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Simples Nacional
Sumário
PARTE I
IMPOSTO DE RENDA
PARTE II
TRABALHISTA
PARTE III
IMPOSTOS
ALAGOAS - MACEIÓ
ICMS/AL - Simples Nacional.......................................................................................................................... 301
1. Introdução............................................................................................................................................... 301
2. Conceito de ME e EPP para efeito de enquadramento no Simples Nacional.......................................... 302
3. Opção pelo Simples Nacional.................................................................................................................. 302
3.1. Indeferimento da opção............................................................................................................... 303
4. Exclusão do Simples Nacional................................................................................................................ 303
4.1. Exclusão de ofício........................................................................................................................ 303
4.2. Impugnação ao termo de exclusão............................................................................................... 304
4.3. Procedimentos quanto aos documentos emitidos com direito ao crédito.................................... 305
4.4. Estoque......................................................................................................................................... 305
5. Alíquotas................................................................................................................................................. 306
6. Base de cálculo........................................................................................................................................ 306
7. Recolhimento.......................................................................................................................................... 307
7.1. DAS............................................................................................................................................... 307
7.2. Recolhimento do ICMS................................................................................................................ 307
8. Substituição tributária............................................................................................................................. 308
8.1. Regras gerais................................................................................................................................. 308
8.2. Produtos e Código Especificador da Substituição Tributária (CEST).......................................... 309
14 Consultoria Dinâmica - Retenção de Impostos e Contribuições
AMAPÁ - MACAPÁ
ICMS/AP - Simples Nacional - Disposições gerais......................................................................................... 330
1. Introdução............................................................................................................................................... 330
2. Conceito.................................................................................................................................................. 331
2.1. ME e EPP...................................................................................................................................... 331
2.2. Receita bruta................................................................................................................................. 331
3. Opção pelo regime do Simples Nacional................................................................................................. 331
4. Impedimentos......................................................................................................................................... 331
5. Indeferimento da opção.......................................................................................................................... 332
6. Sublimite................................................................................................................................................. 333
Sumário 15
AMAZONAS - MANAUS
ICMS/AM - Simples Nacional......................................................................................................................... 352
1. Introdução............................................................................................................................................... 352
2. Regime do Simples Nacional................................................................................................................... 352
3. Opção pelo Simples Nacional.................................................................................................................. 352
4. Inventário em razão da opção pelo enquadramento............................................................................... 353
5. Responsabilidade tributária..................................................................................................................... 353
6. Substituição tributária............................................................................................................................. 354
6.1. Inclusão de mercadorias no regime da substituição tributária..................................................... 356
6.2. Exclusão de mercadorias no regime da substituição tributária.................................................... 356
16 Consultoria Dinâmica - Retenção de Impostos e Contribuições
BAHIA – SALVADOR
ICMS/BA - Simples Nacional.......................................................................................................................... 371
1. Introdução............................................................................................................................................... 371
2. Normas a serem obedecidas.................................................................................................................... 371
3. Opção pelo Simples Nacional.................................................................................................................. 372
3.1. Indeferimento da opção............................................................................................................... 372
3.2. Impugnação do indeferimento..................................................................................................... 372
4. Exclusão do Simples Nacional................................................................................................................ 372
4.1. Impugnação da exclusão.............................................................................................................. 372
5. Conceito de microempresa (ME) e de empresa de pequeno porte (EPP) para efeito de enquadramento
no Simples Nacional................................................................................................................................ 373
Sumário 17
CEARÁ - FORTALEZA
ICMS/CE - Simples Nacional......................................................................................................................... 391
1. Introdução............................................................................................................................................... 391
2. Opção e desenquadramento.................................................................................................................... 391
3. Exigência do recolhimento do imposto pelo contribuinte ou responsável............................................. 391
18 Consultoria Dinâmica - Retenção de Impostos e Contribuições
DISTRITO FEDERAL
ICMS/DF - Simples Nacional......................................................................................................................... 416
1. Introdução............................................................................................................................................... 416
2. Definição de ME e EPP............................................................................................................................ 416
2.1. Início de atividade no ano-calendário.......................................................................................... 417
2.2. Definição de receita bruta............................................................................................................ 417
2.3. Sublimites de receita bruta........................................................................................................... 417
3. Opção e enquadramento......................................................................................................................... 417
4. Vedações.................................................................................................................................................. 418
5. Recolhimento do imposto....................................................................................................................... 419
5.1. Documento de arrecadação.......................................................................................................... 419
5.2. Modelo do DAS............................................................................................................................ 420
5.3. Recolhimento por valor fixo........................................................................................................ 421
6. Exclusão do Simples Nacional................................................................................................................ 421
7. Livro Fiscal Eletrônico............................................................................................................................ 421
8. Substituição tributária............................................................................................................................. 423
8.1. Escala industrial não relevante..................................................................................................... 425
9. Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquota e Antecipação....................................... 425
10. Penalidades.............................................................................................................................................. 426
ISS/DF - Simples Nacional............................................................................................................................. 427
1. Introdução............................................................................................................................................... 427
2. Definição................................................................................................................................................. 427
3. Tributos e contribuições abrangidos pelo regime simplificado............................................................... 428
4. Opção pelo regime simplificado.............................................................................................................. 428
5. Recolhimento do imposto....................................................................................................................... 429
5.1. Alíquotas...................................................................................................................................... 429
5.2. Cálculo do valor a recolher.......................................................................................................... 429
5.3. Escritórios contábeis optantes pelo Simples Nacional................................................................. 429
6. Livro Fiscal Eletrônico............................................................................................................................ 430
Perguntas e Respostas.................................................................................................................................... 431
ICMS/DF........................................................................................................................................................ 431
ISS/Distrito Federal........................................................................................................................................ 433
ICMS/ES......................................................................................................................................................... 458
ISS/Vitória....................................................................................................................................................... 461
GOIÁS – GOIÂNIA
ICMS/GO - Simples Nacional......................................................................................................................... 462
1. Introdução............................................................................................................................................... 462
2. Definição de ME e EPP............................................................................................................................ 463
2.1. Início de atividade no ano-calendário.......................................................................................... 463
2.2. Definição de receita bruta............................................................................................................ 463
2.3. Sublimites de receita bruta........................................................................................................... 463
3. Considerações quanto ao ICMS.............................................................................................................. 463
4. Opção pelo Simples Nacional.................................................................................................................. 465
4.1. Impedimentos.............................................................................................................................. 465
4.2. Outros impedimentos................................................................................................................... 466
4.3. Indeferimento da opção............................................................................................................... 467
4.4. Exclusão de ofício........................................................................................................................ 467
5. Enquadramento....................................................................................................................................... 468
5.1. Receita bruta................................................................................................................................. 468
6. Alíquotas................................................................................................................................................. 468
7. Nota fiscal................................................................................................................................................ 469
8. Livros fiscais e contábeis......................................................................................................................... 471
9. Apropriação e transferências de créditos................................................................................................ 472
9.1. Crédito acumulado....................................................................................................................... 473
10. Recolhimento do imposto....................................................................................................................... 473
10.1. Documento de arrecadação.......................................................................................................... 473
10.2. Modelo do DAS............................................................................................................................ 474
11. Cálculo.................................................................................................................................................... 475
12. Recolhimento do diferencial de alíquotas............................................................................................... 475
13. Recolhimento antecipado do imposto..................................................................................................... 475
14. Declarações.............................................................................................................................................. 476
15. Substituição tributária............................................................................................................................. 476
15.1. Escala industrial não relevante..................................................................................................... 479
16. Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquota e Antecipação (DeSTDA)..................... 479
17. Penalidades.............................................................................................................................................. 480
18. Jurisprudência......................................................................................................................................... 481
ISS/Goiânia - Simples Nacional...................................................................................................................... 482
1. Introdução............................................................................................................................................... 482
2. Definição................................................................................................................................................. 482
3. Tributos e contribuições abrangidos pelo regime simplificado............................................................... 483
4. Opção pelo regime simplificado.............................................................................................................. 483
5. Recolhimento do imposto....................................................................................................................... 484
5.1. Alíquotas...................................................................................................................................... 484
22 Consultoria Dinâmica - Retenção de Impostos e Contribuições
PARÁ - BELÉM
ICMS/PA - Simples Nacional.......................................................................................................................... 592
1. Introdução............................................................................................................................................... 592
2. Obediência às normas do Comitê Gestor do Simples Nacional.............................................................. 592
3. Enquadramento....................................................................................................................................... 592
4. Sublimites................................................................................................................................................ 592
5. Pagamento do imposto............................................................................................................................ 593
6. Serviços de comunicação........................................................................................................................ 593
7. Substituição tributária............................................................................................................................. 593
7.1. Escala industrial não relevante..................................................................................................... 596
8. Diferimento............................................................................................................................................. 597
9. Prazo de recolhimento............................................................................................................................ 597
10. Antecipação especial............................................................................................................................... 597
11. Antecipação do imposto na aquisição de mercadoria de outro Estado com benefício concedido em
desacordo com a Lei Complementar nº 24/1975.................................................................................... 597
12. Isenção.................................................................................................................................................... 597
13. Diferencial de alíquotas........................................................................................................................... 598
14. Créditos e incentivos fiscais.................................................................................................................... 598
15. Declaração de Entradas Interestaduais.................................................................................................... 598
16. Declaração Anual do Simples Nacional................................................................................................... 599
17. Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquota e Antecipação (DeSTDA)..................... 599
18. Operações com madeira destinada a contribuintes optantes do Simples Nacional................................ 600
19. Processo administrativo-tributário.......................................................................................................... 601
ISS/Belém - Simples Nacional......................................................................................................................... 601
1. Introdução............................................................................................................................................... 601
Sumário 27
2. Sublimite................................................................................................................................................. 601
3. Alíquota................................................................................................................................................... 601
4. Recolhimento do ISS............................................................................................................................... 602
5. Substituição tributária............................................................................................................................. 602
6. Declaração eletrônica.............................................................................................................................. 602
Perguntas e Respostas.................................................................................................................................... 602
ICMS/PA......................................................................................................................................................... 602
ISS/Belém........................................................................................................................................................ 607
PARANÁ - CURITIBA
ICMS/PR - Simples Nacional.......................................................................................................................... 630
1. Introdução............................................................................................................................................... 630
2. Conceito.................................................................................................................................................. 630
3. Enquadramento....................................................................................................................................... 631
4. Vedação................................................................................................................................................... 631
5. Apuração................................................................................................................................................. 633
6. Forma e prazo de recolhimento.............................................................................................................. 634
7. Recolhimentos Independentes do Regime do Simples............................................................................ 634
7.1. Substituição tributária.................................................................................................................. 636
7.1.1. Uniformização do conjunto das mercadorias passíveis de serem submetidas aos regimes
de substituição tributária ou antecipação....................................................................... 636
7.1.2. Exceção para a fabricação em escala não industrial....................................................... 638
7.2. Diferencial de alíquotas................................................................................................................ 639
7.3. Adicional para o Fundo de Combate à Pobreza........................................................................... 640
8. Obrigações Acessórias............................................................................................................................. 640
9. Aproveitamento de Crédito por Destinatários não Enquadrados no Simples Nacional......................... 642
10. Desenquadramento................................................................................................................................. 643
11. Microeempendedor Individual (MEI)..................................................................................................... 644
12. Penalidades.............................................................................................................................................. 645
ISS-Curitiba - Simples Nacional..................................................................................................................... 646
1. Introdução............................................................................................................................................... 646
2. Simples Nacional..................................................................................................................................... 646
3. Definição de ME e EPP............................................................................................................................ 647
3.1. Início de atividade no ano-calendário.......................................................................................... 647
3.2. Definição de receita bruta............................................................................................................ 647
3.2.1. ISS: Regramento e formalização..................................................................................... 648
3.2.1.1. Abertura, alteração e baixa de ME e EPP...................................................... 649
3.2.1.2. Registro de abertura, liberação do alvará e baixa de MEI.............................. 651
Sumário 29
4. Impedimento........................................................................................................................................... 652
4.1. Outras hipóteses........................................................................................................................... 653
4.2. Exceções às vedações................................................................................................................... 653
4.3. Outros serviços............................................................................................................................. 655
5. Regime especial unificado de arrecadação de tributos devidos pelas ME e EPP..................................... 655
7. Considerações sobre o ISS e outros tributos municipais......................................................................... 655
7.1. ISS................................................................................................................................................. 655
7.1. Isenção de taxas............................................................................................................................ 655
8. Base de cálculo........................................................................................................................................ 656
9. Cálculo do imposto devido..................................................................................................................... 656
9.1. Segregação de outras receitas....................................................................................................... 658
9.2. Cancelamento de documento fiscal............................................................................................. 658
9.3. Alíquotas...................................................................................................................................... 659
10. Excesso de limite de receita bruta........................................................................................................... 660
10.1. Sublimites..................................................................................................................................... 660
11. Valores fixos mensais - ICMS/ISS............................................................................................................ 660
12. Considerações sobre o ISS....................................................................................................................... 661
12.1. Escritórios de serviços contábeis.................................................................................................. 661
12.2. Construção civil........................................................................................................................... 662
12.3. Retenção na fonte......................................................................................................................... 662
12.3. Crédito para o tomador do serviço............................................................................................... 663
13. Recolhimento ......................................................................................................................................... 663
13.1. Recolhimento centralizado e simplificado................................................................................... 664
13.2. Arrecadação simplificada.............................................................................................................. 664
13.3. Acréscimos legais no recolhimento em atraso............................................................................. 664
13.4. Restituição ou compensação de valores recolhidos indevidamente ou a maior........................... 664
13.5. DAS............................................................................................................................................... 665
13.6. Prorrogação.................................................................................................................................. 666
14. Obrigações acessórias.............................................................................................................................. 666
14.1. Exigência ..................................................................................................................................... 666
14.2. Livros fiscais................................................................................................................................. 666
14.3. Nota fiscal - Peculiaridades.......................................................................................................... 667
Perguntas e Respostas.................................................................................................................................... 667
Pananá............................................................................................................................................................ 667
ISS/Curitiba.................................................................................................................................................... 668
PERNANBUCO - RECIFE
ICMS/PE - Simples Nacional.......................................................................................................................... 670
1. Introdução............................................................................................................................................... 670
2. Conceito.................................................................................................................................................. 671
3. Receita bruta............................................................................................................................................ 671
3.1. Sublimite...................................................................................................................................... 671
3.2. ME ou EPP com mais de um estabelecimento............................................................................. 672
30 Consultoria Dinâmica - Retenção de Impostos e Contribuições
PIAUÍ - TERESINA
ICMS/PI - Simples Nacional........................................................................................................................... 696
1. Introdução............................................................................................................................................... 696
2. Normas do Comitê Gestor do Simples Nacional..................................................................................... 696
Sumário 31
2. Enquadramento....................................................................................................................................... 790
2.1. Sublimites..................................................................................................................................... 790
2.2. Receita bruta................................................................................................................................. 791
2.3. ME ou EPP com mais de um estabelecimento............................................................................. 791
3. Vedação................................................................................................................................................... 791
4. Cálculo do imposto................................................................................................................................. 791
5. Casos de recolhimento à parte do Simples Nacional.............................................................................. 792
6. Diferencial de alíquotas - Antecipação.................................................................................................... 792
6.1. Prazo de recolhimento................................................................................................................. 794
7. Forma e prazo de recolhimento.............................................................................................................. 794
8. Obrigação acessória................................................................................................................................. 794
8.1. Emissão de documentos fiscais pelo substituto tributário........................................................... 794
9. Livros fiscais............................................................................................................................................ 795
9.1. Dispensa....................................................................................................................................... 795
9.2. Processamento de dados............................................................................................................... 795
10. Declaração de Informações Socioeconômicas e Fiscais........................................................................... 796
11. EFD......................................................................................................................................................... 796
12. Substituição tributária............................................................................................................................. 797
12.1. Escala industrial não relevante..................................................................................................... 799
13. Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquota e Antecipação (DeSTDA)..................... 800
14. Penalidades.............................................................................................................................................. 801
ISSQN/Porto Velho - Simples Nacional.......................................................................................................... 801
1. Introdução............................................................................................................................................... 801
2. Definição................................................................................................................................................. 801
3. Tributos e contribuições abrangidos pelo regime simplificado............................................................... 802
4. Opção pelo regime simplificado.............................................................................................................. 802
5. Retenção do imposto por pessoas jurídicas contratantes ou intermediadoras de serviços..................... 803
6. Recolhimento do imposto....................................................................................................................... 803
6.1. Alíquotas...................................................................................................................................... 803
6.2. Cálculo do valor a recolher.......................................................................................................... 803
6.3. Profissões regulamentadas optantes do Simples Nacional........................................................... 804
Perguntas e Respostas.................................................................................................................................... 804
ICMS/RO........................................................................................................................................................ 804
ISS/Porto Velho............................................................................................................................................... 809
3. Alíquotas................................................................................................................................................. 812
4. Cálculo do imposto pelas empresas enquadradas no Simples Nacional................................................. 813
5. Diferimento............................................................................................................................................. 813
6. Créditos fiscais........................................................................................................................................ 813
6.1. Ativo imobilizado......................................................................................................................... 813
7. Devolução................................................................................................................................................ 814
8. Vedação................................................................................................................................................... 814
9. Recolhimento do imposto....................................................................................................................... 815
9.2. Importação................................................................................................................................... 816
10. Substituição tributária............................................................................................................................. 816
10.1. Escala industrial não relevante..................................................................................................... 818
11. Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquota e Antecipação (DeSTDA)..................... 819
12. Emissão da DAS...................................................................................................................................... 820
12.1. Vedação da emissão do DAS......................................................................................................... 820
13. Recolhimento por meio de documento único de arrecadação................................................................ 820
14. Obrigações acessórias.............................................................................................................................. 821
14.1. EFD.............................................................................................................................................. 822
15. Penalidades.............................................................................................................................................. 822
ISSQN/Boa Vista - Simples Nacional.............................................................................................................. 822
1. Introdução............................................................................................................................................... 822
2. Definição................................................................................................................................................. 823
3. Tributos e contribuições abrangidos pelo regime simplificado............................................................... 823
4. Tratamento favorecido e diferenciado..................................................................................................... 824
5. Opção pelo regime simplificado.............................................................................................................. 824
6. Recolhimento do imposto....................................................................................................................... 824
6.1. Alíquotas...................................................................................................................................... 824
6.2. Cálculo do valor a recolher.......................................................................................................... 824
7. Penalidades.............................................................................................................................................. 825
Perguntas e Respostas.................................................................................................................................... 825
ICMS/RR......................................................................................................................................................... 825
ISSQN/Boa Vista............................................................................................................................................. 829
SÃO PAULO - SP
ICMS/SP - Simples Nacional.......................................................................................................................... 863
1. Introdução............................................................................................................................................... 863
2. Definição de ME e EPP................................................................................................................. 864
2.1. Definição de receita bruta............................................................................................................ 864
2.2. Início de atividade........................................................................................................................ 865
3. Regime especial unificado de arrecadação de tributos devidos pelas ME e EPP..................................... 865
4. Substituição tributária............................................................................................................................. 866
4.1. Isenção e redução da base de cálculo........................................................................................... 867
4.2. Levantamento do estoque de mercadoria excluída do regime da substituição tributária............ 867
4.3. Levantamento do estoque de mercadoria incluída no regime da substituição tributária............. 869
5. Antecipação............................................................................................................................................. 870
5.1. Aquisição de contribuinte sujeito ao Regime Periódico de Apuração (RPA)............................... 870
5.2. Aquisição de contribuinte sujeito ao Simples Nacional............................................................... 871
5.3. Recolhimento da antecipação....................................................................................................... 871
6. Crédito do imposto................................................................................................................................. 871
7. Aquisição interestadual - Diferencial de alíquotas.................................................................................. 872
8. Industrialização por encomenda............................................................................................................. 872
8.1. Remessa de insumos para industrialização.................................................................................. 872
8.2. Retorno do produto industrializado............................................................................................. 873
8.2.1. Encomendante optante pelo Simples Nacional.............................................................. 873
8.2.2 Encomendante enquadrado no Regime Periódico de Apuração (RPA).......................... 873
9. Declaração do Simples Nacional relativa à Substituição Tributária e ao Diferencial de Alíquota
(STDA).................................................................................................................................................... 874
9.1. Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquotas e Antecipação (DeSTDA)........ 874
10. Operações Interestaduais promovidas para consumidor final não contribuinte do ICMS..................... 875
10.1. Recolhimento do ICMS por contribuinte de outro Estado devido à São Paulo........................... 876
10.2. Recolhimento do ICMS por contribuinte deste Estado devido à São Paulo................................. 876
ISS/São Paulo - Simples Nacional - Disposições gerais.................................................................................. 876
1. Introdução............................................................................................................................................... 876
Sumário 39
SERGIPE - ARACAJU
ICMS/SE - Simples Nacional.......................................................................................................................... 887
1. Introdução............................................................................................................................................... 887
2. Opção...................................................................................................................................................... 887
3. Conceito de Microempresa e Empresa de Pequeno Porte para Efeito de Enquadramento no Simples
Nacional.................................................................................................................................................. 887
3.1. Receita bruta................................................................................................................................. 888
4. Apuração do Imposto e Enquadramento................................................................................................ 888
5. Vedação ao Ingresso no Simples Nacional.............................................................................................. 888
6. Alíquotas................................................................................................................................................. 890
7. Complementação de Alíquota................................................................................................................. 891
8. Recolhimento do Imposto....................................................................................................................... 892
9. Devolução de Mercadoria por Empresa Optante pelo Simples Nacional................................................ 892
10. Exclusão do Simples Nacional................................................................................................................ 892
11. Inventário dos Bens por Contribuinte Excluído ou Desenquadrado...................................................... 893
11.1. Crédito fiscal................................................................................................................................ 893
12. Substituição tributária............................................................................................................................. 893
12.1. Escala industrial não relevante..................................................................................................... 896
13. Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquota e Antecipação (DeSTDA)..................... 896
14. Obrigações acessórias.............................................................................................................................. 897
14.1. Utilização de notas fiscais............................................................................................................ 898
ISS/Aracaju - Simples Nacional...................................................................................................................... 898
1. Introdução............................................................................................................................................... 898
2. Definição................................................................................................................................................. 899
3. Inscrição municipal................................................................................................................................. 899
4. Tributos e contribuições abrangidos pelo regime simplificado............................................................... 900
5. Opção pelo regime simplificado.............................................................................................................. 900
40 Consultoria Dinâmica - Retenção de Impostos e Contribuições
TOCANTINS - PALMAS
ICMS/TO - Simples Nacional......................................................................................................................... 907
1. Introdução............................................................................................................................................... 907
2. Conceito.................................................................................................................................................. 908
2.1. Microempresa e empresa de pequeno porte................................................................................. 908
2.2. Receita bruta................................................................................................................................. 908
2.3. Considerações sobre o início da atividade................................................................................... 908
3. Vedação................................................................................................................................................... 908
4. Apuração................................................................................................................................................. 909
5. Forma e Prazo de Recolhimento............................................................................................................. 909
6. Obrigações Acessórias............................................................................................................................. 909
6.1. Considerações Gerais................................................................................................................... 909
6.2. Consulta de Fornecedores............................................................................................................ 909
7. Substituição Tributária............................................................................................................................ 910
7.1. Cest............................................................................................................................................... 912
7.2. Escala industrial não relevante..................................................................................................... 912
7.3. Aplicabilidade da legislação......................................................................................................... 912
7.4. Complementação de alíquota....................................................................................................... 913
7.5. Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquotas e Antecipação (DeSTDA)........ 913
8. Crédito.................................................................................................................................................... 913
8.1. Vedações....................................................................................................................................... 913
8.2. Estorno......................................................................................................................................... 914
8.3. Exclusão do regime...................................................................................................................... 914
8.4. ICMS antecipado.......................................................................................................................... 915
9. Pagamento do Diferencial de Alíquota.................................................................................................... 915
10. Escrituração Fiscal Digital (EFD)........................................................................................................... 915
11. Penalidades.............................................................................................................................................. 915
Sumário 41
Imposto de Renda
NOTA
No momento da opção, o contribuinte deverá prestar declaração quanto ao não enquadramento nas vedações
previstas no artigo 15 da Resolução CGSN nº 94/2011, independentemente das verificações efetuadas pelos entes
federados.
(Lei Complementar nº 123/2006, artigos 3º, 79-E e 16; Lei Complementar nº 139/2011, artigo
3º; Resolução CGSN nº 94/2011, artigos 6º, § 4º e 130; Resolução CGSN nº 117/2014)
ícone dentro do Portal do Simples Nacional, no serviço “Agendamento da Opção pelo Simples Nacio-
nal”, item “Contribuintes - Simples Nacional”.
O agendamento é um serviço que objetiva facilitar o processo de ingresso no Simples Nacional,
possibilitando ao contribuinte manifestar o seu interesse pela opção para o ano subsequente, anteci-
pando as verificações de pendências impeditivas ao ingresso no regime. Assim, o contribuinte poderá
dispor de mais tempo para regularizar as pendências porventura identificadas.
No caso de não haver pendências, a solicitação da opção estará confirmada, no dia 1º de janeiro,
onde será gerado o registro da opção pelo Simples Nacional automaticamente.
Entretanto, caso sejam identificadas pendências, o agendamento não será aceito. Nessa hipótese:
a) o contribuinte pode regularizar as pendências e proceder a um novo agendamento até dia
30 de novembro do ano anterior ao da opção;
b) após esse prazo, a empresa ainda pode solicitar a opção pelo Simples Nacional até o último
dia útil do mês de janeiro, também disponível no Portal do Simples Nacional, no serviço
“Solicitação de Opção pelo Simples Nacional”.
No mesmo período do agendamento, também será possível o cancelamento do agendamento da
opção por meio de aplicativo disponibilizado no Portal do Simples Nacional.
O agendamento não é permitido à opção de empresas em início de atividade (que devem utilizar
o serviço “Solicitação de Opção pelo Simples Nacional”).
ROTEIRO PARA OPÇÃO AO SIMPLES NACIONAL
DATA DISCRIMINAÇÃO BASE LEGAL OBSERVAÇÕES
31.10 do ano anterior Prazo limite (até 23:59h) para
ao da opção. UFs e Municípios transmitirem
arquivo de CNPJ com pendên-
cias cadastrais e de débitos fis-
cais, a fim de que a verificação
possa ser efetuada desde o início
do período de agendamento.
Novembro e Dezem- Prazo para o contribuinte soli- Resolução CGSN nº * O prazo limite de envio de
bro do ano anterior citar o agendamento da opção 94/2011, Art. 7º, I e arquivo com pendências, para
ao da opção. pelo Simples Nacional. §§ 1º a 3º ser utilizado no início da opção
anual será 23h59m do dia 30.12
do ano anterior ao da opção.
**Durante o período de agen-
damento será sempre utilizado,
para verificação de pendências,
o arquivo mais recente transmi-
tido pelas UFs e Municípios.
*** O pedido de agendamento
será:
a) aceito (confirmado) caso
não constem pendências no
momento do agendamento.
46 CONSULTORIA DINÂMICA - SIMPLES NACIONAL
NOTAS
(1) A confirmação do agendamento não implica opção pelo Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos
Tributos Abrangidos pelo Simples Nacional (Simei), que deverá ser efetuado nos seguintes prazos:
a) para a empresa já constituída, deverá ser realizada no mês de janeiro, até seu último dia útil, produzindo efeitos
a partir do 1º dia do ano-calendário da opção, em aplicativo disponibilizado no Portal do Simples Nacional;
b) para as empresas em início de atividade, a realização da opção pelo Simples Nacional e enquadramento no Si-
mei será simultânea à inscrição no CNPJ, observadas as condições previstas nos artigos 91 a 108 da Resolução
CGSN nº 94/2011.
(2) Observa-se, ainda, que não haverá contencioso administrativo na hipótese de rejeição do agendamento.
(3) O agendamento confirmado poderá ser cancelado até o penúltimo dia útil de dezembro do ano anterior ao da
opção, independentemente de notificação, caso tenha ocorrido erro no processamento das informações tempesti-
vamente transmitidas pelos entes federados nos termos do § 6º do artigo 6º da Resolução CGSN nº 94/2011, sendo
a informação do cancelamento divulgada no Portal do Simples Nacional. Na hipótese de serem identificadas pen-
dências impeditivas ao ingresso no Simples Nacional, o agendamento será rejeitado, podendo a empresa:
a) solicitar novo agendamento após a regularização das pendências, observado o prazo mencionado; ou
b) realizar a opção no prazo e condições previstos no § 1º do artigo 6º da mesma norma.
(Lei Complementar nº 123/2006, artigo 16; Lei Complementar nº 139/2011, artigo 1º; Resolu-
ção CGSN nº 94/2011, artigo 7º; Resolução CGSN nº 113/2014)
A opção deverá ser realizada no mês de janeiro, até seu último dia útil, produzindo efeitos a par-
tir do primeiro dia do ano-calendário da opção, ressalvado no caso de início de atividade.
Enquanto não estiver vencido o prazo para solicitação da opção, exceto no caso de início de
atividade, o contribuinte poderá:
a) regularizar eventuais pendências impeditivas ao ingresso no Simples Nacional, sujeitando-
-se ao indeferimento da opção caso não as regularize até o término desse prazo;
b) efetuar o cancelamento da solicitação de opção, salvo se o pedido já houver sido deferido.
(Lei Complementar nº 123/2006, artigo 16; Lei Complementar nº 139/2011, artigo 1º; Resolu-
ção CGSN nº 94/2011, artigo 6º)
NOTAS
(1) Considera-se empresa em início de atividade aquela que se encontra no período de 180 dias a partir da data de
abertura constante do CNPJ.
(2) A RFB disponibilizará aos Estados, Distrito Federal e Municípios relação dos contribuintes para verificação
quanto à regularidade para a opção pelo Simples Nacional, e, posteriormente, a relação dos contribuintes que
tiveram a sua opção deferida.
(Lei Complementar nº 123/2006, artigo 16; Lei Complementar nº 139/2011, artigo 1º; Resolu-
ção CGSN nº 94/2011, artigos 2º, IV, 6º, §§ 3º e 5º, Resolução CGSN nº 121/2015, artigo 1º)
1.5. CNAE
Serão utilizados os códigos de atividades econômicas previstos na Classificação Nacional de Ati-
vidades Econômicas (CNAE) informados pelos contribuintes no CNPJ para verificar se a ME ou EPP
atende aos requisitos pertinentes.
O Anexo VI da Resolução CGSN nº 94/2011, alterada pela Resolução CGSN nº 115/2014, pela
Resolução CGSN nº 117/2014 e pela Resolução CGSN nº 119/2014, relaciona os códigos da CNAE
impeditivos ao Simples Nacional, e o Anexo VII relaciona os códigos ambíguos da CNAE, ou seja, os
que abrangem concomitantemente atividade impeditiva e permitida ao Simples Nacional.
A ME ou EPP que exerça atividade econômica cujo código da CNAE seja considerado ambíguo
poderá efetuar a opção se:
a) exercer tão somente as atividades permitidas no Simples Nacional; e
b) prestar a declaração que ateste o disposto na letra “a”.
Na hipótese de alteração da relação de códigos impeditivos ou ambíguos, serão observadas as
seguintes regras:
a) se determinada atividade econômica deixar de ser considerada como impeditiva ao Simples
Nacional, a ME ou EPP que exerça essa atividade passará a poder optar por esse regime de