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VII
UNIDADE 2 – OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS.............................................................................. 73 3.9.1 FGTS........................................................................................................................................ 166
3.9.2 Adicional de transferência.................................................................................................... 167
TÓPICO 1 – TIPOS DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS.............................................................. 75 4 DESCONTOS....................................................................................................................................... 168
1 INTRODUÇÃO...................................................................................................................................... 75 4.1 ADIANTAMENTO SALARIAL.................................................................................................... 168
2 CONCEITOS........................................................................................................................................... 75 4.2 CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA (INSS)........................................................................... 168
3 CLASSIFICAÇÃO E ALÍQUOTAS.................................................................................................... 76 4.3 IMPOSTO DE RENDA (IRRF)...................................................................................................... 169
3.1 RAT..................................................................................................................................................... 76 4.4 VALE-TRANSPORTE..................................................................................................................... 171
3.2 FAP...................................................................................................................................................... 77 4.5 FALTAS INJUSTIFICADAS E ATRASOS.................................................................................... 172
3.3 PAT...................................................................................................................................................... 81 RESUMO DO TÓPICO 1...................................................................................................................... 174
3.4 CAGED............................................................................................................................................... 83 AUTOATIVIDADE................................................................................................................................ 176
3.5 SEFIP................................................................................................................................................... 85
3.6 RAIS.................................................................................................................................................... 87 TÓPICO 2 – CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO............................................................... 179
3.7 DIRF E EFD-REINF.......................................................................................................................... 89 1 INTRODUÇÃO.................................................................................................................................... 179
3.8 PRAZOS E MULTAS........................................................................................................................ 90 2 FOLHA DE PAGAMENTO................................................................................................................ 179
LEITURA COMPLEMENTAR................................................................................................................ 92 2.1 CÁLCULO DOS PROVENTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO............................................ 181
RESUMO DO TÓPICO 1........................................................................................................................ 94 2.1.1 Salário...................................................................................................................................... 181
AUTOATIVIDADE.................................................................................................................................. 95 2.1.2 Horas Extras .......................................................................................................................... 182
2.1.3 Adicionais (insalubridade, periculosidade e noturno)..................................................... 184
TÓPICO 2 – TRIBUTAÇÃO SOBRE FOLHA DE PAGAMENTO.................................................. 97 2.1.4 FGTS........................................................................................................................................ 186
1 INTRODUÇÃO...................................................................................................................................... 97 2.2 CÁLCULO DOS DESCONTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO............................................ 187
2 TRIBUTAÇÃO DA EMPRESA (SIMPLES/PRESUMIDO/REAL)................................................ 98 2.2.1 Contribuição Previdenciária (INSS).................................................................................... 187
2.1 INSS................................................................................................................................................... 100 2.2.2 Imposto de Renda (IRRF)..................................................................................................... 189
2.2 FGTS.................................................................................................................................................. 105 2.2.3 Vale-transporte....................................................................................................................... 191
2.3 IRRF.................................................................................................................................................. 107 2.2.4 Faltas injustificadas............................................................................................................... 192
RESUMO DO TÓPICO 2...................................................................................................................... 119 2.3 CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO............................................................................... 193
AUTOATIVIDADE................................................................................................................................ 120 RESUMO DO TÓPICO 2...................................................................................................................... 195
AUTOATIVIDADE................................................................................................................................ 197
TÓPICO 3 – ESOCIAL........................................................................................................................... 123
1 INTRODUÇÃO.................................................................................................................................... 123 TÓPICO 3 – CÁLCULO DA RESCISÃO............................................................................................ 201
2 CONCEITOS ........................................................................................................................................ 123 1 INTRODUÇÃO.................................................................................................................................... 201
2.1 BENEFÍCIOS E PENALIDADES.................................................................................................. 131 2 RESCISÃO............................................................................................................................................ 201
LEITURA COMPLEMENTAR.............................................................................................................. 134 2.1 CÁLCULO DOS PROVENTOS DA RESCISÃO......................................................................... 204
RESUMO DO TÓPICO 3...................................................................................................................... 140 2.1.1 13º Salário . ............................................................................................................................. 204
AUTOATIVIDADE................................................................................................................................ 141 2.1.2 Férias........................................................................................................................................ 210
2.1.3 Aviso Prévio............................................................................................................................ 212
UNIDADE 3 – EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO 3 CÁLCULO DA RESCISÃO................................................................................................................ 216
E RESCISÃO TRABALHISTA.................................................................................. 143 LEITURA COMPLEMENTAR.............................................................................................................. 221
RESUMO DO TÓPICO 3...................................................................................................................... 223
TÓPICO 1 – EVENTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO...................................... 145 AUTOATIVIDADE................................................................................................................................ 224
1 INTRODUÇÃO.................................................................................................................................... 145
2 TIPOS DE EVENTOS.......................................................................................................................... 145 REFERÊNCIAS........................................................................................................................................ 227
3 PROVENTOS........................................................................................................................................ 146
3.1 SALÁRIO......................................................................................................................................... 146
3.2 HORAS EXTRAS............................................................................................................................. 148
3.3 ADICIONAIS (INSALUBRIDADE, PERICULOSIDADE E NOTURNO).............................. 148
3.4 SALÁRIO-FAMÍLIA....................................................................................................................... 151
3.5 AJUDA DE CUSTO E DIÁRIAS PARA VIAGEM...................................................................... 152
3.6 AVISO PRÉVIO............................................................................................................................... 153
3.7 13º SALÁRIO................................................................................................................................... 159
3.8 FÉRIAS............................................................................................................................................. 162
3.9 OUTROS PROVENTOS PREVISTOS EM LEI............................................................................ 166
VIII IX
UNIDADE 1 UNIDADE 1
TÓPICO 1
• distinguir os contratos de trabalho permitidos pela legislação; Aproveite ao máximo o conteúdo desse Livro de Estudos e ao final de
cada tópico pratique as autoatividades disponibilizadas. Bons Estudos!
• aprender sobre as jornadas de trabalho existentes;
PLANO DE ESTUDOS Após um longo período de “Lei Vaga”, que é o período que decorre entre
o dia da publicação de uma lei até o dia em que ela entra em vigor, passou a
Caro acadêmico! Esta unidade de estudos encontra-se dividida em três tópicos vigorar em 10 de novembro de 1943, tornando-se então obrigatória, e apesar das
de conteúdos. Ao longo de cada um deles, você encontrará sugestões e dicas muitas críticas e alterações, elas vigoram até hoje (MACHADO, 2009).
que visam potencializar os temas abordados e ao final de cada um haverá
disponível resumos e autoatividades que visam fixar os temas estudados. Como consequência de um período histórico mundialmente conturbado,
a Consolidação das Leis do Trabalho (CLT) correspondeu a um estágio no
desenvolvimento jurídico. Isso porque, diferentemente dos códigos, uma
TÓPICO 1 – LEGISLAÇÃO TRABALHISTA
consolidação é a construção de textos legais, princípios e diretrizes; enfim, uma
TÓPICO 2 – CONCEITOS PRINCIPAIS DE ROTINAS DE PESSOAL regulação das regras sociais existente na relação entre empregador e empregado
(MACHADO, 2009).
TÓPICO 3 – CONTROLES ESPECIAIS E BENEFÍCIOS TRABALHISTAS
Alcântara (2016) afirma que, para alguns doutrinadores, os princípios
doutrinários do direito do trabalho são de extrema importância, uma vez que o
desrespeito a qualquer um deles pode significar uma afronta ao sistema jurídico.
Vejamos no quadro a seguir os princípios doutrinários do direito do trabalho:
1 3
UNIDADE 1 | ASPECTOS TEÓRICOS DA ROTINA DE PESSOAL E ADMISSÃO TÓPICO 1 | LEGISLAÇÃO TRABALHISTA
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UNIDADE 1 | ASPECTOS TEÓRICOS DA ROTINA DE PESSOAL E ADMISSÃO TÓPICO 1 | LEGISLAÇÃO TRABALHISTA
Para a caracterização do vínculo empregatício são necessários os seguintes Complementa o parágrafo 2º: “Nesse livro, registrará o agente da inspeção
requisitos, de acordo com Machado e Santos (2016, p. 26): sua visita ao estabelecimento, declarando a data e a hora do início e término da
mesma, bem como o resultado da inspeção, nele consignando, se for o caso, todas
a) prestação de serviço de forma não eventual , ou seja, habitual;
as irregularidades verificadas e as exigências feitas, com os respectivos prazos
b) subordinação – o empregador estabelece as regras/ordens ao
empregado; para seu atendimento e, ainda, de modo legível, os elementos de sua identificação
c) pessoalidade – somente o empregado pode prestar o serviço; funcional” (BRASIL, 1943, s.p.).
d) pagamento de salário – todo trabalho deve ser remunerado.
Assim, criou-se a Portaria nº 3.158, de 18 de maio de 1971, que dispõe
sobre a obrigatoriedade do livro de Inspeção do Trabalho:
E
IMPORTANT Art. 1º Ficam as empresas ou empregadores sujeitos à inspeção do
trabalho, obrigados a manter um livro de "Inspeção do Trabalho", de
acordo com as seguintes especificações:
a) o livro deverá ser encadernado, em cor escura, tamanho 22 x 33 cm;
b) conterá o livro 100 (cem) folhas numeradas tipograficamente, em
Para a caracterização do vínculo empregatício é necessário o preenchimento
papel branco acetinado, encorpado e pautado, conforme modelo nº 1,
de todos os requisitos apresentados.
que acompanha esta portaria;
c) as folhas 1 (um) e 100 (cem) conterão, respectivamente, os termos
de abertura e encerramento, efetuados pela empresa ou empregador,
conforme modelo nº 2 e 3.
c) Autônomo Art. 3º As empresas ou empregadores que mantiverem mais de um
estabelecimento, filial ou sucursal, deverão possuir tantos livros
“Inspeção do Trabalho” quantos forem seus estabelecimentos.
Trabalhador autônomo é quem exerce atividade por conta própria, com
Art. 5º O não cumprimento dos dispositivos da presente portaria
independência e sem subordinação, podendo adotar livremente procedimentos configurará infração dos artigos 628 e 630 da Consolidação das Leis do
disponíveis na execução do seu trabalho e pode ser substituído por outro Trabalho (BRASIL,1971, p.1).
trabalhador na execução dos seus serviços (MACHADO; SANTOS, 2016).
Em uma escala hierárquica, pode-se dizer que o empregador está ao lado ATENCAO
do autônomo, ou seja, ele contrata os serviços de um terceiro, porém não cabe a
ele ficar dando ordens e instruções de como fazer o serviço.
A CLT, em seus artigos 5º e 6º estabelece também que: : As micro e pequenas empresas estão desobrigadas a ter o livro de Inspeção
do Trabalho, conforme Artigo 51 da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006.
“Art. 5º – A todo trabalho de igual valor corresponderá salário igual, sem
distinção de sexo.
FIGURA 1 – MODELO DE LIVRO DE INSPEÇÃO DO TRABALHO
Art. 6º – Não se distingue entre o trabalho realizado no estabelecimento
do empregador e o executado no domicílio do empregado, desde que esteja
caracterizada a relação de emprego” (BRASIL, 1943, s.p.).
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UNIDADE 1 | ASPECTOS TEÓRICOS DA ROTINA DE PESSOAL E ADMISSÃO TÓPICO 1 | LEGISLAÇÃO TRABALHISTA
Na figura a seguir, veremos o modelo de Termo de Registro de Inspeção a FIGURA 3 – MODELO Nº 2 – TERMO DE ABERTURA
ser preenchido pelo auditor do trabalho quando este efetuar uma visita de inspeção,
conforme abordado anteriormente pelo parágrafo 2º da CLT em seu art. 628: Contém o presente livro 100 folhas, numeradas tipograficamente de 1 a 100 e
servirá para Registro da Inspeção do Trabalho, na conformidade, do § 1°, art.
628 da Consolidação das Leis do Trabalho, aprovada pelo Decreto-Lei nº 5.452
FIGURA 2 – MODELO Nº 1 – TERMO DE REGISTRO DE INSPEÇÃO de 1º de maio de 1943 e alterada pelo Decreto-Lei nº 5.452, de 1º de maio de 1943
e alterada pelo Decreto-Lei nº 229, de 28 de fevereiro de 1967.
Data:......../...../...../.................. Hora do início: ........................Término ........
Nome do Agente da Inspeção do trabalho: ........................... Este livro destina-se ao estabelecimento da ................................................. sito
Matrícula: ..................... Cargo ou função: ............................ na rua .................. nº .............. Matrícula no INPS nº .......... C.G.C. nº ......., e está
Documentos exigidos: ........................................................... devidamente autenticado em todas as suas folhas, para os efeitos legais.
1 – Livro ou Fichas de Registro de Empregados ( ) Data:
2 – Comprovante da Contribuição Sindical (Patronal) – Ano ( ) Empregador:
3 – Comprovante da Contribuição Sindical (Empregados) – Ano ( )
4 – Relação de Empregados que recolheram a Contribuição Sindical ( ) FONTE: Adaptado de Portaria nº 3.158 (BRASIL, 1971)
5 – Relação de Empregados (Lei de 2/3) – Ano ( )
6 – Cadastro Permanente de Admissão e Dispensas ( )
7 – Relação de Empregados Menores – Ano ( ) FIGURA 4 – MODELO Nº 3 – TERMO DE ENCERRAMENTO
8 – Acordo para Prorrogação da Duração do Trabalho ( )
Este livro, preenchidas as suas 100 folhas, fica nesta data encerrado.
9 – Acordo para Compensação da Duração do Trabalho ( )
Data:
10 – Escala de revezamento ( )
______________________
11 – Ficha ou Papeleta de Horário de Serviço Externo ( )
Empregador ou preposto
12 – Recibo de férias – Ano ( )
13 – Folhas de Pagamento – Ano ( ) FONTE: Adaptado de Portaria nº 3.158 (BRASIL, 1971)
14 – Atestados Médicos de Admissão dos Empregados ( )
15 – Convênio da Aprendizagem com o SENAI ou SENAC ( )
16 – E mais: 4 NOVA LEGISLAÇÃO TRABALHISTA
...........................................................( )
...........................................................( ) A Lei nº 13.467, de 13 de julho de 2017, altera a Consolidação das Leis do
...........................................................( ) Trabalho (CLT), aprovada pelo Decreto-Lei nº 5.452, de 1º de maio de 1943, e as
Prazos concedidos:............................................................... leis nº 6.019, de 3 de janeiro de 1974, nº 8.036, de 11 de maio de 1990, e nº 8.212, de
Irregularidades encontradas :................................................ 24 de julho de 1991, a fim de adequar a legislação às novas relações de trabalho.
Autos de infração lavrados ...................................................
Orientação dada:................................................................... Como a “nova CLT” abrange vários aspectos da relação empregador x
N° de empregados em atividade:.......................................... empregado, a estudaremos toda no decorrer do livro de estudos, introduzindo-a
Maiores:.............. Menores:............... Mulheres:................... sempre que for mais conveniente ao seu entendimento.
Agente da Inspeção do Trabalho: ........................................
Inicialmente, aborda-se o art. 8º, nos parágrafos 1º e 2º: “Parágrafo 1º:
FONTE: Adaptado de Portaria nº 3.158 (BRASIL, 1971)
o direito comum será fonte subsidiária do direito do trabalho. Parágrafo 2º:
súmulas e outros enunciados de jurisprudência editados pelo Tribunal Superior
Nas figuras 3 e 4 a seguir, apresentam-se os termos de Abertura e de do Trabalho e pelos Tribunais Regionais do Trabalho não poderão restringir
Encerramento do Livro de Inspeção, conforme art.1º, alínea “c”, da Portaria nº direitos legalmente previstos nem criar obrigações que não estejam previstas em
3.158/71, de 18 de maio (BRASIL, 1971): lei” (BRASIL, 2017, s.p.).
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UNIDADE 1 | ASPECTOS TEÓRICOS DA ROTINA DE PESSOAL E ADMISSÃO TÓPICO 1 | LEGISLAÇÃO TRABALHISTA
Parágrafo 3º: O valor da indenização será fixado pelo juízo ou, caso não
Observe que, agora, a legislação trabalhista passou a ser amplamente sustentada seja possível mensurá-lo, liquidado por arbitramento ou pelo procedimento
por mais fontes de informações, além das constantes na CLT.
comum, nos próprios autos.
Art. 793-A. Responde por perdas e danos aquele que litigar de má-fé como
reclamante, reclamado ou interveniente.
10 11
RESUMO DO TÓPICO 1 AUTOATIVIDADE
• O livro de inspeção do trabalho é um livro obrigatório, criado pela CLT em seu 4 Para a caracterização do vínculo empregatício é necessário que alguns
art. 628, parágrafo 1º, e objetiva deixar registrado informações importantes, requisitos sejam cumpridos a fim de se fazer a lei. Assim, descreva os
quando da visita do auditor/fiscal do trabalho. As micro e pequenas empresas requisitos necessários.
estão desobrigadas a tê-lo.
5 A CLT, em seu art. 628, parágrafo 1º, estabelece: “Ficam as empresas
• A Lei nº 13.467, de 13 de julho de 2017, altera a Consolidação das Leis do obrigadas a possuir o livro intitulado ‘Inspeção do Trabalho’, cujo modelo
Trabalho (CLT), aprovada pelo Decreto-Lei nº 5.452, de 1º de maio de 1943 e é será aprovado por portaria ministerial”. Sobre a Portaria nº 3.158/71, assinale
conhecida como a “Nova CLT”. V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas em relação às características
que o livro deve ter:
12 13
( ) Deverá conter os termos de abertura e encerramento.
( ) Conterá o livro 200 (duzentas) folhas numeradas tipograficamente, em UNIDADE 1
TÓPICO 2
papel branco acetinado, encorpado e pautado.
( ) Deverá ser encadernado, em cor escura, tamanho 22 x 33 cm.
( ) As micro e pequenas empresas não estão desobrigadas a ter o Livro de
Inspeção do Trabalho.
CONCEITOS PRINCIPAIS DE ROTINAS DE PESSOAL
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
a) ( ) V – V – V – F.
b) ( ) V – F – V – V.
c) ( ) V – F – V – F. 1 INTRODUÇÃO
d) ( ) F – F – V – V.
Neste tópico, abordaremos os principais conceitos da rotina trabalhista
6 De acordo com a “Nova CLT”, o empregador que mantiver empregado não no que tange às informações necessárias para a admissão do empregado. Serão
registrado nos termos do art. 41 desta consolidação ficará sujeito à multa de abordados conceitos sobre procedimentos admissionais, contratos de trabalho,
qual valor? jornada de trabalho etc.
2 PROCEDIMENTOS ADMISSIONAIS
“A admissão, como empregado, só é possível a partir dos 16 anos de idade,
exceto nos casos dos jovens aprendizes, que poderão contar com 14 anos no ato
da contratação, nesta modalidade” (MOTA, 2015, p.38).
TUROS
ESTUDOS FU
14 15
UNIDADE 1 | ASPECTOS TEÓRICOS DA ROTINA DE PESSOAL E ADMISSÃO TÓPICO 2 | CONCEITOS PRINCIPAIS DE ROTINAS DE PESSOAL
Para a admissão do empregado, é necessário que ele apresente a seguinte Nas Carteiras de Trabalho e Previdência Social (CTPS) antigas, o PIS
documentação obrigatória, conforme exigência da CLT: geralmente se encontra grampeado no final da última página. No modelo novo de
CTPS, o número do PIS vem impresso na primeira folha. Vejamos as imagens a seguir:
• Foto 3×4 colorida.
• Carteira de trabalho original.
FIGURA 5 – CTPS ANTIGA (PIS NO FINAL)
• Cópia da cédula de identidade (RG).
• Cópia do título de eleitor (obrigatório para candidatos a partir de 18 anos).
• Cópia do certificado de reservista (para indivíduos do sexo masculino com ou
mais de 18 anos).
• Cópia do cadastro de pessoa física (CPF).
• Cópia da certidão de casamento (se houver).
• Cópia da carteira de habilitação (se houver).
• Cópia da certidão de nascimento (nos casos de união estável ou convívio
marital).
• Cópia da certidão de nascimento dos filhos de até 21 anos ou inválidos de
qualquer idade (necessário para o pagamento do salário-família e dedução do
imposto de renda).
• Cópia do comprovante do endereço com CEP.
• Cópia do comprovante de inscrição no PIS/PASEP.
• Cópia do comprovante de escolaridade (informar o grau de instrução ou
certificado de conclusão). FONTE: Adaptado de <http://oreidoscabelosresposta.blogspot.com.br/2015/05/2-
• Atestado de saúde ocupacional (exame médico admissional). tecnicas-utilizadas-para-se-tornar-o.html>. Acesso em: 16 abr. 2018.
Para ter direito ao salário-família, o empregado deverá apresentar ainda: FIGURA 6 – CTPS NOVA (PIS NA FRENTE)
ATENCAO
16 17
UNIDADE 1 | ASPECTOS TEÓRICOS DA ROTINA DE PESSOAL E ADMISSÃO TÓPICO 2 | CONCEITOS PRINCIPAIS DE ROTINAS DE PESSOAL
Uma terceira opção de acesso ao número do PIS é pelo Cartão Cidadão, lá b) Os riscos ocupacionais específicos existentes, ou a ausência deles, na
também constará a numeração. atividade do empregado, conforme instruções técnicas expedidas
pela Secretaria de Segurança e Saúde no Trabalho (SSST).
c) Indicação dos procedimentos médicos a que foi submetido o
b) Atestado de Saúde Ocupacional (exame médico admissional) trabalhador, incluindo os exames complementares e a data em que
foram realizados.
O exame médico na admissão é indispensável e deve ser feito por conta d) O nome do médico coordenador, quando houver, com respectivo
registro no Conselho Regional de Medicina (CRM).
do empregador. Por meio dele é que se verifica a capacidade física ou outra e) Definição de apto ou inapto para a função específica que o
específica, dependendo da atividade e do ambiente onde o empregado exercerá trabalhador vai exercer, exerce ou exerceu.
as suas funções, conforme o art. 168 da CLT (MOTA, 2015). f) Nome do médico encarregado do exame e endereço ou forma de
contato.
g) Data e assinatura do médico encarregado do exame e carimbo
De acordo com a Norma Regulamentadora 7 (NR 7, 1978), que trata sobre o contendo número de inscrição no Conselho Regional de Medicina.
Programa de Controle Médico de Saúde Ocupacional (PCMSO), para cada exame
médico realizado, o médico emitirá o Atestado de Saúde Ocupacional – ASO –, Vejamos nas próximas seções assuntos relacionados aos contratos
em 2 (duas) vias. A primeira via do ASO ficará arquivada no local de trabalho do especiais, tais como: Jovem Aprendiz, Estagiários e Empregada Doméstica.
trabalhador, incluindo a frente de trabalho ou canteiro de obras, à disposição da
fiscalização do trabalho, e a segunda via do ASO será obrigatoriamente entregue
ao trabalhador, mediante recibo da primeira via. Vejamos um modelo de ASO:
2.1 JOVEM APRENDIZ
FIGURA 7 – MODELO DE ASO – ATESTADO DE SAÚDE OCUPACIONAL Os jovens aprendizes são regulamentados pelo Decreto nº 5.598, de 1º de
dezembro de 2005, que estipula: “aprendiz é o maior de quatorze anos e menor
de vinte e quatro anos que celebra contrato de aprendizagem”, nos termos do art.
428 da CLT (BRASIL, 2005, s.p.).
18 19
UNIDADE 1 | ASPECTOS TEÓRICOS DA ROTINA DE PESSOAL E ADMISSÃO TÓPICO 2 | CONCEITOS PRINCIPAIS DE ROTINAS DE PESSOAL
f) A duração do trabalho do aprendiz não excederá seis horas diárias O estágio, conforme as características descritas acima, não cria vínculo
para os jovens que ainda não concluíram o Ensino Fundamental empregatício de qualquer natureza, desde que observados os seguintes requisitos:
e 8 horas diárias, no máximo, para os jovens que já concluíram o
Ensino Fundamental (BRASIL, 2005, s.p.).
I- Matrícula e frequência regular do educando em curso de educação
superior, de educação profissional, de ensino médio, da educação
O programa Jovem Aprendiz tem como objetivo capacitar tecnicamente especial e nos anos finais do ensino fundamental, na modalidade
os jovens para o mercado de trabalho. Nesse projeto o jovem é incentivado a profissional da educação de jovens e adultos e atestados pela
instituição de ensino.
encontrar seu primeiro emprego, além de ser necessário prosseguir com os estudos. II- Celebração de termo de compromisso entre o educando, a parte
Dessa forma, é possível inserir jovens no mercado de trabalho, contribuindo para concedente do estágio e a instituição de ensino.
a capacitação profissional do jovem e proporcionando experiência desde cedo, III- Compatibilidade entre as atividades desenvolvidas no estágio e
aquelas previstas no termo de compromisso (BRASIL, 2008, s.p.).
auxiliando o desenvolvimento profissional de adolescentes em geral. Ao ser
contratado por uma destas empresas, o jovem é preparado por meio de aulas Vejamos na figura a seguir um modelo de termo de compromisso de Estágio:
teóricas e práticas concomitantemente às atividades desenvolvidas na empresa.
FIGURA 8 – TERMO DE COMPROMISSO DE ESTÁGIO
E
IMPORTANT
Estágio é o ato educativo escolar supervisionado, desenvolvido no CNPJ: 01.894.432/0001-56 Cargo: Reitor
ambiente de trabalho, que visa à preparação para o trabalho produtivo Representada por: Herminio Kloch Cargo:
de educandos que estejam frequentando o ensino regular em Responsável por estágio:
instituições de educação superior, de educação profissional, de ensino
médio, da educação especial e dos anos finais do ensino fundamental, Concedente:
na modalidade profissional da educação de jovens e adultos.
Razão Social:
O estágio faz parte do projeto pedagógico do curso que o jovem estiver Endereço: Bairro:
cursando, além de integrar o itinerário formativo do educando. Ele visa CEP: Cidade: UF: Telefone:
ao aprendizado de competências próprias da atividade profissional Representada por: Cargo:
e à contextualização curricular, objetivando o desenvolvimento do
educando para a vida cidadã e para o trabalho. Supervisor do estagiário: Cargo:
E-mail do Supervisor:
“O Art. 2º escreve que o estágio poderá ser obrigatório ou não obrigatório, Estagiário:
conforme determinação das diretrizes curriculares da etapa, modalidade e área
Nome: Bairro:
de ensino e do projeto pedagógico do curso” (BRASIL, 2008, s.p.). Endereço: Cidade: UF: Telefone:
CEP:
Vamos entender a diferença entre cada um:
E-mail:
• Estágio obrigatório é aquele definido como tal no projeto do curso, CPF: Identidade:
cuja carga horária é requisito para aprovação e obtenção de diploma. Curso: Nível:
• Estágio não obrigatório é aquele desenvolvido como atividade opcional,
acrescida à carga horária regular e obrigatória (BRASIL, 2008, s.p.). FONTE: Uniasselvi 2018.
20 21
UNIDADE 1 | ASPECTOS TEÓRICOS DA ROTINA DE PESSOAL E ADMISSÃO TÓPICO 2 | CONCEITOS PRINCIPAIS DE ROTINAS DE PESSOAL
A Lei nº 11.788/2008 também trata sobre a jornada de trabalho e demais É considerado empregado doméstico, aquele que presta serviços de forma
informações relativas ao estágio (BRASIL, 2008, s.p.): contínua, subordinada, onerosa e pessoal e de finalidade não lucrativa à pessoa
ou à família, no âmbito residencial destas, por mais de 2 (dois) dias por semana.
A jornada de atividade em estágio será definida de comum acordo entre a
instituição de ensino, a parte concedente e o aluno estagiário ou seu representante É proibida a contratação de menor de 18 (dezoito) anos para desempenho
legal, devendo constar do termo de compromisso ser compatível com as atividades de trabalho doméstico.
escolares e não ultrapassar:
Quanto ao horário e remuneração:
I- 4 (quatro) horas diárias e 20 (vinte) horas semanais, no caso de estudantes de
educação especial e dos anos finais do ensino fundamental, na modalidade A duração normal do trabalho doméstico não excederá 8 (oito) horas
profissional de educação de jovens e adultos. diárias e 44 (quarenta e quatro) semanais.
II- 6 (seis) horas diárias e 30 (trinta) horas semanais, no caso de estudantes do ensino
superior, da educação profissional de nível médio e do ensino médio regular. A remuneração da hora extra será, no mínimo, 50% (cinquenta por cento)
superior ao valor da hora normal.
A duração do estágio, na mesma parte concedente, não poderá exceder 2
(dois) anos, exceto quando se tratar de estagiário portador de deficiência. No caso de salário-hora, para empregadas mensalistas, o cálculo será
obtido dividindo-se o salário mensal por 220 (duzentas e vinte) horas, salvo se o
O estágio poderá ser remunerado ou não remunerado. No caso de contrato estipular jornada mensal inferior que resulte em divisor diverso.
remunerado o estagiário poderá receber bolsa ou outra forma de contraprestação
que venha a ser acordada, sendo compulsória a sua concessão, bem como a do E no caso de salário-dia, para empregadas mensalistas, o cálculo será
auxílio-transporte, na hipótese de estágio não obrigatório. obtido dividindo-se o salário mensal por 30 (trinta) e servirá de base para
pagamento do repouso remunerado e dos feriados trabalhados.
Conforme escrito anteriormente, a eventual concessão de benefícios
relacionados a transporte, alimentação e saúde, entre outros, não caracteriza A legislação permite que nesse tipo de contrato também haja um banco
vínculo empregatício. de horas. Nesse caso é dispensado o acréscimo de salário e é instituído regime de
compensação de horas, mediante acordo escrito entre empregador e empregado,
É assegurado ao estagiário, sempre que o estágio tenha duração igual se o excesso de horas de um dia for compensado em outro dia.
ou superior a 1 (um) ano, período de recesso de 30 (trinta) dias, a ser gozado
preferencialmente durante suas férias escolares, e nos casos de o estágio ter
duração inferior a 1 (um) ano será concedido recesso de maneira proporcional. NOTA
Para o empregador, ele poderá ajustar as horas do empregado de acordo com a necessidade
E da produção, por exemplo, diante de um período de poucos pedidos, é possível reduzir a
IMPORTANT jornada de trabalho dos empregados, sem a redução do salário e quando houver o aumento
das atividades, utiliza-se as horas do banco de horas.
Já para o empregado, ele poderá utilizar as horas do banco para resolver problemas pessoais.
Os estagiários serão informados no eSocial pela parte concedente do estágio, Dessa forma, é possível diminuir número de desligamentos de funcionários.
por isso também são obrigados a efetuar o exame admissional.
Deverá conter as seguintes informações: Além da página do contrato de trabalho, você também deve efetuar o
registro do contrato de experiência na página de anotações gerais. O contrato de
• Dados da Empresa: razão social, CNPJ, endereço, espécie de estabelecimento experiência pode ser feito de 3 formas: 30 + 60 = 90 dias; 45 + 45 = 90 dias; 30 + 30
(comercial, industrial, serviço). = 60 dias. A opção da forma de contrato de experiência fica a critério da empresa,
• Dados do empregado: data de admissão, função e CBO e salário. que deverá lhe informar, no ato da admissão, qual a forma escolhida.
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UNIDADE 1 | ASPECTOS TEÓRICOS DA ROTINA DE PESSOAL E ADMISSÃO TÓPICO 2 | CONCEITOS PRINCIPAIS DE ROTINAS DE PESSOAL
CONTRATO DE EXPERIÊNCIA
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3.1 TIPO DE CONTRATO DE TRABALHO Nas situações em que o contrato por prazo determinado é do tipo “a” ou
“b”, é permitida uma prorrogação, desde que a soma dos dois não ultrapasse 2
Segundo o art. 442 da CLT, o “contrato individual de trabalho é o acordo anos (MACHADO; SANTOS, 2016).
tácito ou expresso, correspondente à relação de emprego” (BRASIL, 1943, s.p.).
Em outras palavras, pode-se afirmar que é um ato jurídico firmado entre duas Exemplo 1:
partes, que pode ser escrito ou verbal.
Contrato inicial = .............................................120 dias
Entretanto, atenção ao acordo verbal. Apesar da Nova CLT, em seu art. Prorrogação = ...................................................90 dias
443 mencionar: “O contrato individual de trabalho poderá ser acordado tácita ou Total = .............................................................210 dias
expressamente, verbalmente ou por escrito, por prazo determinado ou indeterminado,
ou para prestação de trabalho intermitente”, recomenda-se que todo contrato de
Quanto ao contrato de experiência abordado no item “c”, admite-se
trabalho tenha seu registro expresso de forma escrita (BRASIL, 2017, s.p.).
também uma única prorrogação, porém, neste caso, a soma dos dois não poderá
ultrapassar 90 dias (MACHADO; SANTOS, 2016).
Vamos entender agora a diferença entre contrato por prazo determinado
e indeterminado.
Exemplo 2:
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I- remuneração;
ATENCAO II- férias proporcionais com acréscimo de um terço;
III- décimo terceiro salário proporcional;
IV- repouso semanal remunerado;
V- adicionais legais.
“É proibida a contratação de trabalho temporário para a substituição de
trabalhadores em greve, salvo nos casos previstos em lei” – Lei nº 13.429 de 31 de março de
2017 (BRASIL, 2017, s.p.).
Parágrafo 7º: o recibo de pagamento deverá conter a discriminação dos
valores pagos relativos a cada uma das parcelas referidas no parágrafo anterior.
E
IMPORTANT 4.1 JORNADA ESCALA 12X36
A Súmula 444 do TST escreve que a escala 12x36:
“O salário a ser pago aos empregados sob o regime de tempo parcial será É válida em caráter excepcional, a jornada de doze horas de
proporcional a sua jornada, em relação aos empregados que cumprem, nas mesmas trabalho por trinta e seis de descanso, prevista em lei ou ajustada
funções, tempo integral” – MP 2.164-41/2001c (BRASIL, 2001, s.p.). exclusivamente mediante acordo coletivo de trabalho ou convenção
coletiva de trabalho, assegurada a remuneração em dobro dos feriados
trabalhados. O empregado não tem direito ao pagamento de adicional
referente ao labor prestado na décima primeira e décima segunda
horas (BRASIL, TST, s.p.).
Com relação ao PERÍODO DE DESCANSO, alguns itens importantes
devem ser observados na CLT:
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Exemplo de jornada 12x36: É proibido menores de 18 anos trabalharem em horário noturno, independente
do gênero (MACHADO; SANTOS, 2016).
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Além disso, no caso do mensalista, existe também o regime de trabalho As características do empregado horista são basicamente as mesmas
com compensação de horário, ou seja, o empregado trabalha mais durante a do empregado mensalista, sua distinção acontece na hora do cálculo das horas
semana para não trabalhar aos sábados. trabalhadas.
FONTE: Disponível em: <http://datacempro.com.br/Comercial/Produto/WinDP>. Total a receber: R$ 715,00 + R$ 119,16 = R$ 834,16 (salário horas + DSR/RSR)
Acesso em: 30 abr. 2018.
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4.4 REGISTRO PONTO O controle de ponto eletrônico é controlado pela digital do empregado. Basta
o empregado colocar a sua digital na máquina e ela emitirá o comprovante com a
Nesse quesito, a CLT, em seu art. 74, escreve: “para os estabelecimentos de hora da entrada ou saída automaticamente. Ao final do mês é gerado um relatório
mais de dez trabalhadores será obrigatória a anotação da hora de entrada e de saída, com todas as informações, no qual o funcionário deverá assinar dando ciência.
em registro manual, mecânico ou eletrônico, devendo haver pré-assinalação do
período de repouso” (BRASIL, 1943, s.p.). Vejamos alguns modelos de registro ponto: Para um melhor entendimento sobre a jornada de trabalho e seu excedente,
vamos lembrar o que foi escrito no início da seção 4. “Não serão descontadas
nem computadas como jornada extraordinária as variações de horário no registro
FIGURA 19 – CARTÃO PONTO MANUAL/MECÂNICO de ponto não excedentes de cinco minutos, observado o limite máximo de dez
minutos diários” (BRASIL, 1943, s.p.). Ou seja, até cinco minutos antes do horário
de entrada e até cinco minutos após o horário de saída do funcionário, totalizando
10 minutos, a empresa não é obrigada a computar como horas extraordinárias.
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Nesse dia, o empregado ficou devendo 4 minutos de trabalho. Entretanto, a Fórmula para cálculo do DSR sobre a hora extra:
empresa não poderá descontar isso dele, pois está dentro da margem estabelecida
por lei.
Agora, simularemos o seguinte horário: DSR = (valor total das horas extras do mês / dias úteis no mês) x
domingos e feriados do mês
07:55 12:01 14:02 18:04
+5 minutos +1 minuto -2 minutos +4 minuto
Para melhor entendimento, vamos efetuar o cálculo de um empregado:
Esse caso merece atenção! Se o empregado perfazer no dia apenas 5 195,00 / 24 dias úteis = R$ 8,13
minutos extras, o fato dele ter entrada 6 minutos antes do início do dia (entrada) 8,13 x 4 (domingos e feriados) = R$ 32,50 (DSR ou RSR)
gerará hora extra (apenas sobre os 6 minutos). A lei é clara: até cinco minutos antes
do horário de entrada e até cinco minutos após o horário de saída do funcionário, Total a receber: R$ 195,00 + R$ 32,50 = R$ 227,50 (HE + DSR/RSR)
totalizando 10 minutos.
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• A empresa com 100 ou mais funcionários está obrigada a preencher de dois
RESUMO DO TÓPICO 2 a cinco por cento dos seus cargos com beneficiários reabilitados, ou pessoas
portadoras de deficiência, na seguinte proporção: até 200 funcionários (2%),
de 201 a 500 funcionários (3%), de 501 a 1000 funcionários (4%), e de 1001 em
diante funcionários (5%).
Neste tópico, você aprendeu que:
• Jornada de trabalho: a duração normal do trabalho, para os empregados de
• A admissão, como empregado, só é possível a partir dos 16 anos de idade, qualquer atividade privada, não deverá ultrapassar o limite de 8 (oito) horas
exceto nos casos dos jovens aprendizes, que poderão contar com 14 anos no ato diárias, desde que não se tenha expressamente fixado outro limite.
da contratação.
• Horário noturno: considera-se noturno, o trabalho executado entre as 22 (vinte
• PIS: significa Programa de Integração Social e é o programa responsável por e duas) horas de um dia e as 5 (cinco) horas do dia seguinte. O trabalho noturno
pagar o abono e renda dos trabalhadores privados. Também é conhecido como será computado como de 52 (cinquenta e dois) minutos e 30 (trinta) segundos
14º salário. e terá um acréscimo de no mínimo 20% (vinte por cento) sobre a hora diurna.
• Pode-se dizer que o contrato de trabalho de um empregado é realizado em fases: • Mensalista x horista: para o empregado mensalista será considerado para
1) eSocial: a admissão de empregados deve ser enviada antes do empregado cálculo de dias de trabalho sempre 30 dias por mês, já para o empregado horista
iniciar na empresa; 2) Registro no Sistema Contábil; 3) Registro na CTPS; 4) deverá ser observado o número de dias úteis/domingos e feriados para fins de
Registro na Ficha Registro. cálculo.
• O conceito de contrato de trabalho é definido como um contrato individual • Registro ponto: para os estabelecimentos de mais de dez trabalhadores será
de trabalho acordado de forma tácita ou expressa, e corresponde à relação de obrigatória a anotação da hora de entrada e de saída, em registro manual,
emprego. mecânico ou eletrônico, devendo haver pré-assinalação do período de repouso.
• Os tipos de contratos estudados neste tópico foram: Contrato por prazo • Horas extras: a legislação prevê que a duração normal do trabalho poderá ter o
determinado; Contrato por prazo indeterminado; Contrato temporário; acréscimo de duas horas diárias, desde que estas sejam pagas com pelo menos
Contrato intermitente. 50% de acréscimos sobre a hora normal do empregado.
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Contrato de trabalho cuja vigência dependa
AUTOATIVIDADE Contrato intermitente de termo prefixado ou da execução de serviços
4) ( ) especificados ou ainda da realização de certo
acontecimento suscetível de previsão aproximada.
1 O que significa PIS e qual sua funcionalidade?
2 De acordo com a NR 7, o atestado de saúde ocupacional (ASO) deve conter 6 O tema jornada de trabalho sofreu várias alterações com a Nova CLT. Diante
quais informações? disso, descreva as principais características referentes à Jornada de trabalho.
3 Os jovens aprendizes são regulamentados pelo Decreto nº 5.598, de 1º de 7 Quanto ao trabalho noturno e suas características, assinale V para as
dezembro de 2005. Assinale V para as sentenças verdadeiras e F para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
falsas em relação às peculiaridades do contrato de jovem aprendiz:
( ) Considera-se noturno o trabalho executado entre as 22 (vinte e duas) horas
( ) Aprendiz é o maior de quatorze anos e menor de vinte e um anos. de um dia e as 5 (cinco) horas do dia seguinte.
( ) A questão da idade não se aplica a aprendizes portadores de deficiência. ( ) A hora do trabalho noturno será computada como de 52 (cinquenta e dois)
( ) É o contrato de trabalho especial, ajustado por escrito e por prazo minutos e 30 (trinta) segundos.
indeterminado. ( ) O trabalho noturno terá um acréscimo de no mínimo 30% (vinte por cento)
( ) Ao aprendiz, salvo condição mais favorável, será garantido o salário- sobre a hora diurna.
mínimo hora. ( ) É proibido menores de 21 anos trabalharem em horário noturno,
independente do gênero.
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
a) ( ) F – V – F – V.
a) ( ) F – V – F – F.
b) ( ) V – F – V – V.
b) ( ) V – F – V – F.
c) ( ) V – F – V – F.
c) ( ) V – V – F – F.
d) ( ) F – F – V – V.
d) ( ) F – F – V – V.
4 O que é CBO?
8 Efetue o cálculo da HE + DSR para as seguintes situações:
5 Contrato de trabalho é definido como acordo tácito ou expresso, a) Quantidade de horas extras no mês de Janeiro/2018: 15 horas
correspondente à relação de emprego. Assinale o contrato de acordo com Valor do salário Mensal: R$ 1.000,00
suas características: b) Quantidade de horas extras no mês de Fevereiro/2018: 20 horas
Valor do salário Mensal: R$ 1.500,00
Contrato por prazo Contrato normal, em que não existe período de c) Quantidade de horas extras no mês de Março/2018: 10 horas
1)
determinado ( ) vigência preestabelecido. Valor do salário mensal: R$ 1.600,00
Prestado por pessoa física contratada por uma
empresa de trabalho temporário que a coloca à
Contrato por prazo disposição de uma empresa tomadora de serviços,
2) indeterminado ( ) para atender à necessidade de substituição
transitória de pessoal permanente ou à demanda
complementar de serviços.
Deve ser celebrado por escrito e deve conter
especificamente o valor da hora de trabalho, que
não pode ser inferior ao valor horário do salário-
3) Contrato temporário
( ) mínimo ou àquele devido aos demais empregados
do estabelecimento que exerçam a mesma função
em contrato intermitente ou não.
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UNIDADE 1 | ASPECTOS TEÓRICOS DA ROTINA DE PESSOAL E ADMISSÃO
O art. 169 da CLT nos traz que “será obrigatória a notificação das doenças Se a empresa não fizer o registro da CAT, o próprio trabalhador, o
profissionais e das produzidas em virtude de condições especiais de trabalho, dependente, a entidade sindical, o médico ou a autoridade pública (magistrados,
comprovadas ou objeto de suspeita, de conformidade com as instruções expedidas membros do Ministério Público e dos serviços jurídicos da União e dos Estados
pelo Ministério do Trabalho” (BRASIL, 1943, s.p.). ou do Distrito Federal e comandantes de unidades do Exército, da Marinha, da
Aeronáutica, do Corpo de Bombeiros e da Polícia Militar) poderão efetivar a
O INSS (2018, s.p.) escreve que a Comunicação de Acidente de Trabalho qualquer tempo o registro deste instrumento junto à Previdência Social, o que
(CAT) é um documento emitido para reconhecer tanto um acidente de trabalho não exclui a possibilidade da aplicação da multa à empresa.
ou de trajeto quanto uma doença ocupacional:
COMO FAZER A CAT?
• Acidente de trabalho ou de trajeto: é o acidente ocorrido no exercício
da atividade profissional a serviço da empresa ou no deslocamento A CAT pode ser emitida pelo próprio sistema da empresa ou até mesmo
residência / trabalho / residência, e que provoque lesão corporal ou
perturbação funcional que cause a perda ou redução – permanente on-line pelo link: <https://www.inss.gov.br/servicos-do-inss/comunicacao-de-
ou temporária – da capacidade para o trabalho ou, em último caso, acidente-de-trabalho-cat/>.
a morte.
• Doença ocupacional: é aquela produzida ou desencadeada pelo O INSS disponibiliza um aplicativo que permite o Registro da CAT de
exercício do trabalho peculiar a determinada atividade e constante
da respectiva relação elaborada pelo Ministério do Trabalho e da
forma on-line, desde que preenchidos todos os campos obrigatórios. Por meio do
Previdência Social. aplicativo também será possível gerar o formulário da CAT em branco para, em
último caso, ser preenchido de forma manual.
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TÓPICO 3 | CONTROLES ESPECIAIS E BENEFÍCIOS TRABALHISTAS UNIDADE 1 | ASPECTOS TEÓRICOS DA ROTINA DE PESSOAL E ADMISSÃO
1ª via: INSS;
2ª via: segurado (empregado) ou dependente;
3ª via: Sindicato dos Trabalhadores;
4ª via: empresa.
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TÓPICO 3 | CONTROLES ESPECIAIS E BENEFÍCIOS TRABALHISTAS UNIDADE 1 | ASPECTOS TEÓRICOS DA ROTINA DE PESSOAL E ADMISSÃO
Salário-família é um “valor pago ao empregado (inclusive o doméstico A instrução normativa ainda prevê, que a empresa, ou o órgão responsável
e trabalhador avulso), de acordo com o número de filhos ou equiparados que pela contratação da mão de obra, suspenderá o pagamento do salário-família se o
tenha. Não têm direito ao benefício os filhos maiores de quatorze anos, exceto segurado não apresentar o atestado de vacinação obrigatória e a comprovação de
quando estes forem considerados inválidos, neste caso não há limite de idade” frequência escolar do filho ou equiparado, nas datas definidas. Restabelecendo o
(INSS, 2017, s.p.). pagamento quando a documentação for apresentada.
Principais requisitos para obtenção do benefício, segundo o INSS (2017, s.p.): A remuneração deve observar os seguintes valores:
de 877,67 a
É importante que o empregado tenha a documentação que deverá ser A partir de Até 877,67 cota Portaria MF n°15,
apresentada para ter direito ao salário-família: 1,319,18 cota
1°/01/2018 45,00 de 16/01/2018
31,71
FONTE: Disponível em: <http://www.previdencia.gov.br/servicos-ao-cidadao/todos-os-servicos/
FIGURA 23 – PERIODICIDADE E PRAZO DE DOCUMENTAÇÃO PARA SALÁRIO-FAMÍLIA
salario-familia/valor-limite-para-direito-ao-salario-familia/>. Acesso em: 30 abr. 2018.
Documentação para
Periodicidade Prazo
recebimento do Salário Família
Na figura anterior estão listadas as faixas de valores limites para fins
Carteira Profissional (CP)
Única vez Momento da admissão ou Carteira de Trabalho e de direito à cota do salário-família e o valor da cota correspondente. Cada cota
Previdência Social (CTPS) corresponde a um filho.
Certidão de nascimento do
Única vez Momento da admissão
filho
Momento da admissão ou
Comprovação de invalidez, ATENCAO
a cargo da perícia Médica do
Única vez quando concedido o benefício
INSS, quando dependente
de invalidez ao dependente
maior de 14 anos
Caderneta de vacinação
Os valores constantes na imagem apresentada (Figura 24) sofrem alteração em
ou equivalente, quando o
Anual Novembro janeiro de cada ano, quando o salário-mínimo também sofre alteração.
dependente conte com até seis
anos de idade
Comprovante de frequência à
Semestral Maio e Novembro escola, quando dependente a
partir de sete anos IMPORTANT
E
FONTE: Disponível em: <http://www.contabeis.com.br/noticias/30779/documentacao-salario-
familia/>. Acesso em: 30 abr. 2018.
57 58
TÓPICO 3 | CONTROLES ESPECIAIS E BENEFÍCIOS TRABALHISTAS UNIDADE 1 | ASPECTOS TEÓRICOS DA ROTINA DE PESSOAL E ADMISSÃO
3.2 VALE-TRANSPORTE Neste caso, o custo final do vale-transporte para a empresa será:
A Lei nº 7.418, de 16 de dezembro de 1985, foi a que instituiu o vale- Custo inicial R$ 125,00
transporte e deliberou o seguinte: “o empregador antecipará ao empregado as Valor descontado do empregado -R$ 138,00
despesas de vale-transporte para que o empregado possa utilizá-lo como meio Custo final R$ 13,00
de deslocamento residência-trabalho e vice-versa, utilizando-se do sistema
de transporte coletivo público, urbano ou intermunicipal e/ou interestadual”
(BRASIL,1985, s.p.). Observe que no Exemplo 2 o valor descontado do funcionário foi superior
ao valor desembolsado pela empresa. Nesse caso, a empresa poderá descontar,
O artigo 4º da Lei nº 7.418/85 estabelece que a concessão do benefício ora no máximo, R$ 125,00 do funcionário, pois não poderá obter lucro sobre ele.
instituído acarreta na aquisição pelo empregador do vale-transporte necessário
aos deslocamentos do empregador no percurso residência-trabalho e vice-versa, Vejamos como ficará:
no serviço de transporte que melhor se adequar. “O empregador participará dos
gastos de deslocamento do trabalhador com a ajuda de custo equivalente à parcela
que exceder a 6% (seis por cento) de seu salário básico” (BRASIL,1985, s.p.).
Custo inicial R$ 125,00
Exemplo 1: Valor descontado do empregado R$ 125,00
Custo final R$ 00,00
O empregado utiliza o vale-transporte no percurso residência-trabalho e
vice-versa. Para a empresa, o custo inicial do bloco de passes para um mês de
trabalho custará R$ 185,00, porém 6% serão descontados do salário do empregado.
3.3 HORÁRIO PARA AMAMENTAÇÃO
A Nova CLT, em seu art. 396, escreve:
Salário R$ 1.200,00
Alíquota (6%) 72,00 Para amamentar seu filho, inclusive se advindo de adoção, até que este
complete 6 (seis) meses de idade, a mulher terá direito, durante a jornada
de trabalho, a 2 (dois) descansos especiais de meia hora cada um.
Neste caso, o custo final do vale-transporte para a empresa será: Parágrafo 1º: quando o exigir a saúde do filho, o período de 6 (seis)
meses poderá ser dilatado, a critério da autoridade competente.
Custo inicial R$ 185,00 Parágrafo 2º: os horários dos descansos previstos no artigo deverão
Valor descontado do empregado -R$ 72,00 ser definidos em acordo individual entre a mulher e o empregador
Custo final -R$ 113,00 (BRASIL, 2017, s.p.).
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TÓPICO 3 | CONTROLES ESPECIAIS E BENEFÍCIOS TRABALHISTAS UNIDADE 1 | ASPECTOS TEÓRICOS DA ROTINA DE PESSOAL E ADMISSÃO
4 MEDICINA OCUPACIONAL O PCMSO deve incluir, entre outros, a realização obrigatória dos seguintes
exames médicos:
A Medicina Ocupacional é regulamentada por várias normas do MTE,
as quais compõem as obrigações da empresa em relação à saúde do empregado. a) Admissional.
Vejamos: b) Periódico.
c) De retorno ao trabalho.
a) NR 7 – Programa de Controle Médico de Saúde Ocupacional (1978, p.1) d) De mudança de função.
e) Demissional.
Estabelece a obrigatoriedade de elaboração e implementação, por parte
de todos os empregadores e instituições que admitam trabalhadores
como empregados, do Programa de Controle Médico de Saúde Vejamos um pouco sobre cada exame:
Ocupacional – PCMSO, com o objetivo de promoção e preservação da
saúde do conjunto dos seus trabalhadores.
FIGURA 25 – EXAMES E PRAZOS (NR7)
Das Diretrizes do PCMSO: PRAZOS PARA OS EXAMES MÉDICOS OCUPACIONAIS
Deverá ser realizado antes que o trabalhador assuma sua
• O PCMSO é parte integrante do conjunto mais amplo de iniciativas da empresa atividade.
Admissional
no campo da saúde dos trabalhadores, devendo estar articulado com o disposto
nas demais NRs.
• O PCMSO deverá considerar as questões incidentes sobre o indivíduo Deverá ser realizado de acordo com os intervalos mínimos de
tempo abaixo discriminados:
e a coletividade de trabalhadores, privilegiando o instrumental clínico-
a) para trabalhadores expostos a riscos ou às situações de trabalho
epidemiológico na abordagem da relação entre sua saúde e o trabalho. que impliquem o desencadeamento ou agravamento de doença
• O PCMSO deverá ter caráter de prevenção, rastreamento e diagnóstico precoce ocupacional, ou, ainda, para aqueles que sejam portadores de
dos agravos à saúde relacionados ao trabalho, inclusive de natureza subclínica, doenças crônicas, os exames deverão ser repetidos:
além da constatação da existência de casos de doenças profissionais ou danos • a cada ano ou a intervalos menores, a critério do médico
encarregado, ou se notificado pelo médico agente da
irreversíveis à saúde dos trabalhadores. inspeção do trabalho, ou, ainda, como resultado de
• O PCMSO deverá ser planejado e implantado com base nos riscos à saúde Periódico
negociação coletiva de trabalho;
dos trabalhadores, especialmente os identificados nas avaliações previstas nas • de acordo com a periodicidade especificada no Anexo n.º
demais NR (NR 7, 1978, p.1) 6 da NR 15, para os trabalhadores expostos a condições
hiperbáricas;
b) para os demais trabalhadores:
Das responsabilidades do empregador: • anual, quando menores de 18 (dezoito) anos e maiores de
45 (quarenta e cinco) anos de idade;
a) Garantir a elaboração e efetiva implementação do PCMSO, bem como zelar • a cada dois anos, para os trabalhadores entre 18 (dezoito)
anos e 45 (quarenta e cinco) anos de idade.
pela sua eficácia.
b) Custear sem ônus para o empregado todos os procedimentos relacionados ao Deverá ser realizado obrigatoriamente no primeiro dia da
volta ao trabalho de ausente por período igual ou superior a
PCMSO. Retorno ao trabalho
30 (trinta) dias por motivo de doença ou acidentes, de natureza
c) Indicar, dentre os médicos dos Serviços Especializados em Engenharia de ocupacional ou não, ou parto.
Segurança e Medicina do Trabalho (SESMT), da empresa, um coordenador Deverá ser realizado por mudança de função e a qualquer
responsável pela execução do PCMSO. alteração de atividade, posto de trabalho ou setor que implique
Mudança de função
d) No caso da empresa estar desobrigada de manter médico do trabalho, de acordo a exposição do trabalhador a risco diferente daquele que estava
com a NR 4, deverá o empregador indicar médico do trabalho, empregado ou exposto antes da mudança.
não da empresa, para coordenar o PCMSO.
e) Inexistindo médico do trabalho na localidade, o empregador poderá contratar
médico de outra especialidade para coordenar o PCMSO (NR 7, 1978, p.1).
61 62
TÓPICO 3 | CONTROLES ESPECIAIS E BENEFÍCIOS TRABALHISTAS UNIDADE 1 | ASPECTOS TEÓRICOS DA ROTINA DE PESSOAL E ADMISSÃO
O exame médico demissional será obrigatoriamente realizada Quanto ao desenvolvimento do PPRA (Programa de Prevenção de Riscos
em até 10 (dez) dias contados a partir do término do contrato, Ambientais) vejamos suas caraterísticas (NR 9, 1978, p.2):
desde que o último exame médico ocupacional tenha sido
realizado há mais de: O Programa de Prevenção de Riscos Ambientais deverá incluir as
Demissional
• 135 (centro e trinta e cinco) dias para as empresas de grau de
risco 1 e 2, segundo o Quadro I da NR 4; seguintes etapas:
• 90 (noventa) dias para as empresas de grau de risco 3 e 4,
segundo o Quadro I da NR 4. a) Antecipação e reconhecimentos dos riscos.
FONTE: Disponível em: <http://www.sincond.com.br/atencao-aos-prazos-do-ppra-e-do-pcmso/>. b) Estabelecimento de prioridades e metas de avaliação e controle.
Acesso em: 14 maio 2018. c) Avaliação dos riscos e da exposição dos trabalhadores.
d) Implantação de medidas de controle e avaliação de sua eficácia.
e) Monitoramento da exposição aos riscos.
b) NR 9 – Programa de Prevenção de Riscos Ambientais
f) Registro e divulgação dos dados.
Estabelece a obrigatoriedade da elaboração e implementação, por parte
de todos os empregadores e instituições que admitam trabalhadores O estudo, desenvolvimento e implantação de medidas de proteção
como empregados, do Programa de Prevenção de Riscos Ambientais
coletiva deverá obedecer à seguinte hierarquia:
(PPRA), visando à preservação da saúde e da integridade dos
trabalhadores, através da antecipação, reconhecimento, avaliação e
consequente controle da ocorrência de riscos ambientais existentes ou a) Medidas que eliminam ou reduzam a utilização ou a formação de agentes
que venham a existir no ambiente de trabalho, tendo em consideração prejudiciais à saúde.
a proteção do meio ambiente e dos recursos naturais (NR 9, 1978, p.1).
b) Medidas que previnam a liberação ou disseminação desses agentes no
ambiente de trabalho.
Consideram-se riscos ambientais os agentes físicos, químicos e biológicos c) Medidas que reduzam os níveis ou a concentração desses agentes no ambiente
existentes nos ambientes de trabalho que, em função de sua natureza, concentração de trabalho.
ou intensidade e tempo de exposição, são capazes de causar danos à saúde do
trabalhador (NR 9, 1978, p.1). c) NR 15 – Atividades e Operações Insalubres (LTCAT – Laudo Técnico das
Condições Ambientais de Trabalho)
QUADRO 7 – AGENTES FÍSICOS X AGENTES QUÍMICOS X AGENTES BIOLÓGICOS
São consideradas atividades ou operações insalubres as que se
Agentes Físicos Agentes Químicos Agentes Biológicos
desenvolvem acima dos limites de tolerância previstos nos Anexos nº 1, 2, 3, 5, 11
Consideram-se agentes físicos Consideram-se agentes Consideram-se agentes e 12 que tratam respectivamente:
as diversas formas de energia químicos as substâncias, biológicos as bactérias,
a que possam estar expostos os compostos ou produtos que fungos, bacilos,
trabalhadores, tais como: ruído, possam penetrar no organismo parasitas, protozoários,
a) Ruído contínuo ou intermitente.
vibrações, pressões anormais, pela via respiratória, nas formas vírus, entre outros. b) Ruídos de impacto.
temperaturas extremas, radiações de poeiras, fumos, névoas, c) Exposição ao calor.
ionizantes, radiações não neblinas, gases ou vapores, ou d) Radiações ionizantes.
ionizantes, bem como o infrassom que, pela natureza da atividade
e) Agentes químicos cuja insalubridade é caracterizada por limite de tolerância e
e o ultrassom. de exposição, possam ter
contato ou ser absorvidos pelo inspeção no local de trabalho.
organismo através da pele ou f) Poeiras minerais.
por ingestão.
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TÓPICO 3 | CONTROLES ESPECIAIS E BENEFÍCIOS TRABALHISTAS UNIDADE 1 | ASPECTOS TEÓRICOS DA ROTINA DE PESSOAL E ADMISSÃO
E
IMPORTANT
A empresa que não mantiver LTCAT atualizado com referência aos agentes
nocivos existentes no ambiente de trabalho de seus trabalhadores ou que emitir documentos
em desacordo com o respectivo laudo estará sujeita à penalidade (IN 78, 2002).
65 66
TÓPICO 3 | CONTROLES ESPECIAIS E BENEFÍCIOS TRABALHISTAS UNIDADE 1 | ASPECTOS TEÓRICOS DA ROTINA DE PESSOAL E ADMISSÃO
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TÓPICO 3 | CONTROLES ESPECIAIS E BENEFÍCIOS TRABALHISTAS UNIDADE 1 | ASPECTOS TEÓRICOS DA ROTINA DE PESSOAL E ADMISSÃO
Insegurança preocupa empregadores direito adquirido, o ato jurídico perfeito e a coisa julgada. Um dos pontos polêmicos
é o da contribuição sindical, que é objeto de mais de 120 ações com decisão judicial
Em vigência desde 11 de novembro do ano passado, a nova lei trabalhista favorável à cobrança no país. A reforma suspendeu o pagamento do valor equivalente
foi a única reforma que o governo Temer conseguiu aprovar, mas a queda de braço a um dia de trabalho para o sindicato ao qual o empregado está vinculado, mas
com o Congresso impediu que a Medida Provisória 808/17, que sanava algumas de muitos casos vêm parando nos tribunais. “Só uma lei complementar poderá dizer se
suas exorbitâncias, fosse apreciada no legislativo. Os setores de comércio e serviços a contribuição é facultativa ou obrigatória”, diz Manoella Keunecke.
comemoraram a queda da MP, porque restabelece, por exemplo, a possibilidade
de contratação temporária de profissionais de acordo com a demanda. No entanto, Entidade defende revogação da lei
poucos arriscam prever o que vai acontecer no curto prazo. “A questão política
nos atrapalha, por gerar insegurança e jogar para o judiciário a responsabilidade Num cenário em que o emprego anda curto e não dá sinais de reagir,
de normatizar as pendências”, destaca o presidente do Sindicato dos Hotéis, o Dieese/SC vê o aumento da lucratividade das empresas não se reverter em
Restaurantes, Bares e Similares de Florianópolis, Estanislau Bresolin. crescimento da economia. Pesquisas mostram que em 2017 mais de um milhão
de trabalhadores assumiram a condição de autônomos, como motoristas de Uber,
O segmento que ele comanda utiliza muito o trabalho intermitente, vendedores de marmitas e cortadores de grama. A queda dos preços, salutar à
porque a necessidade de pessoal depende da época do ano, de eventos e festas primeira análise, pode trazer embutido o risco de inflação próxima a zero com
que requerem maior número de garçons, por exemplo. “Esse tipo de contrato era estagnação econômica. “Isso pode aumentar a quebradeira das pequenas e médias
uma antiga e forte reivindicação nossa”, ressalta Bresolin. Sem exigir o vínculo empresas, que dependem do consumo estável e que podem ser absorvidas pelos
da carteira assinada, a intermitência é vantajosa para o empregador, seja aquele monopólios”, diz o economista Maurício Mulinari.
que contrata um funcionário para o fim de semana, seja o que chama 20 deles
para o bar ou restaurante na alta temporada. Sem saber o que vai ocorrer, os A nova lei tende a aumentar a informalidade e “precarizar setores que
empresários do setor esperam por regras mais claras. No caso da gorjeta, também antes eram protegidos pelas leis trabalhistas”. O ataque ao mercado formal deve
comum nesses estabelecimentos, ela continua não sendo obrigatória, mas a MP levar, segundo o técnico, a uma reorganização dos trabalhadores e a greves nas
estabelecia normas que agora já não valem mais. principais categorias, como os bancários, petroleiros, metalúrgicos e operários da
construção civil. “Nossa posição é pela revogação da reforma trabalhista”, diz
Ações represadas à espera de regras definitivas Mulinari. “Com isso, também estaremos combatendo o caos social, a violência, as
crises dos hospitais e da educação”.
Diante das dúvidas que persistem, o escritório onde a advogada Manoella
Keunecke atua tem orientado os clientes a esperarem por regras definitivas para Antes e depois da MP, o que caducou:
itens como a intermitência e o trabalho autônomo. Uma dúvida que permanece é
se as mudanças previstas valem só para os contratos assinados após a aprovação da – Trabalho intermitente: não é mais preciso respeitar o prazo de 18 meses de
lei ou contemplam também os anteriores. É por esta e outras razões que há muitas intervalo para o empregador recontratar como intermitente um trabalhador
ações represadas e que não chegaram ao judiciário. O TST (Tribunal Superior que antes atuava sob um contrato de tempo indeterminado.
do Trabalho) emite súmulas relativas ao direito trabalhista, fixando precedentes – Autônomos: pela MP, um trabalhador autônomo não poderia ser contratado
que valem para todos os outros processos, mas isso leva muito tempo para ser com exclusividade. Agora não há mais impedimento.
resolvido. “Normalmente, entre dois e cinco anos é que se firma a jurisprudência”, – Dano moral: sem a MP, a base de cálculo se baseava apenas na remuneração
diz Manoella, que é mestranda na USP (Universidade de São Paulo) e coordenadora do trabalhador, e não no teto do INSS, que é de R$ 5.645,00.
do Núcleo Trabalhista da Menezes Niebuhr Advogados Associados. – Gorjetas: a MP definia que a gorjeta é do trabalhador. Agora passará a ser
dividida conforme acordo ou convenção coletiva.
Entre os pontos da reforma que pediam melhor definição figuram – Gestantes e lactantes: sem a MP, caíram as restrições para trabalho de mulheres
os que tratavam da possibilidade do trabalho em tempo parcial, criação e em gestação ou lactação em locais insalubres.
regulamentação de trabalho a distância, fracionamento de férias, limitação dos – Multa: a cobrança de multa de 50% do valor da remuneração a ser paga pelo
danos extrapatrimoniais, trabalho de gestantes e lactantes em ambiente insalubre, trabalhador em caso de descumprimento do contrato intermitente volta a valer.
contratação de autônomos, novas regras de arbitragem, trabalho intermitente e
criação e rompimento de contratos de trabalho por acordo mútuo. Turnos 12x36: jornadas de 12 horas de serviço por 36 horas de descanso
passam a valer por acordo individual. A MP exigia acordo coletivo para esse tipo
Com a queda da medida provisória, ocorre o que o direito chama de “efeito de negociação.
repristinatório”, ou seja, a volta da vigência da legislação anterior. Na advocacia e
no judiciário, também há princípios consagrados a serem levados em conta, como o FONTE: Disponível em: <https://ndonline.com.br/florianopolis/noticias/aprovada-ha-cinco-meses-
lei-trabalhista-volta-a-valer-na-versao-original-e-gera-duvidas>. Acesso em: 28 maio 2018.
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RESUMO DO TÓPICO 3 AUTOATIVIDADE
1 A legislação que escreve sobre a CAT está prevista no artigo 169 da CLT e na
Neste tópico, você aprendeu que: Lei nº 8213/1991. Escreva sobre a CAT, o que ela é e para que serve.
• A empresa é obrigada a informar a Previdência Social todos os acidentes de 2 Salário-família é um valor pago ao empregado (inclusive o doméstico e
trabalho ocorridos com seus empregados, mesmo que não haja afastamento trabalhador avulso), de acordo com o número de filhos ou equiparados que
das atividades, até o primeiro dia útil seguinte ao da ocorrência. Para isso, fará tenha. Assinale V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas quanto as
uso da Comunicação de Acidente de Trabalho (CAT), que deverá ser impresso suas características:
em 4 vias.
( ) Não têm direito ao benefício os filhos maiores de quatorze anos, exceto
quando estes forem considerados inválidos.
• Entre os principais benefícios trabalhistas obrigatórios que estão incorporados
( ) Entre os requisitos para recebimento do salário-família está: ter remuneração
dentro da elaboração da folha de pagamento, apresentam-se salário-família,
mensal abaixo do valor limite estabelecido pelo INSS.
vale-transporte, e horário para amamentação. ( ) Existem duas faixas de renda para recebimento do salário-família.
( ) O valor de renda estabelecido pelo INSS muda a cada 5 anos.
• Salário-família é um valor pago ao empregado (inclusive o doméstico e
trabalhador avulso), de acordo com o número de filhos ou equiparados que Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
tenha, seguindo a tabela de remuneração disponibilizada pelo INSS.
a) ( ) V – V – V – F.
• O empregador antecipará ao empregado as despesas de vale-transporte para b) ( ) V – F – V – F.
que o empregado possa utilizá-lo como meio de deslocamento residência- c) ( ) V – V – F – F.
trabalho e vice-versa. A parte do empregado cabe a 6% sobre o salário-base. d) ( ) F – F – V – V.
• Para amamentar seu filho, inclusive se advindo de adoção, até que este complete 3 O empregado participará dos gastos de deslocamento com que percentual?
6 (seis) meses de idade, a mulher terá direito, durante a jornada de trabalho, a 2 Assinale a alternativa CORRETA:
(dois) descansos especiais de meia hora cada um (podendo ser estendido esse
prazo). a) ( ) 2%
b) ( ) 4%
• A Medicina Ocupacional é regulamentada por várias normas do MTE, e c) ( ) 6%
juntas compõem as obrigações da empresa em relação à saúde do empregado d) ( ) 8%
(PCMSO, PPRA, LTCAT).
4 Para amamentar seu filho, inclusive se advindo de adoção, até que este
• O PPP é um documento histórico-laboral do trabalhador que reúne, entre complete 6 (seis) meses de idade, a mulher terá direito a que período de
outras informações, dados administrativos, registros ambientais e resultados descanso? Assinale a alternativa CORRETA:
de monitoração biológica, durante todo o período em que exerceu suas
a) ( ) 2 (dois) descansos especiais de meia hora cada um.
atividades.
b) ( ) 2 (dois) descansos especiais de uma hora cada um.
c) ( ) 1 (um) descanso especial de meia hora cada um.
d) ( ) 1 (um) descanso especial de uma hora cada um.
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UNIDADE 2 UNIDADE 2
TÓPICO 1
OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM
A partir desta unidade, você será capaz de: 1 INTRODUÇÃO
• conhecer as principais obrigações acessórias da área trabalhista;
As empresas devem atentar para as inúmeras obrigações que envolvem
as esferas municipal, estadual e federal com informações trabalhistas,
• entender a importância das obrigações acessórias para o governo; previdenciárias, fiscais e contábeis.
• distinguir os tipos de tributação fiscal das empresas; Com relação às obrigações trabalhistas e previdenciárias, mensal e
anualmente, através das informações de declarações aos órgãos de competência
• analisar e identificar a tributação previdenciária e fiscal das empresas; são geradas informações e relatórios estatísticos utilizados para formar novas
regras e acompanhar o perfil e as características das movimentações sociais.
• compreender a composição dos impostos incidentes sobre a folha de
pagamento;
Um marco nas rotinas trabalhistas e previdenciárias é a inserção da
• analisar as empresas e classificar a tributação da folha de pagamento;
reforma trabalhista através da Lei nº 13.467/17, que influenciou inúmeras
formas de envio das obrigações que passam a ser diárias para alguns eventos
• conhecer e acompanhar as mudanças no envio das informações trabalhistas e previdenciários. Apesar das alterações, os elementos essenciais
previdenciárias e trabalhistas. para o conhecimento e o entendimento das rotinas de obrigações trabalhistas e
previdenciárias mostram que a maneira de envio foi alterada, ou seja, o que foi
alterado corresponde ao prazo para envio.
73 75
UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS TÓPICO 1 | TIPOS DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
É fundamental para o profissional que realizará o processo de atualização Segundo informação no sítio eletrônico da Receita Federal, a alíquota de
de informações e entrega de obrigações, conhecer profundamente a atividade contribuição para o RAT será de 1% se a atividade é de risco mínimo; 2% se de
da empresa e sua constituição societária. Entre as classificações que as empresas risco médio; e de 3% se de risco grave. Incidentes sobre o total da remuneração
devem identificar, estão: paga, devida ou creditada a qualquer título, no decorrer do mês, aos segurados
empregados e trabalhadores avulsos. Havendo exposição do trabalhador a agentes
• FAP – Fator Acidentário de Prevenção. nocivos que permitam a concessão de aposentadoria especial, há acréscimo das
• RAT – Risco Ambiental do Trabalho. alíquotas na forma da legislação em vigor
• PAT – Programa de Alimentação do Trabalhador.
• SEFIP – Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência A verificação do grau de risco e respectiva alíquota do Seguro
Social. Contra Acidentes do Trabalho (SAT) deve ser realizada por estabelecimento
• RAIS – Relação Anual de Informações Sociais. individualizado pelo CNPJ completo (de 14 dígitos).
• CAGED – Cadastro Geral de Empregados e Desempregados.
• DIRF – Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte. A Receita Federal orienta que a verificação do grau de risco e respectiva
• EFD-REinf – Escrituração Fiscal Digital de Retenções e outras Informações alíquota do Seguro Contra Acidentes do Trabalho (SAT) deve ser realizada por
Fiscais. estabelecimento individualizado pelo CNPJ completo (de 14 dígitos).
Essas são apenas algumas das declarações e obrigações que podemos Um dos fatores que compõem a contribuição previdenciária patronal,
classificar como acessórias e obrigatórias, com base na nova reforma trabalhista prevista no artigo 22 da Lei n° 8.212/1991, é o percentual da alíquota correspondente
adotada através da Lei nº 13.467/17. Além disso, a tendência é que todas essas ao Risco de Acidente do Trabalho (RAT), sendo que tal alíquota pode ser de 1%, 2%
obrigações, de alguma forma, sejam integradas ao eSocial ou na EFD-Reinf, como ou 3%. Essa contribuição, recolhida pelas empresas, é destinada ao financiamento
a DIRF e a SEFIP. No entanto, é fundamental conhecer as regras de cada um dos dos benefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade
elementos, considerando que a tendência é a alteração na sua forma de entrega, laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho.
mantendo-se, assim, a necessidade de identificar, classificar e acompanhar os
cálculos mensais dos indicadores que compõem as obrigações. A Lei n° 10.666/2003, em seu artigo 10, possibilitou a redução ou a
majoração de tal contribuição. Assim, as alíquotas citadas (1%, 2% ou 3%) poderão
Vamos conhecer um pouco mais para nos aprofundar em conhecimentos variar entre a metade e o dobro do percentual definido originalmente, de acordo
e compreender as obrigações e rotinas que os profissionais atrelados a esta área com a metodologia aprovada pelo Conselho Nacional de Previdência (CNP).
devem estar atentos!
O cálculo da redução ou o aumento da alíquota do RAT se dá por meio
do Fator Acidentário de Prevenção (FAP), que é um multiplicador a ser aplicável
3 CLASSIFICAÇÃO E ALÍQUOTAS sobre a referida alíquota, de modo a se chegar ao percentual efetivo a ser recolhido.
Inicialmente, vamos apresentar com detalhes cada uma das obrigações, O cálculo do RAT está vinculado, de certa forma, ao cálculo do FAP, assim,
enfatizando a maneira de localização, apresentação e destinação, pois é importante um aumento ou redução do RAT depende dos indicadores do FAP, por esse motivo,
entender o motivo de sua elaboração e finalidade de análise pelo órgão que em seguida apresentaremos os critérios e composição dos índices do FAP.
receberá as informações.
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UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS TÓPICO 1 | TIPOS DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
em seu capítulo II, o Fator Acidentário de Prevenção (FAP) mede o desempenho 0119-9/05 Cultivo de feijão 3
da empresa, considerando a natureza da atividade econômica e a incidência de 0119-9/06 Cultivo de mandioca 3
acidentes de trabalho em um determinado intervalo de tempo. 0119-9/07 Cultivo de melão 3
ANEXO V
(Redação dada pelo Decreto n° 6.957 de 2009)
NOTA
RELAÇÃO DE ATIVIDADES PREPONDERANTES E CORRESPONDENTES GRAUS DE RISCO
(CONFORME A CLASSIFICAÇÃO NACIONAL DE ATIVIDADES ECONÔMICAS)
“O objetivo do FAP é instigar a melhoria das condições de trabalho e da CNAE 2.0 Descrição Alíquota
saúde do trabalhador, incentivando as organizações a adotar e praticar políticas mais 0111-301 Cultivo do arroz três
efetivas de saúde e segurança no trabalho para reduzir a incidência de acidentes de
0111-302 Cultivo do milho três
trabalho” (BRASIL, 2010, s.p.).
0111-303 Cultivo do trigo dois
0111-399 Cultivo de outros cereais não especificados anteriormente três
0112-101 Cultivo do algodão herbáceo três
0112-/02 Cultivo de juta três
O FAP deve variar em um intervalo fechado contínuo de 0,5000 a 2,0000,
Cultivo de outras fibras de lavoura temporária não especificadas
e é definido segundo o CNAE – Código Nacional de Atividades Econômicas 0112-199
anteriormente
três
preponderante da empresa, nos termos do Anexo V do Regulamento da 0113-000 Cultivo de cana-de-açúcar três
Previdência Social. A seguir, uma figura da tabela atual de FAP: 0114-800 Cultivo de fumo três
0115-600 Cultivo de soja três
0116-401 Cultivo de amendoim dois
FIGURA 1 – FRAGMENTO TABELA FAP
0116-402 Cultivo de girassol dois
ANEXO V 0116-403 Cultivo de mamona três
(Redação dada pelo Decreto n° 6.957 de 2009)
Cultivo de outras oleaginosas de lavoura temporária não especificadas
0116-499 três
anteriormente
RELAÇÃO DE ATIVIDADES PREPONDERANTES E CORRESPONDENTES GRAUS DE RISCO
0119-901 Cultivo de abacaxi dois
(CONFORME A CLASSIFICAÇÃO NACIONAL DE ATIVIDADES ECONÔMICAS)
0119-902 Cultivo de alho dois
CNAE 2.0 Descrição Alíquota FONTE: Decreto nº 3018 (BRASIL, 1999)
0111-3/01 Cultivo do arroz 3
0111-3/02 Cultivo do milho 3
0111-3/03 Cultivo do trigo 2 O FAP serve para aumentar ou reduzir a alíquota do RAT, e é definido
0111-3/99 Cultivo de outros cereais não especificados anteriormente 3 conforme a quantidade, a gravidade e o custo das ocorrências acidentárias em
0112-1/01 Cultivo do algodão herbáceo 3 cada empresa. Portanto, com o FAP as empresas com mais acidentes, ou com
0112-1/02 Cultivo de juta 3 acidentes mais graves, sofrem maior incidência e contribuição com um valor
Cultivo de outras fibras de lavoura temporária não especificadas maior, enquanto as empresas com menor acidentalidade terão uma redução no
0112-1/99 3
anteriormente
valor de contribuição.
0113-0/00 Cultivo de cana-de-açúcar 3
0114-8/00 Cultivo de fumo 3
0115-6/00 Cultivo de soja 3
A Resolução nº 1.316, de 2010, do Conselho Nacional de Previdência
0116-4/01 Cultivo de amendoim 2
Social (CNPS), estabelece a metodologia que define os parâmetros e os critérios
0116-4/02 Cultivo de girassol 2 para a geração do FAP.
0116-4/03 Cultivo de mamona 3
Cultivo de outras oleaginosas de lavoura temporária não especificadas Para compreender os possíveis aumentos ou redução da alíquota do FAP
0116-4/99 3
anteriormente sempre são considerados:
0119-9/01 Cultivo de abacaxi 2
0119-9/02 Cultivo de alho 2 • Primeiramente verificar a atividade econômica da empresa.
0119-9/03 Cultivo de batata-inglesa 3 • Em seguida identificam-se os índices de gravidade, frequência e custo de
0119-9/04 Cultivo de cebola 2 incidência de movimentações no tipo de atividade enquadrado.
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UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS TÓPICO 1 | TIPOS DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
FONTE: Resolução nº 1316 (BRASIL, 2010, s.p.) A adesão ao PAT poderá ser efetuada a qualquer tempo no sítio eletrônico
<http://www.mtps.gov.br/pat> por prazo indeterminado, podendo, por iniciativa do
Ministério do Trabalho e Emprego ou pela empresa beneficiária, cancelada em razão da
execução inadequada do PAT.
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UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS TÓPICO 1 | TIPOS DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
O programa é uma maneira de complementação alimentar, uma vez que b) Benefícios ao Empregado:
há uma divisão das responsabilidades entre governo, empresa e trabalhadores,
tendo como objetivo a promoção da saúde, condições melhores de vida e a • Melhoria de suas condições nutricionais e de qualidade de vida.
prevenção das doenças relacionadas ao trabalho. • Redução de riscos de acidentes de trabalho.
• Aumento de resistência à fadiga e doenças.
O principal objetivo do Programa de Alimentação do Trabalhador é tornar • Aumento da capacidade física.
melhor as condições nutricionais dos trabalhadores, assim mantendo a qualidade • Benefício financeiro por meio da redução das despesas pessoais, implicando
da saúde dos empregados, reduzindo as doenças e acidentes. em maior disponibilidade no orçamento doméstico.
c) Benefícios à Sociedade:
FIGURA 2 – PAT
• Crescimento da atividade econômica.
• Redução de despesas e investimentos na área de saúde.
• Bem-estar social.
a) Benefícios ao Empregador: Não será permitida qualquer dedução, a título de incentivo fiscal, do imposto
apurado com base no lucro arbitrado ou presumido. Somente empresas do Lucro Real
podem deduzir 4% do Imposto de Renda.
• Redução da rotatividade.
• Incentivo fiscal: dedução de até 4% do imposto de renda devido (empresa de
lucro real).
• Redução de atrasos e faltas ao trabalho.
3.4 CAGED
• Redução da rotatividade.
• Aumento da produtividade. A Lei nº 4.923/65 instituiu o CAGED com o objetivo de cadastrar
• Redução do número de doenças e acidentes de trabalho. permanentemente as admissões e a dispensa de empregados contratados sob o
• Maior integração entre trabalhadores e a empresa. regime da Consolidação das Leis de Trabalho – CLT.
• Isenção de encargos sociais sobre o valor do benefício concedido.
O CAGED fornece informações-base para estudos, pesquisas e
desenvolvimentos de programas voltados para o mercado de trabalho, bem como
para conferir dados referentes aos programas sociais e do seguro-desemprego.
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UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS TÓPICO 1 | TIPOS DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
Também não será permitido informar trabalho intermitente igual a “sim” para contrato de
Aprendiz.
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UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS TÓPICO 1 | TIPOS DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
O envio do SEFIP acontece sempre até o dia 7 do mês seguinte e é obrigatório Somente após o envio do arquivo do SEFIP será possível realizar a
para todas as empresas e equiparados. As prestadoras de serviço também devem impressão do imposto do FGTS, assim, a importância da geração e validação.
fazer a informação em GFIP, alocando seus empregados em seus respectivos Ademais, com base na Lei nº 13.467/17 se tem a orientação que essa informação
tomadores. O valor retido permite crédito para a empresa prestadora de serviço, será gerada e enviada através do eSocial.
compensado diretamente em GFIP ou como objeto de pedido de restituição.
3.6 RAIS
DICAS O Decreto n° 76.900/75 oficializou a entrega da Relação Anual de
Informações Sociais (RAIS), fazendo com que as empresas sejam obrigadas
a enviar e fornecer elementos destinados a suprir as necessidades de controle,
estatística e informações das entidades governamentais da área social.
Consulte sempre o Manual do SEFIP Versão 8.4, que descreve os códigos para
envio da declaração da GFIP, os quais vão variar de acordo com a situação específica de
cada informação. Parágrafo único. A RAIS deverá conter as informações periodicamente
solicitadas pelas instituições vinculadas aos Ministérios da Fazenda,
O Manual da SEFIP está sempre disponível no sítio da Receita Federal, consulte sempre antes Trabalho, Interior e Previdência e Assistência Social, especialmente no
de realizar a configuração destas informações. tocante:
a) ao cumprimento da legislação relativa ao Programa de Integração
Normalmente existem códigos para envio da GFIP, sendo eles: 115, 130, 135, 145, 150, 155, Social (PIS) e ao Programa de Formação do Patrimônio do Servidor
211, 307, 317, 327, 337, 345, 418, 604 e 608. Público (PASEP), sob a supervisão da Caixa Econômica Federal;
b) às exigências da legislação de nacionalização do trabalho;
De todo modo, as informações serão enviadas com o código 115, que é “Recolhimento ao c) ao fornecimento de subsídios para controle dos registros relativos
FGTS e Informações à Previdência Social”. ao Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS);
d) ao estabelecimento de um sistema de controle central da arrecadação
e da concessão e benefícios por parte do INSS;
e) à coleta de dados indispensáveis aos estudos técnicos, de natureza
estatística e atuarial, dos serviços especializados dos Ministérios
É importante destacar que, para enviar o SEFIP, a empresa precisa do citados (BRASIL, 1975, s.p.).
certificado digital e-CNPJ ou procuração eletrônica, além de utilizar o sítio da
conectividade social para o envio aos órgãos interessados:
DICAS
FIGURA 4 – CONECTIVIDADE SOCIAL
Todo ano, a Receita Federal divulga uma portaria que descreve as alterações,
prazos, informações e forma de envio da RAIS.
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UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS TÓPICO 1 | TIPOS DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
Segundo a Portaria nº 31, de 16 de janeiro de 2018 em seu artigo 2º p. 1, É importante destacar que, para o envio da RAIS, a empresa deverá
que institui as regras de apresentação da RAIS, em seu art. 2º apresenta as pessoas possuir certificado digital e-CNPJ ou procuração eletrônica.
jurídicas obrigadas ao envio das informações. Estão obrigados a declarar a RAIS:
NOTA
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UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS TÓPICO 1 | TIPOS DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
Uma das mais recentes obrigações é o sistema EFD-Reinf (Escrituração Essas são algumas das principais penalidades em relação à ausência de
Fiscal Digital de Retenções e Outras Informações Fiscais) que apresenta novas entrega, porém é fundamental consultar cada legislação que regulamenta as
obrigações para as empresas em que, paralelo ao eSocial, em maio de 2018, para as declarações, pois em sua maioria, também há penalização em relação à quantidade
empresas obrigadas naquela data. As demais, passarão a utilizá-lo em novembro de informações omissas ou incorretas.
de 2018, e a Administração Pública, a partir de maio de 2019.
É uma forma de evitar o envio apenas para cumprir prazo, esta é a cultura
que a Receita Federal procura repassar às empresas após a adoção de instrumentos
IMPORTANT
E tecnológicos que permitam maior monitoramento e acompanhamento das
movimentações trabalhistas, previdenciárias e sociais das empresas.
90 91
UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS TÓPICO 1 | TIPOS DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
Vamos lá? Para simplificar: a EFD-Reinf é um dos módulos do SPED que será utilizado
por pessoas físicas e jurídicas como forma de complementar as informações ao
Em resumo, o objetivo da EFD-Reinf é substituir obrigações impostas eSocial. A escrituração EFD-Reinf irá contemplar a possibilidade de múltiplas
aos contribuintes e empregadores, como a DIRF – Imposto de Renda Retido na transmissões em momentos diferentes, conforme cada obrigatoriedade.
Fonte, e a GFIP, Informações à Previdência Social. A plataforma abarca, ainda, as
retenções do contribuinte sem relação com o trabalho: A EFD-Reinf é tão importante quanto o eSocial e, por isso, merece a mesma
atenção e preocupação. Por ter menor quantidade de eventos, quase ninguém fala
• Programa de Integração Social – PIS dela. Porém, reforçamos que a EFD-Reinf é mais um módulo do SPED e promete,
• Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social – COFINS principalmente, mexer com a rotina de trabalho das empresas e dos escritórios
• Imposto de Renda – IR de contabilidade.
• Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL
• Previdência Social – INSS FONTE: Disponível em: <http://www.fecontesc.org.br/>. Acesso em: 19 jun. 2018.
CRONOGRAMA DE IMPLANTAÇÃO
92 93
RESUMO DO TÓPICO 1 AUTOATIVIDADE
1- RAT
2- FAP
94 95
3 O eSocial institui mudanças quanto aos prazos de entrega dos eventos
relacionados às movimentações trabalhistas e previdenciárias das empresas, UNIDADE 2 TÓPICO 2
no entanto, as informações, em sua essência, não sofreram alterações.
Assim, mesmo que o CADEG e a RAIS sejam absorvidas pelo eSocial,
continua sendo essencial entender o que deve ser informado em relação a
estas declarações. Nesse sentido, analise as afirmativas que caracterizam o
CAGED e a RAIS:
TRIBUTAÇÃO SOBRE FOLHA DE PAGAMENTO
I- Tem por objetivo cadastrar permanentemente as admissões e a dispensa
de empregados contratados sob o regime da CLT – Consolidação das Leis
de Trabalho.
II- Declarações que repassam os valores apenas do INSS e FGTS devidos e
recolhidos pelas empresas durante um período. 1 INTRODUÇÃO
III- Fornecem informações apenas sobre o Imposto de Renda Retido na Fonte
Neste tópico é importante destacar que, numa empresa, os impostos e as
em relação aos salários creditados aos empregados durante doze meses.
contribuições incidentes sobre a folha de pagamento são definidos como passivos,
IV- Tem por finalidade repassar informações que são base para projetos e
especificamente passivos trabalhistas. Assim, o passivo de uma empresa, segundo
programas voltados para o mercado de trabalho, além de subsidiar a
o Comitê de Pronunciamentos Contábeis 25 (2009, p. 5), é definido como “uma
tomada de decisões para ações governamentais, bem como servir de base
obrigação presente da entidade, derivada de eventos já ocorridos, cuja liquidação
para o programa do seguro-desemprego.
se espera que resulte em saída de recursos da entidade capazes de gerar benefícios
econômicos”.
Assinale a alternativa CORRETA:
Esta definição apresenta uma obrigação que a empresa apresenta diante
a) ( ) As afirmativas I e IV estão corretas.
de seus empregados, fornecedores e terceiros que tem sua origem para permitir
b) ( ) As afirmativas II e III estão corretas.
a sua continuidade. Dentre tais obrigações, as mais comuns as quais você deve
c) ( ) As afirmativas I e III estão corretas.
se habituar são: a contribuição com o INSS, Imposto de Renda Retido na Fonte
d) ( ) Somente a afirmativa I está correta.
(IRRF), depósito do FGTS, entre outros.
4 Trata-se de um Programa com o objetivo de tornar melhor as condições
Esta definição do CPC 25 apresenta uma obrigação que a empresa apresenta
nutricionais dos trabalhadores, mantendo, assim, a qualidade da saúde
diante de seus empregados, como exemplo: o reconhecimento da obrigação de
dos empregados, reduzindo as doenças e os acidentes. O Ministério do
pagamento da folha de salários e, seu pagamento deve ser realizado no período
Trabalho e Previdência Social poderá, a qualquer momento, cancelar o
imediatamente posterior a ocorrência para os empregados. Desta forma a empresa
cadastro da empresa neste programa em razão da execução inadequada por
cumpre suas obrigações com os empregados nos prazos da legislação e permite
parte da empresa. Com relação às caraterísticas apresentadas, identifique o
a sua continuidade de atividades. Entre tais obrigações, as mais comuns as quais
programa que apresenta tal definição:
você deve se habituar são: a contribuição com o INSS, Imposto de Renda Retido
na Fonte (IRRF), depósito do FGTS, entre outros.
a) ( ) RAT
b) ( ) PAT
Com relação às empresas, é fundamental que os profissionais que atuam
c) ( ) FAP
na apuração e configuração das movimentações trabalhistas e previdenciárias,
d) ( ) SEFIP
verifiquem a forma de tributação fiscal quanto ao regime de apuração de impostos,
e) ( ) DIRF
pois este fator influencia no cálculo do INSS e no conhecimento profundo da
atividade da empresa, que também determina alguns percentuais de cálculo
como o FAP, por exemplo.
96 97
UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS TÓPICO 2 | TRIBUTAÇÃO SOBRE FOLHA DE PAGAMENTO
REAL) Formas de
INSS INSS não IRRF FGTS
descontado do descontado do descontado do descontado do
Tributação
Para dimensionar as formas de tributação na área trabalhista é fundamental empregado empregador empregado empregador
que o profissional conheça os impostos incidentes sobre a folha de pagamento, Simples Nacional
De 8 a 11% 0 Tabela do IR 8%
como também deve compartilhar e absorver com os demais departamentos da Indústria
empresa informações sobre a atividade e o regime de tributação para a composição Simples Nacional
De 8 a 11% 0 Tabela do IR 8%
das alíquotas de impostos do INSS, por exemplo. Comércio
Ver anexo IV, V
Simples Nacional
Considerando o que afirma o Regulamento de Imposto de Renda – RIR De 8 a 11% e VI do Simples Tabela do IR 8%
Serviços
Nacional
–, em seu Decreto nº 3.000/99a, as pessoas jurídicas podem ser tributadas pelos
seguintes regimes: Varia de 26,8% a
Lucro Presumido
De 8 a 11% 28,8%; ver RAT e Tabela do IR 8%
Indústria
FAP
• Lucro Real.
Lucro Presumido 26,8%
• Lucro Presumido. Comércio
De 8 a 11%
normalmente
Tabela do IR 8%
• Lucro Arbitrado.
Varia de 26,8% a
Lucro Presumido
De 8 a 11% 28,8%; ver RAT e Tabela do IR 8%
Além disso, adota-se mais um regime de tributação previsto na Lei Serviços
FAP
Complementar nº 123/2006: Varia de 26,8% a
Lucro Real
De 8 a 11% 28,8%; ver RAT e Tabela do IR 8%
Indústria
• Simples Nacional. FAP
Lucro Real 26,8%
De 8 a 11% Tabela do IR 8%
Diante dessas possibilidades e normas de enquadramento, os gestores Comércio normalmente
das empresas realizam as opções de enquadramento e, além de atentar para as Lucro Real
Varia de 26,8% a
movimentações fiscais, o levantamento de dados da folha de pagamento também De 8 a 11% 28,8%; ver RAT e Tabela do IR 8%
Serviços
FAP
é considerado. Um exemplo é a alíquota de INSS da parte de terceiros destinada a
instituições de cunho social que as empresas optantes do Lucro Presumido e Real FONTE: A autora
e, algumas atividades do Simples Nacional, devem incorporar ao cálculo deste
imposto, o que pode onerar os encargos trabalhistas de uma organização, pois
trata de um adicional que é recolhido pelo empregador. Conhecidos os índices de INSS que sofrem influências da parte fiscal na
composição dos impostos como INSS e FGTS, seguimos para os demais elementos.
Apresentamos, de maneira sintetizada, o que se considera e como
influencia cada um dos regimes de tributação na forma de apuração dos impostos O artigo nº 462 da CLT (Consolidação das Leis do Trabalho) trata
incidentes sobre a folha de pagamento. Nesse sentido, a seguir, estrutura-se um especificamente que o empregador poderá realizar descontos no salário do
quadro, um resumo geral que auxilia nestas considerações, porém é sempre empregado quando trata de adiantamento (exemplo: vales pagos na metade do
fundamental consultar o departamento jurídico, societário e contábil da empresa mês), de dispositivos de lei ou de contrato coletivo.
para averiguar tais informações, a fim de verificar possíveis e constantes alterações
na legislação. Quando ocorrer algum dano à empresa, causado pelo empregado, este
também poderá ser descontado do empregado, desde que haja previsão no
Entende-se, ainda, que o imposto que recebe maior influência em seu contrato de trabalho ou na ocorrência de dolo por parte do trabalhador. Nota-se a
cálculo é o INSS e devemos nos atentar para duas formas de recolhimento deste: importância na elaboração do contrato de trabalho estudado na Unidade 1, o qual
deve contemplar todas as maneiras e formas em que ocorre a prestação do serviço.
• O percentual descontado do empregado pode variar conforme a legislação
vigente, atualmente varia de 8% a 11%. Você conhecerá e identificará, a seguir, os encargos sociais mais
• O percentual descontado do empregador (empresa) que pode variar conforme frequentes que incidem sobre a constituição da folha de pagamento, iniciando
a atividade, grau de risco variando de 26,8% a 28,8%. pela contribuição com o INSS.
98 99
UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS TÓPICO 2 | TRIBUTAÇÃO SOBRE FOLHA DE PAGAMENTO
É muito importante que você observe ao contribuir para o INSS, pois é Logo, o empregado A realizará um recolhimento mensal de R$ 621,04
com base nestas contribuições mensais que você poderá, futuramente, usufruir para o INSS.
do benefício da aposentadoria, baseando-se em critérios estipulados e valores
calculados pelo órgão. Considerando que não só as empresas são contribuintes do INSS, mas
todo e qualquer trabalhador que não apresenta vínculo também pode realizar
A base de cálculo da contribuição social previdenciária dos segurados a contribuição, assim, mesmo que se realizem trabalhos autônomos, há a
do Regime Geral da Previdência Social (RGPS) é o salário de contribuição, possibilidade de contribuir com o INSS para tornar-se um segurado deste órgão,
observados os limites mínimo e máximo que são apresentados anualmente na a fim de utilizar os benefícios que ele proporciona.
tabela de contribuição dos segurados empregado e trabalhador avulso, para
pagamento de remuneração a partir do primeiro dia de cada ano, para o ano de
2014, observe o quadro a seguir: FIGURA 6 – MODELO DE GUIA DE GPS
3. CÓDIGO DE
MINISTÉRIO DA PREVIDÊNCIA SOCIAL – MPS PAGAMENTO
QUADRO 5 – CONTRIBUIÇÃO DOS SEGURADOS EMPREGADO, EMPREGADO DOMÉSTICO E INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL – INSS 4. COMPETÊNCIA
TRABALHADOR AVULSO, PARA PAGAMENTO DE REMUNERAÇÃO A PARTIR DE 1° DE JANEIRO GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL – GPS
DE 2018 5. IDENTIFICADOR
ALÍQUOTA PARA FINS DE 1. NOME OU RAZÃO SOCIAL/ FONE/ ENDEREÇO: 6. VALOR DO INSS
SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO (R$)
RECOLHIMENTO AO INSS
7.
até R$ 1.693,78 8%
8.
De R$ 1.693,73 a R$ 2.822,90 9%
De R$ 2.822,91 até R$ 5.645,80 11% 9. VALOR
DE OUTRAS
FONTE: Disponível em: <https://www.inss.gov.br/servicos-do-inss/calculo-da-guia-da-previdencia- ENTIDADES
social-gps/tabela-de-contribuicao-mensal/>. Acesso em: 1 jul. 2018.
2. VENCIMENTO 10. ATM, MULTA E
(Uso do INSS) JUROS
ATENÇÃO: É vedada a utilização de GPS para recolhimento de receita
Com base na tabela vigente, considere que o empregado A percebe uma de valor inferior ao estipulado em Resolução publicada pelo INSS. A 11. TOTAL
remuneração mensal de R$ 2.500,00, com base neste salário, utiliza-se a alíquota receita que resultar valor inferior deverá ser adicionada à contribuição
de 9%, obtendo-se o cálculo do INSS: ou importância correspondente nos meses subseqüentes, até que o total
seja igual ou superior ao valor mínimo fixado.
• Salário: R$ 2.500,00 (multiplica-se) x 9% (alíquota vigente) = R$ 225,00. 12. AUTENTICAÇÃO BANCÁRIA
FONTE: A autora
100 101
UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS TÓPICO 2 | TRIBUTAÇÃO SOBRE FOLHA DE PAGAMENTO
A contribuição social previdenciária do segurado contribuinte individual, c) não se aplica à base de cálculo o limite máximo do salário de contribuição
para fatos geradores ocorridos a partir de 1º de abril de 2003, observadas (caput e § 2º do art. 54 da Instrução Normativa RFB nº 971/2009).
as orientações da Receita Federal (2015, s.p.), o limite máximo do salário de
contribuição é de: d) na hipótese de serviço prestado por cooperado filiado à cooperativa de
transportadores autônomos, a contribuição deste será descontada e recolhida
a) 20% (vinte por cento), incidente sobre:
a. 1) a remuneração auferida em decorrência da prestação de serviços pela cooperativa.
a pessoas físicas;
a. 2) a remuneração que lhe for paga ou creditada, no decorrer do mês, e) na hipótese de serviço prestado à pessoa física, ainda que equiparada a
pelos serviços prestados à entidade beneficente de assistência social empresa, a contribuição será recolhida pelo próprio transportador autônomo,
isenta das contribuições sociais;
a. 3) a retribuição do cooperado, quando prestar serviços a pessoas
diretamente ao SEST e ao SENAT, observado o disposto no item “b”.
físicas e à entidade beneficente em gozo de isenção da cota patronal,
por intermédio da cooperativa de trabalho; Sobre o total da remuneração paga, devida ou creditada a empregados
b) 11% (onze por cento), em face da dedução prevista no § 1º no art. 65 e trabalhadores avulsos, a cooperativa de transportadores autônomos contribui
da IN RFB nº 971/2009, incidente sobre: para a Previdência Social e terceiros, mediante aplicação das alíquotas previstas
b. 1) a remuneração que lhe for paga ou creditada, no decorrer do mês,
pelos serviços prestados à empresa; no Anexo II, Instrução Normativa RFB nº 971/2009, de acordo com o código FPAS
b. 2) a retribuição do cooperado quando prestar serviços a empresas 612 e o código de terceiros 4163.
em geral e equiparados à empresa, por intermédio de cooperativa de
trabalho; De maneira geral, conforme a Lei nº 8.212/1991, em seu artigo 22-A,
b. 3) a retribuição do cooperado quando prestar serviços à cooperativa
de produção;
informa os percentuais de Terceiros para o cálculo do INSS:
b. 4) a remuneração que lhe for paga ou creditada, no decorrer do mês,
pelos serviços prestados a outro contribuinte individual, a produtor • Salário-Educação: 2,5%
rural pessoa física, à missão diplomática ou repartição consular de • INCRA: 0,2%
carreiras estrangeiras. • SENAI/SENAC/SENTAT: 1,0
• SESI/SESC/SEST: 1,5%
• SEBRAE: 0,6%
O salário de contribuição do condutor autônomo de veículo rodoviário
(inclusive o taxista), do auxiliar de condutor autônomo, do operador de máquinas
e do cooperado filiado à cooperativa de transportadores autônomos, corresponde
a 20% (vinte por cento) do valor bruto auferido pelo frete, carreto, transporte,
não se admitindo a dedução de qualquer valor relativo aos dispêndios com
combustível e manutenção do veículo, ainda que parcelas a este título figurem
discriminadas no documento.
102 103
UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS TÓPICO 2 | TRIBUTAÇÃO SOBRE FOLHA DE PAGAMENTO
E 2.2 FGTS
IMPORTANT
O Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS) deve ser recolhido até
o dia 7 do mês subsequente; se não houver expediente bancário para antecipar
o recolhimento, os depósitos relativos ao FGTS incidem sobre a remuneração do
Resumido, para calcular o percentual do INSS da empresa quando esta for do mês anterior, segundo a Lei nº 8.036/90.
Lucro Presumido ou Real, ou mesmo do Simples Nacional em tabelas específicas:
FONTE: A autora
E
IMPORTANT
104 105
UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS TÓPICO 2 | TRIBUTAÇÃO SOBRE FOLHA DE PAGAMENTO
A guia de recolhimento do FGTS poderá sofrer alterações com a adoção 2.3 IRRF
do eSocial, assim, uma recomendação importante é consultar os códigos de
recolhimento que devem sempre ser consultados no Manual da SEFIP, que está Você já ouviu falar no “Leão do Imposto de Renda”? Esta é uma das
disponível no sítio eletrônico da Receita Federal do Brasil. expressões utilizadas para identificar o desconto do Imposto de Renda que
ocorre na folha de pagamento. O Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) é
um desconto lançado na folha de pagamento dos empregados que atingem bases
determinadas para o exercício de 2018. A tabela sofreu atualizações e você pode
DICAS
acompanhar tais mudanças na tabela a seguir:
106 107
UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS TÓPICO 2 | TRIBUTAÇÃO SOBRE FOLHA DE PAGAMENTO
R$ 3871,50 (proventos tributáveis – valor descontado de INSS) – 189,59 Os percentuais de IRRF devem ser consultados anualmente no site <www.receita.fazenda.
(Valor a ser descontado por dependente) = 3681,91 x 15% (alíquota) = 552,29 – gov.br>.
354,80 (subtraindo-se o valor a deduzir permitido pela receita) = 197,49.
Anualmente, no mesmo site, deve-se verificar também quem pode ser considerado
dependente para dedução de IRRF.
Assim, o valor do IRRF do empregado “B”, que tem um dependente, será
de R$ 197,49.
Ressalta-se que, conforme a atual Lei nº 13.149/15, que regulamenta a O valor do IRRF será descontado do empregado e recolhido pela empresa
tabela de IRRF, alguns pontos devem ser analisados para chegarmos à base de em guia única, mensalmente no dia 20 do mês subsequente ao pagamento do salário.
cálculo do IRRF. Acompanhe:
Exemplo: O empregado A teve o depósito do salário no dia 5 de maio
A base de cálculo sujeita à incidência mensal do imposto de renda na de 2018 em conta salário. Considerando que houve uma retenção de IRRF nesta
fonte é determinada mediante a dedução das seguintes parcelas do data, o valor do IRRF será recolhido num Documento de Arrecadação da Receita
rendimento tributável: Federal (DARF) no dia 20 do mês seguinte.
a) as importâncias pagas em dinheiro a título de pensão alimentícia
em face das normas do Direito de Família, quando em cumprimento
de decisão judicial, inclusive a prestação de alimentos provisionais, FIGURA 8 – MODELO DE DARF
de acordo homologado judicialmente, ou de escritura pública a que se
refere o art. 1.124-A da Lei n° 5.869, de 11 de janeiro de 1973 – Código
de Processo Civil;
b) a parcela a deduzir por dependente será de R$ 189,59;
c) as contribuições para a Previdência Social da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios;
d) as contribuições para entidade de previdência privada domiciliada
no Brasil e para o Fundo de Aposentadoria Programada Individual
(FAPI), cujo ônus tenha sido do contribuinte, destinadas a custear
benefícios complementares assemelhados aos da Previdência Social,
cujo titular ou quotista seja trabalhador com vínculo empregatício ou
administrador. Quando a fonte pagadora não for responsável pelo
desconto dessas contribuições, os valores pagos a esse título podem
ser considerados para fins de dedução da base de cálculo sujeita
ao imposto mensal, desde que haja anuência da empresa e que o
beneficiário lhe forneça o original do comprovante de pagamento.
e) valor correspondente à parcela isenta dos rendimentos provenientes
de aposentadoria e pensão, transferência para a reserva remunerada FONTE: Disponível em:<https://www.google.com.br/search?q=modelo+de+DARF&tbm=isch
ou reforma pagos pela Previdência Social da União, dos Estados, do &tbo=u&source=univ&sa=X&ved=0ahUKEwigpOy4-f7bAhXEgJAKHZprBlEQsAQITw#imgrc=F
Distrito Federal e dos Municípios, por qualquer pessoa jurídica de YHDbrwKQikpzM:> Acesso em: 1 jul. 2018.
direito público interno, ou por entidade de previdência privada, a
partir do mês em que o contribuinte completar 65 anos de idade de até
R$ 1.903,98, por mês. É importante destacar que o modelo de DARF pode ser alterado, sobretudo
após a inserção do eSocial. O campo código da receita sempre deve ser consultado
no sítio eletrônico da Receita Federal.
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UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS TÓPICO 2 | TRIBUTAÇÃO SOBRE FOLHA DE PAGAMENTO
- inclusive um terço Participação nos Não. Art. 28, §9º, j Não. Art. 3º da lei Sim. Art. 3º da Lei
constitucional sobre a lucros e resultados da Lei nº 8.212/91 nº 10.101/00 nº 10.101/00
dobra da remuneração e art. 20 da Lei nº
normais (inclusive Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da lei Sim. Arts. 3ºe 7º da 9.711/98
férias coletivas + 1/3 Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 Lei nº 7.713/88 Percentagens Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da
constitucional) Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 Lei nº 7.713/88
Prêmios Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da
*** Nota Econet: O Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 Lei nº 7.713/88
cálculo do IRRF Produtividade Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 28, I da Sim. Arts. 3º e 7º da
será efetuado Lei nº 8.212/91 Lei nº 8.212/91 Lei nº 7.713/88
separadamente dos Quebra de Caixa Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da
demais rendimentos Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 Lei nº 7.713/88
pagos no mês, Retiradas Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da
com base na tabela de Diretores Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 Lei nº 7.713/88
progressiva; a Empregados
base de cálculo
corresponderá ao Retiradas Sim. Art. 28, III da Facultativo.Art. 16 Sim. Arts. 3º e 7º da
valor das férias de Diretores Lei nº 8.212/91 da lei nº 8.036/90 Lei nº 7.713/88
pago ao empregado, Proprietários
acrescido dos Retiradas de Sim. Art. 28, III da Facultativo.Art. 16 Sim. Arts. 3º e 7º da
abonos previstos no Titulares de Firma Lei nº 8.212/91 da lei nº 8.036/90 Lei nº 7.713/88
art. 7º, inciso XVII, Individual
da Constituição e Salário Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da
no art. 143 da CLT; Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 Lei nº 7.713/88
serão admitidas as Salário-Família Não. Art. 28, §9º, a Não. Art. 15 da Lei Não. Art. 25 da Lei
deduções legais. da Lei nº 8.036/90 nº 8.036/90 nº 8.218/91
Decreto 3.000/99 - Salário- Sim. Art. 28, §2º da Sim. art. 28, IV do Sim. Arts. 3º e 7º da
Art. 625). Maternidade Lei nº 8.212/91 Decreto nº 99.684/90 Lei nº 7.713/88
dobra Não. Art. 28, §9º, d Não. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da Salário utilidade Não. Art. 28, §9º, c Não. Art. 15 da Lei Não. Art. 6º, inciso I
da Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 Lei nº 7.713/88 (“in natura”) - Art. da Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 da Lei nº 7.713/88
Gorjetas Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da 458 da CLT
Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 Lei nº 7.713/88
Gratificação Sim. Art. 28 da Lei Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da (Parcela "in natura"
Ajustadas nº 8.212/91 nº 8.036/90 Lei nº 7.713/88 recebida de acordo
com os programas
(Expressas ou de alimentação
tácitas, inclusive de aprovados pelo
função Ministério do
Trabalho, nos termos
- inclusive de cargo da Lei nº 6.321/76)
de confiança) Salário utilidade Não. Art. 28, §9º, t Não. Art. 15 da Lei Sim. RIR/,, art. 43,
Horas Extras Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da (“in natura”) - Art. da Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 inciso I
Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 Lei nº 7.713/88 458 da CLT
Indenizações Não. Art. 28, §9º, e, Não. Art. 15 da Lei Não. Art. 6º, V da
por tempo de 2 da Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 Lei nº 7.713/88 (Plano educacional
serviço (anterior a 5 que vise à educação
de outubro de 1988, básica, nos termos
do empregado não do art. 21 da Lei n°
optante pelo FGTS, 9.394/96, e a cursos
art. 478 da CLT)) de capacitação
Indenização em Não. Art. 28, §9º da Não. Art. 15 da Lei Não. Art. 6º, V da e qualificação
geral (por tempo de Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 Lei nº 7.713/88 profissionais
serviço, art. 479 da vinculados
CLT) às atividades
desenvolvidas
Indenização Não. Art. 28, §9º, e, Não. Art. 15 da Lei Não. art. 6º, V da pela empresa,
adicional (art. 9º da 9 da Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 Lei nº 7.713/88 desde que este não
Lei nº 7.238/84) seja utilizado em
Multa (art. 477, §8º Não. Art. 28, §9º, X Não. Art. 15 da Lei Não. Art. 6º, inciso substituição de
da CLT) da Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 V da Lei 7.713/88 parcela salarial e que
todos os empregados
e dirigentes tenham
acesso ao mesmo)
114 115
UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS TÓPICO 2 | TRIBUTAÇÃO SOBRE FOLHA DE PAGAMENTO
Salário utilidade Não. Art. 28, §9º, p Não. Art. 15 da Lei Não. art. 6º, inciso
(“in natura”) - Art. da Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 VIII da Lei nº (Outras utilidades
458 da CLT 7.713/88 concedidas aos
empregados)
(Previdência Saldo de Salário Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. RIR/99, art. 43,
complementar, Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 inciso I
aberta ou fechada – Serviço de Sim. Art. 28, III da Não. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da
valor da contribuição Autônomo Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 Lei nº 7.713/88
efetivamente paga
Serviço Militar Não. Art. 28, I da Sim. Art. 28, I do Sim. RIR/99, art. 43,
pela pessoa jurídica,
Obrigatório Lei nº 8.212/91 Decreto nº 99.684/90 inciso I
desde que disponível
à totalidade de Transportador Sim. Art. 201 do Não. Art. 15 da Lei Sim.
seus empregados Autônomo Decreto nº 3.048/99, nº 8.036/90
e dirigentes, Art. 55,§2º da IN/
observados, no que RFB nº 971/2009 e
couber, os arts. 9º e Art. 111-H da IN/
468 da CLT) RFV nº 971/2009
Salário utilidade Não. Art. 28, §9º, p Não. Art. 15 da Lei Sim. RIR/99, art. 43,
(“in natura”) - Art. da Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 inciso I fretes, carretos *** Nota Econet: A *** Nota Econet: A
458 da CLT ou transporte de base de cálculo do base de cálculo do
passageiros pagos INSS será de 20% IRRF será de 10% do
a pessoa física do rendimento rendimento bruto,
(Serviço médico
autônoma bruto pelo quando for transporte
ou odontológico,
transporte de cargas de cargas e de 60%
próprio da
ou passageiros do rendimento bruto,
empresa ou por
- Decreto no quando for transporte
ela conveniado,
3.048/99–Art. 201) de passageiros -
inclusive o
Decreto 3.000/99, art.
reembolso de
629 e artigo 18 da MP
despesas com
582/2012
medicamentos,
óculos, aparelhos
ortopédicos, *** Nota
despesas médico- Econet:Sobre esta
hospitalares e outras mesma base de
similares, desde cálculo de 20%
que a cobertura do valor bruto do
abranja a totalidade rendimento bruto,
dos empregados a empresa deverá
e dirigentes da descontar 2,5% para
empresa) o SEST/SENAT – IN
Salário utilidade Não. Art. 28, §9º, p Não. Art. 15 da Lei Não. Lei nº 7.713/88, RFB n° 971/2009-
(“in natura”) - Art. da Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 art. 6º, VIII Art.55, § 2º.)
458 da CLT Utilidades Não. Art. 28, I da Não. Art. 15 da Lei Não. Art. 6º, I da Lei
Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 nº 7.713/88
(Valor das
contribuições (Alimentação,
efetivamente pago habitação e
pela pessoa jurídica transporte fornecidos
relativo a prêmio de pela empresa
seguro de vida em ao empregado
grupo, desde que contratado para
previsto em acordo trabalhar em
ou convenção localidade distante
coletiva de trabalho da de sua residência,
e disponível a em canteiro de obras
totalidade de ou local que, por
seus empregados força da atividade,
e dirigentes, exija deslocamento e
observados, no que estada, observadas as
couber, os arts. 9° e normas de proteção
468 da CLT estabelecidas pelo
Salário utilidade Sim. 28, I da Lei nº Sim. Art. 15 da Lei Sim. RIR/99, art. 43, Ministério do
(“in natura”) - Art. 8.212/91 nº 8.036/90 inciso I Trabalho e Emprego
458 da CLT
116 117
UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
Vale-Transporte Não. Art. 28, §9º, f Não. Art. 2º, b da Não. Art. 6º, I da Lei
Veículo do
da Lei nº 8.212/91
Não. Art. 28, I da
Lei nº 7.418/85
Não. Art. 15 da Lei
nº 7.713/88
Sim. RIR/99, art. 43, RESUMO DO TÓPICO 2
Emprego Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 inciso X.
118 119
4 O Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS) é um direito do
AUTOATIVIDADE trabalhador e seu percentual de recolhimento corresponde a 8%, devendo ser
depositado pelo empregador mensalmente. Com base nessas informações,
analise as sentenças e classifique V para as verdadeiras e F para as falsas:
1 Considerando a tabela a seguir, calcule o valor do INSS do empregado João
do Trabalho, que percebe uma remuneração mensal de R$ 1.500,00, e do ( ) O valor do FGTS não será descontado do empregado, o empregador deverá
empregado Pedro da Lavoura, com um salário mensal de R$ 8.300,00. realizar o depósito mensalmente.
( ) O FGTS incide sobre o valor da remuneração paga ou creditada aos sócios
da empresa.
( ) O recolhimento do FGTS deverá ser realizado até o dia sete do mês
subsequente ou antecipada em caso de feriado.
( ) O regime de tributação fiscal da empresa pode alterar a alíquota de FGTS.
a) ( ) INSS e FGTS. 5 A empregada Maria da Luta recebeu seu salário em maio de X1, no valor de R$
b) ( ) IRRF e FGTS. 2.500,00, já descontado o INSS e com base na tabela de IRRF a seguir. Calcule o
c) ( ) Lucro Presumido e Lucro Real. valor do desconto e descreva qual o prazo para o recolhimento do IRRF:
d) ( ) IR e IRRF.
Base de cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir do IRPF (R$)
3 A Empresa Comércio Guarda-chuva de Sol Ltda apresenta a folha de
Até 1.903,98 - -
pagamento no valor de R$ 5.000,00 em janeiro de X1. Considerando que a
empresa é optante do Lucro Presumido com grau de risco de 1%, e trata-se De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 R$ 142,80
de um comércio, analise as afirmativas em relação ao imposto do INSS: De 2.826,66 até 3.751,05 15 R$ 354,80
De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 R$ 636,13
I- A alíquota total do INSS corresponde a 26,8% em relação à parte de Acima de 4.664,68 27,5 R$ 869,36
terceiros.
II- Não existe o recolhimento da parte dos empregados, pois o valor da folha
de pagamento é zerado.
III- A empresa não apresenta parte de terceiros, pois é optante do Lucro
Presumido.
IV- O INSS descontado dos empregados deve obedecer à tabela vigente para
este imposto.
120 121
UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
UNIDADE 2 TÓPICO 3 Tais informações das movimentações que ocorrem nas empresas (como
admissão, demissão, alterações de cargos, etc.) no eSocial são denominadas de
eventos e deverão ser disponibilizados no formato do arquivo a partir do próprio
sistema, também serão enviadas informações dos contribuintes que não têm
empregados. Este envio único é para o mesmo canal, o eSocial. Assim, ele passa
a ser um enorme banco de dados disponível para a Receita Federal sobre as
movimentações trabalhistas, além de uma obrigação acessória.
ESOCIAL
Em se tratando de um evento trabalhista, as situações que ocorrem com o
trabalhador no decorrer do mês, como: admissões, desligamentos, comunicações
de acidentes de trabalho entre outros eventos. No eSocial gera-se arquivo único dos
eventos trabalhistas, diferentemente das declarações da GFIP, RAIS, CAGED e DIRF.
1 INTRODUÇÃO
Neste tópico, estudaremos a respeito do eSocial, um marco nas rotinas e FIGURA 9 – ESOCIAL E ABRANGÊNCIAS
atividades desenvolvidas pelos departamentos da área de Pessoal das empresas.
Os impactos estruturais, financeiros e organizacionais de implementação e
adoção do eSocial, sobretudo, quanto aos prazos de envio das informações que
devem ocorrer diariamente, alteram as rotinas das empresas e, consequentemente
disponibilizam aos órgãos de interesse as informações das movimentações
trabalhistas e previdenciárias instantaneamente.
123 124
TÓPICO 3 | ESOCIAL UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
1 – Cadastro do empregador/contribuinte/empregador.
2 – Envio das tabelas (rubricas, horários, cargos etc.).
3 – Envio do cadastro inicial do vínculo (trabalhadores e estagiários).
Trata-se dos eventos não periódicos, os quais devem ser enviados assim
que ocorrem, logo após o cadastro inicial. Entre os registros de eventos desta FONTE: Disponível em: <http://atvi.com.br/esocial-atualizados-manual-de-orientacao-do-
segunda etapa, temos: desligamentos, admissões, afastamentos, alterações desenvolvedor-e-mensagens-do-sistema/> Acesso em: 1 jul. 2018.
cadastrais, comunicação de acidente de trabalho.
Além do roteiro e envio das informações, há o cronograma de entregas
Esses eventos podem ser definidos como aleatórios, considerando que a
dessas informações, o que evita, inicialmente, um conflito no sistema da Receita
frequência de envio depende da ocorrência.
Federal, além de definir que a adoção inicial acontecerá de acordo com o
faturamento da empresa:
• Etapa 3: eSocial mensal (folha) – eventos periódicos.
São os arquivos que compõem a folha de pagamento e remuneração FIGURA 11 – CRONOGRAMA DE IMPLEMENTAÇÃO ESOCIAL
do trabalhador, sendo: contribuição sindical, fechamento da folha de pagamento,
pagamento de rendimentos do trabalho, entre outros.
125 126
TÓPICO 3 | ESOCIAL UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
As últimas empresas a adotarem o eSocial são os órgãos públicos que, QUADRO 6 – EVENTOS E OBSERVAÇÕES
apenas em 2019, iniciaram a transmissão através do eSocial; as empresas com Descrição do Evento Observações
faturamento anual superior a R$ 78 milhões devem implementar a partir de
Informações do Empregador/Contribuinte/
maio de 2018, com transmissão em junho das primeiras informações da folha Órgão Público
Primeiro evento a ser enviado.
de pagamento; em seguida, as médias e pequenas empresas e as pessoas físicas
equiparadas iniciam em julho de 2018. Tabela de Processos Administrativos/
Os que afetam retenções e contribuições.
Judiciais
Os eventos relacionados à segurança do trabalho devem ser enviados ao
eSocial em 2019 a partir da competência de janeiro. A forma de envio será através Tabela de Estabelecimentos, Obras de
de certificado digital E-CNPJ ou procuração eletrônica. Construção Civil ou Unidades de Órgãos Informar RAT, FAP, CNAE Preponderante.
Públicos
O artigo 3º do Decreto nº 8.373/14 evidencia os princípios do eSocial:
Proventos, Descontos, Bases e Reflexos.
Tabela de Rubricas
Art. 3º O eSocial rege-se pelos seguintes princípios: Considerada a mais completa.
I – viabilizar a garantia de direitos previdenciários e trabalhistas;
II – racionalizar e simplificar o cumprimento de obrigações;
III – eliminar a redundância nas informações prestadas pelas pessoas
físicas e jurídicas; Tabela de Lotações Tributárias Para fins de atribuição do código FPAS.
IV – aprimorar a qualidade de informações das relações de trabalho,
previdenciárias e tributárias; e
V – conferir tratamento diferenciado às microempresas e empresas de Obrigatória (Nome do Cargo, CBO, Código
pequeno porte (BRASIL, 2014, s.p.). Tabela de Cargos/Empregos Públicos
Interno).
• Eventos iniciais.
Todos os contratos Ativos e Suspensos e
• Eventos periódicos mensais. Cadastramento Inicial do Vínculo
desligados com direitos a receber.
• Eventos não periódicos.
FONTE: A autora
127 128
TÓPICO 3 | ESOCIAL UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
Admissão de demais
servidores públicos sem Até o dia 7 do mês seguinte Exame Admissional,
FGTS – estatutários (RGPS (antes do fechamento mensal do Periódico, Desligamento,
Monitoramento de Saúde
ou ao RPPS) (ingresso ou eSocial). Retorno, Mudança
do Trabalhador (ASO)
reingresso) de Função ou
Complementares.
Envio Inicial – SST: 6 meses
após o início do eSocial. Depois,
Cadastro de Bolsistas, Insalubridade,
1º envio com o Cadastro Inicial mensalmente: até o dia 7 do mês
Trabalhador Sem Vínculo Dirigentes Sindicais, Periculosidade e
do Vínculo. Depois, até o dia seguinte (antes do fechamento do
de Emprego/Estatutário Cooperados, Diretores, Aposentadoria Especial
7 do mês seguinte (antes do eSocial mensal).
– Início Cedidos, Avulsos e outros Informações baseadas no
fechamento do eSocial mensal).
não empregados. LTCAT
Condições Ambientais – Laudo Técnico das
de Trabalho – Exposição Condições Ambientais de
a Fatores de Risco: início, Trabalho.
Pedido de Demissão ou alteração e término
Aviso Prévio: início e
Dispensa com Aviso Prévio Até 10 dias da comunicação.
cancelamento
trabalhado.
Cadastro de Benefícios Previdenciários –
Envio antes do fechamento da
RPPS
folha até o dia 7 do mês seguinte.
129 130
TÓPICO 3 | ESOCIAL UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
Trabalho (CAT), que deve acontecer no primeiro dia útil após o acidente ter ocorrido. • O governo terá a oportunidade de cruzar as informações da parte trabalhista.
Lembramos que o comunicado deve ser acompanhado de atestado médico. • A previdência em tempo real, o governo poderá acompanhar a elaboração da
folha de pagamento praticamente de maneira instantânea, confrontando os
Para atender às necessidades de envio mensais, deve-se integrar ao eSocial cálculos de obrigações e proventos trabalhistas, além de informações sobre os
os Eventos Periódicos Mensais, como no quadro a seguir: laudos laborais.
• A empresa em longo prazo tem as informações sociais dos empregados e o
histórico dela para a esfera federal nos órgãos do Ministério de Trabalho,
QUADRO 8 – EVENTOS PERÍODICOS MENSAIS Previdência Social, Caixa Econômica Federal, entre outros.
Eventos Periódicos – Folha Mensal
Considerando que os envios devem acontecer respeitando os prazos, as
Descrição empresas devem preparar os departamentos e as pessoas que atuam nas áreas
Remuneração do Trabalhador – RGPS
que alimentam as informações para o eSocial, evitando, assim, o desembolso de
valores atrelados.
Remuneração do Trabalhador – RPPS
Benefícios Previdenciários – RPPS Entre os tipos de multas que incidem sobre as obrigações do eSocial,
podemos classificá-las conforme o manual do eSocial em três modalidades:
Pagamentos de Rendimentos do Trabalho
Aquisição de Produção Rural • Multas Trabalhistas: referem-se aos descontos do INSS destinados à
manutenção do Instituto Nacional de Seguridade Social, que devem obedecer
Comercialização de Produção Rural Pessoa Física ao Decreto nº 3.048/99b e adotar a tabela vigente para cada período.
Contratação de Trabalhadores Avulsos Não Portuários • Multas Previdenciárias: serão aplicadas em caso de cumprimento da CLT e se
referem aos direitos adquiridos dos empregados que devem ser respeitados
Informações Complementares aos Eventos Periódicos
e preservados nas atividades que desenvolvem, sobretudo que os registros
Reabertura dos Eventos Periódicos sejam oficializados em folha de pagamento e as respectivas obrigações sejam
recolhidas.
Fechamento dos Eventos Periódicos
• Multas Tributárias: referem-se especificamente à retenção do Imposto de
Contribuição Sindical Patronal Renda conforme o Regulamento do IR Decreto nº 3.000/99a. Os valores da
Contribuição Previdenciária por CPF multa podem chegar a 150% do valor que deveria ser retido.
Imposto de Renda por CPF
Com relação às multas é importante acompanhar esta informação, em
43 S-5011 Totalizador das Contribuições Sociais especial as empresas, considerando a expressividade de alguns destes valores:
44 S-5012 Totalizador do IRRF
Decreto Portaria MF
Previdência 300,49 228.402,57
n º 3.048/99 nº 08/2017
Social – Leis nº
2.1 BENEFÍCIOS E PENALIDADES Art. 8
8.212/91 e
O eSocial contribui para as empresas e governo, e inicialmente impressiona
pela dimensão e abrangência. Com relação aos benefícios, relatam-se: n° 8.213/91
Todas as informações coletadas pelas empresas vão compor um banco 5 Quais são as vantagens para as empresas ao utilizar o eSocial Empresas?
de dados único, administrado pelo Governo Federal, que abrangerá mais de 40
milhões de trabalhadores e contará com a participação de mais de 8 milhões de Além de simplificar processos, o que gera ganho de produtividade, o eSocial
empresas, além de 80 mil escritórios de contabilidade. passará a subsidiar a geração de guias de recolhimentos do FGTS e demais tributos, o
que diminuirá erros nos cálculos que hoje ainda ocorrem na geração desses documentos.
2 Como vai funcionar, na prática, o sistema?
A plataforma garantirá também maior segurança jurídica, com um
Na prática, as empresas terão que enviar periodicamente, em meio digital, ambiente de negócio que beneficia a todos, principalmente aquelas empresas que
as informações para a plataforma do eSocial. Todos esses dados, na verdade, já trabalham em conformidade com a legislação.
são registrados, atualmente, em algum meio, como papel e outras plataformas
on-line. No entanto, com a entrada em operação do novo sistema, o caminho será Com a substituição da entrega de diversas obrigações por apenas uma
único. Todos esses dados, obrigatoriamente, serão enviados ao Governo Federal, operação, totalmente padronizada, as empresas diminuirão gastos e tempo
exclusivamente, por meio do eSocial Empresas. dedicados atualmente para a execução dessas tarefas.
3 Qual é o cronograma para a implantação do sistema? Esse novo modelo traz outras vantagens, como:
De acordo com a Resolução do Comitê Diretivo do eSocial nº 02/2016, • registro imediato de novas informações, como a contratação de um empregado;
publicada no dia 31/08/2016 no Diário Oficial da União, a implantação do sistema • integração de processos;
será realizada em duas etapas: a partir de 1º de janeiro de 2018, a obrigatoriedade • disponibilização imediata dos dados aos órgãos envolvidos.
de utilização do eSocial Empresas será para os empregadores e contribuintes com
faturamento apurado, no ano de 2016, superior a R$ 78 milhões. Já a partir de 1º Esse novo sistema consiste apenas em uma nova forma de prestação de
de julho de 2018, a obrigatoriedade será estendida aos demais empregadores e informação por parte das empresas, e não se confunde com qualquer tipo de
contribuintes, independentemente do valor de faturamento anual. regime tributário diferenciado.
4 Quais são os sistemas de informação do Governo Federal que serão Como já foi destacado, o eSocial Empresas é resultado de um trabalho
substituídos pelo eSocial Empresas? coletivo que reúne representantes de órgãos governamentais e das principais
categorias econômicas do país. Esse formato foi organizado com o objetivo de
Por meio desse canal, os empregadores passarão a comunicar ao governo, disponibilizar uma plataforma de serviço simplificada, desburocratizada e
de forma unificada, 15 obrigações: adequada à realidade do setor empresarial brasileiro.
GFIP – Guia de Recolhimento do FGTS e de Informações à Previdência 6 Quais as vantagens para o trabalhador com a implantação deste programa?
Social.
CAGED – Cadastro Geral de Empregados e Desempregados para controlar A principal vantagem para o trabalhador será, sem dúvida, maior garantia
as admissões e demissões de empregados sob o regime da CLT. em relação à efetivação de seus direitos trabalhistas e previdenciários e maior
transparência referente às informações de seus contratos de trabalho.
RAIS – Relação Anual de Informações Sociais.
LRE – Livro de Registro de Empregados. Serão também registradas todas as informações relativas aos pagamentos
CAT – Comunicação de Acidente de Trabalho. efetuados ao trabalhador, assim como as informações referentes a sua condição
CD – Comunicação de Dispensa. de trabalho, tais como as características do local que desempenha suas funções e
CTPS – Carteira de Trabalho e Previdência Social. os tipos de riscos aos quais está exposto.
PPP – Perfil Profissiográfico Previdenciário.
DIRF – Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte. O eSocial Empresas vai contribuir de forma decisiva para a diminuição
DCTF – Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais. de erros nos cálculos que, hoje, ainda ocorrem na geração dessas guias pelos
QHT – Quadro de Horário de Trabalho. sistemas das empresas.
MANAD – Manual Normativo de Arquivos Digitais.
Folha de pagamento. 7 Por que o programa beneficia a população em geral e não apenas as empresas?
GRF – Guia de Recolhimento do FGTS.
GPS – Guia da Previdência Social.
135 136
TÓPICO 3 | ESOCIAL UNIDADE 2 | OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
Além de simplificar a vida das empresas, o eSocial Empresas trará 10 É uma medida de combate à sonegação ou de desburocratização?
benefícios significativos para o empregado, pois será possível assegurar, de forma
muito mais efetiva, o cumprimento dos direitos trabalhistas e previdenciários. É uma medida de desburocratização. O objetivo do Governo Federal, ao
criar o eSocial é simplificar a prestação das informações referentes às obrigações
A sistematização das informações no eSocial envolve os diversos tipos fiscais, previdenciárias e trabalhistas, reduzindo a burocracia para as empresas.
de relações trabalhistas em vigor no Brasil. Isso significa que trabalhadores Esse procedimento vai substituir o preenchimento e a entrega de formulários
celetistas, estatutários, autônomos, avulsos, cooperados, estagiários e sem vínculo e declarações, atualmente entregues de forma separada a cada órgão. A maior
empregatício terão suas informações registradas no eSocial. transparência no repasse dos dados para a administração federal resultará na
A entrada em operação desse novo procedimento vai contribuir também redução dos índices de sonegação.
para uma melhoria na elaboração e tomada de decisão em políticas públicas, bem
como na prestação dos benefícios previdenciários aos trabalhadores. 11 Se esse sistema vai facilitar o processo fiscalizatório, como o governo já
afirmou, significa que há previsão de se ampliar a arrecadação de receita?
8 Por que o eSocial Empresas é inovador?
O objetivo principal é a desburocratização na prestação das informações pelas
O eSocial traz, para o formato digital, informações que podem ser empresas relativas ao empregado. O possível aumento de arrecadação da receita virá
registradas em meios ultrapassados e até frágeis, como em livros de papel. Tais como um efeito secundário dessa simplificação dos processos, pois vai diminuir os
dados, que devem ser guardados por longo período de tempo, em até 30 anos erros ainda cometidos pelas empresas ao preencher formulários, assim como pelo
passarão a ser armazenados em um ambiente público, seguro e sem custos aumento da transparência das informações a serem prestadas à administração federal.
para as empresas. As 15 obrigações, fundamentais na relação trabalhista entre
empregador e empregado, estarão sistematizadas num único banco de dados. Vale ressaltar que em uma ação de fiscalização de Receita Federal,
O eSocial Empresas, no âmbito da Receita Federal, faz parte do Sistema Público realizada em 2012, com um grupo de empresas que representam cerca de 4%
de Escrituração Digital (SPED), um programa extremamente abrangente de do total do segmento empresarial no Brasil, foi levantado um débito de cerca de
informatização da relação entre a Receita Federal e os contribuintes. R$ 4 bilhões relativo às contribuições previdenciárias recolhidas pelas empresas,
mas no valor menor que o devido. Isso não se trata de inadimplência, nem de
O eSocial também inova como modelo de projeto de construção coletiva, sonegação, mas sim da contribuição previdenciária calculada no valor menor
que conta com a participação efetiva de vários órgãos governamentais, assim como em relação ao que deveria ter sido recolhido com base na folha de pagamentos
da sociedade civil. Para o desenvolvimento deste projeto, foi criado o Comitê Gestor apresentada à auditoria, no momento da fiscalização.
do eSocial, formado por um representante de cada instituição participante: Caixa
Econômica Federal; Receita Federal; Ministério do Trabalho; Secretaria da Previdência 12 Quais as penalidades que as empresas estão sujeitas, caso não cumpram
Social e INSS. algum quesito?
9 O que assegura que esse programa seja um dos mais sofisticados do mundo? Basicamente serão as mesmas penalidades a que estão sujeitas hoje pelo
descumprimento de suas obrigações. Não há cobrança de multas para a empresa
Do ponto de vista tecnológico é um projeto ambicioso e moderno, que não aderir ao sistema de forma imediata. No entanto, o processamento e
desenvolvido a partir de técnicas avançadas de sistemas de informação. Casos quitação das obrigações rotineiras da empresa para com a administração federal
bem-sucedidos de programas adotados pelo Governo Federal, envolvendo o ficará praticamente inviável, se ela não se adequar ao eSocial.
universo empresarial, contribuíram também para o desenho da plataforma do
eSocial. Entre eles, a Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) e a Contabilidade Digital 13 Quanto foi investido nesse sistema?
(ECD), que fazem parte do SPED – Sistema Público de Escrituração Digital, com
padrão de excelência reconhecido internacionalmente. O investimento é da ordem de R$ 100 milhões, aplicado predominantemente
em tecnologia da informação para o desenvolvimento da plataforma.
A rotina das empresas passará por uma grande transformação, visto que
o eSocial vai unificar o envio dos dados referentes às relações de trabalho para 14 Se as micro e pequenas têm que aderir, o MEI será extinto pelo governo?
o Governo Federal, o que demandará das empresas a integração total dessas
informações. A partir daí, a inteligência do sistema adotado vai “agregar” valor a Não, muito pelo contrário. De acordo com o Comitê Gestor do eSocial,
tais dados, visto que será capaz de relacionar as informações, detectar erros. será desenvolvido um módulo específico para auxiliar os usuários do programa
do Microempreendedor Individual (MEI), na qualidade de empregador para o
cumprimento de suas obrigações trabalhistas e tributárias.
137 138
TÓPICO 3 | ESOCIAL
A participação nessa fase de testes do sistema – iniciada em junho e que • O eSocial é um marco histórico para as movimentações da área trabalhista,
ficará disponível ao empregador, inclusive, depois do início da obrigatoriedade considerando que a partir de sua instituição, as informações passam a estar
– é fundamental para que as empresas possam verificar a adequação de seus disponíveis imediatamente para o governo, o que permite a fiscalização digital
processos e suas soluções de tecnologia da informação ao novo modelo de em tempo real sem qualquer deslocamento e riscos a autuação, justamente por
prestação de informação ao governo. causa da grande facilidade de fiscalização.
Empresas da área de tecnologia da informação e escritórios de contabilidade • A conscientização dos empresários quanto ao envio dos eventos que
de várias partes do país estão participando dessa experiência. Os serviços estão correspondem às movimentações dos empregados na empresa é fundamental,
disponibilizados na rede, em caráter restrito, para já viabilizar a transmissão de pois a infração de qualquer evento ou a falta de informação de um evento pode
dados das empresas de forma padronizada para o Governo Federal. onerar a empresa de modo a causar representativo impacto financeiro.
FONTE: Portal eSocial. Disponível em:<http://portal.esocial.gov.br/institucional/conheca-o> Acesso • A qualificação dos profissionais que atuam com as informações do eSocial
em: 1 jul. 2018. passa a ser constante e contínua, assim como os demais elementos que
integram a família do SPED do qual o eSocial também está inserido. Assim, é
fundamental acompanhar o manual do eSocial e toda a legislação trabalhista e
previdenciária.
139 140
a) ( ) Eventos Iniciais, Periódicos Mensais e Não Periódicos.
AUTOATIVIDADE b) ( ) Eventos de SEFIP, IRRF e FGTS.
c) ( ) Eventos da Folha, INSS e FGTS
d) ( ) Eventos Semanais, Mensais e Anuais.
1 O eSocial é um dos integrantes do SPED e tem como objetivo unificar o envio
das informações previdenciárias, fiscais e trabalhistas pelo empregador em 4 Os eventos de Remuneração do Trabalhador e de Pagamentos de Rendimentos
relação aos empregados e às demais obrigações de toda relação onerosa do Trabalho correspondem a informações mensais que devem ser enviadas
de trabalho com pessoas físicas. Com base nessas informações, analise as pelas empresas para o arquivo do eSocial. Com relação à classificação desses
sentenças e classifique V para as verdadeiras e F para as falsas: eventos, marque a alternativa que os representam.
( ) O envio do eSocial será realizado em um único arquivo. a) ( ) Eventos da EFD Reinf.
( ) O eSocial é um pequeno banco de dados com informações apenas dos b) ( ) Eventos Não Periódicos.
impostos mensais. c) ( ) Eventos Periódicos Mensais.
( ) As informações do eSocial se dão através de eventos que identificam as d) ( ) Eventos do CAT.
movimentações.
( ) Empresas que não têm movimentação não geram o eSocial. 5 O eSocial busca reforçar a importância da correta elaboração da folha de
pagamento, considerando os impostos incidentes e os proventos que
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: são direito dos empregados, além dos depósitos dos salários e os demais
impostos dentro de prazos legais estabelecidos pela legislação em vigência.
a) ( ) V – F – V – F. Com relação às multas do eSocial, analise as categorias e identifique as
b) ( ) V – V – F – F. características das multas:
c) ( ) F – V – F – V.
d) ( ) F – F – F – V. I- Multas Tributárias
II- Multas Trabalhistas
2 Para o envio do eSocial, que acontece através de eventos e que deve seguir um III- Multas Previdenciárias
roteiro sequencial para organizar e estruturar o envio com base no formato
determinado pelo Ministério de Trabalho. Com base no cronograma de ( ) Referem-se especificamente à retenção do Imposto de Renda conforme o
envio das obrigações do eSocial, analise as sentenças e identifique aquelas Regulamento do IR Decreto nº 3.000/99a.
que correspondem ao cronograma do eSocial: ( ) Referem-se aos direitos adquiridos dos empregados que devem ser
respeitados e preservados nas atividades que desenvolvem.
I- Envio do Cadastro Inicial e Atualizar os Registros de Eventos Trabalhistas. ( ) Referem-se aos descontos de INSS destinados à manutenção do Instituto
II- Envio da RAIS e da Atualização da Tabela do INSS. Nacional de Seguridade Social.
III- Envio da GFIP e Envio da Ficha de Registro do Empregado.
IV- eSocial mensal (Folha) – Eventos Periódicos e Declarações Acessórias para Associe os itens e assinale a sequência CORRETA:
Retenções Fiscais.
a) ( ) I – III – II.
Assinale a alternativa CORRETA: b) ( ) III – II – I.
c) ( ) II – I – III.
a) ( ) As afirmativas I e III estão corretas. d) ( ) I – II – III.
b) ( ) As afirmativas II e III estão corretas.
c) ( ) Somente a alternativa III está correta.
d) ( ) Somente a alternativa I está correta.
3 Com relação aos eventos que devem ser encaminhados ao eSocial, há uma
classificação em três grupos que contemplam diferentes momentos de envio
das informações. Analise as alternativas e assinale a opção com o grupo
CORRETO:
141 142
UNIDADE 3 UNIDADE 3
TÓPICO 1
• aprender a efetuar o cálculo de proventos; Entender os eventos que compreendem o cálculo da folha de pagamento
e da rescisão é fundamental e básico para pessoas que atuam tanto na área
• aprender a efetuar o cálculo de descontos; administrativa quanto na área de RH, pois não trata apenas de legislação, mas de
conhecimento sobre formas de gerenciamento de pessoal.
• conhecer as diferentes formas de rescisão contratual;
Por isso, aproveite ao máximo esta unidade e faça todas as atividades
• aprender a efetuar o cálculo da rescisão contratual;
propostas, pois aprendemos praticando. Mãos à obra e bons estudos!
• aprender a efetuar o cálculo da folha de pagamento.
2 TIPOS DE EVENTOS
PLANO DE ESTUDOS O lançamento da movimentação do funcionário na folha de pagamento,
seja ela positiva ou negativa, é conhecida como “evento”. Os eventos mais
Caro acadêmico! Esta unidade de estudo está dividida em três tópicos de conhecidos são os proventos e descontos, e servem para identificar o tipo de
conteúdos. Ao longo de cada um deles, você encontrará sugestões e dicas que movimentação a ser lançado na folha de pagamento.
visam potencializar os temas abordados e, ao final de cada um, estão disponí-
veis resumos e autoatividades que visam fixar os temas estudados.
Brondi e Bermúdez (2009) escrevem que a remuneração paga ao
TÓPICO 1 – EVENTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO empregado deverá discriminar todas as verbas (eventos) que compõem o salário
do empregado. Gonçalves (2009) corrobora no sentido de esclarecer que as
TÓPICO 2 – CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO verbas que compõem a remuneração do empregado devem constar na folha de
pagamento, pois o judiciário tem se manifestado no sentido de que o pagamento
TÓPICO 3 – CÁLCULO DA RESCISÃO englobado de vários direitos, ou seja, o salário que não tiver discriminado, verba
por verba, evento por vento, obriga o empregador a pagar novamente o que não
foi discriminado. É o chamado salário complessivo.
143 145
UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA TÓPICO 1 | EVENTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO
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UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA TÓPICO 1 | EVENTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO
3.2 HORAS EXTRAS • 40% (quarenta por cento) para insalubridade de grau máximo.
• 20% (vinte por cento) para insalubridade de grau médio.
Os principais conceitos sobre horas extras, bem como a forma de cálculo, • 10% (dez por cento) para insalubridade de grau mínimo.
já foram abordados na Unidade 1. Vamos relembrar os cálculos.
Vejamos o cálculo no quadro a seguir.
Para cálculo da hora extra, deve-se dividir o salário mensal do
empregado por 220 e multiplicar o resultado por 50% (ou o percentual definido Salário mínimo atual (2018) – R$ 954,00 (esta será a base de cálculo para o
em convenção coletiva). cálculo da insalubridade, independente do salário do empregado).
Hora extra insalubre: ocorre quando o empregado que exerce atividade Sempre que houver alteração no salário mínimo, haverá alteração nos valores
insalubre tem a jornada de trabalho estendida. Ele, neste caso, receberá os dois da insalubridade.
adicionais, visto que se a atividade é insalubre durante a jornada normal, não
deixaria de ser no período extra. O mesmo se aplica no caso de hora extra perigosa
(periculosidade) e hora extra noturna (GONÇALVES, 2009). b) Periculosidade
A fórmula para cálculo da hora extra basicamente é calculada como as São consideradas atividades perigosas aquelas que, por sua natureza ou
demais, a diferença é que se inclui o adicional para fins de cálculo: métodos de trabalho, impliquem no contato permanente com inflamáveis ou
explosivos, apresentando condições de risco acentuado (OLIVEIRA, 2015).
Salário-base + ADICIONAL/220 x Quantidade de horas trabalhadas no O art. 193 da CLT assegura ao empregado um adicional de periculosidade
mês + 50% de 30% (trinta por cento) sobre o salário-base, sem os acréscimos resultantes de
gratificações, prêmios ou participações nos lucros da empresa. Dessa forma, os
valores são calculados sobre o salário-base do empregado. Vejamos os exemplos:
3.3 ADICIONAIS (INSALUBRIDADE, PERICULOSIDADE E
NOTURNO)
a) Insalubridade
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UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA TÓPICO 1 | EVENTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO
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Ajuda de custo: é paga ao empregado de uma única vez, para atender Vejamos agora as modalidades de concessão de aviso prévio legalmente
às despesas realizadas em razão de trabalho externo. Tem caráter indenizatório previstas, que são o trabalhado ou o indenizado:
(nunca salarial), independentemente do seu valor. Embora haja casos em que
se paga este valor mensalmente ao empregado que trabalha internamente, com
a denominação de ajuda de custo e, nesse caso, ele deverá ser incorporado ao QUADRO 3 – RESUMO DAS MODALIDADES DE CONCESSÃO DE AVISO PRÉVIO
salário, não podendo ser extinto. Agente Motivo Modalidade
Empregador Demissão Trabalhado
Diária para viagem: nessa verba é considerado o valor pago habitualmente
Empregador Demissão Indenizado
ao empregado para cobrir despesas decorrentes da execução de trabalho externo.
No entanto, sua integração, ou não, no salário do empregado, dependerá do Empregado Pedido Trabalhado
valor, ou seja: Empregado Pedido Indenizado
FONTE: A autora
a) Não se integra ao salário: se o total recebido no mês, a título de diárias, for
inferior a 50% do salário do empregado.
b) Integra-se ao salário: se o total recebido no mês, a título de diárias, for superior Vejamos um pouco mais sobre cada um dos tipos de avisos.
a 50% do salário do empregado. Neste caso, a integração se dá pelo valor total
da diária e não só pela parte que exceda os 50%. a) Aviso Prévio Trabalhado
No caso do aviso ter sido dado pelo empregado, ele prestará os serviços por
Mesmo que o valor seja superior a 50% do salário do empregado, a diária não 30 dias, no entanto, caso o aviso tenha sido dado pelo empregador, o empregado
será considerada salário se houver prestação de contas, ou seja, apresentação de notas terá o direito de:
fiscais que comprovam as despesas ao final da viagem (GONÇALVES, 2009).
I- A redução da jornada de trabalho do empregado em 2 (duas) horas diárias
durante o período do aviso.
II- A falta ao trabalho por 7 (sete) dias corridos, sendo estes ao final do aviso, sem
lhe acarretar qualquer prejuízo salarial, conforme determina artigo 488 da CLT.
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UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA TÓPICO 1 | EVENTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO
Exemplo 1:
Até 17 anos 78
Até 18 anos 81
Até 19 anos 84 Conforme a Portaria nº 184/2012 do MTE, a proporcionalidade do
Até 20 anos 87 aviso prévio deve beneficiar o empregado, ou seja, o aviso prévio será sempre
A partir de 20 anos 90 de 30 dias trabalhados, e o que ultrapassar disto, em virtude do acréscimo da
proporcionalidade por tempo de serviço, deverá ser indenizado (pago) na
FONTE: Disponível em: <http://www.guiatrabalhista.com.br/tematicas/
aviso-previo-regulamentacao.htm>. Acesso em: 25 jun. 2018. rescisão pela empresa. Em casos de pedido de demissão pelo empregado, este
estaria desobrigado a conceder o prazo superior a 30 dias de trabalho em virtude
da proporcionalidade por tempo de serviço.
Analise os exemplos a baixo e posteriormente sua resolução, para entender
melhor a questão do cálculo de dias do aviso prévio. Observe agora os modelos do aviso prévio trabalhado:
154 155
UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA TÓPICO 1 | EVENTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO
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UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA TÓPICO 1 | EVENTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO
O aviso prévio pode ser visto tanto como um provento como um desconto,
pois depende da situação em que está sendo aplicado.
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FIGURA 5 – MODELO DE RECIBO DE PAGAMENTO (1ª PARCELA) Mês Dias Trabalhados Avos
Maio/17 10 0
Junho/17 30 1/12
Julho/17 31 2/12
Agosto/17 31 3/12
Setembro/17 30 4/12
Outubro/17 31 5/12
Novembro/17 30 6/12
Dezembro/17 31 7/12
FONTE: A autora
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UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA TÓPICO 1 | EVENTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO
Observe que na 2ª parcela do 13º salário haverá desconto de INSS e IRRF sendo que um deles não poderá ser inferior a quatorze dias corridos e os demais
(se for o caso), e os descontos incidirão sobre o montante total do 13º pago ao não poderão ser inferiores a cinco dias corridos (inclusive para os menores de 18
funcionário, ou seja: 1ª parcela + 2ª parcela do 13º salário, isso significa que, por anos e aos maiores de 50 anos de idade). No parágrafo 3º se afirma que “é vedado
via de regra, a 2ª parcela terá um valor líquido menor do que a 1ª. o início das férias no período de dois dias que antecede feriado ou dia de repouso
semanal remunerado” (BRASIL, 2017, s.p.).
Sobre a 2ª parcela, temos a seguinte situação:
O pagamento da remuneração das férias e do abono pecuniário será
• INSS – Há incidência. efetuado até dois dias antes do início do gozo das férias.
• IRRF – Há incidência.
• FGTS – O cálculo é feito normalmente, ou seja, 8% sobre o valor da remuneração Assim, as férias poderão ser concedidas da seguinte forma:
paga, devendo ser pago até o dia 7 do mês subsequente.
QUADRO 5 – EXEMPLOS DE FORMAS DE CONCESSÃO DE FÉRIAS
A respeito dos descontos de INSS e IRRF, veremos os conceitos mais à
1ª forma 30 dias
frente e efetuaremos vários cálculos como treino no próximo tópico.
2ª forma 14 dias 5 dias 11 Dias
3ª forma 14 dias 7 dias 9 Dias
4ª forma 14 dias 6 dias 10 Dias
E
IMPORTANT 5ª forma 20 dias 10 dias
FONTE: A autora
3.8 FÉRIAS
As férias estão previstas nos artigos 129 e seguintes da Consolidação das Leis
do Trabalho (CLT) e também no inciso XVII, do artigo 7 da Constituição Federal.
As férias são concedidas pelo empregador, que fixará a época que melhor FONTE: Disponível em: <http://www.guiatrabalhista.com.br/tematicas/ferias_em_dobro.htm>.
Acesso em: 14 jun. 2018.
atenda aos seus interesses, porém cabe observar que este não poderá ultrapassar o
limite de 12 meses subsequentes à aquisição do direito pelo empregado, sob pena
de pagamento em dobro da respectiva remuneração, além da sujeição à multa Observe a Figura 7 e acompanhe o exemplo:
administrativa imposta pela fiscalização trabalhista (MACHADO; SANTOS, 2016).
Funcionário X1
O parágrafo 1º do art. 134 sofreu alterações com a Nova CLT quanto à Data de Admissão: 01/09/2017 (Início do período aquisitivo).
quantidade de períodos, e passou a vigorar da seguinte forma: desde que haja 12 meses após: 31/08/2018 (Término do período aquisitivo).
concordância do empregado, as férias poderão ser usufruídas em até três períodos, A lei prevê que assim que se encerra um período aquisitivo, se inicia um
período concessivo, ou seja, o funcionário teria de pegar 30 dias férias.
162 163
UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA TÓPICO 1 | EVENTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO
O artigo 135 afirma que “a concessão das férias será participada, por Uma informação importante, mas que poucas pessoas sabem, refere-se ao
escrito, ao empregado, com antecedência de, no mínimo, 30 (trinta) dias (BRASIL, artigo 133 da CLT (BRASIL, 2017, s.p):
2017, s.p.). Dessa participação o interessado dará recibo.
Não terá direito a férias o empregado que, no curso do período
aquisitivo, tiver as seguintes faltas INJUSTIFICADAS:
FIGURA 8 – MODELO DE AVISO DE FÉRIAS • Deixar o emprego e não for readmitido dentro de 60 dias depois de
sua saída.
• Permanecer em licença, recebendo salário, por mais de 30 dias.
• Deixar de trabalhar, recebendo salário, por mais de 30 dias em
virtude de paralisação parcial ou total dos serviços da empresa.
• Tiver recebido da Previdência Social (INSS) benefício de acidente
de trabalho ou de auxílio-doença por mais de 6 meses, embora
descontínuos.
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UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA TÓPICO 1 | EVENTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO
3.9.1 FGTS
“Todo trabalhador brasileiro com contrato de trabalho formal, regido pela
CLT e, também, trabalhadores rurais, temporários, avulsos, safreiros e atletas
profissionais têm direito ao FGTS” (FGTS, 2018c).
O valor do FGTS será sempre de 8% (oito por cento) do salário bruto pago
ao trabalhador (ou seja, sobre o total da remuneração), exceto para os casos de Quando o empregado recebe qualquer tipo de adicional, como noturno,
insalubridade, periculosidade e horas extras, estes têm incidência de FGTS e devem ser
jovens aprendizes que é de 2%. somados na base de cálculo antes de aplicar a alíquota.
E
IMPORTANT
4.1 ADIANTAMENTO SALARIAL
O adiantamento salarial também é conhecido como “vale” e corresponde
a uma parte do salário que o empregador pagará antecipadamente no decorrer A alíquota do desconto é aplicada sobre o salário de contribuição do empregado.
do mês, mediante recibo, ao empregado. Quando o fechamento da folha for Assim, para sabermos qual alíquota de desconto previdenciário devemos usar, deve-se
efetuado, o valor é deduzido. A legislação não obrigada a concessão de vales, somar o salário-base com os demais proventos pagos (GONÇALVES, 2009).
portanto, cabe às partes estipularem a data do vale, bem como o percentual do
salário que será adiantado (GONÇALVES, 2009).
4.3 IMPOSTO DE RENDA (IRRF)
4.2 CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA (INSS) Estão sujeitos à incidência do imposto retido na fonte:
A contribuição previdenciária (INSS) do empregado é calculada levando
• Os rendimentos do trabalho assalariado pagos por pessoas físicas ou jurídicas.
em consideração a aplicação da correspondente alíquota, de forma não cumulativa,
• Os rendimentos do trabalho não assalariado pagos por pessoas jurídicas.
sobre o salário de contribuição (GONÇALVES, 2009). Vejamos o quadro a seguir
a respeito deste item:
168 169
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ATENCAO
4.5 FALTAS INJUSTIFICADAS E ATRASOS
Quando o empregado, sem justificativa, faltar ou chegar atrasado ao A licença-paternidade de 5 (cinco) dias foi concedida pela Constituição
trabalho, o empregador poderá descontar do salário a quantia correspondente Federal/88 em seu artigo 7º, XIX e art. 10, § 1º, do Ato das Disposições Constitucionais
à falta, inclusive o repouso semanal (DSR), quando o empregado não cumprir Transitórias - ADCT, o que até então era de 1 (um) dia conforme estabelecia o artigo 473,
integralmente seu horário de trabalho na semana anterior (OLIVEIRA, 2015). III da CLT. Ou seja, embora a CLT determina-se um dia, aplica-se a regra da CF na qual
concede-se 5 dias de licença paternidade.
Fórmula para cálculo das faltas: Com relação aos prazos citados anteriormente, eles poderão sofrer alteração
de acordo com a Convenção Coletiva do Sindicato ao qual a empresa pertence.
172 173
• A diária para viagem se considera como o valor pago habitualmente ao
RESUMO DO TÓPICO 1 empregado para cobrir as despesas decorrentes da execução de trabalho
externo.
• O lançamento da movimentação do funcionário na folha de pagamento, seja ela • O 13º salário é uma verba devida a todos os empregados (urbanos, rurais ou
positiva ou negativa, é conhecida como “evento”. Os eventos mais conhecidos domésticos). Seu pagamento deve ser feito em 2 parcelas, a 1ª entre os meses
são os proventos e descontos, e servem para identificar o tipo de movimentação de fevereiro e novembro de cada ano, e a 2ª até o dia 20 de dezembro.
a ser lançado na folha de pagamento.
• As férias estão previstas nos artigos 129 e seguintes da Consolidação das Leis
• Os principais proventos utilizados na elaboração da folha de pagamento do Trabalho (CLT) e tem como finalidade a garantia da saúde física, psíquica e
e no cálculo da rescisão trabalhista são: salário, horas extras, adicionais mental do trabalhador.
(insalubridade, periculosidade e noturno), salário-família, diárias para viagem,
ajuda de custo, aviso prévio, 13º salário e férias. • O valor do FGTS será sempre de 8% (oito por cento) do salário bruto pago ao
trabalhador (ou seja, sobre o total da remuneração), exceto para os casos de
• Salário é a parcela básica correspondente a um valor previamente pactuado jovens aprendizes, que é de 2%.
(via contrato).
• Quanto aos descontos, os principais utilizados na elaboração da folha de
• Sobre as horas extras prestadas, elas devem ser calculadas além dos adicionais pagamento e no cálculo da rescisão trabalhista são: adiantamento salarial,
de 50%, dos adicionais extras que ela possa ter e ainda do descanso semanal contribuição previdenciária (INSS), imposto de renda (IRRF), vale-transporte e
remunerado (DRS). faltas injustificadas.
• O exercício de trabalho em condições de insalubridade assegura ao trabalhador • O adiantamento salarial também é conhecido como “vale” e corresponde
a percepção de adicional, incidente sobre o salário mínimo equivalente a 10%, a uma parte do salário que o empregador pagará antecipadamente no decorrer
20% ou 40%. do mês.
• Atividades perigosas são aquelas que, por sua natureza ou métodos de • A contribuição previdenciária (INSS) do empregado é calculada levando em
trabalho, impliquem no contato permanente com inflamáveis ou explosivos. consideração a aplicação da correspondente alíquota, de forma não cumulativa,
Ao empregado é assegurado um adicional de periculosidade de 30% (trinta sobre o salário de contribuição.
por cento) sobre o salário-base.
• A característica principal do IR é o fato de que a própria fonte pagadora tem
• A remuneração da hora noturna terá um acréscimo de, no mínimo, 20% (vinte o encargo de apurar a incidência, calcular e recolher o imposto em vez do
por cento) sobre a hora diurna. beneficiário (trabalhador).
• Salário-família é um valor pago ao empregado (inclusive o doméstico e • O empregador antecipará ao empregado as despesas de vale-transporte para
trabalhador avulso), de acordo com o número de filhos ou equiparados que que o empregado possa utilizá-lo como meio de deslocamento residência-
tenha. Não têm direito ao benefício os filhos maiores de quatorze anos, exceto trabalho e vice-versa, utilizando-se do sistema de transporte coletivo público,
quando estes forem considerados inválidos. urbano ou intermunicipal e/ou interestadual.
• A ajuda de custo é paga ao empregado de uma única vez para atender • Quando o empregado, sem justificativa, faltar ou chegar atrasado ao trabalho,
às despesas por ele realizadas em razão de trabalho externo. Tem caráter o empregador poderá descontar do salário a quantia correspondente à falta,
indenizatório (nunca salarial). inclusive o repouso semanal (DSR).
174 175
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
AUTOATIVIDADE
a) ( ) F – V – V – F.
b) ( ) V – F – V – V.
1 As verbas que compõem a remuneração do empregado devem constar
c) ( ) V – F – V – F.
na folha de pagamento, de forma discriminada. O salário que não tiver
d) ( ) F – F – V – V.
discriminado verba por verba, evento por evento, obriga o empregador a
pagar novamente o que não foi discriminado. Esse tipo de salário é chamado
4 O aviso prévio é devido nos contratos de trabalho por prazo indeterminado
de salário complessivo. Nesse contexto, disserte sobre o salário complessivo.
e por prazo determinado. No caso de prazo determinado, deve haver uma
cláusula assecuratória de direito recíproco de rescisão antecipada e que esse
2 Segundo o dicionário on-line Michaelis, provento significa “benefício ou
direito seja exercido por ambas as partes. As modalidades de concessão de
vantagem, especialmente financeira, que se tira de algo; ganho, lucro” ou
aviso prévio legalmente previstas são: trabalhado ou indenizado. Nesse
ainda “aquilo que rende ou tem lucro”. Portanto, provento é tudo o que
sentido, disserte sobre o Aviso Prévio Trabalhado.
é “bom” para o funcionário, ou seja, tudo o que “soma” no salário do
empregado. Sobre os proventos, assinale V para as sentenças verdadeiras e
5 O 13º salário, também chamado de gratificação natalina, é uma verba
F para as falsas:
devida a todos os empregados, sejam eles urbanos, rurais ou domésticos.
Seu pagamento deve ser feito em 2 (duas) parcelas. Sobre as características
( ) Salário é a parcela básica correspondente ao valor previamente pactuado
do 13º salário, assinale V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
(via contrato), ou seja, é o salário acordado entre empregado x empregador.
( ) Quando ocorrer do empregado que exerce atividade insalubre ter sua
( ) Será considerado um mês integral a fração igual ou superior a 15 dias de
jornada de trabalho estendida, este receberá dois adicionais (insalubridade
trabalho no mês civil.
+ adicional da hora extra).
( ) As faltas injustificadas também podem prejudicar o 13º salário, pois, se
( ) O exercício de trabalho em condições de insalubridade, assegura ao
dentro do mês o empregado trabalhou menos de 15 dias injustificadamente,
trabalhador a percepção de adicional de 10%, 20% ou 30%, incidente sobre
o avo daquele mês será indevido.
o salário mínimo.
( ) Na primeira parcela não há retenção de impostos, apenas o pagamento do
( ) É assegurado ao empregado (quando for o caso) um adicional de
FGTS sobre o adiantamento do 13º salário
periculosidade de 30% (trinta por cento) sobre o salário mínimo.
( ) Não compreende a remuneração do empregado, para fins de cálculo do
13º salário, a importância referente a: gorjetas, comissões, percentagens,
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
gratificações, adicionais etc.
a) ( ) V – V – F – F.
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
b) ( ) V – F – V – V.
c) ( ) V – F – V – F.
a) ( ) F – V – V – F.
d) ( ) F – F – V – V.
b) ( ) V – F – V – V.
c) ( ) V – V – V – F.
3 Salário-família é um valor pago ao empregado (inclusive ao doméstico e
d) ( ) F – F – V – V.
ao trabalhador avulso), de acordo com o número de filhos ou equiparados.
Sobre as características do salário-família, assinale V para as sentenças
6 Com a Nova CLT, o art. 134 sofreu alterações quanto à quantidade de
verdadeiras e F para as falsas:
períodos concessivos. Com a nova legislação, de que maneira as férias
poderão ser usufruídas?
( ) Não têm direito ao benefício os filhos maiores de quatorze anos, mesmo
quando forem considerados inválidos.
( ) Embora o salário-família seja pago pelo empregador, seu valor é deduzido
da contribuição feita ao INSS por se tratar de um benefício previdenciário.
( ) Sobre o salário-família não há incidência de INSS, IRRF e FGTS.
( ) Para o empregado que recebe uma remuneração de R$ 1.300,00, o valor da
cota por dependente será de R$ 45,00.
176 177
7 A contribuição previdenciária (INSS) do empregado é calculada levando
em consideração a aplicação da correspondente alíquota, de forma não UNIDADE 3
TÓPICO 2
cumulativa, sobre o salário de contribuição. Sobre as características do
INSS, assinale V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
178 179
UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA TÓPICO 2 | CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO
AUTOATIVIDADE
Exercite!
180 181
UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA TÓPICO 2 | CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Funcionário Admissão Salário (R$) Resultado Sobre as horas extras prestadas, deve-se calcular, ainda, o descanso
X1 05/02/2017 1.000,00
semanal remunerado (DRS).
X2 10/03/2017 1.200,00
Fórmula de cálculo DSR sobre a hora extra:
X3 14/04/2017 1.250,00
X4 17/05/2017 1.850,00
X5 21/06/2017 1.900,00 DSR = (valor total das horas extras do mês / dias úteis no mês) x domingos e
feriados do mês
Obs.: Quando se trabalha com “horas”, o divisor será 220. Já sabemos que o total das horas extras foi de R$ 98,18.
AUTOATIVIDADE Exercite!
Quantidade
Exercite! Salário Mês das
Funcionário de Horas Resultado
(R$) Horas Extras
Extras
Calcule as horas extras com adicional de 50%: X1 1.000,00 10 Janeiro/17
X2 1.200,00 12 Fevereiro/17
Quantidade de X3 1.250,00 14 Março/17
Funcionário Salário (R$) Resultado
Horas Extras X4 1.850,00 20 Abril/17
X1 1.000,00 10 X5 1.900,00 22 Maio/17
X2 1.200,00 12
X3 1.250,00 14 Para auxiliá-lo, utilize o calendário a seguir:
X4 1.850,00 20
X5 1.900,00 22
182 183
UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA TÓPICO 2 | CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO
• Adicional Noturno
ATENCAO
Lembrando que todos esses adicionais têm incidência sobre as horas extras,
FGTS e salário-família.
O total da hora extra será: horas extras + DSR. Ex.: 98,18 + 14,55 = R$ 112,73.
Exemplo 1
• Insalubridade Exemplo 3
A base de cálculo é o salário mínimo atual (2018) – R$ 954,00 (independente Funcionário X3 – Salário de R$ 800,00 + Insalubridade (40%) = R$ 1.181,60.
do salário do empregado). Pago em três percentuais: 10%, 20% ou 40%. Receberá o valor por dependente de R$ 31,71.
• Periculosidade
184 185
UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA TÓPICO 2 | CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO
AUTOATIVIDADE AUTOATIVIDADE
Exercite! Exercite!
Salário Resultado (Valor da Quota Funcionário Salário (R$) Adicional Resultado (Valor FGTS)
Funcionário Adicional
(R$) do Salário-Família)
X1 890,00 10% Insalubridade
X1 890,00 10% Insalubridade
X2 1.000,00 20% Adic. Noturno
X2 1.000,00 20% Adic. Noturno
X3 800,00 60,00 Horas Extras
X3 800,00 60,00 Horas Extras
X4 1.100,00 20% Insalubridade X4 1.100,00 20% Insalubridade
ATENCAO
2.2 CÁLCULO DOS DESCONTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO
A seguir, listamos os principais descontos utilizados na elaboração da
folha de pagamento e no cálculo da rescisão trabalhista:
Toda vez que você efetuar o cálculo de um provento, verifique a Tabela de
Incidência de INSS/FGTS/IRRF. O salário-família não tem incidência de nenhum desses
• Contribuição Previdenciária (INSS).
impostos. • Imposto de Renda (IRRF).
• Vale-transporte.
• Faltas injustificadas.
2.1.4 FGTS
2.2.1 Contribuição Previdenciária (INSS)
A base de cálculo é o salário do funcionário + demais adicionais.
Observe o seguinte quadro:
• Percentual aplicado: 8%.
QUADRO 10 – VALORES DE CONTRIBUIÇÃO DO INSS
Exemplo 1
ALÍQUOTA PARA FINS DE
SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO (R$)
Funcionário X1 – Salário R$ 1.200,00. RECOLHIMENTO AO INSS
Cálculo: 1.200,00 x 8% = R$ 96,00. Até 1.693,72 8%
Funcionário X2 – Salário R$ 1.000,00 + Adic. Insalubridade 10% = R$ De 2.822,91 até 5.645,80 11%
1.095,40.
FONTE: Brasil (2018a, s.p.)
Cálculo: 1.095,40 x 8% = R$ 87,63.
Exemplo 3
186 187
UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA TÓPICO 2 | CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Lembrando que, para a contribuição do INSS, existe um teto máximo de 2.2.2 Imposto de Renda (IRRF)
contribuição, conforme pode ser observado nesta fórmula:
Observe o quadro a seguir:
Funcionário X2 – Salário R$ 1.000,00 + Adic. Insalubridade 10% = R$ Para o cálculo do IR, aplica-se a seguinte fórmula:
1.095,40.
Cálculo: 1.095,40 x 8% = R$ 87,63.
QUADRO 12 – FÓRMULA MANUAL PARA CÁLCULO DO IR
188 189
UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA TÓPICO 2 | CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO
(Salário + Adicionais)
+ Rendimento Tributáveis 1.200,00 E
(Vide tabela do INSS e aplicar alíquota) IMPORTANT
- INSS Retido - 96,00 (Não possui dependente registrado)
- Dedução de Dependentes (Caso tenha pensão descontada em folha/
desconto de faltas)
- Pensão/Faltas (Com base nesse valor se aplicará a
= Valor (1) 1.104,00 alíquota do IRRF, neste Caso o valor a pagar de IR do funcionário seja inferior a R$ 10,00, este não será
caso ele é isento) descontado da folha de pagamento e não será cumulativo.
x Alíquota
= Valor (2)
- Parcela a Deduzir
= Imposto de Renda
AUTOATIVIDADE
Exemplo 2
Exercite!
Funcionário X2 – Salário R$ 3.000,00 + Adic. Insalubridade 10% = R$ Salário Quantidade de
Funcionário Adicional Resultado (Valor IRRF)
3.095,40. Possui um (1) dependente. (R$) Dependentes
20%
X1 2.500,00 0
Insalubridade
(Salário + Adicionais)
+ Rendimento Tributáveis 3.095,40 20% Adic.
(Vide tabela do INSS e aplicar alíquota) X2 3.000,00 1
- INSS Retido - 340,49 Noturno
(Possui um dependete registrado)
- Dedução de Dependentes - 189,59 (Caso tenha pensão descontado em folha/ X3 1.900,00 200,00 H. Extras 1
desconto de faltas)
- Pensão/Faltas 40%
(Com base nesse valor se aplicará a alíquota X4 5.500,00 2
Insalubridade
= Valor (1) 2.565,32 do IRRF
(Vide tabela do IRRF e aplicar alíquota) X5 6.200,00 Nenhum 2
x Alíquota 7,50%
(Este seria o valor a se pagar, porém...)
= Valor (2) 192,40 (Deve-se deduzir este valor, que também
- Parcela a Deduzir - 142,80 consta na tabela do IR)
Exemplo 3 • Percentual descontado – 6%, até o limite máximo do custo total do vale-
transporte pago pelo empregador.
Funcionário X3 – Salário R$ 2.600,00 + Adic. Noturno 20% = R$ 2.790,80.
Possui 2 (dois) dependentes.
QUADRO 13 – EXEMPLO DE CÁLCULO DE VALE-TRANSPORTE
190 191
UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA TÓPICO 2 | CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Exercite!
Fórmula: Salário /30 x nº dias faltantes
Utilize o calendário apresentado anteriormente:
X2 954,00 11/04/2017
Funcionário X1 – Salário R$ 1.200,00 (faltou dia 06/02/2017).
Cálculo: 1.200,00/30 x 1 = R$ 40,00 (este valor também corresponde a 1 dia X3 2.800,00 10 e 12/05/2017
de trabalho). X4 1.590,00 16/08/2017
Cálculo DSR = 40,00 x Quantidade de DSR a descontar (1) = R$ 40,00.
X5 2.000,00 02 e 13/10/2017
Total das faltas injustificadas: 40,00 + 40,00 = R$ 80,00.
Exemplo 2
Exemplo 3
Recibo de Pagamento de Salário Sal.Base R$ 1.200,00
Funcionário X3 – Salário R$ 1.600,00 (faltou meio período no dia Descrição Referência Provento Desconto Sal. Contrib. INSS R$ 1.390,80
02/05/2017). Salário 30d R$ 1.200,00 Base Cálculo FGTS R$ 1.390,80
Cálculo: 1.600,00/30 x 1 = 53,33/2 = R$ 26,67 (meio período). Insalubridade 20% R$ 190,80 FGTS do Mês R$ 111,26
Cálculo DSR – 1º descobrir quanto vale um dia de trabalho (1.000,00/30 =
Vale-transporte 6% R$ 72,00 Base de Cálculo do IRRF R$ 1.279,54
R$ 53,33).
INSS 8% R$ 111,26 Faixa IRRF Isento
Cálculo DSR – 2º Multiplicar o valor dia pela quantidade de DSR que
será descontado). Faltou meio período = 1 DSR (neste caso, a empresa decidirá se
cobra ou não o DSR) = 53,33 x 1 = R$ 53,33. Totais R$ 1.390,80 R$ 183,26
Total das faltas injustificadas: 26,67 + 53,33 = R$ 80,00. Valor Líquido R$ 1.207,54
192 193
UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA
Exemplo 2
194 195
• Após o INSS, partimos para o cálculo do Imposto de Renda (IRRF), que também
deve seguir uma tabela de valores e exige uma fórmula para seu cálculo. AUTOATIVIDADE
• Para o vale-transporte, o cálculo é mais simples, visto que basta pegar o salário-
1 Efetuada a elaboração da folha de pagamento, o empregador deverá ficar
base do funcionário e aplicar a alíquota de 6%, até o limite máximo do custo
atento às regras do pagamento do salário. Quanto ao prazo para pagamento
total do vale-transporte pago pelo empregador.
do salário, assinale a alternativa CORRETA:
• Sobre as faltas injustificadas, além da perda do dia em que o funcionário
a) ( ) Até o quarto dia útil do mês subsequente.
faltou, ele também terá descontado da sua folha de pagamento, como forma de
b) ( ) Até o dia 7 de cada mês.
punição, o descanso semanal remunerado – DSR.
c) ( ) Até o quinto dia útil do mês subsequente.
d) ( ) Até o dia 5 de cada mês.
A1 1.250,00 8 Junho/17
A2 1.500,00 15 Novembro/17
Funcionário A1 Funcionário A2
a) ( ) R$ 45,45. a) ( ) R$ 153,41.
b) ( ) R$ 54,54. b) ( ) R$ 127,84.
c) ( ) R$ 68,18. c) ( ) R$ 102,27.
d) ( ) R$ 81,82. d) ( ) R$ 191,76.
I – Insalubridade
II – Periculosidade
III – Noturno
196 197
Assinale a alternativa CORRETA: Resposta A1
a) ( ) R$ 2.800,00.
a) ( ) I – II – III. b) ( ) R$ 3.181,60.
b) ( ) II – I – III. c) ( ) R$ 2.847,41.
c) ( ) III – II – I. d) ( ) R$ 2.642,03.
Funcionário A1 Totais
Funcionário A2
a) ( ) R$ 96,83. Valor Líquido
a) ( ) R$ 136,00.
b) ( ) R$ 112,50. b) ( ) R$ 137,32.
c) ( ) R$ 137,50. c) ( ) R$ 187,00. Resposta A2
d) ( ) R$ 150,00. d) ( ) R$ 193,00. a) ( ) R$ 2.995,11.
b) ( ) R$ 3.200,00.
5 Calcule a folha de pagamento de acordo com as informações do quadro a c) ( ) R$ 3.390,80.
seguir. Após efetuado o cálculo, assinale a alternativa CORRETA quanto ao d) ( ) R$ 2.828,22.
valor líquido da folha de pagamento:
Salário Quantidade de
Funcionário Adicional
(R$) Dependentes
A1)
Totais
Valor Líquido
198 199
UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA
UNIDADE 3
TÓPICO 3 FIGURA 12 – MODELO DE TERMO DE RESCISÃO DE CONTRATO DE TRABALHO
CÁLCULO DA RESCISÃO
1 INTRODUÇÃO
Chegamos ao último tópico da Unidade 3. O entendimento deste tópico só
será possível se os conceitos estudados até aqui realmente foram assimilados por
você, caro acadêmico, bem como os exercícios propostos, colocados em prática,
pois na folha de pagamento tudo estará interligado.
2 RESCISÃO
O art. 477 da CLT determina que fica assegurado a todo empregado, o
direito de perceber do empregador uma indenização, paga na base da maior
remuneração que tenha percebido na mesma empresa, tanto no caso em que não
exista prazo estipulado para o término do respectivo contrato, quanto no caso
em que o empregado tenha dado motivo para cessação das relações de trabalho.
201 202
TÓPICO 3 | CÁLCULO DA RESCISÃO UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA
Exemplo 1
Exemplo 2
203 204
TÓPICO 3 | CÁLCULO DA RESCISÃO UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA
03/2017 = 1/12 avos. Chegou a hora de calcularmos a 2ª parcela do 13º salário. Acompanhe os
04/2017 = 2/12 avos. cálculos utilizando os exemplos anteriores usados para calcular a 1ª parcela.
05/2017 = 3/12 avos.
06/2017 = 4/12 avos. 2ª parcela do 13º salário (mais de 1 ano)
07/2017 = 5/12 avos.
08/2017 = 6/12 avos. Exemplo 1
09/2017 = 7/12 avos.
10/2017 = 8/12 avos. Funcionário X1: admissão: 13/09/2010 – Salário R$ 1.500,00.
11/2017 = 9/12 avos (mês em que será paga a 1ª parcela). Cálculo do 13º do ano de 2017.
1ª parcela já calculada = R$ 750,00.
Cálculo = 1.300,00/12 x 9 = 975,00/2 = R$ 487,50.
205 206
TÓPICO 3 | CÁLCULO DA RESCISÃO UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA
Recibo de Pagamento 13° Salário Sal.Base R$ 1.500,00 Demais exemplos de cálculos de 2ª parcela do 13º salário.
Descrição Referência Provento Desconto Sal. Contrib. INSS R$ 1.500,00
13° Salário 12 R$ 1.500,00
X3 = Admissão: 02/02/2015 – Salário: R$ 1.300,00 – Valor da 1ª parcela = R$
Base Cálculo FGTS R$ 750,00
650,00.
Adto 13° Salário 50% R$ 750,00 FGTS do Mês R$ 60,00
X4 = Admissão: 06/03/2017 – Salário: R$ 1.300,00 – Valor da 1ª parcela = R$
INSS 8% R$ 120,00 Base de Cálculo do IRRF R$ 1.380,00
487,50.
Faixa IRRF Isento X5 = Admissão: 17/04/2017 – Salário: R$ 1.000,00 – Valor da 1ª parcela = R$
291,67.
Totais R$ 1.500,00 R$ 870,00
Valor Líquido R$ 630,00 Cálculos:
X3 – Possui mais de 1 ano.
E
IMPORTANT Recibo de Pagamento 13° Salário Sal.Base R$ 1.300,00
Descrição Referência Provento Desconto Sal. Contrib. INSS R$ 1.300,00
13° Salário 12 R$ 1.300,00 Base Cálculo FGTS R$ 650,00
Adto 13° Salário 50% R$ 650,00 FGTS do Mês R$ 52,00
A base de cálculo do INSS e IRRF é sobre o montante da 2ª parcela. Já a base de
cálculo do FGTS é sobre a diferença paga de 13º salário, visto que já foi paga sobre uma parte. INSS 8% R$ 104,00 Base de Cálculo do IRRF R$ 1.196,00
Faixa IRRF Isento
Exemplo 2
X4 – Possui menos de 1 ano.
Funcionário X2: admissão: 13/09/2017 – Salário R$ 1.500,00
Primeiro vamos descobrir a quantos avos de 13º ele tem direito:
Cálculo do 13º do ano de 2017.
1ª parcela já calculada = R$ 187,50.
03/2017 = 1/12 avos.
04/2017 = 2/12 avos.
Cálculo dos avos:
05/2017 = 3/12 avos.
09/2017 = 1/12 avos (possui mais de 15 dias trabalhados).
06/2017 = 4/12 avos.
10/2017 = 2/12 avos.
07/2017 = 5/12 avos.
11/2017 = 3/12 avos.
08/2017 = 6/12 avos.
12/2017 = 4/12 avos (mês em que será paga a 2ª parcela).
09/2017 = 7/12 avos.
10/2017 = 8/12 avos.
Cálculo = 1.500,00/12 x 4 = R$ 500,00 (observe o cálculo do recibo):
11/2017 = 9/12 avos.
12/2017 = 10/12 avos (mês em que será paga a 2ª parcela).
Recibo de Pagamento 13° Salário Sal.Base R$ 1.500,00
Cálculo = 1.300,00/12 x 10 = R$ 1.083,33 (observe o cálculo do recibo):
Descrição Referência Provento Desconto Sal. Contrib. INSS R$ 500,00
13° Salário 4 R$ 500,00 Base Cálculo FGTS R$ 312,50
Adto 13° Salário 50% R$ 187,50 FGTS do Mês R$ 25,00
INSS 8% R$ 40,00 Base de Cálculo do IRRF R$ 460,00
Faixa IRRF Isento
207 208
TÓPICO 3 | CÁLCULO DA RESCISÃO UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA
2.1.2 Férias
Recibo de Pagamento 13° Salário Sal.Base R$ 1.000,00
Descrição Referência Provento Desconto Sal. Contrib. INSS R$ 666,67 Conforme vimos no tópico anterior, as férias podem ser concedidas em 3
13° Salário 8 R$ 666,67 Base Cálculo FGTS R$ 375,00 períodos:
Adto 13° Salário 50% R$ 291,67 FGTS do Mês R$ 30,00
INSS 8% R$ 53,33 Base de Cálculo do IRRF R$ 613,34 QUADRO 14 – FORMAS DE CONCESSÃO DE FÉRIAS COM A NOVA CLT
Faixa IRRF Isento
1ª Forma 30 dias
2ª Forma 14 dias 5 dias 11 dias
Totais R$ 666,67 R$ 345,00
3ª Forma 14 dias 7 dias 9 dias
Valor Líquido R$ 321,67
4ª Forma 14 dias 6 dias 10 dias
5ª Forma 20 dias 10 dias
FONTE: A autora
209 210
TÓPICO 3 | CÁLCULO DA RESCISÃO UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA
Fórmula do 1/3 sobre as férias: Descrição Referência Provento Desconto Sal. Contrib. INSS R$ 444,44
Férias 10d R$ 333,33 Base Cálculo FGTS R$ 444,44
1/3 s/férias 1/3 R$ 111,11 FGTS do Mês R$ 35,56
Valor das férias/3 = Valor do 1/3 sobre férias INSS 8% R$ 35,56 Base de Cálculo do IRRF R$ 408,88
Faixa IRRF Isento
211 212
TÓPICO 3 | CÁLCULO DA RESCISÃO UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA
Cálculo de dias adicionais (3 dias para cada ano completo trabalhado – até 9º ano (2017) = + 3 dias.
o limite de 90 dias). 10º ano (2018) = + 3 dias.
Total de dias = 30 + 3 + 3 + 3+ 3 + 3 + 3 + 3 + 3 + 3 dias = 57 dias de aviso prévio.
1º ano (2011) = 30 dias.
2º ano (2012) = + 3 dias. Cálculo do valor do aviso prévio:
3º ano (2013) = + 3 dias.
4º ano (2014) = + 3 dias. 2.200,00/30 dias x 57 dias = R$ 4.180,00
5º ano (2015) = + 3 dias.
6º ano (2016) = + 3 dias.
7º ano (2017) = + 3 dias. E
Total de dias = 30 + 3 + 3 + 3+ 3 + 3 + 3 = 48 dias de aviso prévio. IMPORTANT
AUTOATIVIDADE
Exemplo 2
salário e 1/12 avos de férias a título de indenização. 1/3 sobre férias indenizadas – R$ 41,67.
Cálculo de dias adicionais (3 dias para cada ano completo trabalhado – até
3 CÁLCULO DA RESCISÃO
o limite de 90 dias). Em geral, as verbas rescisórias abrangem os seguintes itens:
Cálculo do valor do aviso prévio: Vejamos no quadro a seguir as verbas devidas de acordo com a modalidade
de rescisão:
1.500,00/30 dias x 48 dias = R$ 2.400,00
QUADRO 15 – DIREITOS TRABALHISTAS NAS DIVERSAS MODALIDADES DE RESCISÃO
Fórmula: FGTS Indeniz.
Causa do Saldo Aviso 13º Férias Férias Adic. FGTS Multa Indeniz. Sal.
mês art. 479
Afastamento Sal. Prévio Sal. Vencidas Proporc. Férias rescisão FGTS Adic. Família
ant. CLT
Rescisão Por
Salário/30 x Nº dias devidos de aviso prévio = Valor do aviso prévio Pedido de SIM
NÃO
(5)
SIM NÃO SIM (1) SIM
SIM (4)
(6)
SIM (4)
(6)
NÃO NÃO NÃO SIM
Demissão
(menos de 1 ano)
Rescisão Por
NÃO SIM SIM
Após encontrado o valor do aviso prévio, vamos calcular 1/12 avos de Pedido de
Demissão (mais
SIM
(5)
SIM SIM SIM SIM
(4) (6) (4) (6)
NÃO NÃO NÃO SIM
Rescisão Por
SIM SIM SIM SIM
Fórmula: Dispensa Sem
Justa Causa
SIM SIM SIM NÃO SIM SIM
(4) (4) (4) (2)
NÃO SIM
(menos de 1 ano)
Rescisão Por
SIM SIM SIM SIM
Dispensa Sem SIM SIM SIM SIM SIM SIM NÃO SIM
Salário/12 meses = 1/12 avos Justa Causa
(4) (4) (4) (2)
(mais de 1 ano)
Rescisão Por
SIM SIM
Dispensa Com SIM NÃO NÃO SIM NÃO SIM NÃO NÃO NÃO SIM
Aviso Prévio Indenizado – R$ 2.400,00. Justa Causa
(4) (6) (4) (6)
Rescisão de
Contrato de SIM SIM
1/12 avos Férias Indenizado – R$ 125,00 (sobre este valor ainda há o acréscimo Experiência
SIM NÃO SIM NÃO SIM SIM
(4) (4)
NÃO NÃO NÃO SIM
de 1/3 sobre as férias, que pode ser calculado: Valor das férias/3 = 1/3 sobre férias). (Extinção
Automática)
215 216
TÓPICO 3 | CÁLCULO DA RESCISÃO UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA
Rescisão
Admissão: 02/11/2016.
Antecipada do
SIM SIM SIM
Salário: R$ 1.200,00.
Contrato de
Experiência Por
SIM NÃO SIM NÃO
(1)
SIM
(4) (6) (4) (6)
NÃO NÃO NÃO SIM
Pediu a conta e trabalhou durante o aviso prévio.
Iniciativa do Último dia de Trabalho: 18/05/2017 (considera-se que não possui férias
Empregado
vencidas).
Rescisão Por SIM SIM SIM SIM
SIM SIM SIM NÃO SIM SIM NÃO SIM
Dispensa Indireta (4) (4) (4) (2)
(menos de 1 ano) Valor FGTS
Descrição das verbas
(R$) (R$)
Rescisão Por
SIM SIM SIM SIM SIM SIM
SIM SIM SIM SIM
NÃO SIM Saldo de salário: 720,00 57,60
Dispensa Indireta (4) (4) (4) (2)
(mais de 1 ano) 13º salário de 01/01/2017 a 18/05/2017 (5/12 avos) 500,00 40,00
Férias de 02/11/2016 a 18/05/2017 (7/12 avos) 700,00
Rescisão Por SIM SIM SIM SIM SIM SIM
Culpa Recíproca
SIM
(7) (7)
NÃO
(7)
SIM
(4) (4) (3)
NÃO NÃO SIM 1/3 férias de 02/11/2016 a 18/05/2017 233,33
(menos de 1 ano)
Total 2.153,33 97,60
Deduções
Rescisão Por SIM SIM SIM SIM SIM SIM
Culpa Recíproca
SIM
(7) (7)
SIM
(7)
SIM
(4) (4) (3)
NÃO NÃO SIM
INSS (720,00 X 8,00 %) - 57,60
(mais de 1 ano)
INSS 13º salário (500,00 X 8,00 %) - 40,00
Rescisão IRRF (1.122,40 X 0,00% - 0,00) - 0,00
SIM SIM
Aposentadoria SIM NÃO SIM NÃO SIM SIM NÃO NÃO NÃO SIM
Especial
(4) (4) Total deduções - 97,60
(menos de 1 ano)
Rescisão
SIM SIM
Líquido = R$ 2.055,73
Aposentadoria SIM NÃO SIM SIM SIM SIM NÃO NÃO NÃO SIM
(4) (4)
Especial (mais de
1 ano)
Rescisão Por
Falecimento
SIM NÃO SIM NÃO SIM SIM
SIM
(4)
SIM
(4)
NÃO NÃO NÃO SIM ATENCAO
(menos de 1 ano)
E
IMPORTANT Situação 2 – Rescisão por pedido de demissão (mais de 1 ano de trabalho)
Funcionário X2
Admissão: 03/10/2015.
Salário: R$ 1.500,00.
O FGTS e a multa de 40% (quarenta por cento), quando forem devidos, deverão ser
depositados na conta vinculada junto a CEF – Caixa Econômica Federal. A empresa recolherá Pediu a conta e trabalhou o aviso prévio (30 dias).
também a contribuição social de 10% (dez por cento), totalizando 50% (cinquenta por cento). Último dia de trabalho: 17/05/2017 (considera-se que nunca esteve de férias).
Valor FGTS
Descrição das verbas
(R$) (R$)
Saldo de salário: 850,00 68,00
13º salário de 01/01/2017 a 17/05/2017 (5/12 avos) 625,00 50,00
217 218
TÓPICO 3 | CÁLCULO DA RESCISÃO UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA
Férias de 03/10/2015 a 02/10/2016 (12/12 avos) 1.500,00 Situação 4 – Dispensa sem justa causa (mais de 1 ano trabalhado)
1/3 férias de 03/10/2015 a 02/10/2016 500,00 Funcionário X4
Férias de 03/10/2016 a 17/05/2017 (8/12 avos) 1.000,00 Admissão: 02/11/2015.
1/3 férias de 03/10/2016 a 17/05/2017 333,33
Salário: R$ 1.200,00.
Total 4.808,33 118,00
Foi demitido e trabalhou o aviso prévio.
Último dia de trabalho: 18/05/2017 (considera-se que há férias vencidas).
Deduções
INSS (850,00 X 8,00 %) - 68,00
Descrição das verbas Valor (R$)
INSS 13º salário (625,00 X 8,00 %) - 50,00
Saldo de salário: 720,00
IRRF (1.357,00 X 0,00% - 0,00) - 0,00
Aviso prévio indenizado: 1.320,00
Total deduções - 118,00
13º salário de 01/01/2017 a 18/05/2017 (5/12 avos) 500,00
219 220
TÓPICO 3 | CÁLCULO DA RESCISÃO UNIDADE 3 | EVENTOS PARA CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO E RESCISÃO TRABALHISTA
A renda própria para fins do que estabelece a lei não é o fato de o trabalhador
E
IMPORTANT ter outro emprego, mas o fato do mesmo ter qualquer outra fonte de renda que
possa manter o sustento da família, como o recebimento de aluguel, pensão,
prêmios (literários, artísticos, científicos), indenizações, arrendamentos etc.
Com a nova CLT, foi introduzida uma modalidade de rescisão de contrato de
trabalho que até então não era permitida. O chamado “acordo”. De acordo com o art. 484-
Aqui é que mora o perigo, pois se o empregado faz parte da sociedade de
A da nova CLT, o contrato de trabalho poderá ser extinto por acordo entre empregado e qualquer empresa, subentende-se que este tenha renda própria, já que todo sócio
empregador, caso em que serão devidas as seguintes verbas trabalhistas: metade do aviso de empresa recebe (ou deveria receber) seus rendimentos por meio de pró-labore.
prévio (15 dias), se indenizado; Metade da multa rescisória sobre o saldo do FGTS (20%);
Saque de 80% do saldo do FGTS. Além das demais verbas trabalhistas. Nesta modalidade o Isto porque o Ministério do Trabalho realiza uma consulta para identificar
empregado não terá direito ao benefício do seguro-desemprego (BRASIL, 2017).
se o trabalhador, que fez o requerimento do benefício, faz parte da sociedade de
alguma empresa. Uma vez constatado que o trabalhador é parte no contrato social
de qualquer empresa, o benefício seguramente será negado. Diante da negativa
ao benefício, é quase certo que o trabalhador deverá ingressar com processo junto
LEITURA COMPLEMENTAR à Justiça Federal, de forma a esclarecer que o benefício foi negado indevidamente.
SER SÓCIO DE EMPRESA IMPEDE O RECEBIMENTO Para que o trabalhador possa garantir o recebimento do benefício, terá
DO SEGURO-DESEMPREGO que comprovar, de alguma forma, que não recebe qualquer rendimento daquela
empresa da qual é sócio, que a empresa está inativa (com declaração anual junto
Se você é sócio de alguma empresa ou em algum momento já foi chamado à Receita Federal) ou que foi alvo de fraude com uso de seus dados pessoais por
“ou obrigado” a fazer parte de uma sociedade de algum conhecido, amigo, terceiros (por roubo de documentos, por exemplo).
familiar ou inimigo, cuidado, em algum momento isso poderá lhe afetar.
Por isso, se o trabalhador é sócio ou foi sócio de alguma empresa em algum
O benefício do seguro-desemprego é destinado aos trabalhadores momento de sua vida, e agora é empregado de alguma empresa, é importante
dispensados sem justa causa, inclusive a indireta, cuja finalidade é prover regularizar sua situação quanto à sociedade, pois caso seja demitido sem justa
assistência financeira e temporária ao trabalhador desempregado em virtude de causa, poderá ter seu seguro-desemprego negado.
desemprego involuntário. FONTE: Disponível em: <http://essenciasobreaforma.com.br/noticias-completa.php?id=4008>.
Acesso em: 22 jun. 2018.
O benefício busca auxiliar o trabalhador desempregado não só
financeiramente, mas na busca de um novo emprego, promovendo, para tanto,
ações integradas de orientação, recolocação e qualificação profissional, conforme
dispõe o inciso II do art. 2º da Resolução CODEFAT nº 467/2005.
Um dos requisitos exigidos pela lei é de que o benefício seja pago somente
aos trabalhadores que não possuem renda própria de qualquer natureza, suficiente
a sua manutenção e de sua família.
221 222
RESUMO DO TÓPICO 3 AUTOATIVIDADE
• No item Aviso Prévio estudamos o significado da palavra Aviso Prévio, que Funcionário A3
é: Aviso = Comunicação; Prévio = Antecedência. As formas de aviso prévio a) ( ) R$ 280,40.
existentes são: Trabalhado e Indenizado. b) ( ) R$ 310,74.
c) ( ) R$ 320,83.
• O cálculo de dias adicionais (3 dias para cada ano completo trabalhado – até o d) ( ) R$ 641,67.
limite de 90 dias) deve ser considerado para fins de cálculo no aviso prévio.
2 Agora, com base no valor da 1ª parcela do 13º salário da Questão 1, calcule
• Em geral, as verbas rescisórias abrangem os seguintes itens: Saldo de salário o valor da 2ª parcela dos mesmos funcionários (ano-base 2017), e assinale a
(proporcional ao nº de dias trabalhados); Aviso prévio (conforme o motivo da alternativa que apresenta o valor líquido da 2ª parcela do 13º salário:
dispensa/pedido); 13º salário; Férias vencidas ou Proporcionais; Depósito de
FGTS; Multa sobre o valor do FGTS (total de 50% pagos pela empresa, sendo I – A1 = Admissão: 02/03/2016 – salário: R$ 1.800,00.
que 40% o empregado saca, e 10% ficam retidos). II – A2 = Admissão: 06/04/2017 – salário: R$ 1.500,00.
III – A3 = Admissão: 10/05/2017 – salário: R$ 1.100,00.
• A Nova CLT introduziu uma modalidade de rescisão de contrato de trabalho
que até então não era permitida. O chamado “acordo”, que está descrito no art. Funcionário A1
484-A da nova CLT. a) ( ) R$ 900,00.
b) ( ) R$ 753,67.
c) ( ) R$ 1.638,00.
d) ( ) R$ 1.800,00.
Funcionário A2
a) ( ) R$ 500,00.
b) ( ) R$ 1.035,00.
c) ( ) R$ 539,42
d) ( ) R$ 1.500,00.
223 224
Funcionário A3 Funcionário A2
a) ( ) R$ 357,50. a) ( ) 30 dias.
b) ( ) R$ 674,66. b) ( ) 33 dias.
c) ( ) R$ 733,33. c) ( ) 36 dias.
d) ( ) R$ 1.100,00. d) ( ) 39 dias.
3 Calcule o valor das férias dos funcionários a seguir e assinale a alternativa Funcionário A3
que apresenta o valor líquido das férias: a) ( ) 30 dias.
b) ( ) 33 dias.
I – A1 = Admissão: 02/02/2015 – salário: R$ 1.800,00 – terá 14 dias de férias. c) ( ) 36 dias.
II – A2 = Admissão: 06/03/2017 – salário: R$ 1.500,00 – terá 11 dias de férias. d) ( ) 39 dias.
III – A3 = Admissão: 17/04/2017 – salário: R$ 1.100,00 – terá 20 dias de férias.
5 Efetue o cálculo das rescisões a seguir de acordo com as informações, e
Funcionário A1 assinale a alternativa que apresenta o valor líquido da rescisão:
a) ( ) R$ 840,00.
b) ( ) R$ 1.120,00. A1 = Admissão: 02/02/2015 – Demitido: 23/06/2017 (Aviso trabalhado).
c) ( ) R$ 1.034,87. Salário: R$ 1.600,00 – possui férias vencidas.
d) ( ) R$ 1.130,40.
Funcionário A1
Funcionário A2 a) ( ) R$ 4.886,76.
a) ( ) R$ 550,00. b) ( ) R$ 5.335,76.
b) ( ) R$ 678,33. c) ( ) R$ 4.890,17.
c) ( ) R$ 733,33. d) ( ) R$ 6.968,89.
d) ( ) R$ 843,45.
A2 = Admissão: 06/03/2014 – Pediu demissão – 10/10/2017 (Aviso trabalhado).
Funcionário A3 Salário: R$ 1.800,00 – não possui férias vencidas.
a) ( ) R$ 733,33.
b) ( ) R$ 753,33. Funcionário A2
c) ( ) R$ 854,37. a) ( ) R$ 2.835,00.
d) ( ) R$ 904,43. b) ( ) R$ 2.944,00.
c) ( ) R$ 3.196,18.
4 Quanto ao adicional de dias do aviso prévio, efetue o cálculo de dias d) ( ) R$ 3.288,00.
adicionais (3 dias para cada ano completo trabalhado – até o limite de 90
dias), e assinale a alternativa que apresenta a resposta CORRETA:
Funcionário A1
a) ( ) 30 dias.
b) ( ) 33 dias.
c) ( ) 36 dias.
d) ( ) 39 dias.
225 226