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FÓRUM CONTÁBEIS
 TRIBUTOS FEDERAIS
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acessos 58.536 

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ALEXANDRE DA SILVA MESSIAS há 2 anos Quarta-Feira | 4 agosto 2021 | 13:47
PRATA DIVISÃO 3, CONTADOR(A)

Senhores boa tarde tudo bem?

Preciso da ajuda dos colegas de profissão com conhecimentos sobre Base legal sobre calculo de IRPJ e CSLL
regime presumido a que se compete em receitas financeiras variação cambial.

Se é possível a compensação no trimestre, caso no primeiro mês do trimestre a empresa apresentou uma
Receita Financeira de Variação Cambial Ativa e ofereceu para tributação , no proximo mes houve uma
variação cambial passiva(Uma despesa) .
E quando fechar trimestre pode haver compensação entre ambas e so oferecer o ganho de capital, vamos
dizer assim como é feito numa venda do ativo.

Ou por se tratar de Receita Financeira não existe essa compensação?

Alguém pode me ajudar com base legal?

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THIAGO FERREIRA DA SILVA há 2 anos Segunda-Feira | 9 agosto 2021 | 11:42
OURO DIVISÃO 2, CONTADOR(A)
Bom dia Alexandre, tudo bem?

Fórum
As receitas financeiras Conteúdo
auferidas decorrentesVideos Podcasts
de Variação Cambial, noFerramentas
lucro presumidoSobre Conbcon
estão isentas da
tributação do PIS e COFINS conforme: Lei nº 11.941/2009 art 79 e Lei 9++718/1998 art 3º - todavia Cadastre-se
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compõem 100% do valor para calculo da CSLL e IRPJ.

Como o Lucro é presumido e não Real, não podem ser deduzidas as incidências de variação cambial passiva
da base calculo do IRPJ e CSLL.

Já no lucro Real, poderá ser contabilizado o cambio Ativo (acréscimo da base do CSLL e IRPJ) e o cambio
Passivo ( decréscimo da base do CSLL e IRPJ)

e conforme sua solicitação estou lhe enviando todo o embasamento legal

De acordo com a orientação da RFB, as pessoas jurídicas, tributadas com base no lucro presumido ou
arbitrado, que contabilizarem as variações cambiais pelo regime de competência, mas optarem pelo
cômputo desses valores pelo regime de caixa, para efeitos fiscais, devem efetuar o controle dos valores que
devem compor a base de cálculo do Imposto de Renda, da CSL, da Cofins e da contribuição para o PIS-
Pasep.

Esse controle deve ser feito de forma individualizada, por operação, de modo similar ao do controle que
deve ser feito pelas empresas tributadas pelo lucro real, ou seja:I - as variações cambiais devem ser
apuradas, no mínimo, em períodos correspondentes aos meses-calendário;II - antes do registro das
liquidações ocorridas, ainda que parciais, deve ser apurada a variação cambial verificada, entre a data da
última apuração e a data da liquidação;III - a variação cambial pelo regime de caixa deve ser calculada
mediante a multiplicação do valor liquidado, em moeda estrangeira, pela diferença entre:a) o valor de
cotação da moeda estrangeira na data da liquidação, total ou parcial da operação; eb) o valor de cotação da
moeda estrangeira, em 31.12.1999 ou na data de início da operação, se a mesma tiver sido iniciada após
31.12.1999.

1) A variação cambial liquidada é calculada mediante a multiplicação do valor liquidado em moeda

estrangeira pela diferença entre o valor de cotação da moeda estrangeira na data da liquidação parcial ou
total da operação e o valor da cotação da moeda estrangeira, em 28.12.2007 (último dia útil de dezembro de
2007), de R$ 1,7713, importando observar que: - somente ocorre liquidação de variação cambial ativa se a
cotação da moeda estrangeira para venda, na data do pagamento da obrigação, for menor que a cotação da
moeda estrangeira para venda, em 31.12.2007 ou na data da contratação da obrigação, se ocorrida
posteriormente a 31.12.2007, razão pela qual, em nosso exemplo:

a) nas liquidações parciais ocorridas em 29.02, 30.04, 30.06 e 29.08.2008, verificou-se liquidação de variação
cambial ativa, resultante dos seguintes cálculos:

b) nas liquidações parciais, ocorridas em 31.10 e 30.12.2008 (liquidação do saldo), verificou-se a liquidação
de variações cambiais passivas (que não têm efeitos tributários nas empresas tributadas pelo lucro
presumido ou arbitrado), porque nessas datas a cotação do dólar dos Estados Unidos da América para
venda foi maior que a cotação dessa moeda para venda em 28.12.2007 (último dia útil de dezembro de
2007).

2) As obrigações a pagar somente geram variações cambiais ativas (a contabilizar pelo regime de
competência) se a cotação da moeda estrangeira para venda, na data da atualização do respectivo valor em
reais, for menor que a cotação verificada na data da atualização anterior, razão pela qual, em nosso
exemplo:

a) essa obrigação somente gerou variações cambiais ativas nos meses de janeiro, fevereiro, abril, maio,
junho, e julho, porque a cotação do dólar dos Estados Unidos da América, no último dia útil desses meses
foi menor que a cotação dessa moeda no último dia útil de cada mês imediatamente anterior;

b) nos meses de março, agosto, setembro, outubro, novembro e dezembro, essa obrigação gerou variações
monetárias passivas, porque a cotação do dólar dos Estados Unidos da América para venda, no último dia
útil desses meses, foi superior à cotação dessa moeda no último dia útil de cada mês imediatamente
anterior; nesse controle, não constam essas variações cambiais passivas, porque elas não produzem efeitos
tributários nas empresas tributadas com base no lucro presumido ou arbitrado.
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Espero ter ajudado eBuscar
bom dia. Cadastre-se
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A ALEGRIA ADQUIRE-SE. É UMA ATITUDE DE CORAGEM. SER ALEGRE NÃO É FACIL. É UM ATO DE
VONTADE.......

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EDMAR OLIVEIRA ANDRADE FILHO
OURO DIVISÃO 2, CONTADOR(A)

há 2 anos Segunda-Feira | 9 agosto 2021 | 15:37

Amigos,

O item 4.2.2 do livro "Imposto de renda das empresas: tributação lucro presumido (IRPJ e CSLL) " de
coautoria do Dr. Marcelo Magalhães contém uma exposição sobre esse tema e informa sobre a existência
de um precedente do CARF favorável aos contribuintes.

É possível adquirir o livro no site da MP Editora


RENATO MARQUES
PRATA DIVISÃO 1, ASSISTENTE CONTABILIDADE

há 1 ano Sexta-Feira | 26 novembro 2021 | 15:32

Boa Tarde Thiago

Por acaso você teria um exemplo de como calcular a variação cambial pelo regime de caixa no caso de uma
empresa que mantém os valores recebidos das exportações em uma conta bancária no exterior?
A liquidação da operação se dá no momento do recebimento do valor no momento do recebimento em
moeda estrangeira?


JANAINA TELES há 1 ano Terça-Feira | 15 fevereiro 2022 | 10:11
PRATA DIVISÃO 1, CONTADOR(A)

Bom Dia!!!!

Sr. Alexandre da Silva Messias estou passando pela mesma dúvida, pode haver essa "compensação" entre
Variação cambial passiva-ativa, e tributar somente o "ganho", ou tenho que oferecer o em sua totalidade a
Variação Cambial Ativa????

Muito Obrigada!!!!!!!!

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THIAGO FERREIRA DA SILVA há 1 ano Quarta-Feira | 16 fevereiro 2022 | 07:29
OURO DIVISÃO 2, CONTADOR(A)
Bom Dia amigos, tudo bem?

Fórum
Se a empresa é optante Conteúdo
pelo regime de caixa Videos
o valor da Podcasts Ferramentas
variação cambial Sobre
deverá considerar Conbcon
o período de
liquidação para o calculo do IRPJ e CSLL, porem devemos nos atentar aos seguintes pontos: Cadastre-se
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[Controle das variações cambiais em cada operação

De acordo com a orientação da RFB, as pessoas jurídicas, tributadas com base no lucro presumido ou
arbitrado, que contabilizarem as variações cambiais pelo regime de competência, mas optarem pelo
cômputo desses valores pelo regime de caixa, para efeitos fiscais, devem efetuar o controle dos valores que
devem compor a base de cálculo do Imposto de Renda, da CSL, da Cofins e da contribuição para o PIS-
Pasep.

Esse controle deve ser feito de forma individualizada, por operação, de modo similar ao do controle que
deve ser feito pelas empresas tributadas pelo lucro real, ou seja:

I - as variações cambiais devem ser apuradas, no mínimo, em períodos correspondentes aos meses-
calendário;
II - antes do registro das liquidações ocorridas, ainda que parciais, deve ser apurada a variação cambial
verificada, entre a data da última apuração e a data da liquidação;
III - a variação cambial pelo regime de caixa deve ser calculada mediante a multiplicação do valor liquidado,
em moeda estrangeira, pela diferença entre:

a) o valor de cotação da moeda estrangeira na data da liquidação, total ou parcial da operação; e

b) o valor de cotação da moeda estrangeira, em 31.12.1999 ou na data de início da operação, se a mesma
tiver sido iniciada após 31.12.1999.

Base de cálculo da Cofins e da contribuição para o PIS-Pasep

No período de 1º.01.2000 até 30.04.2009, as receitas decorrentes das variações monetárias dos direitos de
crédito e das obrigações, em função da taxa de câmbio, serão consideradas, para efeito da base de cálculo
da contribuição, à opção da pessoa jurídica (Medida Provisória nº 2.158-35/2001 , art. 30 ):

a) no momento da liquidação da operação correspondente (regime de caixa); pelo regime de competência,

aplicando-se a opção escolhida para todo o ano calendário.

Espero te ajudado e bom dia.

A ALEGRIA ADQUIRE-SE. É UMA ATITUDE DE CORAGEM. SER ALEGRE NÃO É FACIL. É UM ATO DE
VONTADE.......

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BIANCA CARVALHO PAULINO
PRATA DIVISÃO 1, CONTADOR(A)

há 31 semanas Quinta-Feira | 16 fevereiro 2023 | 10:05

Prezados colegas,
Bom dia,
Fórum Conteúdo Videos Podcasts Ferramentas Sobre Conbcon
Estou com uma dúvida, será que podem me ajudar? Cadastre-se
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Uma empresa optante pelo Presumido, tem uma aplicação financeira no exterior. Se a empresa tiver
variação cambial ativa sobre essa aplicação, mesmo que a aplicação financeira tenha dado prejuízo, ela
precisa voltar para o lucro Real? Ou variação cambial não caracteriza receita oriundas do exterior?
Se tiverem a base legal, agradeço, pois não estou encontrando.

Obrigada,

Bianca


THIAGO FERREIRA DA SILVA há 30 semanas Sexta-Feira | 17 fevereiro 2023 | 15:57
OURO DIVISÃO 2, CONTADOR(A)

Boa tarde Bianca, tudo bem?

Uma empresa optante pelo Lucro Presumido somente poderá seu regime tributário no inicio do exercício
subsequente.

A empresa mantem uma conta no exterior e sobre esta aplicação há a incidência de cambio flutuante é
muito comum que a variação cambial altere entre ativa e passiva constantemente.

Porem o Lucro presumido somente sofrerá incidência de IRPJ e CSLL sobre a variação ativa não podendo
deduzir a variação passiva com alíquota zero de PIS e COFINS. (estas variações devem ser apuradas
mensalmente)

conforme: Lei nº 11.941/2009 art 79 e Lei 9718/1998 art 3º - todavia compõem 100% do valor para calculo
da CSLL e IRPJ.

No caso do Lucro Real, esta variação passiva poderá ser deduzida da base de calculo do IRPJ e CSLL,
porem está sujeita a tributação do PIS e COFINS. (estas variações devem ser apuradas mensalmente).

Caso a empresa obtenha hedge de cambio sobre o ganho de capital oriundo do exterior também haverá
incidência de IRPJ e CSLL.

Normalmente estas aplicações financeiras são administradas por bancos que detém alta expertise neste
tipo de tema, pois há diversas formas de aplicações e muitas vezes estas operações tributarias também são
administrada pelo banco, mediante a custodia dos valores incidentes sobre os valores aplicados e são
deduzidos no momento do resgate.

O ideal é consultar qual o tipo de aplicação, depois saber se há incidência de tributação e como ela variará o
patrimônio, se o resgate ocorrerá em um período superior ou inferior a 180 dias, todos estes dados e fatos
podem alterar todo o jogo tributário.

E depois que você possuir todas estas informações no seu arcabouço você terá uma visão micro e macro do
processo antes da tomada de decisão, e se persistirem duvidas estão a disposição para auxilia-la

Espero ter ajudado e boa tarde.

A ALEGRIA ADQUIRE-SE. É UMA ATITUDE DE CORAGEM. SER ALEGRE NÃO É FACIL. É UM ATO DE
VONTADE.......
 
Fórum ANDRADE
EDMAR OLIVEIRA Conteúdo
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há 30 semanas Sábado | 18 fevereiro 2023 | 07:01

Bianca e Thiago,

A IN 1700 manda mudar o regime no curso do ano calendário. Vejamos o que diz o art. 214, § 3.A:

§ 3º-A A pessoa jurídica que houver pago o IRPJ com base no lucro presumido e que, em relação ao
mesmo ano-calendário, incorrer na obrigação de apurar o imposto pelo lucro real por ter auferido
lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior, deverá apurar o IRPJ e a CSLL sob o
regime de apuração pelo Lucro Real trimestral a partir do trimestre da ocorrência do fato.

Como se vê, a regra é clara e o contribuinte deve alterar o regime de tributação sem esperar a "virada do
ano".

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