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“DUE DILIGENCE – CASO PRÁTICO - SOLUÇÃO

RELATÓRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES

Ilmos Srs. Diretores e Sócios Quotistas de B-PÓT S/A SÃO PAULO - SP

20 de maio de 20X2.

Consoante instruções recebidas de V.Sªs., procedemos a uma revisão especial “DUE DILIGENCE” do balanço patrimonial de FURB LTDA, em 30 de abril de 20X2. Os nossos procedimentos compreenderam um exame de demonstrações contábeis, segundo as normas de auditoria geralmente aceitas, do qual resultou um balanço patrimonial pró-forma, parcialmente ajustado na contabilidade.

O objetivo básico de nosso trabalho foi coletar e analisar elementos e informações , que nos possibilitassem

propiciar aos atuais Acionistas e Diretores da B-PÓT S/A, uma visão global quanto à situação econômico- financeira da sociedade FURB LTDA, seus ativos e passivos.

O nosso trabalho foi principalmente baseado no balanço patrimonial em 30 de abril de 20X2, segundo os

registros contábeis da empresa, que foram ajustados, quando considerado necessário, na revisão da documentação de certas transações e nas informações obtidas dos dirigentes e funcionários da empresa, bem

como de terceiros. Para melhor entendimento, apresentamos no Anexo VI uma relação dos principais procedimentos por nós adotados.

Como resultado de nossos trabalhos apresentamos em anexo o balanço patrimonial ajustado, para a data base de 30 de abril de 20X2, e o demonstrativo de ajustes do patrimônio líquido, bem como outras informações que consideramos necessário levar ao conhecimento de V.Sªs. Ressaltamos, que os montantes apresentados foram obtidos com base na aplicação de princípios contábeis aplicáveis à empresa em marcha, e dessa forma, não refletem os ajustes que serão necessários caso a empresa realize o seu ativo e liquide os seus passivos reais e contingentes de outra forma que não a normal nos negócios e por montantes diferentes daqueles apresentados no balanço patrimonial pró-forma.

Ressaltamos que o patrimônio líquido apurado em 30 de abril de 20X2, após os ajustes ficou em R$ 486.161. Os ajustes que afetaram o patrimônio líquido estão detalhados no demonstrativo dos ajustes do patrimônio líquido. Foi reconhecido como ajuste do patrimônio líquido o montante de R$ 323.724 de reserva de reavaliação de ativos próprios, bem como a dedução dos seus efeitos tributários, no montante de R$. 86.066, apropriados no exigível a longo prazo como impostos e contribuições diferidos sobre reserva de reavaliação, conforme detalhado no anexo II.

Conforme mencionado no Anexo III, a empresa FURB LTDA não reconhece integralmente na sua contabilidade

a folha de pagamento de pessoal, e conseqüentemente, existem contingências trabalhistas no montante estimado

de R$. 30.224, que foi reconhecido como ajuste sugerido contabilmente no balanço patrimonial pró-forma.

Com base em nossa revisão, exceto quanto aos efeitos do reconhecimento parcial da folha de pagamento e encargos trabalhistas, conforme mencionado no parágrafo anterior, e da reavaliação que foi considerada como ajuste no balanço patrimonial pró-forma, nenhum fato chegou ao nosso conhecimento que nos levasse a acreditar que as demonstrações contábeis anexas não estejam adequadamente apresentadas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com as normas internacionais de contabilidade.

Adicionalmente, torna-se necessária a contínua revisão dos objetivos da sociedade, e dos resultados alcançados, bem como de seus registros contábeis, com a finalidade de um acompanhamento constante das modificações e aperfeiçoamento a serem introduzidos e de escoimar as demonstrações contábeis oficiais da empresa de práticas não consagradas.

Ao ensejo, permitimo-nos agradecer a valiosa colaboração que recebemos dos administradores e funcionários da empresa.

Permanecemos ao inteiro dispor de V.Sªs para quaisquer esclarecimentos porventura considerados necessários.

XXXXXXX AUDITORES INDEPENDENTES S/S. CRC-SC nº 000.000/O-0 Xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxx

Contador - CRC-SC

nº 000.000/O-0

B-PÓT S/A SÃO PAULO - SP

BALANÇO PATRIMONIAL PRÓ-FORMA DA EMPRESA

FURB LTDA

Em 30 de abril de 20X2.

CONTEÚDO

Relatório dos auditores independentes.

Balanço Patrimonial pró-forma de 30 de abril de 20X2.

Demonstração dos ajustes do patrimônio líquido

ANEXO I

- Comentários sobre o balanço patrimonial pró-forma em 30 de abril de 20X2.

ANEXO II

- Reavaliação do imobilizado;

ANEXO III

-

Contingências

ANEXO IV

- Comentários adicionais

ANEXO V

-

Marcas e Patentes;

ANEXO VI

- Principais procedimentos adotados pelos auditores independentes

FURB LTDA

BALANÇO PATRIMONIAL PRÓ-FORMA EM 30 DE ABRIL DE 20X2. Em Reais (R$)

Descrição das contas

Saldo

Contábil

Ajustes

Sugeridos

Saldo

Ajustado

ATIVO

CIRCULANTE

Caixa e bancos Aplicações financeiras em fundos de investimentos Aplicações em depósitos a prazo fixo Duplicatas a receber Outros créditos Impostos a recuperar Estoques

12.545

12.545

6.362

6.362

27.287

27.287

58.340

58.340

3.963

3.963

7.849

7.849

105.505

63.223

168.728

Total do ativo circulante

221.851

63.223

285.074

ATIVO PERMANENTE

IMOBILIZADO

72.829

323.724

396.553

DIFERIDO

14.504

14.504

Total do ativo permanente

87.333

323.724

411.057

TOTAL DO ATIVO

309.184

386.947

696.131

FURB LTDA

BALANÇO PATRIMONIAL PRÓ-FORMA EM 30 DE ABRIL DE 20X2. Em Reais (R$)

 

Saldo

Ajustes

Saldo

Descrição das contas

Contábil

Sugeridos

Ajustado

PASSIVO

PASSIVO CIRCULANTE

Fornecedores Obrigações sociais e trabalhistas Obrigações tributárias Outras obrigações

50.649

50.649

34.473

30.224

64.697

7.096

7.096

1.462

1.462

Total do passivo circulante

93.680

30.224

123.904

EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

Impostos e contribuições diferidos

86.066

86.066

Total do exigível a longo prazo

-

86.066

86.066

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital social Reserva de reavaliação Reserva de capital Reservas de lucros Lucros ou (Prejuízos) acumulados

100.000

100.000

 

237.658

237.658

1

1

12.225

12.225

103.278

32.999

136.277

Total do patrimônio líquido

215.504

270.657

486.161

TOTAL DO PASSIVO

309.184

386.947

696.131

DEMONSTRATIVO DOS AJUSTES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Em Reais (R$) , posição de 30 de abril de 20X2.

SALDO CONTÁBIL

215.504

Ajustes de estoques por inventário físico em 08 e 09 de maio de 20X2, e movimentação retroativa a 30 de abril de 20X2.

63.223

Provisão para contingências referente folha de pagamento e encargos sociais Complementares

(30.224)

Reavaliação do ativo imobilizado para 30 de abril de 20X2

323.724

Menos: impostos e contribuições diferidos sobre a reavaliação do imobilizado

(86.066)

SALDO AJUSTADO

486.161

======

ANEXO I

COMENTÁRIOS SOBRE O BALANÇO PATRIMONIAL PRÓ-FORMA EM 30 DE ABRIL DE 20X2. Em Reais (R$)

1.

ESTOQUES

Em 30 de abril de 20X2 o estoque apresenta a seguinte composição:

Natureza dos estoques

 

R$

Matérias primas e de materiais Produtos acabados Produtos em elaboração Total

106.595

48.073

14.060

168.728

Os estoques foram inventariados fisicamente em 08 e 09 de maio, e retroativamente, foram utilizados procedimentos alternativos para validar a posição de 30 de abril de 20X2.

Os estoques de matérias primas e de materiais estão avaliados aos preços médios de custo de aquisição, que são inferiores aos preços de reposição. Os estoques de produtos acabados e em elaboração estão avaliados ao custo médio dos componentes empregados para a sua fabricação, e não considera o custo de mão de obra e encargos de seus funcionários, bem como outros gastos gerais incorridos.

2. IMOBILIZADO

A composição do imobilizado em 30 de abril de 20X2 é a seguinte:

Valor Residual

 

Custo de

dos bens

Natureza das contas

aquisição

Depreciação

Reavaliação

Móveis e utensílios Instalações Máquinas,aparelhos,equipamentos Veículos Moldes Telefone Direitos de uso de telefones Equipamentos de proces/de dados Rec. Em progr. De computador Total

15.942

(7.756)

15.225

23.411

1.348

(

825)

523

90.131

(45.242)

3.696

48.585

9.300

(7.905)

6.605

8.000

10.340

(4.678)

296.638

302.300

1.013

(414)

599

2.935

(2.535)

400

5.957

(662)

1.515

6.810

5.854

(2.509)

2.580

5.925

142.820

(69.991)

323.724

396.553

3.

OBRIGAÇÕES SOCIAIS E TRABALHISTAS

Em 30 de abril de 20X2 as obrigações sociais e trabalhistas apresentavam a seguinte composição:

Natureza das contas

R$

Salários a pagar INSS FGTS Contribuição sindical Provisão de férias Provisão de 13° salário Provisão de FGTS sobre férias

8.651

997

914

77

13.533

8.817

1.083

Provisão de FGTS sobre 13° salário Sub-total

400

34.473

Provisão para contingências referente salários não reconhecidos em folha de pagamento:

- Periculosidade – período 99/20X2

7.279

- INSS – período 1999/20X2 (28,8% sobre complemento de salários)

17.057

FGTS – período 1999 a 04/20X2 Total da provisão para contingências Total de obrigações sociais e trabalhistas

-

5.888

30.224

64.697

ANEXO II

REAVALIAÇÃO DO ATIVO IMOBILIZADO

Em 30 de abril de 20X2, a Empresa efetuou reavaliação dos bens do ativo imobilizado, que apresentou os seguintes valores, conforme laudo de avaliação nº 009/20X0 elaborado pela CTC Avaliações – Engenharia de Avaliações e Perícias, dos quais não estão deduzidos os efeitos tributários de imposto de renda e de contribuição social.

Natureza das contas

R$

Móveis e utensílios Máquinas,aparelhos,equipamentos Veículos Moldes Direitos de uso de telefones Equipamentos de proces/de dados

 

15.225

3.696

6.605

296.638

(2.535)

1.515

Rec. Em progr. De computador Total

2.580

323.724

IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES DIFERIDOS SOBRE A REAVALIAÇÃO DO ATIVO IMOBILIZADO

R$

IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA Alíquota normal - 15% Alíquota adicional – 10% sobre R$ 83.124

 

48.559

8.372

 

56.931

Contribuição social sobre o lucro – 9%

29.135

Total de impostos e contribuições diferidos sobre reavaliação

86.066

Reserva de reavaliação

237.658

ANEXO III

1. PESSOAL

CONTINGÊNCIAS

A empresa FURB, paga parte dos salários sem transitar por folha de pagamento, e conseqüentemente, não recolhe INSS e FGTS sobre as respectivas parcelas.

Os funcionários e últimas verbas salariais mensais, passíveis de reclamatórias trabalhistas e previdenciárias futuras são os seguintes:

Data da

Verba salarial

última

complemen-

PERICU-

Nome do funcionário

verba

tar

INSS

FGTS

LOSIDADE

João da Silva Antonio C. de Bó Maria P.R. Pozo Denise Constante Ubiratan Stefan Gisele Martins Total

04/20X2

650,00

6.016

2.286

04/20X2

400,00

5.678

1.941

10/20X1

260,00

2.304

810

04/20X1

900,00

259

72

04/20X0

300,00

704

196

06/20X0

527,50

2.096

583

7.279

 

17.057

5.888

7.279

ANEXO IV

COMENTÁRIOS ADICIONAIS

Em decorrência dos trabalhos realizados apresentamos as seguintes considerações, relativamente à empresa FURB LTDA:

1. SISTEMAS DE INFORMAÇÕES OPERACIONAIS E GERENCIAIS

A empresa FURB LTDA ressente-se da falta de um sistema de informações adequado, capaz de fornecer informações confiáveis e oportunas para fins operacionais e gerenciais.

2. PESSOAL

Existe necessidade de reestruturação do quadro de funcionários redefinindo as tarefas e avaliando a capacitação profissional.

ANEXO V

MARCAS E PATENTES

Atualmente as marcas e patentes são controladas pela empresa STOW-TRANKIL Consultoria em Marcas & Patentes Ltda, com sede em Florianópolis-SC.

1. MARCAS

De acordo com pesquisa realizada em 08 de maio de 20X2, encontramos a seguinte situação junto ao INPI:

       

Processo

Marca

Situação

Titular

Classe

505049

STANCIL

Registro

FURB Ltda

09.15

505077

FORBET

Extinto

FURB Ltda

09.15

2.

PATENTES

Título patente

Nº Protocolo

 

Situação

Aparelho eletrônico para coleta de sangue

PT 404579

16,1 exped.carta pat. RPI 1221; a exploração da patente termina em

17/04/20X7.

Mecanismo oscilante para homogeneizador de sangue

PJ 909014

16,1

concessão RPI 1365; a

exploração da patente termina em

 

25/03/20X8.

ANEXO VI

PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS ADOTADOS PELOS AUDITORES INDEPENDENTES

Os principais procedimentos por nós adotados na revisão especial que procedemos do balanço patrimonial em 30 de abril de 20X2 estão abaixo sumariados:

1.

Obtenção de balancete patrimonial e detalhes de saldos das principais contas preparadas pela contabilidade, para 30 de abril de 20X2;

2.

Obtenção e verificação da documentação suporte de certas transações;

3.

Análise da composição dos saldos contábeis das contas de caixa, bancos, aplicações financeiras, duplicatas a receber, impostos a recuperar, outros créditos, estoques, fornecedores, obrigações sociais e trabalhistas, obrigações tributárias e outras obrigações;

4.

Inventário físico dos estoques em 08 e 09 de maio de 20X2, com retroatividade para 30 de abril de 20X2;

5.

Circularização de clientes, fornecedores, bancos e pessoas ligadas por empréstimos mútuos;

6.

Obtenção de Certidões Negativas de Débitos nas esferas Federais, Estaduais, Municipais, INSS, FGTS; Certidão de Falência e Concordata Negativa; Certidão Negativa do Poder Judiciário do Estado, da empresa e das pessoas físicas; Certidão da Justiça do Trabalho, relativamente a possíveis ações trabalhistas; Certidão Negativa de Citações de Ações Reais ou Pessoais do 3º Oficio de Registro de Imóveis, relativamente ao imóvel onde está instalado o parque fabril;

7.

Obtenção de posição de registros de Carta Patente e de Marcas junto ao INPI, através da empresa STOW- TRANKIL Consultoria em Marcas e Patentes;

8.

Discussão com os administradores quanto a diversos aspectos observados, bem com obtenção de informações consideradas necessárias, e análise de resultados;

9.

Preparação de certas análises para inclusão em nosso relatório;

10.

Elaboração de ajustes ao balanço patrimonial, em observância aos princípios contábeis e ao valor de mercado dos bens;

11.

Análise do laudo de avaliação de ativos próprios apresentados por empresa especializada;

12.

Análise das seguintes situações: escrituração dos livros fiscais e legais; área trabalhista, previdenciária e tributária (tributos diretos e indiretos);

13.

Revisão das declarações de IRPJ e CSL para os anos calendários 20X0, 20X1 (lucro presumido); 01 a 04/20X2 (lucro real);

14. Outros procedimentos julgados necessários nas circunstâncias.