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GF e Contabil Imp
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Capítulo 10
ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
A. QUESTÕES
1. "A análise de balanços só utiliza o Balanço Patrimonial." Analise a afirmativa.
R.: No final do século passado, banqueiros americanos solicitavam apenas o Balanço às empresas que
desejavam contrair empréstimos, isto fez com que a Análise das Demonstrações Financeiras ficasse associado
a expressão “Análise de Balanços”. Porém a Análise das Demonstrações Financeiras efetua análise de todas
as demonstrações financeiras e não apenas do balanço, não sendo o termo análise de balanço o melhor, porém
é o mais utilizado.
4. O que acontece com o quociente de liquidez corrente quando uma empresa substitui dívidas de longo prazo por
dívidas de curto prazo?
R.: O quociente de liquidez corrente relaciona quantos reais dispomos, imediatamente disponíveis e
conversíveis em certos prazos em dinheiro, com relação às dívidas de curto prazo.
O quociente de liquidez corrente de uma empresa diminui quando esta substitui dívidas de longo prazo por
dívidas de curto prazo uma vez que o Ativo Circulante permanecerá inalterado e o Passivo Circulante será
aumentado.
6. "A análise horizontal e vertical são independentes entre si e por isso não se complementam." Analise a afirmativa.
R.: Isoladamente, essas duas técnicas poderão induzir a erros de avaliação ou encobrir fatos importantes.
Conjuntamente, essas técnicas se completam e permitem identificar aqueles elementos merecedores de uma
investigação mais profunda para determinar as causas dos seus desvios e adotar medidas corretivas cabíveis.
Por exemplo, as disponibilidades de uma empresa podem ter aumentado numa série temporal em valores
absolutos, porém sua participação percentual sobre o total do Ativo pode ter diminuído no mesmo período.
8. "A análise horizontal é realizada extraindo-se relacionamentos percentuais entre itens pertencentes à mesma
Demonstração Financeira." Analise a afirmativa.
R.: Esta afirmativa refere-se a análise vertical e não a análise horizontal. A análise horizontal é realizada
estabelecendo o ano inicial da série como índice básico 100 e expressando as cifras relativas aos anos
posteriores com relação ao índice básico 100. A análise vertical é relativo aos itens ou subgrupos para um
único ano, já a análise horizontal observamos a variação em dois ou mais anos.
1. Quocientes x
2. Giro do ativo x
3. Quocientes de rotatividade x
4. Participação de capitais de terceiros sobre os recursos totais x
5. Capitais de terceiros/capitais próprios x
6. Análise das demonstrações financeiras x
7. Liquidez corrente x
8. Liquidez imediata x
9. Análise horizontal
10. Rotatividade dos estoques
11. Participação do exigível a curto prazo sobre o exigível total x
12. Prazo médio de recebimento de contas a receber x
13. Análise vertical x
CORRIGIDO PELA PROFA EM 02/12
( 6 ) instrumento de grande utilidade para tomada de decisões
( 13 ) o ativo permanente representa 53% do ativo total
( 3 ) relaciona itens e grupos do Balanço e DRE
( 7 ) representa o quanto dispomos para saldar as dívidas de curto prazo
( 2 ) expressa quantas vezes o ativo "girou" ou se renovou pelas vendas
( 12 ) indica quanto tempo a empresa deverá esperar, em média, antes de receber suas vendas a prazo.
( 1 ) utilizado para análise de crédito
( 10 ) mensura quantas vezes se "renovou" o estoque de produtos ou mercadorias
( 9 ) o disponível cresceu 25% de 19X0 para 19X1
( 8 ) quanto dispomos com relação às dívidas de curto prazo
( 4 ) indica a dependência de recursos de terceiros
( 5 ) retrata a posição do capital próprio com relação ao capital de terceiros
( 11 ) indica a parcela que vence no curto prazo
D. EXERCÍCIOS
1. CIA. DIVERTIDA
Com base nos índices seguintes, preencha os espaços em branco (pontilhados) da Cia. Divertida.
Circulante Circulante
c) ILG = 1,4
ILG = AC + RLP 1,4 = AC + 0 AC = 112.000
PC + ELP 80.000
Ativo Permanente = Ativo Total ( - ) AC
Ativo Permanente = 200.000 ( - ) 112.000
Ativo Permanente = 88.000
Não Circulante
503.640 368.240 254.268
Financiamento
Pede-se:
1. Faça as análises vertical e horizontal. Na análise vertical considere 100% o total das exigibilidades, e na análise
horizontal o primeiro ano tem como base 100 (índice 100), e todos os demais anos são representados com relação ao
índice 100.
2. "Um mesmo plano de contas serve para qualquer empresa." Analise a afirmativa.
R.: Plano de Contas (ou Elenco de Contas) é o conjunto de contas, previamente estabelecido, que norteia os
trabalhos contábeis de registro de fatos e atos inerentes à entidade, além de servir de parâmetro para a
elaboração das demonstrações contábeis.
A montagem de um Plano de Contas deve ser personalizada, por empresa, registrando somente as contas de
acordo com sua atividade e seu tamanho.
3. Qual a regra geral para fazer um lançamento no razonete quando se trata de uma conta de ativo?
R.: A regra geral para fazer um lançamento de uma conta de Ativo é: toda conta de Ativo e todo acréscimo de
Ativo serão lançados por coerência, a débito e toda diminuição de Ativo será lançada a crédito.
B. COMPLETE AS FRASES
1. Diga se a ocorrência é débito ou crédito na conta.
Exemplo: caixa (pagamento de salários): crédito
a. receita (prestação de serviços): CRÉDITO
b. estoque (compra de mercadorias): DÉBITO
c. empréstimos (junto à financeira): DÉBITO
d. despesa (aluguel do mês): DÉBITO
C. ASSOCIE OS NÚMEROS
1. Ativo
2. Despesa x
3. Método das partidas dobradas x
4. Plano de contas x
5. Débito x
6. Saldo credor x
7. Passivo
8. Razonete x
9. Receita x
10. Saldo devedor x
11. Crédito x
( 10 ) débito > crédito
( 2 ) aumenta pelo débito e diminui pelo crédito
( 5 ) lado esquerdo da conta
( 4 ) agrupamento ordenado de todas as contas utilizadas na empresa
( 11 ) lado direito da conta
( 8 ) representação gráfica da conta
( 7 ) será creditada
( 9 ) aumenta pelo crédito e diminui pelo débito
( 1 ) será debitada
( 3 ) desenvolvido por Luca Pacioli
( 6 ) crédito > débito
D. TESTES DE MÚLTIPLA ESCOLHA
1. Numa empresa comercial, teremos, em seu Plano de Contas:
(a) custos de serviços prestados.
(b) custos dos produtos vendidos.
(c) custos das mercadorias vendidas. x
(d) custo de produção.
(e) N.D.A.
6. Capital subscrito é: (Subscrito em contrato : valor do capital que os proprietários se responsabilizam a conceder a empresa)
(a) integralizado.
(b) realizado.
(c) indefinido. x
(d) comprometido.
(e) N.D.A.
ATIVO $ PASSIVO $
Circulante Circulante
Caixa 10.000 Fornecedores 100.000
Bancos 50.000 Empréstimos 200.000
Estoques 90.000 Financiamentos 100.000
No Dia 04-01-X6:
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo e PL
Circulante Circulante
Caixa 10.000 Fornecedores 60.000
Bancos 10.000 Empréstimos 200.000
Estoques 90.000 Financiamentos 100.000
110.000 360.000
No Dia 06-01-X6:
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo e PL
Circulante Circulante
Caixa 5.000 Fornecedores 60.000
Bancos 10.000 Empréstimos 195.000
Estoques 90.000 Financiamentos 100.000
105.000 355.000
No Dia 15-01-X6
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo e PL
Circulante Circulante
Caixa 5.000 Fornecedores 110.000
Bancos 210.000 Empréstimos 195.000
Estoques 140.000 Financiamentos 300.000
355.000 605.000
No Dia 20-01-X6
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo e PL
Circulante Circulante
Caixa 5.000 Fornecedores 110.000
Bancos 110.000 Empréstimos 195.000
Estoques 140.000 Financiamentos 300.000
255.000 605.000
ATIVO $ PL $
2. "O quociente de margem operacional não pode ser calculado com vendas brutas." Analise a afirmação.
R.: Este quociente na maioria dos casos é calculado com vendas líquidas e considerado separadamente às
deduções de vendas em relação às vendas brutas, porém também pode ser calculado com vendas brutas com
diferente interpretação.
3. Qual a diferença no cálculo do giro do ativo operacional para o giro do ativo total?
R.: O giro do ativo operacional considera as vendas líquidas em relação ao ativo operacional médio, sendo este
último o Ativo total subtraindo-se o Realizável a Longo Prazo e os Investimentos. Já o giro do ativo total leva
em consideração as vendas líquidas em relação ao Ativo total médio.
4. Por que um alto quociente de imobilização do patrimônio líquido poderá comprometer o capital de giro líquido?
Justifique.
R.: Um alto quociente de imobilização do patrimônio líquido compromete o capital de giro líquido porque neste
caso teremos grande parte dos recursos aplicados em Ativo Permanente e não em giro (Ativo Circulante).
5. Uma empresa pode melhorar seu desempenho por meio da análise do retorno sobre o investimento? Justifique.
R.: Sim, uma empresa pode melhorar seu desempenho por meio da análise do retorno sobre o investimento
calculado através do sistema du pont que indicará onde está o problema para que ele possa ser solucionado.
OBS.: Sistema Du Pont - calcula a taxa de retorno sobre o investimento detalhando tanto a margem como o
giro para que as áreas-problemas possam ser identificadas.
7. Qual a finalidade de uma empresa comparar seus quocientes com o dos concorrentes? Justifique.
R.: Uma empresa deve comparar seus quocientes com o das concorrentes para saber a posição relativa da
empresa no conjunto.
B. ASSOCIE OS NÚMEROS
1. Quociente de imobilização do patrimônio líquido x
2. Rentabilidade
3. Quociente de retorno s/ investimento x
4. Lucro ganho pelas ações ordinárias x
5. Quociente Preço/Lucro x
6. Valor patrimonial da ação x
7. Retorno sobre o patrimônio líquido
8. Quociente de rotatividade x
CORRIGIDO PELA PROFA EM 02/12
( 2 ) pode ser calculada com a finalidade preditiva
( 1 ) recursos próprios que estão imobilizados
( 3 ) obtido também por meio do cálculo da margem e do giro
( 8 ) giro do ativo
( 5 ) indica quantos exercícios seriam necessários para recuperar o valor desembolsado
( 6 ) utilizado em caso de fusão, incorporação, etc.
( 4 ) calcula a margem de segurança para pagamento dos dividendos
( 7 ) retorno para os acionistas
2. Uma empresa possui Imobilizado de $ 20.000 e Patrimônio Líquido de $ 15.000. Os acionistas estão
pretendendo aumentar o capital com integralização a ser feita em bens imóveis, a fim de reduzir o atual quociente de
imobilização. Considerando X como o aumento de capital, qual seu valor, para que o quociente de imobilização passe
a ser de 110%?
(a) $15.000.
(b) $25.000.
(c) $35.000.
(d) $20.000.
(e) N.D.A.
D. EXERCÍCIO
1. O Banco ABC S.A. dispõe em seu manual de normas que o limite de crédito para seus clientes será estipulado em
até 60% dos recursos totais, como Capital de Terceiros. Seu cliente "DEF Ltda." apresenta o seguinte Balanço
Patrimonial resumido:
CORRIGIDO PELA PROFA EM 02/12
(Apesar dos baixos valores no Ativo-Circulante, a análise de crédito neste caso avalia apenas o lado do Passivo, mais especifica/e a relação
do Capital Próprio com o Capital de Terceiros. O banco adota a porcentagem de 60% pois empresas que dependam de porcentagens acima
disso de Capital de Terceiros representariam grande risco de concessão de crédito).
Responda:
a. De quanto será o limite de crédito desta empresa?
2. Quais as possíveis classificações a serem dadas com relação às distribuições dos lucros no Balanço
Patrimonial?
R.: As possíveis classificações que podem ser dadas com relação às distribuições dos lucros são:
a) Reservas de Lucros que podem ser reserva legal, reserva estatutária, reserva para contingência, reserva
orçamentária e reserva de lucros a realizar;
b) Dividendos.
3. "O Dividendo poderá ser estabelecido no estatuto como uma porcentagem do lucro ou do capital de terceiros."
Analise a afirmativa.
R.: O estatuto poderá estabelecer o dividendo com porcentagem do lucro ou do capital social ou fixar outros
critérios para determiná-los.
4. Se uma empresa apurar lucro em determinado exercício, qual a destinação que poderá ser dada a ele?
R.: - Reserva Legal (5%);
- Reserva Estatutária;
- Reserva para Contingência;
- Reserva Orçamentária;
- Reserva de Lucros a Realizar;
- Dividendos.
5. "Ajustes de exercícios anteriores é uma conta da Demonstração do Resultado do Exercício que serve para
mostrar, por exemplo, os efeitos decorrentes da mudança de critério contábil." Analise a afirmativa.
R.: A conta ajustes de exercícios anteriores evidencia os efeitos da mudança de critério contábil ou retificação
de erro imputável a determinado exercício anterior e que não possam ser atribuídos a fatos subseqüentes e
não deve ser considerada na DRE, pois o princípio de competência de exercícios deve ser respeitado. Portanto,
devemos inclui-la na Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados.
3. A reserva estatutária:
(a) está prevista nos relatórios contábeis.
(b) é aquela prevista no estatuto da empresa.
(c) não possui limite para sua constituição.
(d) é constituída com parte do prejuízo do exercício.
(e) N.D.A.
4. Os dividendos a distribuir:
(a) estão classificados no subgrupo do patrimônio líquido.
(b) são parcelas dos lucros que serão reinvestidos na empresa.
(c) podem representar 30% do lucro líquido ajustado.
(d) representam o lucro que poderá aumentar o capital social.
(e) N.D.A.
5. O dividendo mínimo obrigatório:
(a) tem como objetivo proteger a empresa.
(b) pode representar a metade do lucro líquido ajustado.
(c) tem como objetivo proteger os acionistas majoritários.
(d) não pode ser estabelecido pelo estatuto como porcentagem do capital social.
(e) N.D.A.
6. As reservas que poderão ser revertidas são:
(a) reserva para contingência e reserva de lucros a realizar.
(b) reserva de lucros a realizar e reserva legal.
(c) reserva legal e reserva estatutária.
(d) reserva orçamentária e reserva legal.
(e) N.D.A.
Capítulo 07
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO (DMPL)
A. QUESTÕES
1. Quais as possíveis contas que deverão constar da Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido?
R.: Na Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido evidencia-se a movimentação de todas as contas
do Patrimônio Líquido.
2. Qual a finalidade da Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido?
R.: A Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido evidencia a movimentação de todas as contas do
Patrimônio Líquido ocorrida durante o exercício, além disso é fundamental para a elaboração da Demonstração
das Origens e Aplicações de Recursos e para ser fornecida às empresas que avaliam seus investimentos
permanentes em coligadas ou controladas pelo método da Equivalência Patrimonial
3. Qual a principal diferença entre a Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados e a Demonstração das
Mutações do Patrimônio Líquido?
R.: A principal diferença entre a Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados e a Demonstração das
Mutações do Patrimônio Líquido é que a primeira evidencia a movimentação de uma única conta do Patrimônio
Líquido (Lucros Acumulados) e a Segunda evidencia a movimentação de todas as contas do Patrimônio
Líquido.
Capítulo 9
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
A. QUESTÕES
1. Em que consiste o Regime de Caixa?
R.: O Regime de Caixa é uma forma simplificada de Contabilidade que apura resultado confrontando a receita
recebida no período com a despesa paga no mesmo período.
(Regime de Caixa tem relação com registros de entrada e saída imediatas, relaciona-se com o termo Á VISTA)
(Regime de Competência tem relação com os motivos ou período onde é relaizado o reconhecimento da Despesa/Receita. Por exemplo
Emissão de nota são reconhecida na entrega de mercadoris, ou, Despesas são reconhecidas quando há venda de mercadoria)
2. "Os regimes de caixa e de competência podem ser adotados simultaneamente por qualquer empresa." Analise
a afirmação.
R.: O regime de competência é universalmente adotado, aceito e recomendado pelo Imposto de Renda, pois
evidencia o resultado da empresa de forma mais adequada e completa. Já o regime de caixa é aplicado
basicamente às microempresas ou às entidades sem fins lucrativos, pois é uma forma simplificada de
Contabilidade.
3. Pode-se incluir na Demonstração do Resultado do Exercício despesas que ainda não tenham sido pagas?
Justifique.
R.: Sim, de acordo com o regime de competência devemos incluir na Demonstração do Resultado do Exercício
as despesas incorridas no período independentemente de terem sido pagas ou não.
4. "A despesa será contabilizada como tal no período em que for consumida, incorrida, utilizada, e no momento
do pagamento." Para o registro dessa despesa, qual o regime a ser adotado?
R.: Para o registro dessa despesa devemos adotar o regime de competência que diz que as despesas devem
ser contabilizadas no momento em que forem incorridas.
5. "A Demonstração do Fluxo de Caixa apresenta a movimentação ocorrida em determinado período na conta
caixa." Analise a afirmação.
R.: Esta afirmativa está correta devemos apenas complementar que quando mencionamos caixa estamos nos
referindo também a conta Bancos c/ Movimento.
B. COMPLETE AS FRASES
1. Qual o exercício em que deve ser registrado, quando adotado, o regime de competência?
(Para entender este exercício é necessário saber que INCORRIDA e CONSUMIDA = Reconhecer Despesa )
GANHA = Reconhecer Receita )
CORRIGIDO PELA PROFA EM 02/12
Exemplo: despesa incorrida em X1, porém paga em X2: despesa em X1
a. receita ganha em X2 e recebida em X1: Receita em X2
b. despesa paga em X2 e incorrida em X3: Despesa em X3
c. despesa consumida em X1 e paga em X0: Despesa em X1
d. receita recebida em X1 e ganha em X0: Receita em X0
(Regime de Caixa tem relação com registros de entrada e saída imediatas, relaciona-se com o termo Á VISTA)
2. Responda se as transações abaixo aumentam, diminuem ou não afetam o caixa.
Exemplo: dividendos recebidos da Cia Alfa: aumentam o caixa
CORRIGIDO PELA PROFA EM 02/12
a. venda de veículos a vista: Aumenta o Caixa
b. aquisição a vista de ações da Cia. Beta: Diminui o Caixa
c. dividendos pagos aos acionistas: Diminui o Caixa(Estão sendo pagos no momento)
d. depreciação de veículos: Não afeta o Caixa
2. Material de escritório adquirido em X1, consumido em X2, pago em X3, será despesa em:
CORRIGIDO PELA PROFA EM 02/12
(a) X1.
(b) X2. (Mesma lógica da pergunta B-1 INCORRIDA e CONSUMIDA = Reconhecer Despesa)
(c) X3.
(d) X4.
(e) N.D.A.
3. A empresa vendeu $ 15 milhões, só recebendo $ 5 milhões; teve como despesa $ 12 milhões, só pagando $ 1
milhão. Os resultados pelos Regimes de Competência e de Caixa são, respectivamente:
(a) 3.000.000 e 4.000.000.
(b) 4.000.000 e 5.000.000.
(c) 5.000.000 e 6.000.000.
(d) 5.000.000 e 1.000.000.
(e) N.D.A.
(Não afetam o Caixa: 1)Depreciação, Amortização e Exaustão; 2)Provisão p/ devedores Duvidosos; 3)Acréscimos(Diminuições)
6. Das alternativas a seguir, uma é fenômeno econômico e não afeta o Caixa:
(a) juros.
(b) depreciação.
(c) encargos financeiros.
(d) pagamento de variação cambial.
(e) N.D.A.
D. EXERCÍCIOS
1. A Empresa Luar inicia sua atividade em 19X0. Foram constatados os seguintes saldos contábeis em 31-12-X0:
Receita do Exercício $ 860.000
Despesa Consumida $ 390.000
Receita Recebida no Exercício $ 400.000
Despesa Paga no Exercício $ 300.000
Apure o resultado pelo Regime de Caixa e Regime de Competência.
Admita-se que em 19X0 + 1 a empresa recebeu suas duplicatas, pagou suas despesas referentes ao exercício 19X0 e
ainda teve receita de $ 1 milhão e despesa de $ 590.000, sendo que exatamente a metade da Receita foi recebida e a
metade da Despesa foi paga.
Pede-se:
a. saldo de Contas a Receber e Contas a Pagar em 31-12-X0 + 1;
b. resultado pelo Regime de Competência;
c. resultado pelo Regime de Caixa.