Estrutura e análise das

Demonstrações Contábeis

Msc. Cleonábula Maria Maranhão Neves

e-mail: cleodoc@hotmail.com
ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

OBJETIVO DA AULA

Entender a finalidade de cada técnica de

análise contábil e os resultados apurados.

PROGRAMAÇÃO DA AULA

Análise Vertical
ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

ANÁLISE VERTICAL
ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Os métodos de análise vertical e horizontal

contribuem para interpretação dos dados
fornecidos pelas demonstrações contábei
(financeiras) e também auxiliam na análise por
indicadores e outros métodos de análise, por se
complementarem.
ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Análise Vertical (AV)

Busca mostrar a participação de cada item
(conta) de uma demonstração contábil, em função
de um determinado item referencial (total do ativo,
total do passivo.

É a análise de verificação da participação

percentual dos elementos das demonstrações
contábeis em função de um elemento referencial.
ESTRUTUA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Análise Vertical
Item referencial :
Para a análise vertical do Balanço Patrimonial,
por exemplo, convencionou-se adotar como 100%
o total do ativo do passivo
Para a Demonstração do Resultado,
convencionou-se adotar como 100% o valor total
da receita de vendas.
ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Análise Vertical
A análise vertical do Balanço Patrimonial é feita
assumindo como 100% o total geral do ativo e
do passivo, calculando-se quanto representa
cada elemento patrimonial em relação ao total,
permitindo verificar a participação de cada item,
em função do total ao qual se refere.
ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Análise Vertical

AVBP= Elemento Patrimonial do Ativo ou Passivo x100

Ativo (Passivo) total
ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Análise Vertical
AVEstoque = Estoque x100= 24.000 X 100 = 34,28%
Ativo total 70.000

AVFornecedores = Fornecedores
Passivo total

AVFornecedores= 19.000 x100 = 27,14%

70.000
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Análise Vertical

AVEstoque = Estoque x100= 24.000 X 100 = 34,28%

Ativo total 70.000

Interpretação: esse resultado indica que o

estoque representa 34,28% do Ativo Total da
empresa
ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Análise Vertical
AVFornecedores = Fornecedores
Passivo total

AVFornecedores= 19.000 x100 = 27,14%

70.000

Interpretação: o resultado indica que a dívida

com Fornecedores representa 27,14% do
Passivo Total da empresa
ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

ATIVIDADE PRÁTICA
1) Com base nos dados a seguir, levante o Balanço Patrimonial da Empresa X,
no exercício financeiro de 2015, e elabore a análise vertical e o relatório da análise.
Empresa X

2015
Contas a Pagar de Curto Prazo 160.000
Caixa 30.000
Financiamento a Pagar LP 60.000
Estoques 120.000
Duplicatas Descontadas (3.000)
Duplicatas a Receber 90.000
Capital Social 100.000
Máquinas e Equipamentos 150.000
Participações em outras Empresas 140.000
Fornecedores 180.000
Lucros ou Prejuízos Acumulados 27.000
 Empresa X - 2015
ATIVO (R$) PASSIVO + PL (R$)

ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE

Caixa 30.000 Contas a Pagar de Curto Prazo 160.000
Duplicatas a Receber 90.000 Fornecedores 180.000
Estoques 120.000 340.000
Duplicatas Descontadas (3.000)
237.000 PASSIVO NÃO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE Financiamento a Pagar LP 60.000
INVESTIMENTO 60.000
Participações em outras 140.000 Patrimônio Líquido
Empresas
IMOBILIZADO Capital Social 100.000
Máquinas e Equipamentos 150.000 Lucros ou Prejuízos Acumulados 27.000
290.000 127.000
TOTAL 527.000 TOTAL 527.000
 ATIVO (R$) AV PASSIVO + PL (R$) AV
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Caixa 30.000 Contas a Pagar de Curto 160.000
Prazo
Duplicatas a Receber 90.000 Fornecedores 180.000
Duplicatas Descontadas 3.000
Estoques 120.000 Total do Passivo 343.000
Circulante
Total do Ativo Circulante 240.000 PASSIVO NÃO
CIRCULANTE
ATIVO NÃO Financiamento a Pagar LP 60.000
CIRCULANTE
INVESTIMENTO Total do Não Circulante 60.000
Participações em outras 140.000 Patrimônio Líquido
Empresas
IMOBILIZADO Capital Social 100.000
Máquinas e Equipamentos 150.000 Lucros ou Prejuízos 27.000
Acumulados
Total do Não Circulante 290.000 Total do PL 127.000
TOTAL 530.000 100% TOTAL 530.000 100%
 ATIVO (R$) AV PASSIVO + PL (R$) AV
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Caixa 30.000 5,66% Contas a Pagar de Curto 160.000 30,18%
Prazo
Duplicatas a Receber 90.000 16,98% Fornecedores 180.000 33,96%
Estoques 120.000 22,64% Duplicatas Descontadas 3.000 0,57%
Total do Ativo Circulante 240.000 45,28% Total do Passivo 343.000 64,71%
Circulante
ATIVO NÃO PASSIVO NÃO
CIRCULANTE CIRCULANTE
INVESTIMENTO Financiamento a Pagar LP 60.000 11,32%

Participações em outras 140.000 26,41% Total do Não Circulante 60.000 11,32%

Empresas
IMOBILIZADO Patrimônio Líquido

Máquinas e Equipamentos 150.000 28,30% Capital Social 100.000 18,86%

Total do Não Circulante 290.000 54,71 Lucros ou Prejuízos 30.000 5,66%
Acumulados
Total do PL 130.000 24,52%
TOTAL 530.000 100% TOTAL 530.000 100%
Relatório da Análise Vertical do BP da Empresa X
Introdução
O presente Relatório tem por objetivo analisar a situação econômica-
financeira da Empresa X, através da técnica de análise vertical do
balanço patrimonial, obeservando o comportamento das contas
contábeis do exercício financeiro de 2015.

Conclusões
A Empresa X encontra-se com um percentual de 28,30% do
seu Ativo investido em Máquinas e Equipamentos e um percentual de
22,64% estoque, financiado com recursos de terceiros, que terá
dificuldade de liquidar, uma vez que o total do seu ativo circulante é
menor do que o total do seu passivo circulante.

Recomendações
Faz-se necessário, dessa forma, verificar a necessidade
operacional de manter o percentual de 28,30% investido em máquinas
e equipamentos. Recomenda-se, também, um aumento na
rotatividade dos estoques.
2) A empresa Alfa Ltda apresentou os seguintes saldos após a destinação do
resultado do exercício de 2015:
CONTA SALDOS
Bancos Conta Movimento R$ 220.900,00
Caixa R$ 135.000,00
Contas a Pagar R$ 225.000,00
Estoques R$ 11.500,00
Depreciação Acumulada R$1.300,00
Duplicatas a Receber R$47.000,00
Duplicatas Descontadas R$27.000,00
Participações em outras empresas R$56.000,00
Fornecedores R$83.000,00
ICMS a Pagar R$2.000,00
Reservas de Lucros R$38.000,00
Veículos R$39.000,00
Lucros ou Prejuízos Acumulados R$ 38.100,00
Capital Social R$ 100.000,00
Aplicações Financeiras R$ 5.000,00
 BP da Empresa Alfa Ltda (reestruturado)

ATIVO (R$) PASSIVO + PL (R$)

ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Caixa 135.000 Contas a Pagar 225.000
Bancos Conta Movimento 220.900 Fornecedores 83.000
Duplicatas a Receber 47.000 ICMS a Pagar 2.000
Duplicatas Descontas 27.000
Estoques 11.500 PASSIVO NÃO CIRCULANTE
Aplicações Financeiras 5.000
ATIVO NÃO CIRCULANTE
INVESTIMENTO
Participações em outras 56.000 Patrimônio Líquido
Empresas
IMOBILIZADO Capital Social 100.000
Veículos 39.000 Reservas de Lucros 38.000
(-) Depreciação Acumulada (1.300) Lucros ou Prejuízos Acumulados 38.100
TOTAL 513.100 TOTAL 513.100
 ATIVO (R$) PASSIVO + PL (R$)
ATIVO CIRCULANTE 392.400 76,47% PASSIVO CIRCULANTE 310.000 60,41%
Caixa 135.000 26,32% Contas a Pagar 225.000 43,85%

Bancos Conta Fornecedores 83.000 16,18%

220.900 43,05%
Movimento
Duplicatas a Receber 47.000 9,16% ICMS a Pagar 2.000 0,39%
Estoques 11.500 2,24% Duplicatas Descontadas 27.000 5,26%

Aplicações Financeiras 5.000 0,97% PASSIVO NÃO CIRCULANTE

ATIVO NÃO
93.700 18,26%
CIRCULANTE
INVESTIMENTO
Participações em Patrimônio Líquido
outras Empresas 56.000 10,91%

IMOBILIZADO Capital Social 100.000 19,49%

Veículos 39.000 7,60% Reservas de Lucros 38.000 7,40%
(-) Depreciação Lucros ou Prejuízos 38.100 7,43%
(1.300) -0,25%
Acumulada Acumulados
TOTAL 513.100 100% TOTAL 513.100 100%
Relatório da Análise Vertical do BP da Empresa Alfa Ltda
Introdução
O presente Relatório tem por objetivo analisar a situação econômica-
financeira da Empresa Alfa Ltda, através da técnica de análise vertical
do balanço patrimonial, obeservando o comportamento das contas
contábeis do exercício financeiro de 2015.

Conclusões
A Empresa Alfa Ltda encontra-se com um percentual de
76,47% do seu Ativo investido no circulante um percentual de 2,24%
estoque, que evidencia uma boa rotatividade das mercadorias
estocadas.

Recomendações
Faz-se necessário, dessa forma, verificar a necessidade de
manter o elevado percentual de 43,85% de contas a pagar e
equipamentos. Recomenda-se reduzir as obrigações a pagar e
investir na melhoria da lucratividade da empresa.
ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

ANÁLISE VERTICAL - DRE

ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Análise Vertical da Demonstração

do Resultado
A análise vertical da Demonstração do Resultado
é feita assumindo como 100% o total geral das
vendas brutas, calculando-se quanto representa
cada elemento do resultado do período em
relação ao total das vendas, permitindo verificar a
participação de cada item
ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

 O analista deve procurar relatar suas conclusões

buscando auxiliar o usuário em suas tomadas de
decisões
 Os Relatórios de Análise devem conter apenas as
informações necessárias ao usuário.
 O Relatório de Análise deve apresentar informações
sobre a situação econômico-financeira da empresa,
assim como o desempenho ao longo dos períodos
analisados e as projeções ou perspectivas futuras.
 Os Relatórios devem ser objetivos e breves quando
os usuários forem fornecedores ou instituições
financeiras.
ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Demonstração do Resultado
Vendas 10.000 100%
(-) CMV (4.000)
Lucro Bruto 6.000
(-) Despesas Operacionais
de Vendas (1.500)
Administrativas (2.000)
(-) Despesas Financeiras (300)
(+) Receitas Financeiras 500
Dividendos Recebidos 1.000
Lucro Operacional 3.700
(-) Outras Despesas Operacionais (1.000)
Lucro antes do IRPJ e Cont. Social 2.700
(-)Provisão para IRPJ e Cont. Social (288)
Lucro Líquido 5.112
ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Demonstração do Resultado
Vendas 10.000 100%
(-) CMV (4.000) 40%
Lucro Bruto 6.000 60%
(-) Despesas Operacionais
de Vendas (1.500) 15%
Administrativas (2.000) 20%
(-) Despesas Financeiras (300) 3%
(+) Receitas Financeiras 500 5%
Dividendos Recebidos 1.000 10%
Lucro Operacional 3.700 37%
(-) Outras Despesas Operacionais (1.000) 10%
Lucro antes do IRPJ e Cont. Social 2.700 27%
(-)Provisão para IRPJ e Cont. Social (288) 2,88%
Lucro Líquido 2.412 24,12%
ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Análise Vertical da Demonstração do

Resultado da Empresa X
A Empresa em questão encontra-se com um
percentual de 40% de custo das mercadorias
vendidas em função das vendas brutas, o que
pode indicar uma necessidade de redução desses
custos. As despesas operacionais de vendas e
administrativas também estão com percentuais de
15 e 20% em relação às vendas brutas, o que
pode ser indício de necessidade de redução
desses gastos.
2) Com base nos dados abaixo, elabore a DRE da empresa MM Ltda em 2015.

CONTAS SALDOS
Vendas 220.000,00
Receitas Financeiras 15.000,00
Despesas Administrativas 5.000,00
CMV 80.000,00
Provisão para IRRF e CSLL 1.300,00
Despesa s de salários 4.000,00
Despesas com Vendas 2.200,00
Despesas Financeiras 500,00
ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Demonstração do Resultado - DRE

Vendas 220.000 100%
(-) CMV (80.000)
Lucro Bruto 140.000
(-) Despesas Operacionais
(-)Despesas de Vendas (2.200)
(-)Despesas Administrativas (5.000)
(-)Despesas de Salários (4.000)
(-) Despesas Financeiras (500)
(+) Receitas Financeiras 15.000
Lucro Operacional 143.300
Lucro antes do IRPJ e Cont. Social 143.300
(-)Provisão para IRPJ e Cont. Social (1.300)
Lucro Líquido 142.000
ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Demonstração do Resultado - DRE

Vendas 220.000 100%
(-) CMV (80.000) 36,36%
Lucro Bruto 140.000 63,64%
(-) Despesas Operacionais
(-)Despesas de Vendas (2.200) 1%
(-)Despesas Administrativas (5.000) 2,27%
(-)Despesas de Salários (4.000) 1,82%
(-) Despesas Financeiras (500) 0,22%
(+) Receitas Financeiras 15.000 6,82%
Lucro Operacional 143.300 65,14%
(-)Provisão para IRPJ e Cont. Social (1.300) 0,59%
Lucro Líquido 142.000 64,54%
ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS OU CONTÁBEIS

DÚVIDAS!!!!