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Receita – Arts. 11 ao 14

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RECEITA – ARTS. 11 AO 14

RECEITA PÚBLICA NA LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL – ARTS. 11 – 14

Art. 11. Constituem requisitos essenciais da responsabilidade na gestão fiscal a instituição,
previsão e efetiva arrecadação de todos os tributos da competência constitucional do ente da
Federação.

Instituir é dar toda a base normativa necessária para que o Ente tenha o direito legal de
cobra determinado tributo da população. Exemplo: o pagamento do IPVA institui esse tributo.
Além da instituição normativa, o Ente deve calcular anualmente o quanto ele espera arreca-
dar de tributo de um ano para outro, devendo isso estar disposto na LOA, para de fato rece-
ber os valores – nos estágios da receita é o que se chama de arrecadação.
Parágrafo único. É vedada a realização de transferências voluntárias para o ente que não obser-
ve o disposto no caput, no que se refere aos impostos.
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Tributo é gênero. Existem várias visões sobre o Tributos. No CTN, a visão é tripartite,
sendo ele: impostos, taxas e contribuições de melhoria. Há também a visão pentapartite,
visão mais aceita pela doutrina majoritária (visão do STF), que acrescenta as contribuições
especiais e os empréstimos compulsórios.
Tributo é gênero e imposto é uma de suas espécies. Para que o ente seja considerado
responsável, ele precisa arrecadar todos os tributos. Note ainda que o parágrafo único
acima relaciona-se apenas com os impostos.
O art. 25 anota que transferências voluntárias destinadas à área da saúde, educação e
assistência social não podem ser cortadas com sanção ao ente, ainda que o órgão deixe de
instituir, prever ou arrecadar um imposto.
Art. 25. Para efeito desta Lei Complementar, entende-se por transferência voluntária a entrega
de recursos correntes ou de capital a outro ente da Federação, a título de cooperação, auxílio ou
assistência financeira, que não decorra de determinação constitucional, legal ou os destinados ao
Sistema Único de Saúde.
§ 1º São exigências para a realização de transferência voluntária, além das estabelecidas na lei de
diretrizes orçamentárias:

I – existência de dotação específica;

II – (VETADO)
III – observância do disposto no inciso X do art. 167 da Constituição;
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IV – comprovação, por parte do beneficiário, de:

a. que se acha em dia quanto ao pagamento de tributos, empréstimos e financiamentos
devidos ao ente transferidor, bem como quanto à prestação de contas de recursos
anteriormente dele recebidos;
b. cumprimento dos limites constitucionais relativos à educação e à saúde;
c. observância dos limites das dívidas consolidada e mobiliária, de operações de cré-
dito, inclusive por antecipação de receita, de inscrição em Restos a Pagar e de des-
pesa total com pessoal;
d. previsão orçamentária de contrapartida.
§ 2º É vedada a utilização de recursos transferidos em finalidade diversa da pactuada.
§ 3º Para fins da aplicação das sanções de suspensão de transferências voluntárias constantes
desta Lei Complementar, excetuam-se aquelas relativas a ações de educação, saúde e assis-
tência social.
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Deixar de instituir, prever ou arrecadar tributos: irresponsável, apenas, podendo rece-
ber transferências voluntárias para qualquer área. Todavia, em caso de impostos, corta-se
transferências voluntárias, salvo se elas forem para ações de educação, saúde e assistên-
cia social.

Obs.: cuidado, pois, em prova o examinador pode acrescentar a segurança nos ca-
sos do § 3º.
Art. 167. São vedados: (...)
X – a transferência voluntária de recursos e a concessão de empréstimos, inclusive por antecipa-
ção de receita, pelos Governos Federal e Estaduais e suas instituições financeiras, para pagamen-
to de despesas com pessoal ativo, inativo e pensionista, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios.

Imagine que o Ente 1 fará uma transferência voluntária (e concessão de empréstimos)

para o Ente 2. Essa transferência pode ser realizada desde que o valor não seja usado para
despesa de pessoal.

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Art. 12. As previsões de receita observarão as normas técnicas e legais, considerarão os efeitos
das alterações na legislação, da variação do índice de preços, do crescimento econômico ou de
qualquer outro fator relevante e serão acompanhadas de demonstrativo de sua evolução nos últi-
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mos três anos, da projeção para os dois seguintes àquele a que se referirem, e da metodologia de
cálculo e premissas utilizadas.

As receitas percorrem os seus estágios, entre eles: previsão, lançamento, arrecadação

e recolhimento. A previsão é algo que se realiza em momento de planejamento, enquanto
lançamento, arrecadação e recolhimento é execução (LOA).
15m
O art. 12 aponta que não se pode realizar estimativa da receita por meio de um chute de
valores. Sem embargo, a estimativa deve levar em consideração a economia, os últimos três
anos, mudanças na legislação (ex.: criação de tributos e alíquotas), para que assim não se
possa fantasiar valores em reais. Mesmo que o valor não seja preciso, por meio do princípio
da exatidão estima-se que os valores tanto da previsão ou estimativa da receita quanto da
fixação da despesa seja calculado de forma mais assertiva possível – ser técnico e demons-
trar cálculos, não se limitando ao ano principal da LOA.
Exemplo: em 2021 é feita a previsão da PLOA 2022, ano principal, e dos dois anos
seguintes (2023 e 2024), além de considerar os últimos três anos anteriores ao principal.
Logo, observa-se aqui uma análise temporal de 6 anos.
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§ 1º Reestimativa de receita por parte do Poder Legislativo só será admitida se comprovado erro
ou omissão de ordem técnica ou legal.

A previsão de receita é feita, em primeiro momento, por uma estimativa por parte do
Poder Executivo. Tanto as receitas quanto as despesas são influenciados para mais ou para
menos a depender da situação econômica (internos e externos) – e até mesmo natural.
Diante disso, o executivo estima receita até 31 de agosto, encaminhando o projeto para o
Legislativo. Passados os meses, o PLOA está em tramitação e a economia está sendo o
tempo todo alteradas. Em vista disso, os cálculos serão refeitos por meio de um Comitê de
Avaliação da Receita, a fim de demonstrar que o primeiro valor informado pelo PLOA pelo
executivo pode já estar defasado por mais ou menos, devendo comprovar o erro por omissão
ou ordem técnica ou legal.

• Quem estima: Poder Executivo.

• Quem reestima: Poder Legislativo.

Se calculado que a reestimativa for para mais, os recursos podem ser usados como fonte
de recursos para bancar emendas de parlamentares.
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Se o calor for reestimado para menos, haverá uma necessidade de adequação

das despesas.
§ 2º O montante previsto para as receitas de operações de crédito não poderá ser superior ao das
despesas de capital constantes do projeto de lei orçamentária. (Vide ADIN 2.238-5)

Obs.: o § 2º é uma referência a regra de ouro. E essa ADIN aqui revela-se por causa da
falta de uma exceção presente da CF, arts. 26, 167, III)
§ 3º O Poder Executivo de cada ente colocará à disposição dos demais Poderes e do Ministério
Público, no mínimo trinta dias antes do prazo final para encaminhamento de suas propostas or-
çamentárias, os estudos e as estimativas das receitas para o exercício subsequente, inclusive da
corrente líquida, e as respectivas memórias de cálculo.
Art. 13. No prazo previsto no art. 8º, as receitas previstas serão desdobradas, pelo Poder Execu-
tivo, em metas bimestrais de arrecadação, com a especificação, em separado, quando cabível,
das medidas de combate à evasão e à sonegação, da quantidade e valores de ações ajuizadas
para cobrança da dívida ativa, bem como da evolução do montante dos créditos tributários passí-
veis de cobrança administrativa.

Essas metas bimestrais permitem com mais facilidade a análise dos elementos do art. 9º,
comentado em aulas anteriores.

DIRETO DO CONCURSO
27. (VUNESP/PAULIPREV-SP/CONTADOR/2018) Constituem requisitos essenciais da
responsabilidade na gestão fiscal

a. a instituição, a previsão e a efetiva arrecadação de todos os tributos da competência

constitucional do ente da Federação.
30m
b. as auditorias de gestão realizadas pelos Tribunais de Contas de cada ente da
Federação.
c. os efeitos das alterações na legislação, da variação do índice de preços, do cresci-
mento econômico ou de qualquer outro fator relevante.
d. as estimativas de receita por parte do Poder Legislativo, que só serão admitidas se
aprovadas pelo executivo e transitadas pelo senado.
e. a constituição, o registro e o recolhimento de tributos e despesas de competência de
cada órgão público de administração.
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COMENTÁRIO
Art. 11. Constituem requisitos essenciais da responsabilidade na gestão fiscal a instituição,
previsão e efetiva arrecadação de todos os tributos da competência constitucional do ente
da Federação.

28. (CESPE/EBSERH/ANALISTA ADMINISTRATIVO/2018) O município que deixar de ar-

recadar parcela do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana ficará proibi-
do de receber transferências voluntárias da União.

COMENTÁRIO
Como exceção, deve-se observar o § 3º, do art. 11, que anota que: para fins da aplicação
das sanções de suspensão de transferências voluntárias constantes desta Lei Complemen-
tar, excetuam-se aquelas relativas a ações de educação, saúde e assistência social

29. (CESPE/MPE-CE/ANALISTA MINISTERIAL/ADMINISTRAÇÃO/2020) Determinado es-

tado da Federação não promoveu a instituição, a previsão e a efetiva arrecadação de
todos os impostos de sua competência constitucional em 2019. A respeito dessa situa-
ção hipotética, julgue o item subsecutivo.

Nos termos da LRF, esse estado está impossibilitado de receber transferências voluntá-
rias da União em 2020.

GABARITO
27. a
28. C
29. E

�Este material foi elaborado pela equipe pedagógica do Gran Cursos Online, de acordo com a aula
preparada e ministrada pelo professor Anderson Ferreira de Oliveira.
A presente degravação tem como objetivo auxiliar no acompanhamento e na revisão do conteúdo
ministrado na videoaula. Não recomendamos a substituição do estudo em vídeo pela leitura exclu-
siva deste material.

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