Você está na página 1de 29

Controlo de Gestão

Orçamento Mestre

Aula 16/11/2018

1
Orçamento

l Quantificar um plano de ação;

l Auxiliar na coordenação e implementação;

l Sumariar projeções financeiras;

l Descrever planos financeiros;

l Quantificar expetativas da gestão.

2
Orçamentologia
l Determinar qual a evolução da atividade
num período de tempo.
l Objetivo:
l Quantificar o que a empresa pensa que vai
fazer no próximo ano/semestre/trimestre.
l Planeamento;
l Avaliação de desempenho;
l Comunicação.

3
Orçamentos e Feedback
l Desvios:
l Resultados reais desviam-se dos alvos
orçamentados

l Fonte de:
l Aviso prévio em relação a problemas
l Base para a avaliação do desempenho
l Base para a avaliação estratégica

4
Passos Básicos do Orçamento
Operacional
Preparar Orçamento(s):
n Receitas
n Produção (em Unidades)
n Utilização de MD e Compras de MD
n MOD
n GGFabrico
n Stocks Finais
n Custo dos Bens (Mercadoria) Vendida
n Despesas Operacionais (Custos do Período)
n Demonstração de Resultados Orçamentada
5
Exemplo – Construção Orçamento Base

Dados:
Materiais Directos:
Material 111 Alloy $7/Kg
Material 112 Alloy $10/Kg
MODirecta $20/Hora

Produtos
Conteúdo de cada uni. Produzida Regular Aircraft Parts Heavy-Duty Aircraft Parts
Material Directo 111 Alloy 12 Kg 12 Kg
Material Directo 112 Alloy 6 Kg 8 Kg
MODirecta 4 Horas 6 Horas

6
Exemplo – Construção Orçamento Base

Informação Adicional:
Produtos
Regular Heavy-Duty
Vendas Esperadas 5.000 1.000
Preço Venda $600 $800
Inventário Final Alvo (uni.) 1.100 50
Inventário Inicial (uni.) 100 50
Inventário Inicial (valor) $38.400 $26.200

Materiais Directos
111 Alloy 112 Alloy
Inventário Inicial (Kgs) 7.000 6.000
Inventário Final Alvo (Kgs) 8.000 2.000
7
Exemplo – Construção Orçamento Base

Gastos Gerais de Fabrico Total


Variáveis
Fornecimentos $90.000
MOIndirecta $488.000
Custos Directos e Indirectos de Trabalho $32.000
Electricidade $90.000
Manutenção $70.000
Fixos
Amortizações $230.000
Impostos Propriedade $50.000
Seguros Propriedade $10.000
Supervisão $100.000
Electricidade $20.000
Manutenção $20.000 $1.200.000 8
Exemplo – Construção Orçamento Base
Informação Adicional:

Custos de R&D e de Design Total


Fixos
Salários de R&D $105.000
Protótipos e Custos de Materiais $31.000 $136.000

Custos de Marketing Total


Fixos
Publicidade e Promoção $30.000
Salários de Mkt $130.000
Viagens e Diversos $40.000 $200.000

9
Exemplo – Construção Orçamento Base
Informação Adicional:

Custos de Distribuição e Armazenamento Total


Fixos
Salários de Distribuição $60.000
Renda, Manutenção e Impostos $40.000 $100.000

Custos de Serviço ao Cliente Total


Fixos
Salários de Serviço ao Cliente $40.000
Viagens e Diversos $20.000 $60.000

Custos Administrativos Total


Fixos
Salários $245.000
Custos Administrativos e Fornecimentos $75.000
Diversos $54.000 $374.000
10
Exemplo – Construção Orçamento Base

Passo 1: Orçamento de Vendas ou Receitas

Orçamento de Vendas (1)


Para o ano a terminar em 31 Dezembro, 200X
Unidades PVenda Vendas Totais
Regular 5.000 $600 $3.000.000
Heavy-Duty 1.000 $800 $800.000
Total $3.800.000

11
Exemplo – Construção Orçamento Base

Passo 2: Orçamento de Produção, em unidades

Orçamento de Produção (Unidades) (2)


Produtos
Regular Heavy-Duty
Vendas Orçamentadas (orçamento 1) 5.000 1.000
+ Inventário Final Alvo de PA 1.100 50
= Necessidades Totais 6.100 1.050
- Inventário Inicial de PA 100 50
= Produção Orçamentada 6.000 1.000

12
Exemplo – Construção Orçamento Base
Passo 3: Orçamento de Utilização de Materiais Directos e Orçamento de Compras de
Materiais Directos

Orçamento (3A) – Utilização de Materiais Directos em Kg e $


Mat. 111 Alloy Mat. 112 Alloy Total
Kg de MD a usar na Produção de
Regular (6.000 uni. * 12 e 6 Kg) 72.000 36.000
Kg de MD a usar ma Produção de Heavy-
Duty (1.000 uni. * 12 e 8 Kg) 12.000 8.000
Total de MD a ser usada (Kg) 84.000 44.000
Kg de MD usados no Inventário Inicial 7.000 6.000
(FIFO)
* Custo/Kg do Inventário Inicial $7 $10
Custo MD a serem usados do inventário $49.000 $60.000 $109.000
inicial (a)
Kg de MD a serem usados das Compras
(84.000-7.000; 44.000-6.000) 77.000 38.000
* Custo/Kg dos Bens Comprados $7 $10
Custo MD a serem usados das compras $539.000 $380.000 $919.000
(b)
Total Custos MD a serem usados (a+b) $588.000 $440.000 $1.028.000 13
Exemplo – Construção Orçamento Base

Passo 3: Orçamento de Utilização de Materiais Directos e Orçamento de


Compras de Materiais Directos

Orçamento (3B) – Orçamento de Compras de MD


Mat. 111 Alloy Mat. 112 Alloy Total
MD a serem utilizados
na Produção (em Kg) 84.000 44.000
(Orçamento 3A)
+ Inventário Final Alvo 8.000 2.000
de MD (Kg)
Necessidades Totais 92.000 46.000
- Inventário Inicial de 7.000 6.000
MD (Kg)
Compras de MD (Kg) 85.000 40.000
* Custo/Kg de MD $7 $10
adquiridas
Custos de Aquisição $595.000 $400.000 $995.000
de MD 14
Exemplo – Construção Orçamento Base

Passo 4: Orçamento de MODirecta

Orçamento (4) – MODirecta


Unidades Horas Total Taxa
Produzidas Total
MOD/uni. Horas Horária
(orçamento 2)
Regular 6.000 4 24.000 $20 $480.000
Heavy-Duty 1.000 6 6.000 $20 $120.000
Total 30.000 $600.000

15
Exemplo – Construção Orçamento Base
Passo 5: Orçamento de GGFabrico

Orçamento (5) – GGFabrico


Para o nível orçamentado de 30.000 horas de MObra
Gastos Gerais de Fabrico Total
Variáveis
Fornecimentos $90.000
MOIndirecta $488.000
$200.000
Custos Directos e Indirectos de Trabalho $32.000
Electricidade $90.000
Manutenção $70.000
GGFVariáveis $770.000
Fixos
Amortizações $230.000
Impostos Propriedade $50.000
Seguros Propriedade $10.000
Supervisão $100.000
Electricidade $20.000
Manutenção $20.000
GGFFixos $430.000
16
$1.200.000
Exemplo – Construção Orçamento Base

Passo 6: Orçamento de Inventário Final

Orçamento (6A) – Inventário Final


Kg Custo/Kg Total
MDirectos
111 Alloy 8.000 $7 $56.000
112 Alloy 2.000 $10 $20.000 $76.000
Uni. Custo/Uni.
Produto Acabado
Regular 1.100
Heavy-Duty 50
17
Exemplo – Construção Orçamento Base

Passo 6: Orçamento de Inventário Final

Orçamento (6B) – Cálculo da Imputação de Custos Unitário de Produtos


Acabados

Orçamento (6B)
Custo Produtos
p/Kg ou Regular Heavy-Duty
Hora Inputs/Kg Valor Inputs/Kg Valor
Imput ou hora ou hora
MD 111 Alloy $7 12 $84 12 $84
MD 112 Alloy $10 6 $60 8 $80
MOD $20 4 $80 6 $120
GGF $40 4 $160 6 $240
$384 $524
18
Exemplo – Construção Orçamento Base

Passo 6: Orçamento de Inventário Final

Orçamento (6A) – Inventário Final


Kg Custo/Kg Total
MDirectos
111 Alloy 8.000 $7 $56.000
112 Alloy 2.000 $10 $20.000 $76.000
Uni. Custo/Uni.
Produto Acabado
Regular 1.100 $384
Heavy-Duty 50 $524
19
Exemplo – Construção Orçamento Base

Passo 6: Orçamento de Inventário Final

Orçamento (6A) – Inventário Final


Kg Custo/Kg Total
MDirectos
111 Alloy 8.000 $7 $56.000
112 Alloy 2.000 $10 $20.000 $76.000
Uni. Custo/Uni.
Produto Acabado
Regular 1.100 $384 $422.400
Heavy-Duty 50 $524 $26.200 $448.600
$524.600
20
Exemplo – Construção Orçamento Base

Passo 7: Orçamento de Custo dos Bens Vendidos


Compilação da informação dos Orçamentos 3 a 6 origina o orçamento 7.
Custo Mercadoria Vendida = Stocki PA + Custo Bens Produzidos – Stockf PA

Orçamento (7) – Custo Mercadoria Vendida


Do Orçamento/Quadro Total
Stock Inicial PA Dado
Utilização MD
MOD
GGF
Custo Merc. Produzida
Custo Bens Disp. p/Venda
- Stock Final PA
Custo Bens Vendidos

21
Exemplo – Construção Orçamento Base

Passo 7: Orçamento de Custo dos Bens Vendidos


Compilação da informação dos Orçamentos 3 a 6 origina o orçamento 7.

Orçamento (7) – Custo Mercadoria Vendida


Do Orçamento/Quadro Total
Stock Inicial PA Dado $64.000
$64.600
Utilização MD 3A $1.028.000
MOD 4 $600.000
GGF 5 $1.200.000
Custo Merc. Produzida $2.828.000
Custo Bens Disp. p/Venda 600
$2.892.000
- Stock Final PA 6A $448.600
$448.000
Custo Bens Vendidos $2.444.000

22
Exemplo – Construção Orçamento Base

Passo 8: Orçamento de Custos de R&D

Orçamento (8) – Custo de R&D


Custos de R&D e de Design Total
Fixos
Salários de R&D $105.000
Protótipos e Custos de Materiais $31.000 $136.000

23
Exemplo – Construção Orçamento Base

Passo 9: Orçamento de Custos de Marketing

Orçamento (9) – Custo de Mkt


Custos de Marketing Total
Fixos
Publicidade e Promoção $30.000
Salários de Mkt $130.000
Viagens e Diversos $40.000 $200.000

24
Exemplo – Construção Orçamento Base

Passo 10: Orçamento de Custos de Distribuição

Orçamento (10) – Custos de Distribuição


Custos de Distribuição e Armazenamento Total
Fixos
Salários de Distribuição $60.000
Renda, Manutenção e Impostos $40.000 $100.000

25
Exemplo – Construção Orçamento Base

Passo 11: Orçamento de Custos de Serviço ao Cliente

Orçamento (11) – Custos de Serviço ao Cliente


Custos de Serviço ao Cliente Total
Fixos
Salários de Serviço ao Cliente $40.000
Viagens e Diversos $20.000 $60.000

26
Exemplo – Construção Orçamento Base

Passo 12: Orçamento de Custos Administrativos

Orçamento (12) – Custos Administrativos


Custos Administrativos Total
Fixos
Salários $245.000
Custos Administrativos e Fornecimentos $75.000
Diversos $54.000 $374.000

27
Exemplo – Construção Orçamento Base

Passo 13: Demonstração de Resultados Orçamentada


Quadros/Orçamentos 1, 7, 8, 9, 10, 11, e 12 dão-nos a informação necessária para
construir a Demonstração de Resultados Orçamentada

Demonstração de Resultados Orçamentada


Vendas
Custo M. Vendida
Margem Bruta
Custos Operacionais
R&D
Mkt
Distribuição
Serviço ao Cliente
Administrativos
Total Custos Operacionais
Resultado Operacional
28
Exemplo – Construção Orçamento Base

Passo 13: Demonstração de Resultados Orçamentada

Demonstração de Resultados Orçamentada


Vendas Quadro 1 $3.800.000
Custo M. Vendida Quadro 7 $2.444.000
Margem Bruta $1.356.000
Custos Operacionais
R&D Quadro 8 $136.000
Mkt Quadro 9 $200.000
Distribuição Quadro 10 $100.000
Serviço ao Cliente Quadro 11 $60.000
Administrativos Quadro 12 $374.000
Total Custos Operacionais $870.000
Resultado Operacional $486.000

29