Ministério da Ciência, Tecnologia e Ensino Superior

U.C. 61053
Fiscalidade II
23 de janeiro de 2017

-- INSTRUÇÕES --

• O estudante deverá responder à prova na folha de ponto e preencher o cabeçalho e todos

os espaços reservados à sua identificação, com letra legível.
• Verifique no momento da entrega da(s) folha(s) de ponto se todas as páginas estão
rubricadas pelo vigilante. Caso necessite de mais do que uma folha de ponto, deverá
numerá-las no canto superior direito.
• Em hipótese alguma serão aceites folhas de ponto dobradas ou danificadas.
• Exclui-se, para efeitos de classificação, toda e qualquer resposta apresentada em folhas de
rascunho.
• Os telemóveis deverão ser desligados durante toda a prova e os objetos pessoais deixados
em local próprio da sala de exame.
• O teste é constituído por 3 grupos de questões, e termina com a palavra Fim.
• O Grupo I é constituído por duas questões teóricas/análise, com cotação total de 5 valores.
Nas respostas é valorizada a capacidade objetiva e de síntese.
• O Grupo II é constituído por seis questões de escolha múltipla, com cotação total de 9
valores.
• O Grupo III é constituído por quatro questões, com cotação total de 6 valores.
• Só serão tidas em consideração respostas, a caneta ou esferográfica, de cor azul ou preta.
• É especialmente valorizada a precisão técnica da resposta, pretendendo-se que o aluno
utilize um discurso próprio.
• Poderá consultar toda a legislação recomendada, desde que não seja anotada nem
comentada, designadamente: Legislação Geral Tributária, Código do Procedimento e
Processo Tributário e Regime Complementar do Procedimento de Inspeção Tributária e
Aduaneira.
• O exame tem a duração de 2 horas e 30 minutos de tolerância.
 GRUPO I (5,0 valores)

Questão 1
Artigo 22º
Responsabilidade Tributária
1 - A responsabilidade tributária abrange, nos termos fixado na lei, a totalidade da dívida
tributária, os juros e demais encargos legais.
2 - Para além dos sujeitos passivos originários, a responsabilidade tributária pode abranger
solidária e subsidiariamente outras pessoas.
3 - (…)
4 - (…)
5 - (…)
In Lei Geral Tributária

Comente o artigo 22º da Lei Geral Tributária, desenvolvendo os principais conceitos

subjacentes (sujeitos responsáveis, responsabilidade solidária e subsidiária, ordem de
imputação de pagamentos de dívidas tributárias e demais encargos, etc.)
Resolução
Remissões:
LGT - artigos 40º (nº4), 86º, 91º e 97º (nº3).
CPPT - artigos 37º, 52º, 70º, 98º, 102º, 157º, 158º, 161º, 204º e 262º
Aspetos a mencionar:
Distinção entre sujeito passivo originário, responsáveis tributários solidários e subsidiários
Apresentação da ordem de pagamentos de dívidas tributárias - artigo 40º nº4 da LGT

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Questão 2

Artigo 40º
Pagamento e outras formas de extinção das prestações tributárias
1- As prestações tributárias são pagas em moeda corrente ou por cheque, débito em
conta, transferência conta a conta e vale postal ou por outros meios utilizados pelos
serviços dos correios ou pelas instituições de crédito que a lei expressamente autorize.
2 - A dação em cumprimento e a compensação são admitidas nos casos expressamente
previstos na lei.
(…)
In Lei Geral Tributária

Comente o artigo acima transcrito, descrevendo e explicando as diversas formas de

extinção das prestações tributárias, não esquecendo de mencionar as formas de extinção
sem cumprimento, previstas também na Lei Geral Tributária.
Resolução
Remissões:
LGT - artigos 44º nº2, 45º, 48º
CPPT - artigos 87º 89º, 90º, 90ºA, 201º, 202º, 203º nº1, 262º e 264º
Aspetos a mencionar:
Formas de extinção com cumprimento (pagamento e suas variantes, dação em
cumprimento e compensação)
Formas de extinção sem cumprimento (distinção entre caducidade e prescrição)

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 GRUPO II (9,0 valores)

Escolha para cada questão a resposta correta, fundamentando com base na legislação
aplicável.

1 - A responsabilidade subsidiária efetiva-se por reversão do processo de execução fiscal. Assim,

diga qual das afirmações está correta:
a. A reversão, mesmo nos casos de presunção legal de culpa, dispensa a audição do
responsável subsidiário, cabendo a este a elisão de culpa pelo não pagamento das dívidas por
parte do devedor originário.
b. A qualidade de responsável subsidiário não pode ser invocada, antes da reversão em
execução fiscal, por quem, não sendo o devedor principal, pretenda exercer os direitos
de reclamação ou impugnação que cabem ao devedor originário.
c. A reversão contra o responsável subsidiário apenas se pode concretizar depois da liquidação
de todos os bens do devedor originário.
d. Após o pagamento da prestação tributária por parte do responsável subsidiário com direito à
isenção do pagamento de juros de mora e custas no prazo que lhe for concedido para a
oposição, fica o devedor originário igualmente dispensado do referido pagamento.
Resposta b - Fundamentação legal - art. 22º, nº4 LGT

2 - São devidos juros compensatórios a favor do Estado:

a. Sempre que o contribuinte efetue o pagamento de qualquer importância que lhe venha a ser
restituída.
b. Quando, por facto imputável ao sujeito passivo, for retardada a liquidação de parte ou
da totalidade do imposto devido ou a entrega de imposto a pagar antecipadamente, ou
retido ou a reter no âmbito da substituição tributária.
c. Quando se determine, em reclamação graciosa ou impugnação judicial, que houve erro
imputável aos serviços da administração tributária de que resulte liquidação de imposto em
montante superior ao legalmente devido.
d. Quando o sujeito passivo, por facto a si imputável, tenha recebido reembolso de imposto
inferior ao devido.
Resposta b - Fundamentação legal - art.35º nº1 LGT

3 - Das quatro afirmações que se seguem, apenas três estão corretas. Assinale aquela que, na sua
opinião, se encontra errada.
a. A reclamação graciosa integra o procedimento tributário, tem natureza pré-judicial,
obedece a forma solene porque sujeita a articulado e está sujeita a taxa de justiça
inicial;

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 b. A prescrição é fundamento de oposição judicial e o juiz do tribunal tributário só conhece da
mesma se o órgão da execução fiscal não o tiver feito antes;
c. Na execução fiscal, a citação edital só se pode realizar depois de penhorados bens do
executado e se se desconhecer, em termos concretos, qual a residência ou paradeiro do
mesmo;
d. Os pressupostos da reversão em processo de execução fiscal são a inexistência de bens do
devedor ou a sua fundada insuficiência para pagamento da dívida exequenda e acrescido.
Resposta a - Fundamentação legal - artigo 69º CPPT

4 - O pressuposto da compensação das dívidas a efetuar ao abrigo do artigo 89.º do CPPT implica
que:
a. Previamente a esta ocorra uma formal citação em processo executivo do devedor;
b. Se verifique a inexistência de reclamação graciosa, ou impugnação judicial ou outro
meio processual em que a legalidade da divida seja apreciada;
c. Ocorra a existência de reclamação graciosa, ou impugnação judicial ou outro meio processual
em que a legalidade da dívida seja apreciada, e se mostre que a dívida exequenda esteja
garantida;
d. Seja deduzido o pedido prévio do contribuinte.
Resposta b - Fundamentação legal - artigo 89º nº1 CPPT

5 - Das afirmações que se seguem, diga qual a que está correta:

a. o contribuinte tem direito à informação sobre a fase em que se encontra o procedimento
e a data previsível da sua conclusão, sendo essa informação prestada no prazo de 10
dias, quando requerida por escrito;
b. as informações vinculativas sobre a situação tributária dos contribuintes só a eles pode ser
prestada, não sendo permitida a intervenção dos seus advogados ou outras entidades
legalmente habilitadas, por estar em causa a violação do segredo fiscal;
c. a administração tributária está vinculada a quaisquer informações que os seus órgãos locais
ou regionais prestem aos contribuintes, relativamente aos pressupostos ainda não
concretizados dos benefícios fiscais;
d. nenhuma das anteriores.
Resposta a - Fundamentação legal - artigo 67º nº1 b) nº2 LGT

6 - Em caso de dúvida quanto ao órgão competente para o procedimento tributário, será competente:
a. o órgão da administração tributária do domicílio ou sede do interessado;
b. o órgão da administração tributária do local da liquidação do imposto;
c. o tribunal tributário de 1ª instância;
d. nenhuma das anteriores.
Resposta a - Fundamentação legal - artigo 61º nº4 LGT; artigos 10º e ss CPPT

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 GRUPO III (6,0 valores)

Escolha para cada questão a resposta correta, fundamentando com base na legislação
aplicável.

1 - Qual das seguintes afirmações se afigura correta:

a. O procedimento de inspeção considera-se concluído na data da notificação da nota de
diligência;
b. Se o projeto de conclusões do relatório for convertido em relatório definitivo pelo facto do
contribuinte não ter exercido o seu direito de audição, pode, ser dispensada, a notificação ao
contribuinte do relatório final de inspeção e respetivos anexos;
c. A notificação para exercício do direito de audição, porque consubstanciadora de uma garantia
dos contribuintes, nunca, em sede de procedimento de inspeção, pode ser omitida;
d. O facto do contribuinte a inspecionar se recusar a assinar a ordem de serviço não obsta
ao início do procedimento de inspeção.
Resposta d - Fundamentação legal - artigo 51º nº4 RCPITA

2 - Havendo ilegítima oposição do contribuinte à realização de uma ação de inspeção, no âmbito do

procedimento inspetivo, tal conduta:
a. É fundamento para a aplicação de métodos indiretos de tributação ainda que, previamente, o
contribuinte deva ser notificado para exercer o direito de audição relativamente à intenção de
aplicação desses métodos;
b. É sempre passível de contra-ordenação grave;
c. Configura uma ilegítima oposição à realização da inspeção e pode determinar a
requisição às autoridades policiais e administrativas da colaboração necessária ao
exercício de funções;
d. Deve ser sempre comunicada ao Diretor de Finanças.
Resposta c - Fundamentação legal - artigo 28º nº2 h) RCPITA

3 - O procedimento de inspeção pode ser suspenso:

a. Sempre que se trate de um procedimento geral ou polivalente;
b. Sempre que o inspetor o considere conveniente;
c. Desde que seja obtida autorização do Diretor Geral dos Impostos, em qualquer circunstância;
d. Nenhuma das respostas anteriores está correta.

Resposta d - Fundamentação legal - artigo 36º nº5 RCPITA

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4 - No âmbito do procedimento de inspeção tributária não se integra:
a. O esclarecimento e a orientação dos sujeitos passivos e demais obrigados tributários sobre o
cumprimento dos seus deveres perante a administração tributária;
b. A indagação de factos tributários não declarados pelos sujeitos passivos e demais obrigados
tributários;
c. A inventariação e avaliação de bens, móveis ou imóveis, para fins de controlo do cumprimento
das obrigações tributárias;
d. A definição das regras de liquidação, de recolha e validação central da informação.

Resposta d - Fundamentação legal - artigo 2º n2 b) c) e) RCPITA

FIM