Função da Controladoria: ajustar e converter as informações contábeis em ferramentas gerenciais de ap

Precisamos tomar por base os dados fornecidos pela Contabilidade.

DRE Custeio Funcional ou Custeio por Absorção = mod

Vendas

A contabilidade segrega os custos das despesas, (-) CMV

não importa a natureza dos custos, nem das despesas.
(=) LB

(-) DO
Administrativas
Com vendas (comerciais)
Financeiras

(=) LAIR

Ex. 1 - Cia Negócio Feito

Avaliação do capital de giro = ESTOQUE

SI 250

(+) Compras 4,500

(=) SF 350

Giro 4,400

DRE Custeio Funcional ou Custeio por Absorção = mod

Vendas 6,000

(-) CMV -4,400

 (=) LB 1,600

(-) DO
Com vendas 690
Administrativas 175 -865

(=) LAIR 735

Na indústria, a avaliação do ESTOQUE é segregada em três etapas:

ESTOQUE

MP PP PA

Compra MP Apropriação de custos

(-) MP consumida MP
MO
GGF PA
disponível para venda
(-) PA

Fatores a considerar na apuração do CUSTO

Parâmetro: valor da mercadoria negociado com o fornecedor (NF compra)

(-) Impostos recuperáveis = crédito tributário

(+) Impostos não recuperáveis

(+) Custos logísticos:

Frete e seguro
Armazenagem/estocagem
Financeiro

Exemplo: empresa de atividade comercial

 NF - compra

Valor da mercadoria 800

ICMS - 18% (incluso) 144

IPI - 5% (destacado) 40

Total NF 840

Quanto seria o custo dessa mercadoria apropriado ao estoque?

Custo: 800 - 144 + 40 = 696

ICMS - crédito tributário (não agrega valor ao custo)
IPI - não gera crédito tributário (agrega valor ao custo)

Ex. Cia Knowhow

Apuração do custo da MP:

Valor da mercadoria: 600,000

(-) ICMS - 14% (incluso) -84,000 Crédito tributário gerado na operação de c
(-) IPI - 10% (destacado) 60,000
Custo da MP: 576,000

ESTOQUE

MP PP

Compras 576,000 MP 518,400

MO 350,000
(-) MP (90%) 518,400 CIF 425,000
Custo Fabril 1,293,400
(=) SF 57,600
(-) PA (95%) 1,228,730

(=) SF 64,670
 DRE Custeio Funcional ou Custeio po

Vendas 2,100,000

(-) ICMS sobre vendas (14%) -294,000

(-) CPV -1,105,857

(=) LB 700,143

(-) DO
Com vendas 100,000
Administ. 70,000 -170,000

(=) LAIR 530,143

Aplicação da modelagem gerencial para avaliação e projeção de resultados

Primeiramente, temos que segregar os custos e despesas variáveis dos custos e despesas fi

O gargalo de toda organização é a sua estrutura de custos fixos, pois, vendendo ou não, tem

DRE Modelagem gerencial - Método de Custeio por Co

Vendas

(-) CV
(-) DV

(=) MC A MC representa o lucro marginal necessá

(-) CF
(-) DF

(=) LAIR Lucro que atenda a TMA (taxa mínima de

Caso ALOCA

Tapeçarias Móveis Eletrodomésticos Total

Vendas 1,000 3,000 2,000 6,000

(=) MC primária 500 900 800 2,200

(-) CF discricionários -100 -300 -200 -600

(=) MC efetiva 400 600 600 1,600

25% 37.5% 37.5% 100%

GARGALO!!!!!!!!!!!! (-) CF estrutural -275 -412.5 -412.5 -1,100

(=) Lucro 125 187.5 187.5 500

Antes de pensar em lucro, nossa preocupação deve ser a de não incorrer em PREJUÍZO

Análise de Break-Even Point = Ponto de Equilíbro

No PE, o Lucro é igual a ZERO

Pra isso, é necessário que a MC iguale-se aos CF (gargalo)

Exemplo:

Capacidade instalada: 100.000 un/mês

Preço de venda: $ 60

Custo unitário (CV): $ 40

Custo Estrutural (CF): $ 600.000/mês

Quantas unidades devem ser vendidas para que a empresa atinja o PE?
 Preço 60

(-) CV -40

(=) MC 20 q = 600.000

(-) CF -600,000

(=) Lucro 0

Precisamos vender 30.000 un para cobrir o GARGALO (CF)

30.000 un CF está pago

57.000 un

27.000 un Volume excedente ao PE

x 20
$ 540.000

Caso - Hotel Star Inn

Quanto é o gargalo, ou seja, a estrutura de CF?

Custo de operacionalização do negócio ou custo estrutural: $ 500.000

Quantas diárias/mês devem ser faturadas para auferir um Lucro Líquido de $ 210.000

Modelagem gerencial de avaliação e projeção de resultados = Método de Custeio por Co

Preço 400

(-) CV -150

(=) MC 250 q = 800.000

(-) CF -500,000
 (=) LAIR 300,000

(-) IR - 30%

(=) LL 210,000 = 0,7 LAIR LAIR = 210.000/0,7

LAIR = 300.000

Para o Ponto de Equilíbrio (viabilidade econômico-financeira), o lucro deve ser equivalente

Preço 400

(-) CV -150

(=) MC 250 q = 500.000

(-) CF -500,000

(=) LAIR 0

Custo estrutural (CF mensal): $ 25.000

Custo do combo (CV/un): $ 70

Despesas variáveis: 21,5% da RECEITA

Modelagem gerencial de avaliação e projeção de resultados = Método de Custeio por Co

Preço x

(-) CV -70

(-) DV 0,215 x

(=) MC ????? = 45.000 / 2.500 un

 (-) CF -25,000

(=) LAIR 20,000

IR - 30%

1,75% x $ 800.000 (=) LL 14,000

Ao operarmos com diversos produtos e/ou serviços, aplicaremos uma técnica conhecida co

Avaliação do "mix" de vendas = operando com a MC ponderada do mix

Produto MIX PV/un PV/MIX CV/un

A 1 un $ 0,40 $ 0,40 $ 0,30
B 4 un $ 0,20 $ 0,80 $ 0,15
C 5 un $ 0,40 $ 2,00 $ 0,25
$ 3,20

O CF não pertence ao produto A, nem B, nem C. O CF (custro estrutural ou custo de operacionalização do negócio) é da empresa,

Preço 3.20

(-) CV -2.15

MC/mix 1,05 q = 216.300 q = 216.300 / 1,

q = 206.000 Mi
(-) CF -216,300

(=) LAIR 0 206.000 Mix representam:

A (1 un)
B (4 un)
C (5un)
 206.000 Mix x $ 3,20 = $

Caso MAGALU

Técnica aplicada pela Controladoria: "Comportamento dos CUSTOS em função da variação da RECEITA"

2019 2020

Vendas aumentaram 20,19% Vendas 15,385 18,491

18.491 / 1,2019 = 15.385

Despesa TOTAL 14,600 17,276

DV 86,15% x 15.385 86,15% x 18.491

13,254 15,932

GARGALO!!! DF 1,346 1,346

LAIR 785 1,215

Uma vez identificado o GARGALO (CF), temos condições de mensurar o índice de MARGEM DE CONTRIBUIÇÃ

Considerando que as DV representam 86,15% da Receita, a MC representará 13,85% da Re

GARGALO (CF) = $ 1.346

Modelagem gerencial de avaliação e projeção de resultados = Método de Custeio por Co

Receita necessária para atingir o Break-Even Point (Ponto de Equilíbrio):

Receita x

(-) DV 0,8615 x

(=) MC 0,1385 x = 1.346

(-) DF 1,346
 (=) LAIR 0

Diante disso, temos condições de mensurar a Margem de SEGURANÇA do MAGALU. Como?

Como 9.718 bi de receita, todos os custos operacionais estarão COBERTOS (PAGOS)!

MS = (Receita atual) - (Receita no PE) / Receita atual

MS = (18.491 - 9.718) / 18.491
MS = 47,48%

O MAGALU poderia, numa eventual situação exógena à gestão da empresa, reduzir o atual
47,48%, que ainda assim todos os custos operacionais (Variáveis ou FIXOS) estarão coberto

Calcado no BUDGET (planejamento orçamentário), projeta-se para 2021 um lucro 40% mai
Nessas circunstâncias, quanto a empresa deverá faturar (RECEITA)?

Lucro projetado para 2021: $ 1.215 x 1,4 = $ 1.701

Receita x

(-) DV 0,8615 x

(=) MC 0,1385 x = 3.047

(-) DF 1,346

(=) LAIR 1,701

Formação de preço à vista e a prazo Capítulo IV e-book Gestão de Custos

Passo 1: Apuração do CUSTO

 Fatores a considerar na apuração do CUSTO

Parâmetro: valor da mercadoria negociado com o fornecedor

(-) Impostos recuperáveis = crédito tributário

(+) Impostos não recuperáveis

(+) Custos logísticos:

Frete e seguro
Armazenagem/estocagem
Financeiro

Passo 2: Avaliação do MARK UP

O MARK UP é composto de:

1. Despesas variáveis (Impostos sobre vendas e comissões)

2. Despesas fixas (gargalo) = administrativas e comerciais (com vendas)
3. Lucro (TMA)

Passo 3: Mensuração do FATOR de mark up multiplicador ou FATOR de mark up

Partindo de um exemplo de empresa de atividade comercial

Passo 1: Apuração do custo: $ 12

Passo 2: Avaliação do Mark up

Preço

DV (impostos e comissões)
Mark up DF (adm/com)
Lucro
 Custo

Passo 3: Mensuração do FATOR de mark up

Fator de mark up multiplicador

ou
Fator de mark up divisor

Preço à vista:

Custo: $ 12 x 1,9474 ou $ 12 / 0,5135

O preço à vista representa APENAS o parâmetro para o principal, que é a determinação d

Juros = 3%
Preço à vista $ 177,89 Preço a prazo x

DV XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX 28,65% x

Mark up DF (12%) $ 21,35 $ 21,35
Lucro (20%) $ 35,58 $ 35,58

Custo $ 70 $ 70

Pp = %DV x Pp + DF + Lucro + Custo + Juros (3% x $ 177,89)

Pp = 0,2865 Pp + 21,35 + 35,58 + 70 + 5,34
Pp = 0,2865 Pp + 132,27
Pp - 0,2865 Pp = 132,27
0,7135 Pp = 132,27
Pp = 132,27 / 0,7135
Pp = 185,38

Será que este preço está correto????

 A variação entre o preço à vista e o preço a prazo foi de 4,21% (de $ 177,

COMPROVAÇÃO
Preço à vista 177.89 Preço a prazo

(-) CV -70 (-) CV

(-) DV XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX (-) DV

(=) MC

(-) DF -21.35 (-) DF

(-) Juros

Lucro 35.58 = Lucro

Preço ERRADO!!!!! HP 12C

Preço à vista 177.89 Preço a prazo

(-) CV -70 (-) CV

(-) DV XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX (-) DV

(=) MC

(-) DF -21.35 (-) DF

(-) Juros

Lucro 35.58 = Lucro

Preço à vista da caneta = $ 1,00

Juros = 15,76%
Preço à vista $ 1,00 Preço a prazo x
 DV XXXXXXXXX 28,65% x
Mark up DF (37,5%) $ 0,375 $ 0,375
Lucro (8,85%) $ 0,0885 $ 0,0885

Custo $ 0,25 $ 0,25

Pp = %DV x Pp + DF + Lucro + Custo + Juros (15,76% x $ 1,00)

Pp = 0,2865 Pp + 0,375 + 0,0885 + 0,25 + 0,1576
Pp = 0,2865 Pp + 0,8711
Pp = 0,8711 / 0,7135
Pp = 1,2209

Será que este preço está correto????

COMPROVAÇÃO
Preço à vista 1.00 Preço a prazo

(-) CV -0.25 (-) CV

(-) DV XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX (-) DV

(=) MC

(-) DF -0.375 (-) DF

(-) Juros

Lucro 0.0885 = Lucro

Uma vez comprovado, o preço final não será este….......

Por quê?

Não podemos deixar de considerar o IPI, pois é imposto DESTACADO!

PREÇO FINAL:

Preço comprovado: 1.2209

IPI - 5% (destacado) 0.061

8 1.2819
ntas gerenciais de apoio à decisão (Board)

teio por Absorção = modelagem contábil

disponível para venda = 4.750

CMV = SI + Compras - SF

teio por Absorção = modelagem contábil

l para venda
 "por dentro"
"por fora"

ao estoque?

rado na operação de compra da MP, que não agrega valor ao custo.

PA

PA 1,228,730

GIRO (90%) -1,105,857

(=) SF 122,873
o Funcional ou Custeio por Absorção = modelagem contábil

BP - Passivo Circulante

Crédito tributário 84,000

Débito na saída 294,000

ICMS a recolher 210,000

s custos e despesas fixos

vendendo ou não, tem que ser pago (coberto).

Método de Custeio por Contribuição ou Custeio Variável

cro marginal necessário para cobertura do gargalo (CF e DF)

MA (taxa mínima de atratividade)

 CF total 1,700
CF discricionários 600
CF estrutural 1,100

Sem Móveis

1,000

-1,100

-100 Prejuízo

mpresa atinja o PE?

 q = 600.000 / 20
q = 30.000 unidades para atingir o PE

do de $ 210.000

do de Custeio por Contribuição ou Custeio Variável

q = 800.000 / 250
q = 3.200 diárias/mês
Taxa de ocupação: 3.200/4.000 diárias
 Taxa de ocupação: 80%

= 210.000/0,7
= 300.000

deve ser equivalente a ZERO

q = 500.000 / 250
q = 2.000 diárias/mês
Taxa = 50%

do de Custeio por Contribuição ou Custeio Variável

x - 70 - 0,215 x = 18
0,785 x = 88
x = 88/0,785
x = 112,10

MC/un: 18
 técnica conhecida como:

MC ponderada do mix

CV/MIX
$ 0,30
$ 0,60
$ 1,25
$ 2,15

negócio) é da empresa, logo, não deve sofrer rateios arbitrários

q = 216.300 / 1,05
q = 206.000 Mix

0 Mix representam:

QTD PV/un RECEITA

206.000 un $ 0,40 $ 82.400
824.000 un $ 0,20 $ 164.800
1.030.000 un $ 0,40 $ 412.000
$ 659.200
00 Mix x $ 3,20 = $ 659.200

ariação da RECEITA"

VARIAÇÃO $

3,106

2,676 A variação da despesa total representa quanto da variação da receita?

2.676 / 3.106 = 86,15%

ARGEM DE CONTRIBUIÇÃO

sentará 13,85% da Receita

do de Custeio por Contribuição ou Custeio Variável

x = 1.346 / 0,1385
x = 9.718 bi
A do MAGALU. Como?

RTOS (PAGOS)!

presa, reduzir o atual faturamento (2020) em até

XOS) estarão cobertos.

21 um lucro 40% maior do que em 2020.

x = 3.047 / 0,1385
x = 22 bi

Crescimento de 18,9% da receita para auferir um lucro 40% maior.

ornecedor

missões)
erciais (com vendas)

u FATOR de mark up divisor

100%

24.65%
9%
15% 48.65%
 51.35%

1.9474 100 / 51,35

0.5135

$ 23,36

e é a determinação do preço de venda a prazo.

As DV acompanharão a variação do preço, impactado pelo juros

i de 4,21% (de $ 177,89 para $ 185,38)

185.38

-70
-53.11 28,65% x 185,38

62.27

-21.35
-5.34 Nominalmente, o lucro é de $ 40,92, descontado a valor presente…...

35.58

183.23

-70
-52.49 28,65% X 183,23

60.74

-21.35
-5.34

34.05
 As DV acompanharão a evolução do preço, impacto pelo juros.

1.2209

-0.25
-0.3498 28,65% x 1,2209

0.6211

-0.375
-0.1576

0.0885

osto DESTACADO!