“DUE DILIGENCE – CASO PRÁTICO - SOLUÇÃO

RELATÓRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES

20 de maio de 20X2.

Ilmos Srs. Diretores e Sócios Quotistas de

B-PÓT S/A
SÃO PAULO - SP

Consoante instruções recebidas de V.Sªs., procedemos a uma revisão especial “DUE DILIGENCE” do balanço
patrimonial de FURB LTDA, em 30 de abril de 20X2. Os nossos procedimentos compreenderam um exame de
demonstrações contábeis, segundo as normas de auditoria geralmente aceitas, do qual resultou um balanço
patrimonial pró-forma, parcialmente ajustado na contabilidade.

O objetivo básico de nosso trabalho foi coletar e analisar elementos e informações , que nos possibilitassem
propiciar aos atuais Acionistas e Diretores da B-PÓT S/A, uma visão global quanto à situação econômico-
financeira da sociedade FURB LTDA, seus ativos e passivos.

O nosso trabalho foi principalmente baseado no balanço patrimonial em 30 de abril de 20X2, segundo os
registros contábeis da empresa, que foram ajustados, quando considerado necessário, na revisão da
documentação de certas transações e nas informações obtidas dos dirigentes e funcionários da empresa, bem
como de terceiros. Para melhor entendimento, apresentamos no Anexo VI uma relação dos principais
procedimentos por nós adotados.

Como resultado de nossos trabalhos apresentamos em anexo o balanço patrimonial ajustado, para a data base de
30 de abril de 20X2, e o demonstrativo de ajustes do patrimônio líquido, bem como outras informações que
consideramos necessário levar ao conhecimento de V.Sªs. Ressaltamos, que os montantes apresentados foram
obtidos com base na aplicação de princípios contábeis aplicáveis à empresa em marcha, e dessa forma, não
refletem os ajustes que serão necessários caso a empresa realize o seu ativo e liquide os seus passivos reais e
contingentes de outra forma que não a normal nos negócios e por montantes diferentes daqueles apresentados no
balanço patrimonial pró-forma.

Ressaltamos que o patrimônio líquido apurado em 30 de abril de 20X2, após os ajustes ficou em R$ 486.161. Os
ajustes que afetaram o patrimônio líquido estão detalhados no demonstrativo dos ajustes do patrimônio líquido.
Foi reconhecido como ajuste do patrimônio líquido o montante de R$ 323.724 de reserva de reavaliação de
ativos próprios, bem como a dedução dos seus efeitos tributários, no montante de R$. 86.066, apropriados no
exigível a longo prazo como impostos e contribuições diferidos sobre reserva de reavaliação, conforme
detalhado no anexo II.

Conforme mencionado no Anexo III, a empresa FURB LTDA não reconhece integralmente na sua contabilidade
a folha de pagamento de pessoal, e conseqüentemente, existem contingências trabalhistas no montante estimado
de R$. 30.224, que foi reconhecido como ajuste sugerido contabilmente no balanço patrimonial pró-forma.

Com base em nossa revisão, exceto quanto aos efeitos do reconhecimento parcial da folha de pagamento e
encargos trabalhistas, conforme mencionado no parágrafo anterior, e da reavaliação que foi considerada como
ajuste no balanço patrimonial pró-forma, nenhum fato chegou ao nosso conhecimento que nos levasse a
acreditar que as demonstrações contábeis anexas não estejam adequadamente apresentadas, em todos os aspectos
relevantes, de acordo com as normas internacionais de contabilidade.

Adicionalmente, torna-se necessária a contínua revisão dos objetivos da sociedade, e dos resultados alcançados,
bem como de seus registros contábeis, com a finalidade de um acompanhamento constante das modificações e
aperfeiçoamento a serem introduzidos e de escoimar as demonstrações contábeis oficiais da empresa de práticas
não consagradas.
Ao ensejo, permitimo-nos agradecer a valiosa colaboração que recebemos dos administradores e funcionários da
empresa.

Permanecemos ao inteiro dispor de V.Sªs para quaisquer esclarecimentos porventura considerados necessários.

XXXXXXX AUDITORES INDEPENDENTES S/S.

CRC-SC nº 000.000/O-0
Xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxx
Contador - CRC-SC nº 000.000/O-0
B-PÓT S/A
SÃO PAULO - SP

BALANÇO PATRIMONIAL PRÓ-FORMA DA EMPRESA

FURB LTDA

Em 30 de abril de 20X2.

CONTEÚDO

Relatório dos auditores independentes.

Balanço Patrimonial pró-forma de 30 de abril de 20X2.
Demonstração dos ajustes do patrimônio líquido

ANEXO I - Comentários sobre o balanço patrimonial pró-forma em 30 de abril de 20X2.

ANEXO II - Reavaliação do imobilizado;
ANEXO III - Contingências
ANEXO IV - Comentários adicionais
ANEXO V - Marcas e Patentes;
ANEXO VI - Principais procedimentos adotados pelos auditores independentes
FURB LTDA

BALANÇO PATRIMONIAL PRÓ-FORMA EM 30 DE ABRIL DE 20X2.

Em Reais (R$)

Saldo Ajustes Saldo

Descrição das contas Contábil Sugeridos Ajustado
ATIVO

CIRCULANTE

Caixa e bancos 12.545 12.545

Aplicações financeiras em fundos de investimentos 6.362 6.362
Aplicações em depósitos a prazo fixo 27.287 27.287
Duplicatas a receber 58.340 58.340
Outros créditos 3.963 3.963
Impostos a recuperar 7.849 7.849
Estoques 105.505 63.223 168.728
Total do ativo circulante 221.851 63.223 285.074

ATIVO PERMANENTE

IMOBILIZADO 72.829 323.724 396.553

DIFERIDO 14.504 14.504
Total do ativo permanente 87.333 323.724 411.057

TOTAL DO ATIVO 309.184 386.947 696.131

FURB LTDA

BALANÇO PATRIMONIAL PRÓ-FORMA EM 30 DE ABRIL DE 20X2.

Em Reais (R$)

Saldo Ajustes Saldo

Descrição das contas Contábil Sugeridos Ajustado

PASSIVO

PASSIVO CIRCULANTE

Fornecedores 50.649 50.649

Obrigações sociais e trabalhistas 34.473 30.224 64.697
Obrigações tributárias 7.096 7.096
Outras obrigações 1.462 1.462
Total do passivo circulante 93.680 30.224 123.904

EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

Impostos e contribuições diferidos 86.066 86.066

Total do exigível a longo prazo - 86.066 86.066

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital social 100.000 100.000

Reserva de reavaliação 237.658 237.658
Reserva de capital 1 1
Reservas de lucros 12.225 12.225
Lucros ou (Prejuízos) acumulados 103.278 32.999 136.277
Total do patrimônio líquido 215.504 270.657 486.161

TOTAL DO PASSIVO 309.184 386.947 696.131

DEMONSTRATIVO DOS AJUSTES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Em Reais (R$) , posição de 30 de abril de 20X2.

SALDO CONTÁBIL 215.504

Ajustes de estoques por inventário físico em 08 e 09 de maio de 20X2, e

movimentação retroativa a 30 de abril de 20X2. 63.223

Provisão para contingências referente folha de pagamento e encargos sociais

Complementares (30.224)

Reavaliação do ativo imobilizado para 30 de abril de 20X2 323.724

Menos: impostos e contribuições diferidos sobre a reavaliação do imobilizado (86.066)

SALDO AJUSTADO 486.161

======
 ANEXO I

COMENTÁRIOS SOBRE O BALANÇO PATRIMONIAL PRÓ-FORMA EM 30 DE ABRIL DE 20X2.

Em Reais (R$)

1. ESTOQUES

Em 30 de abril de 20X2 o estoque apresenta a seguinte composição:

Natureza dos estoques

R$
Matérias primas e de materiais 106.595
Produtos acabados 48.073
Produtos em elaboração 14.060
Total 168.728

Os estoques foram inventariados fisicamente em 08 e 09 de maio, e retroativamente, foram utilizados

procedimentos alternativos para validar a posição de 30 de abril de 20X2.

Os estoques de matérias primas e de materiais estão avaliados aos preços médios de custo de aquisição, que são
inferiores aos preços de reposição. Os estoques de produtos acabados e em elaboração estão avaliados ao custo
médio dos componentes empregados para a sua fabricação, e não considera o custo de mão de obra e encargos de
seus funcionários, bem como outros gastos gerais incorridos.

2. IMOBILIZADO

A composição do imobilizado em 30 de abril de 20X2 é a seguinte:

Valor Residual
Custo de dos bens
Natureza das contas aquisição Depreciação Reavaliação
Móveis e utensílios 15.942 (7.756) 15.225 23.411
Instalações 1.348 ( 825) 523
Máquinas,aparelhos,equipamentos 90.131 (45.242) 3.696 48.585
Veículos 9.300 (7.905) 6.605 8.000
Moldes 10.340 (4.678) 296.638 302.300
Telefone 1.013 (414) 599
Direitos de uso de telefones 2.935 (2.535) 400
Equipamentos de proces/de dados 5.957 (662) 1.515 6.810
Rec. Em progr. De computador 5.854 (2.509) 2.580 5.925
Total 142.820 (69.991) 323.724 396.553
3. OBRIGAÇÕES SOCIAIS E TRABALHISTAS

Em 30 de abril de 20X2 as obrigações sociais e trabalhistas apresentavam a seguinte composição:

Natureza das contas R$

Salários a pagar 8.651
INSS 997
FGTS 914
Contribuição sindical 77
Provisão de férias 13.533
Provisão de 13° salário 8.817
Provisão de FGTS sobre férias 1.083
Provisão de FGTS sobre 13° salário 400
Sub-total 34.473

Provisão para contingências referente salários não

reconhecidos em folha de pagamento:
- Periculosidade – período 99/20X2 7.279
- INSS – período 1999/20X2 (28,8% sobre complemento
de salários) 17.057
- FGTS – período 1999 a 04/20X2 5.888
Total da provisão para contingências 30.224
Total de obrigações sociais e trabalhistas 64.697
 ANEXO II

REAVALIAÇÃO DO ATIVO IMOBILIZADO

Em 30 de abril de 20X2, a Empresa efetuou reavaliação dos bens do ativo imobilizado, que apresentou os
seguintes valores, conforme laudo de avaliação nº 009/20X0 elaborado pela CTC Avaliações – Engenharia de
Avaliações e Perícias, dos quais não estão deduzidos os efeitos tributários de imposto de renda e de contribuição
social.

Natureza das contas R$

Móveis e utensílios 15.225
Máquinas,aparelhos,equipamentos 3.696
Veículos 6.605
Moldes 296.638
Direitos de uso de telefones (2.535)
Equipamentos de proces/de dados 1.515
Rec. Em progr. De computador 2.580
Total 323.724

IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES DIFERIDOS

SOBRE A REAVALIAÇÃO DO ATIVO IMOBILIZADO

R$
IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA
Alíquota normal - 15% 48.559
Alíquota adicional – 10% sobre R$ 83.124 8.372
56.931

Contribuição social sobre o lucro – 9% 29.135

Total de impostos e contribuições diferidos sobre reavaliação 86.066

Reserva de reavaliação 237.658

 ANEXO III

CONTINGÊNCIAS

1. PESSOAL

A empresa FURB, paga parte dos salários sem transitar por folha de pagamento, e conseqüentemente, não
recolhe INSS e FGTS sobre as respectivas parcelas.

Os funcionários e últimas verbas salariais mensais, passíveis de reclamatórias trabalhistas e previdenciárias

futuras são os seguintes:

Data da Verba salarial

última complemen- PERICU-
Nome do funcionário verba tar INSS FGTS LOSIDADE
João da Silva 04/20X2 650,00 6.016 2.286
Antonio C. de Bó 04/20X2 400,00 5.678 1.941
Maria P.R. Pozo 10/20X1 260,00 2.304 810
Denise Constante 04/20X1 900,00 259 72
Ubiratan Stefan 04/20X0 300,00 704 196
Gisele Martins 06/20X0 527,50 2.096 583 7.279
Total 17.057 5.888 7.279
 ANEXO IV

COMENTÁRIOS ADICIONAIS

Em decorrência dos trabalhos realizados apresentamos as seguintes considerações, relativamente à empresa

FURB LTDA:

1. SISTEMAS DE INFORMAÇÕES OPERACIONAIS E GERENCIAIS

A empresa FURB LTDA ressente-se da falta de um sistema de informações adequado, capaz de fornecer
informações confiáveis e oportunas para fins operacionais e gerenciais.

2. PESSOAL

Existe necessidade de reestruturação do quadro de funcionários redefinindo as tarefas e avaliando a capacitação

profissional.
 ANEXO V

MARCAS E PATENTES

Atualmente as marcas e patentes são controladas pela empresa STOW-TRANKIL Consultoria em Marcas &
Patentes Ltda, com sede em Florianópolis-SC.

1. MARCAS

De acordo com pesquisa realizada em 08 de maio de 20X2, encontramos a seguinte situação junto ao INPI:

Nº
Processo Marca Situação Titular Classe
505049 STANCIL Registro FURB Ltda 09.15
505077 FORBET Extinto FURB Ltda 09.15

2. PATENTES

Título patente Nº Protocolo Situação

Aparelho eletrônico para coleta de PT 404579 16,1 exped.carta pat. RPI 1221; a
sangue exploração da patente termina em
17/04/20X7.
Mecanismo oscilante para PJ 909014 16,1 concessão RPI 1365; a
homogeneizador de sangue exploração da patente termina em
25/03/20X8.
 ANEXO VI

PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS ADOTADOS PELOS AUDITORES INDEPENDENTES

Os principais procedimentos por nós adotados na revisão especial que procedemos do balanço patrimonial em 30
de abril de 20X2 estão abaixo sumariados:

1. Obtenção de balancete patrimonial e detalhes de saldos das principais contas preparadas pela contabilidade,
para 30 de abril de 20X2;

2. Obtenção e verificação da documentação suporte de certas transações;

3. Análise da composição dos saldos contábeis das contas de caixa, bancos, aplicações financeiras, duplicatas a
receber, impostos a recuperar, outros créditos, estoques, fornecedores, obrigações sociais e trabalhistas,
obrigações tributárias e outras obrigações;

4. Inventário físico dos estoques em 08 e 09 de maio de 20X2, com retroatividade para 30 de abril de 20X2;

5. Circularização de clientes, fornecedores, bancos e pessoas ligadas por empréstimos mútuos;

6. Obtenção de Certidões Negativas de Débitos nas esferas Federais, Estaduais, Municipais, INSS, FGTS;
Certidão de Falência e Concordata Negativa; Certidão Negativa do Poder Judiciário do Estado, da empresa e
das pessoas físicas; Certidão da Justiça do Trabalho, relativamente a possíveis ações trabalhistas; Certidão
Negativa de Citações de Ações Reais ou Pessoais do 3º Oficio de Registro de Imóveis, relativamente ao
imóvel onde está instalado o parque fabril;

7. Obtenção de posição de registros de Carta Patente e de Marcas junto ao INPI, através da empresa STOW-
TRANKIL Consultoria em Marcas e Patentes;

8. Discussão com os administradores quanto a diversos aspectos observados, bem com obtenção de
informações consideradas necessárias, e análise de resultados;

9. Preparação de certas análises para inclusão em nosso relatório;

10. Elaboração de ajustes ao balanço patrimonial, em observância aos princípios contábeis e ao valor de
mercado dos bens;

11. Análise do laudo de avaliação de ativos próprios apresentados por empresa especializada;

12. Análise das seguintes situações: escrituração dos livros fiscais e legais; área trabalhista, previdenciária e
tributária (tributos diretos e indiretos);

13. Revisão das declarações de IRPJ e CSL para os anos calendários 20X0, 20X1 (lucro presumido); 01 a
04/20X2 (lucro real);

14. Outros procedimentos julgados necessários nas circunstâncias.