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II - Art. 11. Constituem requisitos essenciais da responsabilidade na gestão fiscal a instituição, previsão e
efetiva arrecadação de todos os tributos da competência constitucional do ente da Federação.
Parágrafo único. É vedada a realização de transferências voluntárias para o ente que não observe o
disposto no caput, no que se refere aos impostos.
III- Art. 17. Considera-se obrigatória de caráter continuado a despesa corrente derivada de lei, medida
provisória ou ato administrativo normativo que fixem para o ente a obrigação legal de sua execução por
um período superior a dois exercícios.
2- LRF, Art. 1° Esta Lei Complementar estabelece normas de finanças públicas voltadas para a
responsabilidade na gestão fiscal.
PREVISÃO: implica planejar e estimar a arrecadação das receitas orçamentárias que constarão na
proposta orçamentária
LANÇAMENTO: ato da repartição competente, que verifica a procedência do crédito fiscal e a pessoa
que lhe é devedora e inscreve o débito desta.
ARRECADAÇÃO: entrega dos recursos devidos ao Tesouro pelos contribuintes ou devedores, por meio
dos agentes arrecadadores ou instituições financeiras autorizadas pelo ente. Pertencem ao exercício
financeiro as receitas nele arrecadadas, o que representa a adoção do regime de caixa para o ingresso
das receitas públicas.
RECOLHIMENTO: transferência dos valores arrecadados à conta específica do Tesouro, responsável pela
administração e controle da arrecadação e programação financeira.
5- Ciclo Orçamentário
6- Art. 25, § 3o Para fins da aplicação das sanções de suspensão de transferências voluntárias
constantes desta Lei Complementar, excetuam-se aquelas relativas a ações de educação, saúde e
assistência social
Do ponto de vista patrimonial, o regime adotado tanto para as receitas como para as receitas é o de
competência.
8- Não precisa obedecer as regras de renúncia de receita estabelecidas na LRF para alterar alíquota dos
seguintes impostos:
IV - produtos industrializados;
10- Empenho Global - para despesas com montante edefinido, visa atender despesas contratuais ou
sujeitas a parcelamentos; aluguéis, salários, prestação de serviços.
Empenho Estimativo - quando não é possível determinar o montante da despesa, no geral são gastos
que estão sujeitos a variações; água, luz, telefone etc.
Empenho Ordinário - para despesas com montante conhecido e cujo pagamento ocorrerá de um só
vez.
11- A inscrição do crédito em dívida ativa configura fato contábil permutativo, pois não altera o valor
do patrimônio líquido do ente público. No órgão ou entidade de origem é baixado o crédito a receber
contra uma variação patrimonial diminutiva (VPD) e no órgão ou entidade competente para inscrição é
reconhecido um crédito de dívida ativa contra uma variação patrimonial aumentativa (VPA). Dessa
forma, considerando-se o ente como um todo, há apenas a troca do crédito a receber não inscrito pelo
crédito inscrito em dívida ativa, sem alteração do valor do patrimônio líquido.
Taxas são compulsórias (decorrem de lei). O que legitima o Estado a cobrar a taxa é a prestação ou a
disponibilização de serviços públicos específicos e divisíveis ou o regular exercício do Poder de Polícia. A
relação decorre de lei, sendo regida por normas de direito público.
Preço Público, sinônimo de tarifa, decorre da utilização de serviços facultativos que a Administração
Pública, de forma direta ou por delegação (concessão ou permissão), coloca à disposição da população,
que poderá escolher se os contrata ou não. São serviços prestados em decorrência de uma relação
contratual regida pelo direito privado.
13- Dívida ativa: o cara é inscrito quando não paga dentro do prazo. Nas palavras da lei Dívida Ativa é o
valor devido à Fazendo Pública, exigível pelo transcurso do prazo para pagamento (ou seja, o
contribuinte ainda não pagou receita devida aos cofres públicos).
Simplificando: lançamento é a inscrição inicial do que o cara tem de pagar, é ali que ele fica sabendo que
precisa pagar e o quanto precisa pagar. Já a Inscrição na dívida ativa é quando já passou o prazo de
pagamento e nada do cara pagar. É o SPC do contribuinte (rs).
14- Emenda supressiva é a que manda erradicar qualquer parte de outra proposição.
Cf/88
Art. 166. § 8º Os recursos que, em decorrência de veto, emenda ou rejeição do projeto de lei
orçamentária anual, ficarem sem despesas correspondentes poderão ser utilizados, conforme o caso,
mediante créditos especiais ou suplementares, com prévia e específica autorização legislativa.
15- LRF, Art.9° - §1°. Art. 9o Se verificado, ao final de um bimestre, que a realização da receita poderá
não comportar o cumprimento das metas de resultado primário ou nominal estabelecidas no Anexo de
Metas Fiscais, os Poderes e o Ministério Público promoverão, por ato próprio e nos montantes
necessários, nos trinta dias subseqüentes, limitação de empenho e movimentação financeira, segundo
os critérios fixados pela lei de diretrizes orçamentárias.
Créditos Suplementares --> REFORÇAR Dotação Orçamentária + Autorização por Lei/Abertura por
Decreto + Fonte de recursos + Exposição de motivos.
Créditos Especiais --> NÃO HÁ Dotação Específica + Autorização por Lei/Abertura por Decreto + Fonte de
Recursos + Exposição de motivos
Créditos Extraordinários --> DESPESAS URGENTES E IMPREVISÍVEIS + Independe de Lei (MP em nível
Federal ou Decreto com remessa imediata ao Legislativo) + indicação FACULTATIVA da Fonte de Recursos.
17- Sobre a Programação Qualitativa, esclarece que o programa de trabalho, que define
qualitativamente a programação orçamentária, deve responder, de maneira clara e objetiva, às
perguntas clássicas que caracterizam o ato de orçar, sendo, do ponto de vista operacional, composto
dos seguintes blocos de informação: classificação por esfera, classificação institucional, classificação
funcional, estrutura programática e principais informações do Programa e da Ação
18- III - conterá reserva de contingência, cuja forma de utilização e montante, definido com base na
receita corrente líquida, serão estabelecidos na lei de diretrizes orçamentárias, destinada ao:
19- Art. 5o Sem prejuízo das competências constitucionais e legais de outros Poderes, as unidades
responsáveis pelos seus orçamentos ficam sujeitas à orientação normativa do órgão central do
Sistema.
L10.180/
O órgão central, antes da MP 870, era o MPOG, agora é o Ministério da Economia.... Por enquanto, pelo
menos.
20- Art. 165. Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecerão: (EC no 86/2015) I–o plano plurianual;
II–as diretrizes orçamentárias; III–os orçamentos anuais.
Art. 6º Tôdas as receitas e despesas constarão da Lei de Orçamento pelos seus totais, vedadas quaisquer
deduções.
§ 1º As cotas de receitas que uma entidade pública deva transferir a outra incluir-se-ão, como despesa,
no orçamento da entidade obrigada a transferência e, como receita, no orçamento da que as deva
receber.
No ORÇAMENTO PROGRAMA o foco está nos programas de governo, nos projetos e atividades
necessários para atingir as METAS pretendidas. Os OBJETIVOS são:
24-O empenho cria uma obrigação para o Estado de pagar. Vejamos o que diz a Lei 4.320 em seu Artigo
58.
Art. 58. O empenho de despesa é o ato emanado de autoridade competente que cria para o Estado
obrigação de pagamento pendente ou não de implemento de condição.
25- Questão que versa sobre a LRF e seu artigo 19. Vejamos:
§ 1 Na verificação do atendimento dos limites definidos neste artigo, não serão computadas as
despesas:
III - derivadas da aplicação do disposto no Art. 57, § 6º inciso II da Constituição Federal; (LETRA C)
26- O princípio da unidade prevê que o orçamento contenha todas as receitas e despesas de um ENTE da
federação.
EMPENHO: contém previsão legal no art. 58 da lei 4.320/64, o empenho cria para o estado uma
obrigação de pagamento pendente ou não de implemento de condição.
LIQUIDAÇÃO: consiste na verificação do direito do credor tendo por base para isso os títulos e os
documentos que comprovam o crédito. Tem por finalidade apurar valor a ser pago, origem e objeto do
que se deve pagar e a quem deve ser pago.
28- LRF § 1o Na verificação do atendimento dos limites definidos neste artigo, não serão computadas as
despesas:
V - com pessoal, do Distrito Federal e dos Estados do Amapá e Roraima, custeadas com recursos
transferidos pela União na forma dos incisos XIII e XIV do art. 21 da Constituição e do art. 31 da Emenda
Constitucional no 19;
VI - com inativos, ainda que por intermédio de fundo específico, custeadas por recursos provenientes:
c) das demais receitas diretamente arrecadadas por fundo vinculado a tal finalidade, inclusive o
produto da alienação de bens, direitos e ativos, bem como seu superávit financeiro.
30- Existem três funções do orçamento público (funções fiscais) principais: alocativa, distributiva e
estabilizadora. De forma objetiva, é o seguinte:
A função alocativa diz respeito a promover ajustamentos na alocação de recursos, justifica-se quando o
funcionamento do mecanismo de mercado (sistema de ação privada) não garante a necessária eficiência
na utilização desses recursos. Portanto, a utilização desse instrumento de atuação se efetiva em
situações de “falha de mercado”, como, por exemplo, na presença de externalidades ou de bens
públicos.
A função distributiva, por sua vez, diz respeito a promover ajustamentos na distribuição de renda.
Justifica-se seu emprego nos casos em que o resultado distributivo do mecanismo de ação privada não
for considerado socialmente justificável ou desejado. Mais uma vez a justificativa está ligada à correção
das falhas de mercado.
A função estabilizadora, por fim, está associada à manutenção da estabilidade econômica, justificada
como meio de atenuar o impacto social e econômico na presença de inflação ou depressão. Portanto,
seu emprego gera estabilidade dos níveis de preço (combate às pressões inflacionárias), diminui os
potenciais efeitos da depressão e mantém o nível de emprego (combate ao desemprego).
a) Receitas correntes: são aquelas receitas públicas que se esgotam dentro do período anual, como os
casos das receitas e impostos que se extinguem no decurso da execução orçamentária. Compreendem as
receitas tributárias, patrimoniais, industriais, entre outras. São as receitas destinadas a cobrir as
despesas orçamentárias que visam à manutenção das atividades governamentais.
Art. 11, § 1º São Receitas Correntes as receitas tributárias, de contribuições, patrimonial, agropecuária,
industrial, de serviços e outras e, ainda, as provenientes de recursos financeiros recebidos de outras
pessoas de direito público ou privado, quando destinadas a atender despesas classificáveis em Despesas
Correntes.
b) Receitas de capital: são aquelas receitas públicas que alteram o patrimônio duradouro do Estado,
como os produtos de empréstimo contraídos pelo Estado a longo prazo. Compreendem, assim, a
constituição de dívidas, a conversão em espécie de bens e direitos, dentre outros.
31- Art. 58 (lei 4.320). O empenho de despesa é o ato emanado de autoridade competente que cria para
o Estado obrigação de pagamento pendente ou não de implemento de condição.
Além disso, as despesas só podem ser realizadas se houver prévio empenho (art. 60)
32- LRF
§ 1 Na verificação do atendimento dos limites definidos neste artigo, não serão computadas as
despesas:
V - com pessoal, do Distrito Federal e dos Estados do Amapá e Roraima, custeadas com recursos
transferidos pela União na forma dos e e do ;
VI - com inativos, ainda que por intermédio de fundo específico, custeadas por recursos
provenientes:
c) das demais receitas diretamente arrecadadas por fundo vinculado a tal finalidade, inclusive o
produto da alienação de bens, direitos e ativos, bem como seu superávit financeiro.
33-CF/88, Art.166,
§ 3º As emendas ao projeto de lei do orçamento anual ou aos projetos que o modifiquem somente
podem ser aprovadas caso:
I - sejam compatíveis com o plano plurianual e com a lei de diretrizes orçamentárias;
b) serviço da dívida;
34- Formação Bruta de Capital. Em uma elucidação simplificada, mede o quanto as empresas
aumentaram os seus bens de em um determinado tempo. Esses bens são todos aqueles que servem
para produzir outros, como máquinas, equipamentos e material de construção.
Deve existir apenas um orçamento para cada ente da Federação em cada exercício financeiro.
36- LRF Art. 14. A concessão ou ampliação de incentivo ou benefício de natureza tributária da qual
decorra renúncia de receita deverá estar acompanhada de estimativa do impacto orçamentário-
financeiro no exercício em que deva iniciar sua vigência e nos dois seguintes, atender ao disposto na lei
de diretrizes orçamentárias e a pelo menos uma das seguintes condições: (Vide Medida Provisória nº
2.159, de 2001) (Vide Lei nº 10.276, de 2001)
I - demonstração pelo proponente de que a renúncia foi considerada na estimativa de receita da lei
orçamentária, na forma do art. 12, e de que não afetará as metas de resultados fiscais previstas no
anexo próprio da lei de diretrizes orçamentárias;
Estabelecido pelo inciso IV do art. 167 da CF, este princípio veda a vinculação da receita de impostos a
órgão, fundo ou despesa, salvo exceções estabelecidas pela própria CF.
38- Segundo a Lei nº 4.320/1964, não se pode efetuar adiantamento a servidor em alcance e nem a
responsável por dois adiantamentos. Por servidor em alcance, entende-se aquele que não efetuou, no
prazo, a comprovação dos recursos recebidos ou que, caso tenha apresentado a prestação de contas dos
recursos, a mesma tenha sido impugnada total ou parcialmente.
Art. 44. É vedada a aplicação da receita de capital derivada da alienação de bens e direitos que integram
o patrimônio público para o financiamento de despesa corrente, salvo se destinada por lei aos regimes
de previdência social, geral e próprio dos servidores públicos.
Possui previsão no art. 165 da CF/1988: “§ 8º A lei orçamentária anual não conterá dispositivo estranho
à previsão da receita e à fixação da despesa, não se incluindo na proibição a autorização para abertura
de créditos suplementares e contratação de operações de crédito, ainda que por antecipação de receita,
nos termos da lei.”
42- A. Ingressos extraorçamentários são recursos financeiros de caráter temporário, do qual o Estado é
mero agente depositário.
43- I- O princípio do equilíbrio deve ser respeitado em seu aspecto formal, sendo que as receitas
previstas e as despesas fixadas devem ser iguais. Porém, sob o aspecto material, está relacionada a
execução das receitas e despesas, o que não é uma obrigatoriedade.
II- A LOA vai muito além de ser um instrumento que fixa as despesas e estima as receitas para o exercício
financeiro, devendo ter prever direcionamento para o atendimento de necessidades públicas, sobretudo,
reduzindo as desigualdades inter-regionais, conforme Constituição Federal:
III- O princípio da unidade estabelece que deva haver uma única lei orçamentária para cada ente da
federação.
11. Os serviços públicos possuem características peculiares tais como: universalidade e obrigação de
fornecimento, encaradas na maioria das vezes como direito social, em muitas situações, têm apenas o
estado como fornecedor do serviço (monopólio do Estado). O serviço público fornecido sem
contrapartida ou por custo irrisório diretamente cobrado ao beneficiário tem (em sua grande maioria) o
orçamento como principal fonte de alocação de recursos.
45- Art. 5º, LRF. O projeto de lei orçamentária anual, elaborado de forma compatível com o plano
plurianual, com a lei de diretrizes orçamentárias e com as normas desta Lei Complementar:
III - conterá reserva de contingência, cuja forma de utilização e montante, definido com base na receita
corrente líquida, serão estabelecidos na lei de diretrizes orçamentárias, destinada ao:
46- LRF Art. 65. Na ocorrência de calamidade pública reconhecida pelo Congresso Nacional, no caso da
União, ou pelas Assembléias Legislativas, na hipótese dos Estados e Municípios, enquanto perdurar a
situação:
I - serão suspensas a contagem dos prazos e as disposições estabelecidas nos arts. 23 , 31 e 70;
II - serão dispensados o atingimento dos resultados fiscais e a limitação de empenho prevista no art. 9.
Parágrafo único. Aplica-se o disposto no caput no caso de estado de defesa ou de sítio, decretado na
forma da Constituição.
47- LRF Art. 25. Para efeito desta Lei Complementar, entende-se por transferência voluntária a entrega
de recursos correntes ou de capital a outro ente da Federação, a título de cooperação, auxílio ou
assistência financeira, que não decorra de determinação constitucional, legal ou os destinados ao
Sistema Único de Saúde
48- §1° Integrará o projeto de lei de diretrizes orçamentárias Anexo de Metas Fiscais, em que serão
estabelecidas metas anuais, em valores correntes e constantes, relativas a receitas, despesas, resultados
nominal e primário e montante da dívida pública, para o exercício a que se referirem e para os dois
seguintes.
a) dos regimes geral de previdência social e próprio dos servidores públicos e do Fundo de
Amparo ao Trabalhador;
LRF, Art. 4°
49- ==> LRF, art. 36. É proibida a operação de crédito entre uma instituição financeira estatal e o ente da
Federação que a controle, na qualidade de beneficiário do empréstimo.
==> Ou seja, é permitido realizar operação de crédito com instituição financeira estatal sob controle DE
OUTRO ENTE DA FEDERAÇÃO, mas não com o ente da Federação que a controle.
III - assunção direta de compromisso, confissão de dívida ou operação assemelhada, com fornecedor de
bens, mercadorias ou serviços, mediante emissão, aceite ou aval de título de crédito, não se aplicando
esta vedação a empresas estatais dependentes; (Letra C)
50- Receita tributária é toda fonte de renda que deriva da arrecadação estatal de tributos, dos quais são
espécies os Impostos, as Taxas, as Contribuições de Melhoria.
Art. 9 Se verificado, ao final de um bimestre, que a realização da receita poderá não comportar o
cumprimento das metas de resultado primário ou nominal estabelecidas no Anexo de Metas Fiscais, os
Poderes e o Ministério Público promoverão, por ato próprio e nos montantes necessários, nos trinta dias
subseqüentes, limitação de empenho e movimentação financeira, segundo os critérios fixados pela lei de
diretrizes orçamentárias.
§ 2 Não serão objeto de limitação as despesas que constituam obrigações constitucionais e legais do
ente, inclusive aquelas destinadas ao pagamento do serviço da dívida, e as ressalvadas pela lei de
diretrizes orçamentárias.
§ 3 No caso de os Poderes Legislativo e Judiciário e o Ministério Público não promoverem a
limitação no prazo estabelecido no caput, é o Poder Executivo autorizado a limitar os valores financeiros
segundo os critérios fixados pela lei de diretrizes orçamentárias.
§ 4 Até o final dos meses de maio, setembro e fevereiro, o Poder Executivo demonstrará e avaliará o
cumprimento das metas fiscais de cada quadrimestre, em audiência pública na comissão referida no ou
equivalente nas Casas Legislativas estaduais e municipais.
§ 5 No prazo de noventa dias após o encerramento de cada semestre, o Banco Central do Brasil
apresentará, em reunião conjunta das comissões temáticas pertinentes do Congresso Nacional, avaliação
do cumprimento dos objetivos e metas das políticas monetária, creditícia e cambial, evidenciando o
impacto e o custo fiscal de suas operações e os resultados demonstrados nos balanços
52- Os restos a pagar não são nem sequer receitas, são na verdade despesas, despesas que não foram
pagas dento do exercício em que foram realizadas.
>> Produto de operações de credito autorizadas, em forma que juridicamente possibilite ao poder
executivo realiza-las.
53- Lei 4320, art. 11, 4º. A classificação da receita obedecerá ao seguinte esquema:
RECEITAS CORRENTES
RECEITA TRIBUTÁRIA: Impostos, taxas e contribuições de Melhoria.
RECEITA DE CONTRIBUIÇÕES
RECEITA PATRIMONIAL
RECEITA AGROPECUÁRIA
RECEITA INDUSTRIAL
RECEITA DE SERVIÇOS
TRANSFERÊNCIAS CORRENTES
RECEITAS DE CAPITAL
OPERAÇÕES DE CRÉDITO
ALIENAÇÃO DE BENS
AMORTIZAÇÃO DE EMPRÉSTIMOS
TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL
54- Empenho: Faz parte da etapa de execução. Ato emanado de autoridade competente ( ordenador de
despesa) que vincula a dotação de créditos orçamentários para pagamento de obrigação decorrente de
lei, contrato ou ajuste. O objetivo do empenho é informar ao setor contábil que será gasto um
determinado montante. O empenho pode ser de três tipos:
I. Estimativa: È utilizado em casos cujo montante da despesa não se possa determinar, podendo o
pagamento ser efetuado uma única vez ou parceladamente. Ex: conta de água, luz, telefone, etc.
Geralmente são contas que sofrem variação de consumo.
II. Ordinário: È correspondente à despesa com montante perfeitamente conhecido, cujo pagamento
deva ser efetuado de uma só vez, após regular liquidação.
III. Global: Utilizado para atender despesas contratuais e outras, sujeitas a parcelamento, cujo valor
exato possa ser determinado. Ex: aluguéis, prestação de serviços por terceiros, etc.
É vedada realização de despesa sem prévio empenho. O empenho é obrigatório. A nota de empenho
não é obrigatória. A nota de empenho é o documento formalizado do empenho, no qual identifica o
credor e a despesa.
55- A execução da despesa orçamentária pública transcorre em três estágios, que conforme previsto na
Lei nº 4.320/1964 são: empenho, liquidação e pagamento.
> A liquidação da despesa consiste na verificação do direito adquirido pelo credor tendo por base os
títulos e documentos comprobatórios do respectivo crédito.
> O pagamento da despesa só será efetuado, quando ordenado, após sua regular liquidação.
56- Unidade: O orçamento deve ser único. A repartição do orçamento em fiscal, seguridade e
investimentos não contraria esse princípio, pois essa divisão é apenas gerencial.
Universalidade: No orçamento deve constar todas as receitas e despesas.
Exclusividade: : No orçamento deve constar apenas previsão de receitas e fixação de despesas ( exceto
autorização de crédito suplementar e operações de crédito inclusive por antecipação de receita
orçamentária-ARO)
Especificação: Despesas e receitas discriminadas com origem e aplicação. Somente a LOA precisa seguir
esse princípio. Exceção: programas especiais de trabalho
Orçamento bruto: Receitas e despesas pelo seu valor total- veda deduções.
Equilíbrio: Despesas autorizadas não podem ser maiores que as receitas previstas.
Não afetação: Veda a vinculação do orçamento. Exceções: repartição constitucional, saúde, ensino, adm.
Tributária, garantia a operações de crédito e garantia e contra garantia da união.
I – o Plano Plurianual;
II – as diretrizes orçamentárias;
III – os orçamentos anuais.
A iniciativa dessas leis é exclusiva do Poder Executivo (do Presidente da República, do governador ou do
prefeito). São todas leis ordinárias e possuem tramitação especial e mais célere.
58- CF:
Art. 167. São vedados: (...) X - a transferência voluntária de recursos e a concessão de empréstimos,
inclusive por antecipação de receita, pelos Governos Federal e Estaduais e suas instituições financeiras,
para pagamento de despesas com pessoal ativo, inativo e pensionista, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municípios.
59- Ato que crie despesas obrigatórias de caráter continuado deve ser instruído com a estimativa do
impacto orçamentário-financeiro no exercício em que tal ato entre em vigor e nos dois exercícios
subsequentes, com a demonstração da origem dos recursos para o custeio dessas despesas. CERTO
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Da Geração da Despesa
Art. 15. Serão consideradas não autorizadas, irregulares e lesivas ao patrimônio público a geração de
despesa ou assunção de obrigação que não atendam o disposto nos arts. 16 e 17.
Art. 16. A criação, expansão ou aperfeiçoamento de ação governamental que acarrete aumento da
despesa será acompanhado de:
I - estimativa do impacto orçamentário-financeiro no exercício em que deva entrar em vigor e nos dois
subseqüentes;
Da Despesa Obrigatória de Caráter Continuado
Art. 17. Considera-se obrigatória de caráter continuado a despesa corrente derivada de lei, medida
provisória ou ato administrativo normativo que fixem para o ente a obrigação legal de sua execução por
um período superior a dois exercícios.
§ 1 Os atos que criarem ou aumentarem despesa de que trata o caput deverão ser instruídos com a
estimativa prevista no inciso I do art. 16 e demonstrar a origem dos recursos para seu custeio.
FEDERAL------ 40,9%
1 - Fica impedido de receber transferências voluntárias (salvo: quando destinadas a saúde, educação e
assistência).
Em despesas de exercício anteriores não há empenho ou o empenho foi cancelado e são classificadas
como despesas orçamentárias (integram o orçamento). Ex: Restos a pagar com prescrição interrompida.
62-