pagar...............................80,00
Clientes..................................5.500,00 Luz a Pagar..................................60,00
Estoques Telefone a Pagar..........................50,00
Mercadorias...........................3.000,00
Patrimnio Lquido
Capital Social........................30.000,00
Lucro do Exerccio...................1.810,00
RECEITAS DESPESAS
Empresa _________________________
Balancete de Verificao em ____/_____/_____
Atividades de aprendizagem
1. A empresa Contabilidade Moleza Ltda apresentou os seguintes sal-
dos em Novembro/2009. Pede-se a Elaborao do Balancete de Verifica-
o e do Balano Patrimonial.
Conta Saldo
Banco Conta Corrente 166.200,00
Caixa 59.200,00
Capital Social 100.000,00
Clientes 22.000,00
COFINS a Recolher 8.000,00
CSSL a Recolher 2.800,00
Duplicatas a Pagar 3.000,00
Emprstimos a Pagar 25.000,00
Financiamento a Pagar 200.000,00
Fornecedores 240.000,00
Imveis 500.000,00
IRPJ a Pagar 9.000,00
Reservas de Lucros 182.600,00
Mercadorias 35.000,00
Mveis e Utenslios 8.000,00
PIS a Recolher 2.000,00
Salrios a Pagar 40.000,00
Veculos 22.000,00
Pede-se:
3) O Balancete de Verificao;
5) O Balano Patrimonial.
17.1 Competncia
a) Regime universalmente adotado;
Toda despesa gerada no perodo (mesmo que ainda no tenha sido paga)
ser subtrada do total da receita, tambm gerada no mesmo perodo (mes-
mo que ainda no tenha sido recebida).
Com base nestes dados, monte o Balano Patrimonial e apure o lucro pelo
regime de competncia e pelo regime de caixa.
(-) Custo
(-) Despesa
Resultado
Uma empresa vendeu por R$ 2.000,00, recebendo 50% vista e teve custos
e despesas de R$ 600,00, pagando metade vista. O lucro apurado pelo
regime de competncia e pelo regime de caixa ser respectivamente:
1. R$ 1.400,00 e R$ 1.400,00
2. R$ 1.400,00 e R$ 700,00
3. R$ 2.000,00 e R$ 600,00
4. R$ 2.000,00 e R$ 700,00
5. R$ 2.000,00 e R$ 1.400,00.
Exemplos:
Exemplos:
Pede-se:
Contabilizao dos fatos em razonetes
Balancete de Verificao
Apurao do resultado do exerccio
Balano Patrimonial
1. Foi aberta uma conta corrente no Banco Ita S.A., tendo sido depositada
a importncia de R$ 24.000,00
Pede-se:
Distribuir os saldos das contas anteriores em Balancete de Verificao
30-11-X2
Transcrever nos razonetes todos os saldos existentes em 30-11-X2
Registrar nos razonetes todas as operaes ocorridas em dezembro/X2
Elaborar um Balancete de Verificao em dezembro/X2
Apurao do resultado do exerccio
O Balano Patrimonial.
Anotaes
18.1 O
s Princpios Fundamentais da
Contabilidade Resoluo n. 750/93
Veja na ntegra a Resoluo que foi aprovada pelo Conselho Federal de Con-
tabilidade:
CAPTULO I
CAPTULO II
I - o da ENTIDADE;
II - o da CONTINUIDADE;
III - o da OPORTUNIDADE;
V - o da ATUALIZAO MONETRIA;
VI - o da COMPETNCIA; e
VII - o da PRUDNCIA.
O PRINCPIO DA CONTINUIDADE
O PRINCPIO DA OPORTUNIDADE
OPORTUNIDADE
I a avaliao dos componentes patrimoniais deve ser feita com base nos
valores de entrada, considerando-se como tais os resultantes do con-
senso com os agentes externos ou da imposio destes;
O PRINCPIO DA COMPETNCIA
O PRINCPIO DA PRUDNCIA
Fonte: www.cfc.org.br
Resolve:
Curiosidade
O termo holerite surgiu a partir do sculo XIX, quando Herman Hol-
lerith, estatstico norte-americano, desenvolveu uma leitora de cartes
O contracheque ou holerite
perfurados que foi amplamente utilizada para a elaborao da folha de apenas um resumo entregue
ao empregado do que
pagamento. est registrado na folha de
pagamento.
Salrio-Famlia
Exceto aos domsticos, o salrio famlia um benefcio pago aos segurados
empregados e aos trabalhadores avulsos que percebem salrio mensal de at
R$ 798,30, para auxiliar no sustento dos filhos de at 14 anos de idade ou in-
vlidos de qualquer idade. (Observao: Os enteados e os tutelados so equi-
parados aos filhos, desde que no possuam bens suficientes para o prprio
sustento, devendo a dependncia econmica de ambos ser comprovada).
Voc sabia?
O salrio-famlia quando pago no despesa para a empresa, pois o mes-
mo deduzido do valor a pagar para o INSS. Veja a redao do texto que
comprova a informao dada:
I - R$ 27,24 (vinte e sete reais e vinte e quatro centavos) para o segurado
com remunerao mensal no superior a R$ 531,12 (quinhentos e trin-
ta e um reais e doze centavos);
Anotaes
20.1 D
ados para o clculo da folha de
pagamento
Exemplo de clculo:
Desconto de INSS
Seguir a tabela de desconto j apresentada (ver no texto)
Desconto de IRRF
A base de clculo sujeita incidncia mensal do imposto de renda na fonte
determinada mediante a deduo das seguintes parcelas do rendimento
tributvel:
J o Sr. Antonio da Silva tem o salrio de R$ 2.500,00. Mas pode deduzir o va-
lor que pagou de INSS, ento a base de clculo do imposto ser: R$ 2.500,00
(-) R$ 275,00 = R$ 2.225,00. Para calcular o valor a recolher necessrio
utilizar a tabela de recolhimento mensal do imposto. Assim, R$ 2.225,00 est
enquadrado na alquota de 7,5%. R$ 2.225,00 x 7,5% = R$ 166,88 (-) R$
112,47 de parcela a deduzir = R$ 54,41. Valor do IRRF a recolher.
Encargos da Empresa
R$ 750,00 x 8% = R$ 60,00
Dependente Desconto
Nome Salrio Hora extra Salrio-famlia
para IRRF de falta
Clculos individuais
Encargos da Empresa
Base de Clculo INSS Empresa = sal 6.160,00 + extra 340,00 - falta = 6.030,00 * 26,8% = 1.616,04
Base de Clculo FGTS = sal 6.160,00 + extra 340,00 - falta = 6.030,00 * 8% = 482,40
Do total de gasto com vale-transporte, uma parte ser paga pela empre-
sa e outra pelos trabalhadores (limite mximo de 6% do salrio bsico).
*Observe que para o funcionrio Eli, a nica vantagem foi receber o vale-transporte antecipadamente, mas ele dever reem-
bolsar o total gasto, no havendo despesa para a empresa. Neste caso, possvel que o funcionrio faa uma declarao
mencionando no ter interesse na aquisio dos vales. Para todos os demais funcionrios vantagem o recebimento.
Eles pagaro apenas parte do gasto com os vales, o restante do valor ser custeado pela empresa, tornando-se despesa
operacional.
Empresa
Endereo
Cidade UF
Nome do empregado
Funo
CTPS - Srie - UF
MEIO DE TRANSPORTE
Residncia-trabalho
Nome da(s) Linha(s): _________________________________________________________________________
Empresa nibus: ____________________________________________________________________________
Trabalho-Residncia
Nome da(s) Linha(s): _________________________________________________________________________
Empresa nibus: ____________________________________________________________________________
___________________________________
Assinatura do Empregado
Orao do Contador
PEREZ JR, Jos Hernandez & BEGALLI, Glaucos Antonio. Elaborao das Demonstraes
Contbeis. 2. ed. So Paulo : Atlas, 1999.
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Bsica Fcil. 21. ed. So Paulo: Saraiva, 1997.
RIBEIRO, Osni Moura. Estrutura e Anlise de Balanos Fcil. 7. ed. So Paulo: Saraiva,
2004.
Figura 1.2 - Retrato de Frei Luca Pacioli, obra de Jacopo De Barbari, 1495.
Fonte: http://tipografos.net/historia/lucapacioli.jpg
a) Bancos e Investidores
b) Empregados
c) Governo
d) Concorrentes
e) Comunidade
a) Direitos.
b) Crditos.
c) Bens.
d) Exigvel.
e) Dbitos.
a) Para que os scios saibam onde est o registro de seus valores na empresa,
a) Receitas e despesas.
b) Bens e direitos.
d) Resultado do exerccio.
e) Lucros ou prejuzos.
a) Reserva de lucro
b) Lucro do exerccio
c) Prejuzo acumulado
d) Prejuzo do exerccio
e) Dividendos.
Veculos R$ 5.000,00
Mveis R$ 5.000,00
Mquinas R$ 2.000,00
Caixa R$ 3.000,00
Fornecedores R$ 4.000,00
Impostos a Recuperar R$ 300,00
Duplicatas a Pagar R$ 11.000,00
Emprstimo a Pagar R$ 800,00
a) Balano Patrimonial.
a) Passivo circulante
a) Matria-prima.
b) Produtos em Elaborao.
c) Clientes.
d) Produtos Acabados.
e) Material de Embalagem.
a) Capital social.
b) Reservas de capital.
c) Aes em tesouraria.
d) Prejuzos acumulados.
a) O valor da transao.
32. Qual das alternativas apresenta uma formalidade extrnseca dos livros
contbeis?
33.
Com relao aos atos e fatos administrativos, assinale a alternativa
correta:
34. A Conta Custo da Mercadoria Vendida uma conta de despesa, que vai
diminuir o resultado da empresa, por isso registrada do lado do dbi-
to. A contrapartida, ou seja, o lanamento a crdito do CMV dever ser
feito em qual conta?
a) Caixa.
b) Banco.
c) Clientes.
d) Estoques.
b) Dinheiro ou um direito.
c) Um custo operacional.
d) Um contrato.
37. Qual das alternativas no faz parte do roteiro para elaborao da Apu-
rao do Resultado do Exerccio?
a) Cargo ou Funo.
a) Adicional de Insalubridade.
b) Adicional noturno.
c) 1 parcela do 13 salrio.
d) Horas extras.
d) O desconto de faltas.
a) Ativo Circulante
b) Ativo No Circulante
c) Passivo Circulante
d) Passivo No Circulante
e) Despesas.
b) No prazo de pagamento.
a) Antonio Lopes de S.
c) Ciro Bchtold.
d) Francesco Villa.
e) Luca Pacioli.
49. A evoluo da contabilidade passou por algumas fases. Com base nesta
afirmativa, assinale a alternativa cuja fase no foi retratada no material
de estudo.
a) Lucro de R$ 1.340,00.
b) Prejuzo de R$ 1.340,00.
c) Lucro de R$ 2.000,00.
d) Prejuzo de R$ 2.000,00.
Ciro Bachtold