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DEFINIÇÕES
1. Depreciação
É a diminuição parcelada de valor que sofrem os bens de uso da empresa (ativo imobilizado), em decorrência do
desgate pelo uso, ação da natureza ou da obsolescência.
Contabilização:
D - Despesas com Depreciação (Resultado/Despesa)
C - Depreciação Acumulada (ANC/imobilizado)
Contabilização:
D - Despesas com Depreciação (Resultado/Despesa)
C - Depreciação Acumulada (ANC/imobilizado)
* 1º fator: 1 (que será utilizado para multiplicar o valor da depreciação quando o bem
estiver sendo utilizado em 1 expediente de 8 horas)
* 2º fator: 1,5 (que será utilizado para multiplicar o valor da depreciação quando o bem
estiver sendo utilizado em 2 expedientes de 8 horas)
* 3º fator: 2 (que será utilizado para multiplicar o valor da depreciação quando o bem
estiver sendo utilizado em 3 expedientes de 8 horas)
Pressupoe que o valor da depreciação será obtido pelo cálculo aplicado ao método da
depreciação linear.
Fórmula:
Após a identificação do valor da depreciação, aplica-se o fator de aceleração para estabelecer o valor da
depreciação, pelo método acelerado, a ser contabilizado.
Fórmula:
Contabilização:
D - Despesas com Depreciação (Resultado/Despesa)
C - Depreciação Acumulada (ANC/imobilizado)
Pressupõe a soma dos dígitos que representam o tempo de vída útil do bem
Fórmula:
Valor da depreciação mensal = [(Vlr bem / soma dos dígitos) X (número de cada ano) / (12 meses)]
EM RELAÇÃO AO ANO 1
EM RELAÇÃO AO ANO 2
EM RELAÇÃO AO ANO 3
EM RELAÇÃO AO ANO 4
EM RELAÇÃO AO ANO 5
Contabilização:
D - Despesas com Depreciação (Resultado/Despesa)
C - Depreciação Acumulada (ANC/imobilizado)
2. Amortização
CÁLCULO DA AMORTIZAÇÃO
Fórmula:
Contabilizaçao:
D - Despesas com Amortização (Resultado/Despesa)
C - Amortização Acumulada (ANC/intangível)
3.Exaustão
Representa a perda de valor econômico de recursos naturais e minerais, conforme estabelecido em legislação, em
contrato ou em laudos especializados (ativo imobilizado = ANC/IMOBILIZADO).
CÁLCULO DA EXAUSTÃO
Fórmula:
Contabilizaçao:
D - Despesas com Exaustão (Resultado/Despesa)
C - Exaustão Acumulada (ANC/ imobilizado)
CÁLCULO DA EXAUSTÃO
Fórmula:
Contabilizaçao:
D - Despesas com Exaustão (Resultado/Despesa)
C - Exaustão Acumulada (ANC/ imobilizado)
De forma resumida, depreciar, amortizar e exaurir, nada mais é do que apropriar como despesa, parte do
valor do investimento que a empresa realizou por ocasião da aquisição de bens materiais e imateriais.
VALOR CONTÁBIL: é o montante pelo qual um bem está reconhecido no patrimônio (BP),
após sua respectiva depreciação, amortização ou exaustão;
VALOR JUSTO LÍQUIDO DE DESPESA: é o valor que que se espera obter pela venda de
um ativo entre partes conhecedoras e interessadas;
VALOR PRESENTE LÍQUIDO: é o valor do bem projetado por intermédio dos fluxos de
caixa futuros, trazido ao valor presente.
EXEMPLO:
Calcule as perdas estimadas para o veículo a considerar que o TESTE DE RECUPERABILIDADE desse bem
apontou que seu VALOR RECUPERÁVEL ao final do exercício de 20X6 é de R$43.000,00.
Perda por recuperabilidade = (valor contábil – valor recuperável) >> (44.500,00 – 43.000,00) = 1.500,00
Contabilizaçao:
D - Despesas com perdas estimadas (Resultado/Despesa)
C – Perdas por Redução do Valor Recuperável do Bem (AC/Imobilizado)
Caso aconteça de o bem vir a ser valorizado no ano seguinte, os valores provisionados como perdas devem ser
revertidos, no entanto, somente até o limite provisionado como perda nos anos anteriores.
Contabilizaçao:
D - Perdas por Redução do Valor Recuperável do Bem (AC/Imobilizado)
C – Receitas com Perdas Recuperadas (Resultado/Receita)
O valor da PECLD é cálculado com base em valores (%) históricos que a empresa tenha deixado de receber nos
anos anteriores, limitada a 5% (cinco por cento) do montante dos seus direitos.
CÁLCULO DA PECLD
Fórmula:
PECLD = R$ 540,00
Contabilizaçao:
D - Despesas com PECLD (Resultado/Despesa)
C – PECLD (AC/Créditos)
Caso aconteça de os valores de PECLD estimados como não recebidos, serem recebidos, deve-se reverter a
provisão.
Contabilizaçao:
D - PECLD (AC/Créditos)
C – Reversão de provisão de PECLD (Resultado/Receita)
Representa o controle dos valores relativos ao Capital Social da empresa que ainda não foi integralizado
(disponibilizado, pelos sócios) para a empresa.
O Capital social da empresa foi aumentado em R$ 46.000,00, conforme alteração contratual. 60% deste valor foi
integralizado em dinheiro e o restante deverá será integralizado em períodos posteriores (daqui a 6 meses). Faça
contabilização destes fatos.
Contabilização (no registro do capital social, recebido parte em dinheiro e parte a integralizar)
D – Caixa (AC/Disponível)
D – Capital a Integralizar (Patrimônio Líquido)
C – Capital Social (Patrimônio Líquido)
7. PREJUÍZOS ACUMULADOS
Representa o valor do prejuízo obtido pela apuração do resultado, indicando que no confronto entre receitas e
despesas o valor das despesas foi superior ao valor das receitas.
O valor dos prejuízos acumulados (conta redutora do Patrimônio) reduz o montante do Patrimônio Líquido,
devendo ser contabilizado imediatamente após a apuração do resultado do exercício da seguinte forma:
Contabilização
D – Prejuízos Acumulados (Patrimônio Líquido)
C – ARE (Resultado)
RECEITAS
Na nossa
atividade não
houve D – RECEITAS (em todas as contas de Receitas que foram abertas
ocorrência de durante o processo de escrituração)
contas de
receitas
C – ARE
______________________
DESPESAS
D – ARE
C – DESPESAS (em todas as contas de despesas que foram abertas
durante o processo de escrituração)
D – PREJUÍZOS ACUMULADOS
Exercício
1) Considere os saldos extraidos da contas contábeis da empresa Positivo Ltda, em 01/11/20x6:
a) Clientes R$ 12.000,00
b) Computadores (5 anos) R$ 6.000,00 (acelerada, 2 turnos)
c) Veículos (5 anos) R$ 45.000,00 (soma dos dígitos)
d) Móveis e utensílios (10 anos) R$ 9.000,00 (linear)
e) Fundo de Comércio (12 anos) R$ 36.000,00
f) Minas e Jazidas (40 anos) R$ 144.000,00
g) Florestas R$ 80.000,00 (capacidade total 100.000 m3; extração
mensal 1.350 m3)
h) Fornecedores LP R$ 32.000,00
i) Capital Social R$ 300.000,00
1.1 Calcule os valores mensais de depreciação, amortização e exaustão e faça a contabilização referente ao
restante dos meses de 20X6.
1.2 Calcule as perdas estimadas para o veículo a considerar que o TESTE DE RECUPERABILIDADE desse
bem apontou que seu VALOR RECUPERÁVEL ao final do exercício de 20X6 é de R$43.000,00.
1.3 Calcule o valor da PECLD e faça a contabilização referente ao ano/20X6, à taxa de 4,5%.
1.4 Em 31/12/20X6, O Capital social da empresa foi aumentado em R$ 46.000,00, conforme alteração
contratual. 60% deste valor foi integralizado em dinheiro e o restante deverá será integralizado em períodos
posteriores (daqui a 6 meses). Faça contabilização destes fatos.