Auditoria Ambiental I

Auditoria Ambiental I

Profª Marcia A. Almeida

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 Auditoria Ambiental I

ÍNDICE
1. AUDITORIA E AUTO-REGULAÇÃO ........................................................................3

2. AUDITORIAS INTERNAS E CONTROLE DE RISCOS ........................................... 3

3. TIPOS DE AUDITORIA.............................................................................................4

4. RESPONSABILIDADES E PERFIL DO AUDITOR................................................... 6

4.1 Responsabilidades do Auditor ...........................................................................6
4.2 Auditores Internos e Externos ...........................................................................7
4.3 Qualificação de Auditores .................................................................................. 8
4.3.1 Atributos e Perfil .............................................................................................8
4.3.2 Características de Personalidade .................................................................. 9
4.3.3 Requisitos Normativos para a Qualificação de Auditores .............................. 9

5. MÉTODOS E TÉCNICAS EM AUDITORIA (NBR ISO 19011) ............................... 10

5.1 Princípios de auditoria ..................................................................................... 10
5.2 Conceitos Fundamentais ................................................................................. 11
5.3 O Processo de Auditoria ...................................................................................12
5.4 Planejamento de Auditoria ...............................................................................13
5.5 Coletando e verificando informações ................................................................15
5.5.1 Métodos para coletar informações incluem: ................................................ 15
5.5.2 Fontes de informações.................................................................................15
5.5.3 Conduzindo Entrevistas ...............................................................................15
5.5.4 Técnicas de Questionamentos..................................................................... 16
5.6 Gerando constatações da auditoria .................................................................18
5.7 Relatório de Auditoria ...................................................................................... 18
5.7.1 Preparando o relatório da auditoria.............................................................. 18
5.7.2 Qualidade do Relatório ................................................................................19
5.7.2 Aprovando e distribuindo o relatório da auditoria ......................................... 21
5.8 Concluindo a auditoria ..................................................................................... 21

BIBLIOGRAFIA...........................................................................................................22

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1. AUDITORIA E AUTO-REGULAÇÃO
A exigência cada vez maior do mercado por organiza-
ções que adotem um modelo de gestão sustentável tem
levado às empresas a uma busca pela melhoria de seus
processos no intuito de atender a legislação aplicável e
diminuir, ou até mesmo eliminar, os impactos ambientais
de suas atividades.
No mesmo sentido, também é cada vez maior o inte-
resse dos consumidores por produtos ambientalmente
corretos, o que faz das iniciativas ambientais das empre-
sas e o marketing vinculado a elas, uma jogada estratégi-
ca na busca por mercados e consumidores.
Criadas na década de 70, nos EUA, como uma for-
ma de, voluntariamente, as empresas verificarem seu
atendimento à legislação e se prepararem para eventuais
fiscalizações da EPA (Environmental Protection Agency),
a agência ambiental norte-americana, as auditorias am-
bientais acabaram se tornando uma técnica de gerencia-
mento bastante difundida no mundo inteiro.
Nos países em desenvolvimento as auditorias ambien-
tais ganharam projeção a partir da publicação das nor-
mas ISO (International Organization for Standardization),
embora no Brasil já existissem regulamentos (leis) neste
sentido desde a década de 90, em Minas Gerais (Lei N.º
10.627/92), São Paulo (Lei N.º 790/91 no Município de
Santos), Rio de Janeiro (Lei N.º 1.898/91) e Espírito Santo
(Lei N.º 4.802/93).
A auditoria ambiental é um instrumento utilizado para
determinar a natureza e extensão das áreas de impacto
ambiental de uma atividade. A auditoria identifica e jus-
tifica as medidas apropriadas para reduzir ou controlar o
impacto, estima o custo dessas medidas e recomenda um
calendário para a sua implementação.
As auditorias ambientais têm por objetivo detectar pro-
blemas ou oportunidades em áreas ou atividades como:
Fontes de poluição e medidas de controle e prevenção;
● Uso de energia, água e medidas de economia;
● Processos de produção e distribuição;
● Pesquisa e desenvolvimento de produtos;
● Uso, armazenagem, manuseio e transporte de
produtos controlados;
● Subprodutos e desperdícios;
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● Estações de tratamento de águas residuárias
(esgoto);
● Sítios contaminados;
● Reformas e manutenção de prédios e instala-
ções;
● Panes, acidentes e medidas de emergência e
mitigação;
● Fontes de poluição e medias de controle e pre-
venção;
● Saúde ocupacional e segurança no trabalho.
Elas podem servir para verificar o desempenho am-
biental de empresas, obter a certificação ambiental, obter
seguros por danos ambientais, proteger as empresas de
potenciais ações de responsabilidade civil, como compo-
nente do monitoramento do EIA/RIMA ou avaliar o passivo
ambiental.
2. AUDITORIAS INTERNAS E
CONTROLE DE RISCOS
A prática de auditorias internas nasceu de um movi-
mento empresarial que buscava responder aos anseios
da sociedade prevenindo possíveis impactos ambientais.
Desse modo, as auditorias têm uma especial função na
prevenção de riscos.
O The Institute of Internal Auditors - IIA define Auditoria
Baseada em Riscos (ABR) como uma metodologia que
associa a auditoria interna ao arcabouço global de gestão
de riscos de uma organização. A ABR possibilita que uma
auditoria interna dê garantia a alta administração da orga-
nização de que os processos de gestão de riscos estão
gerenciando os riscos de maneira eficaz em relação ao
apetite por riscos.
Segundo o Manual de Gestão de Riscos – Diretrizes
para a Implementação da ISO 31000: 2009, do Centro da
Qualidade, Segurança e Produtividade (QSP), a Auditoria
Baseada em Risco (ABR) tem como base o próprio arca-
bouço da gestão de riscos da organização, buscando em
cada um de seus estágios reforçar as responsabilidades
dos gestores de cada área/processo e de toda a alta admi-
nistração da organização em relação à gestão de riscos.

Se o arcabouço de gestão de riscos não for robusto
ou não existir, a organização não está pronta para a ABR.
Mais importante ainda, significa que o sistema de contro-
les internos da organização é fraco. Os auditores internos
em tal organização devem promover a boa prática da ges-
tão de riscos para melhorar o sistema de controles inter-
nos.
A ABR traz desafios para a atividade de auditoria inter-
na em si, porque ela é um processo dinâmico. Sua ges-
tão é mais difícil do que a de metodologias tradicionais. E
monitorar o progresso da gestão de riscos da organiza-
ção em relação a um plano anual que está em constante
mudança é um desafio. O estabelecimento de metas e a
avaliação de funcionários podem tornar-se mais comple-
xos. Mas as vantagens são muito maiores. Seguindo essa
metodologia, a auditoria interna poderá concluir que:
● A direção identificou, avaliou e respondeu aos
riscos acima e abaixo de seu apetite por riscos;
● As respostas aos riscos são eficazes, mas não
excessivas na gestão dos riscos inerentes, den-
tro do apetite por riscos;
● Quando os riscos residuais não estão alinhados
ao apetite por riscos, são tomadas ações para
reparar isso;
● Os processos de gestão de riscos, incluindo a
eficácia das respostas e a conclusão de ações,
estão sendo monitorados pela direção para ga-
rantir que continuem a operar de maneira eficaz;
e ● De gerência – verifica apenas o desempenho do
● Riscos, respostas e ações estão sendo classifi-
cados e relatados adequadamente.
Isso tudo possibilita que a auditoria interna dê a orga-
nização à garantia necessária em relação a três áreas:
● Processos de gestão de riscos, tanto em relação
ao seu desenho quanto à qualidade de seu fun-
cionamento;
● A gestão dos riscos classificados como “chave”,
incluindo a eficácia dos controles e de outras
respostas a eles; e
● Relatos e classificações completos, precisos e
apropriados dos riscos.
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Auditoria Ambiental I
Mesmos nas empresas que não possuem um arcabou-
ço de risco que possa fundamentar a ABR a prática de
auditorias pode trazer muito benéficos, dentre os quais se
destacam as possibilidades de:
● Avaliar os riscos ambientais;
● Priorizar as atividades de controle de poluição;
● Verificar a operação da atividade;
● Avaliar a conformidade com o gerenciamento
das atividades;
● Assegurar aos diretores, gerentes e investidores
que ações são realizadas para minimizar per-
das;
● Assegurar a geração de menos resíduos;
● Obter economia de custos.
3. TIPOS DE AUDITORIA
As auditorias ambientais podem ser divididas em qua-
tro grandes categorias, segundo a classificação da U.K.
Association of Environmental Consultancies (Amaral,
1992):
● Completa – realiza análise minuciosa dos as-
pectos relativos à interação da organização com
o meio ambiente, o desempenho da gerência e o
cumprimento da legislação ambiental e das polí-
ticas ambientais internas;
gerenciamento ambiental da empresa;
● Técnica – avalia principalmente as unidades de
produção, processos e sistemas de tratamento
de resíduos;
● De responsabilidade (ou due diligence) – geral-
mente é associada a fusões e aquisições indus-
triais. É destinada a avaliar os passivos ambien-
tais da empresa.
Às categorias mencionadas estão agregados vários
tipos de auditorias, sendo conveniente mencionar
as auditorias de conformidade legal, de riscos, de
desempenho ambiental, de descomissionamento (ou de
desativação), de acompanhamento (ou pós-auditoria), en-

tre outros. Acompanhe abaixo o detalhamento desses e
de outros e tipos de auditorias e seus respectivos objeti-
vos.
Auditoria de Conformidade Legal (Compulsória): tem
o objetivo de avaliar a adequação da empresa ás normas
legais (legislação) aplicáveis ao seu processo. Pode ser
utilizada pelas empresas como preparação para o reque-
rimento de licenças ambientais e como forma de prevenir
eventuais multas ou penalidades pelo não atendimento à
legislação. De certa forma, todas as auditorias ambientais
englobam a avaliação da conformidade legal uma vez que
este é um requisito fundamental da organização;
Auditoria de Avaliação de Desempenho: tem como ob-
jetivo avaliar a organização com base em indicadores que
refletem seu desempenho ambiental, como o consumo de
água, de energia, emissão de efluentes, geração de resí-
duos e etc.;
Auditoria de Descomissionamento: é o tipo de auditoria
realizada em empresas que estão fechando ou se mudan-
do para outro local. Seu objetivo é verificar se há/haverá
algum risco para a população ou para o meio ambiente
durante ou após o fechamento da empresa/indústria;
Auditoria de Responsabilidade (Due Diligence, de
Aquisição ou Alienação): o principal objetivo desse tipo
de auditoria é investigar a existência de passivos ambien-
tais da organização que podem interferir em um processo
de compra e venda. Estas auditorias também podem ser
requeridas por investidores que desejem verificar os ris-
cos relacionados à determinada empresa;
Auditoria de Cadeia Produtiva (Cadeia de Custódia):
auditoria realizada em toda a cadeia produtiva de um de-
terminado produto incluindo os serviços relacionados;
Auditoria Pós-acidente: é a auditoria de caráter inves-
tigativo que se inicia após a ocorrência de um acidente
ambiental com o intuito de verificar suas causas, seus res-
ponsáveis e a possibilidade de recorrência, a fim de que
sejam tomadas ações corretivas com o fim de prevenir
novos acidentes;
Auditoria de Sistema de Gestão: são auditorias realiza-
das para adequar, certificar ou verificar o atendimento da
empresa aos requisitos de determinado sistema de ges-
tão ambiental. O mais difundido é o da norma NBR ISO
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Auditoria Ambiental I
14001. De acordo com esta norma, as auditorias podem
ainda receber a seguinte classificação:
● Auditoria Interna: auditoria realizada periodica-
mente pelos funcionários da própria empresa ou
contratados por ela, geralmente, como prepara-
ção para auditorias de terceira ou segunda parte
ou para verificação da conformidade do sistema
de gestão.
● Auditoria de Segunda Parte (Externa): são
auditorias realizadas por terceiros que tenham
interesse no resultado da auditoria. São, por
exemplo, fornecedores, clientes e outras
partes interessadas, porém sem o objetivo
de certificação. Geralmente são utilizadas
para a verificação de empresas durante um
processo de contratação e, por isso podem se
basear em critérios definidos pelo realizador
da auditoria. Exemplo: um comprador de couro
para fabricação de sapatos pode querer verificar
a adequação ambiental de seu fornecedor
de couros e, para isso, realizar uma auditoria.
Ele pode utilizar uma norma de referência que
seja utilizada pelas duas empresas, como a
ISO14001, ou critérios próprios.
● Auditoria de Terceira Parte (Externa): são as
auditorias de certificação, re-certificação, ou
manutenção do certificado. Realizadas sempre
por terceiros independentes que não tenham
interesses no resultado da auditoria, geralmente
um órgão certificador.
4. RESPONSABILIDADES E PERFIL DO
AUDITOR
É um princípio fundamental da auditoria de sistemas
de gestão que as conclusões a que chegou o auditor
devem ser firmemente baseadas em evidência objetiva.
Essa regra se aplica independentemente de que aspectos
do sistema geral de gestão estão sendo auditados, quer
seja uma auditoria de sistema de gestão da qualidade,
ambiental, sistema financeiro, segurança e saúde ocupa-
cional ou qualquer outro.

Assim, os auditores devem somente se preocupar com
os fatos. O papel fundamental deles é estabelecer para
o cliente da auditoria as informações baseadas em fatos
sobre a extensão na qual os critérios de auditoria foram
atendidos.
A auditoria pode ser executada por um auditor indivi-
dual ou por uma equipe de auditores. Em qualquer dos
casos, um auditor líder será colocado no comando geral
e ele/ela será responsável por assegurar que a auditoria
atenda seus objetivos.
4.1 Responsabilidades do Auditor
Membro da Equipe
No processo de auditoria os auditores são responsá-
veis por:
● Estar em conformidade com os requisitos de au-
ditoria e executar a auditoria de acordo com os
procedimentos do cliente da auditoria e de acor-
do com o plano de auditoria estabelecido.
● Permanecer dentro do escopo (limites) da audi-
toria e dentro de um escopo de tarefas individu-
almente designadas.
● Comunicar e esclarecer os requisitos da audi-
toria. Explicar os requisitos da auditoria para os
auditados e auxiliá-los a entender os requisitos
de uma norma ou outros documentos, estipulan-
do os critérios da auditoria.
● Planejar e executar as responsabilidades desig-
nadas eficaz e eficientemente.
● Coletar e analisar as evidências necessárias
para avaliar a conformidade do sistema e gestão
em relação aos critérios de auditoria.
● Registrar as observações da auditoria.
● Permanecer alerta em relação a todas as situa-
ções onde a avaliação da conformidade requeira
mais investigação.
● Relatar os resultados das observações ambos
verbalmente e por escrito.
● Verificar a eficácia das ações corretivas toma-
das como um resultado da auditoria, se requeri-
do, para ser assim pelo cliente da auditoria.
● Cooperar e dar apoio ao líder da equipe.
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● Reter e manter a documentação pertinente à au-
ditoria.
● Manter a confidencialidade.
● Agir de maneira ética.
● Responsabilidades Adicionais do Auditor Líder
(Líder da Equipe)
O Auditor Líder:
● É definitivamente, o responsável por todos os
estágios da auditoria e por assegurar que os ob-
jetivos da auditoria sejam atendidos.
● Necessita gerenciar toda a auditoria e, portanto,
isto requer habilidades gerenciais.
● Normalmente dada autoridade para tomar as de-
cisões finais em relação à condução da auditoria
e à classificação de quaisquer observações.
● Também é requerido a fazer as recomendações
finais à alta administração do cliente da audito-
ria.
● Portanto, as responsabilidades adicionais do au-
ditor líder incluem:
● Coletar todas as informações requeridas para
preparar uma auditoria.
● Auxiliar na seleção dos membros da equipe.
● Preparar o plano geral da auditoria e definir as
tarefas individuais dos membros da equipe.
● Assegurar que todos os documentos de trabalho
requeridos sejam preparados.
● Analisar criticamente os documentos do sistema
da qualidade quanto à adequação (auditoria de
adequação).
● Representar a equipe de auditoria junto à admi-
nistração do auditado.
● Presidir as reuniões de abertura e encerramento.
● Assegurar que a auditoria aconteça conforme o
plano, incluindo qualquer redistribuição neces-
sária do pessoal da auditoria.
● Assegurar que a equipe realize reuniões de con-
tato regularmente.
● Assegurar que os resultados da auditoria sejam
relatados claramente e de maneira conclusiva e
sem demora. Quaisquer não conformidades crí-
ticas devem ser relatadas ao auditado imedia-
tamente e reuniões regulares de apresentação

dos resultados parciais (reuniões de “feedback”)
deveriam ser realizadas.
● Submeter o relatório de auditoria.
4.2 Auditores Internos e Externos
O papel do auditor, quando auditando um sistema de
gestão, pode ser apresentado como o esforço para avaliar
o seguinte:
● O Sistema de Gestão da Ambiental auditado
atende aos requisitos especificados na NBR
ISO 14001 ou nas normas internas do sistema
de gestão?
● A empresa cumpre com os requisitos do seu Sis-
tema de Gestão Ambiental (SGA), em todos os
casos? Em outras palavras, a empresa não pode
decidir atender ao SGA quando ela quer e ignorá-
-lo quando se tornar conveniente fazer assim.
● O sistema é adequado para atingir os objetivos?
O SGA está sendo mantido? Existem evidências
de melhoria do desempenho da empresa?
Essencialmente, o auditor está tentando encontrar
evidências objetivas de que a empresa está em confor-
midade com os requisitos especificados nos critérios de
auditoria. Muito embora os auditores internos e externos,
essencialmente, façam o mesmo, a situação deles é niti-
damente diferente.
Com um auditor externo há um certo nível de poder e
autoridade. A recomendação do auditor líder terá um im-
pacto crítico sobre a decisão tomada pela administração
da organização que realizou a auditoria. Pode ser uma
decisão relativa à manutenção do fornecedor em sua lista,
nova concessão de contrato, certificação, etc.
Quaisquer desses casos podem significar para as or-
ganizações “serem ou não mantidas”. Obviamente, um
grande cuidado deve ser tomado para não abusar des-
te “poder”. Os auditores devem entender que tais deci-
sões importantes têm probabilidade de serem tomadas
com base nas recomendações deles e por isso devem
se certificar que qualquer que seja a recomendação que
façam, que ela seja baseada em informação concreta e
firmemente baseada em evidência objetiva obtida durante
a auditoria.
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Auditoria Ambiental I
O auditor externo, não sendo de forma nenhuma parte
do sistema, goza da perspectiva de “pessoa de fora” da
organização do auditado. Isso pode permitir ver o proble-
ma que passaria despercebido por membros da organiza-
ção, que podem estar simplesmente acostumados a ele.
Muitas das vezes é difícil ver a natureza do problema
de dentro da organização. Dessa maneira, os auditores
externos podem ser de ajuda ao programa de auditoria
interna, através da identificação de problemas que não
foram notados e, consequentemente, proporcionar opor-
tunidades para melhoria.
Os auditores internos normalmente não gozam de tan-
to poder. A extensão na qual eles serão capazes de fazer
com que as coisas sejam feitas depende do nível de apoio
da alta administração.
Em organizações onde o comprometimento da ad-
ministração executiva não é suficiente, a eficiência do
programa de auditoria interna pode ser seriamente pre-
judicada. Por outro lado, o auditor interno, em especial
em organizações menores, pode conhecer as pessoas
a quem ele/ela pode necessitar de entrevistar. Isso pode
ajudar no quebrar o gelo e estabelecer um clima adequa-
do para a comunicação eficaz.
Um papel adicional para um auditor interno pode ser o
de atuar como um guia ou acompanhante de um auditor
externo. Um guia ou acompanhante é requerido para au-
xiliar ao auditor externo a achar seu caminho em toda a
organização e apresentar o auditor aos auditados.
A maioria das organizações que realizam auditorias
externas solicita que os auditores internos desempenhem
o papel de acompanhantes, sempre que possível. Isso é
devido a que os auditores internos, tendo já realizado vá-
rias auditorias, tipicamente têm acumulado uma grande
quantidade de conhecimento sobre como o sistema fun-
ciona e conhecem as instalações.
Atuando como guias para os auditores externos expe-
rientes, os auditores internos podem aprender e melhorar
suas habilidades, o que é uma outra maneira pela qual as
auditorias externas auxiliam o sistema interno.
4.3 Qualificação de Auditores
A auditoria é uma habilidade que acontece mais natu-
ralmente para algumas pessoas do que para outras, con-

tudo, praticamente qualquer pessoa pode se tornar um
auditor com treinamento apropriado e com experiência
prática no próprio local de trabalho.
Como todas as outras pessoas que implementam sis-
temas de gestão, os auditores devem ser competentes
com base em educação apropriada, treinamento e experi-
ência, e esta competência deve ser avaliada durante uma
análise formal de necessidade de treinamento.
A organização deve estabelecer procedimentos for-
mais que definem os requisitos de competência para os
seus auditores (ambos, auditor líder e auditores mem-
bros) e, quando necessário, os auditores devem receber
treinamento e experiência adicionais para assegurar que
eles sejam plenamente competentes.
Todos os auditores têm probabilidade de necessitar de
treinamento e experiência adicionais de auditoria, antes
que sejam considerados plenamente competentes. Isso
porque a auditoria requer conhecimento de especialista
em: normas contra as quais o sistema será auditado; os
tipos de temas que estão sendo controlados; legislação;
conscientização sobre práticas de gestão boas e ruins re-
lativas ao controle operacional; e conscientização do pro-
cesso ou atividade sendo auditada.
Além do conhecimento técnico, os auditores necessi-
tam de uma gama de qualidades pessoais para assegurar
que a auditoria seja eficaz. Os auditores devem ser bons
para fazer perguntas e para ouvir respostas. A auditoria é
como um trabalho de detetive e uma abordagem e habili-
dade abrangentes para vislumbrar discrepâncias e proble-
mas são essenciais.
Os auditores raramente trabalharão sozinhos e quando
os auditores individuais não tiverem as habilidades, estas
podem ser suplementadas utilizando-se outros membros
de equipe para complementar a “falha em habilidades”.
As equipes de auditoria normalmente consistirão de
um líder de equipe e um auditor de apoio (membro) e
serão selecionados de uma lista de auditores aprovados
pelo gerente de auditorias. Essa seleção deve levar em
consideração vários pontos.
Primeiramente e muito importante, os auditores neces-
sitam ser qualificados de acordo com os procedimentos
de auditoria da empresa. Em segundo lugar, é importante
que os auditores sejam, razoavelmente, independentes
da área a ser auditada.
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Auditoria Ambiental I
A razão para isso é que é mais difícil ser objetivo quan-
do se está auditando a sua própria área de trabalho. Uma
falta de independência pode, consciente ou inconscien-
temente, fazer com que os auditores sejam demasiada-
mente tolerantes (através de um excesso de compensa-
ção) ou demasiadamente rigorosos. Pode também levar
o auditor a não ver problemas que são tão familiares que
simplesmente não são mais notados.
Embora a independência dos auditores seja importan-
te, um outro fator que não deve ser desprezado é a capa-
cidade do auditor de entender as atividades da área a ser
auditada. Um auditor do departamento jurídico, certamen-
te, seria independente dos departamentos de manufatura,
mas poderia não entender plenamente a parte técnica das
atividades daquelas áreas ou as questões correlaciona-
das àquelas.
A equipe de auditoria deverá ser alternada para evitar
que os mesmos auditores sempre visitassem os mesmos
departamentos – olhos novos podem descobrir novas
questões!
4.3.1 Atributos e Perfil
Para desempenhar seu papel um auditor necessita
exercitar um grande número de habilidades:
Perspicácia
A capacidade de conseguir compreender o problema
rapidamente, mas sem tirar conclusões apressadas.
Persistência
A capacidade para transpor as dificuldades e manter o
curso das ações planejadas apesar dos percalços.
Perspectiva Flexível
A capacidade para ver as coisas de diferentes pontos
de vista e de se adaptar a circunstâncias em alteração.
Abordagem Disciplinada
A capacidade de fazer uma abordagem a um problema
lógica e sistematicamente, e de definir limites de respon-
sabilidade para área de investigação.
Habilidades Sociais
 Auditoria Ambiental I

A capacidade de se comunicar e trabalhar com as ou-

Cabeça aberta Desonesto
tras pessoas em todos os níveis, desde o nível da fábrica
Diplomacia Suscetível
até à direção geral, e de manter controle através das nu-
merosas entrevistas. Honestidade “Sabe tudo”
Maturidade Falta de praticidade
Competência nas Apresentações Modéstia Negligente
A capacidade de expressar, claramente, pensamentos
Tato Indeciso
ideias e propostas, tanto verbalmente, quanto por escrito.

Os participantes são estimulados a pensar em outras

Habilidade Técnicas
características de personalidade e analisar como elas po-
A capacidade de investigar e determinar o grau de con-
dem influenciar a capacidade de realizar uma auditoria
formidade com o sistema e com a norma em todas as áre-
eficaz e eficientemente.
as do processo de “produção”.
Todos nós temos características positivas e negativas.
A questão chave é realizar uma auto avaliação honesta a
4.3.2 Características de Personalidade
fim de identificar aquelas que são positivas a fim de incre-
Há várias características de personalidade que podem mentá-las e confiar nelas, bem como identificar as carac-
ser úteis para se estabelecer um bom relacionamento terísticas negativas a fim de, senão eliminar, pelo menos
com os auditados e para coletar e analisar informações, de contê-las.
bem como aquelas que tornariam tudo isso difícil. A seguir
uma lista não completa dessas características.
4.3.3 Requisitos Normativos para a
POSITIVAS NEGATIVAS Qualificação de Auditores
Educação Ser crítico
Os cursos que qualificam auditores são oferecidos, em
Amizade Ser controverso
geral, por entidades ligadas às atividades de Normaliza-
Prestimoso Ser dogmático ção e Qualidade como a Associação Brasileira de Nor-
Capacidade de Apressado para mas Técnicas (ABNT) e a União Brasileira da Qualidade
ser construtivo conclusões (UBQ), que oferecem cursos de auditor interno, e as Cer-
Capacidade de Agressivo tificadoras de sistemas de gestão, produtos, processos e
ser instrutivo serviços, acreditadas pelo Inmetro, que oferecem, tanto o
curso de auditor interno, quanto o curso de Auditor Líder,
Perspicaz Ser desatencioso
que habilita os profissionais para auditorias externas.
Sensibilidade Inconsistente
A NBR ISO 19011, norma internacional que contém di-
Tenaz Inflexível retrizes para a auditoria de sistemas de gestão da qualida-
Atitude positiva Preguiçoso de e do meio ambiente, fornece orientações, quanto aos
níveis de educação, experiência profissional, treinamento
em auditoria e experiência profissional em auditoria, para
apoiar a seleção e qualificação de auditores. Confira na
tabela abaixo.

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Fonte : ABNT NBR 19011
5. MÉTODOS E TÉCNICAS EM
AUDITORIA (NBR ISO 19011)
5.1 Princípios de auditoria
A auditoria é caracterizada pela confiança em alguns
princípios. Eles fazem da auditoria uma ferramenta eficaz
e confiável em apoio a políticas de gestão e controles,
fornecendo informações sobre as quais uma organização
pode agir para melhorar seu desempenho. A aderência a
estes princípios é um pré-requisito para se fornecer con-
clusões de auditoria que são relevantes e suficientes, e
para permitir que auditores que trabalhem independente-
mente entre si cheguem a conclusões semelhantes em
circunstâncias semelhantes.
Os princípios seguintes estão relacionados a auditores.
a) Conduta ética: o fundamento do profissionalismo
Confiança, integridade, confidencialidade e dis-
crição são essenciais para auditar.
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Auditoria Ambiental I
b) Apresentação justa: a obrigação de reportar
com veracidade e exatidão.
Constatações de auditoria, conclusões de au-
ditoria e relatórios de auditoria refletem verda-
deiramente e com precisão as atividades da
auditoria. Obstáculos significantes encontrados
durante a auditoria e opiniões divergentes não
resolvidas entre a equipe de auditoria e o audi-
tado são relatados.
c) Devido cuidado profissional: a aplicação de
diligência e julgamento na auditoria Auditores
pratiquem o cuidado necessário considerando
a importância da tarefa que eles executam e a
confiança colocada neles pelos clientes de audi-
toria e outras partes interessadas. Ter a compe-
tência necessária é um fator importante.
d) Independência: a base para a imparcialidade
da auditoria e objetividade das conclusões de
auditoria. Auditores são independentes da ativi-
dade a ser auditada e são livres de tendência e
conflito de interesse. Auditores mantêm um es-
tado de mente aberta ao longo do processo de
auditoria para assegurar que as constatações e

conclusões de auditoria serão baseadas somen-
te nas evidências de auditoria.
e) Abordagem baseada em evidência: o método ra-
cional para alcançar conclusões de auditoria confi-
áveis e reproduzíveis em um processo sistemático
de auditoria. Evidência de auditoria é verificável.
É baseada em amostras das informações dispo-
níveis, uma vez que uma auditoria é realizada du-
rante um período finito de tempo e com recursos
finitos. O uso apropriado de amostragem está in-
timamente relacionado com a confiança que pode
ser colocada nas conclusões de auditoria.
5.2 Conceitos Fundamentais
Auditoria: Processo sistemático, documentado e inde-
pendente para obter evidências de auditoria e avaliá-las
objetivamente para determinar a extensão na qual os cri-
térios da auditoria são atendidos.
Auditorias internas, algumas vezes chamadas de audi-
torias de primeira parte, são conduzidas pela própria orga-
nização, ou em seu nome, para análise crítica pela direção
e outros propósitos internos, e podem formar a base para
uma auto declaração de conformidade da organização. Em
muitos casos, particularmente em pequenas organizações,
a independência pode ser demonstrada pela liberdade de
responsabilidades pela atividade sendo auditada.
Auditorias externas incluem aquelas auditorias geral-
mente chamadas de auditoria de segunda e terceira par-
tes. Auditorias de segunda parte são realizadas por partes
que têm um interesse na organização, tais como clientes,
ou por outras pessoas em seu nome. Auditorias de terceira
parte são realizadas por organizações externas de audi-
toria independente, tais como organizações que proveem
certificados ou registros de conformidade com os requisitos
da NBR ISO 9001 ou NBR ISO 14001. Quando sistemas de
gestão da qualidade e ambiental são auditados juntos, isto
e chamado de auditoria combinada. Quando duas ou mais
organizações de auditoria cooperam para auditar um único
auditado, isto e chamado de auditoria conjunta.
Critério de auditoria: Conjunto de políticas, procedimen-
tos ou requisitos. Critérios de auditoria são usados como
11
Auditoria Ambiental I
uma referência contra a qual a evidência de Auditoria é
comparada.
Evidência de auditoria: Registros, apresentação de fa-
tos ou outras informações, pertinentes aos critérios de
Auditoria e verificáveis. Evidência de auditoria pode ser
qualitativa ou quantitativa.
Constatação de auditoria: Resultados da avaliação da
evidência de auditoria coletada, comparada com os crité-
rios de auditoria. Constatações de auditoria podem indicar
tanto conformidade quanto não conformidade com o crité-
rio de auditoria ou oportunidades para melhoria.
Conclusão de auditoria: Resultado de uma auditoria,
apresentado pela equipe de auditoria após levar em con-
sideração os objetivos da auditora e todas as constata-
ções de auditoria.
Cliente da auditoria: Organização ou pessoa que soli-
citou uma auditoria. O cliente de auditoria pode ser o au-
ditado ou qualquer outra organização que tem o direito
regulamentar ou contratual para solicitar uma auditoria.
Auditado: Organização que está sendo auditada.
Auditor: Pessoa com a competência para realizar uma
auditoria.
Equipe de auditoria: Um ou mais auditores que realizam
uma auditoria, apoiados, se necessário, por especialistas.
Um auditor na equipe de auditoria é indicado como o líder
da equipe de auditoria. A equipe de auditoria pode incluir
auditores em treinamento.
Especialista: Pessoa que fornece conhecimento ou ex-
periência específico para a equipe de Auditoria. Conheci-
mento específico ou experiência é aquele que diz respeito
à organização, processo ou atividade a ser auditada, ou
idioma, ou cultura. Um especialista não atua como um au-
ditor na equipe de auditoria.
Programa de auditoria: Conjunto de uma ou mais audi-
torias planejado para um período de tempo específico e
direcionado a um propósito específico. Um programa de
auditoria inclui todas as atividades necessárias para pla-
nejar, organizar e realizar as auditorias.
Plano de auditoria: Descrição das atividades e arranjos
para uma auditoria.
Escopo de auditoria: Abrangência e limites de uma audito-
ria. O escopo de auditoria geralmente inclui uma descrição
das localizações físicas, unidades organizacionais, ativida-
des e processos, bem como o período de tempo coberto.

Competência: Atributos pessoais demonstrados e capa-
cidade demonstrada para aplicar conhecimentos e habili-
dades.
5.3 O Processo de Auditoria
O processo de planejamento e execução de uma
auditoria começa com a designação do líder de equipe
e encerra com a entrega do relatório final, as ações de
acompanhamento que aparece destacado em linhas pon-
tilhadas não integram o processo de auditoria porque são
12
Auditoria Ambiental I
ações posteriores. O Fluxograma abaixo sintetiza o pro-
cesso de planejamento e execução de uma auditoria, con-
forme orienta NBR ISO 19011.
5.4 Planejamento de Auditoria
Designando o líder da equipe da auditoria
A NBR 19011 recomenda que aqueles designados
com a responsabilidade para gerenciar o programa de au-
ditoria escolham o líder da equipe de auditoria para uma
auditoria específica.

Definindo objetivos, escopo e critério de auditoria
Os objetivos da auditoria definem o que é para ser rea-
lizado pela auditoria e podem incluir o seguinte:
a) determinação da extensão da conformidade do
sistema de gestão do auditado, ou partes dele,
com o critério de auditoria;
b) avaliação da capacidade do sistema de gestão
para assegurar a concordância com requisitos
estatutários, regulamentares e contratuais;
c) avaliação da eficácia do sistema de gestão em
atingir seus objetivos especificados;
d) identificação de áreas do sistema de gestão
para potencial melhoria.
O escopo da auditoria descreve a abrangência e os li-
mites da auditoria como localizações físicas, unidades or-
ganizacionais, atividades e processos a serem auditados,
bem como, o período de tempo coberto pela auditoria.
O critério de auditoria é usado como uma referência
contra a qual a conformidade é determinada e pode in-
cluir políticas aplicáveis, procedimentos, normas, leis e
regulamentos, requisitos de sistema de gestão, requisitos
contratuais ou código de conduta do setor industrial ou do
negócio.
Os objetivos da auditoria devem ser definidos pelo
cliente da auditoria, que o escopo e o critério da auditoria
sejam definidos entre o cliente da auditoria e o líder da
equipe da auditoria conforme os procedimentos do pro-
grama de auditoria e que quaisquer mudanças no objeti-
vo, escopo ou critério da auditoria sejam acordadas entre
as mesmas partes.
Determinando a viabilidade da auditoria
A viabilidade da auditoria seja determinada, levando
em conta fatores tais como a disponibilidade de:
● informações suficientes e apropriadas para pla-
nejar a auditoria,
● cooperação adequada do auditado, e
● tempo e recursos adequados.
Onde a auditoria não é viável, convém que seja pro-
posta uma alternativa ao cliente da auditoria, em consulta
com o auditado.
13
Auditoria Ambiental I
Selecionando a equipe da auditoria
Quando a auditoria for declarada viável, uma equipe da
auditoria deve ser selecionada levando em conta a com-
petência necessária para alcançar os objetivos da audito-
ria. Se só há um auditor, convém que ele execute todos
os deveres aplicáveis a um líder de equipe de auditoria.
O processo para assegurar a competência global da
equipe da auditoria inclua os seguintes passos:
● identificação do conhecimento e das habilidades
necessárias para alcançar os objetivos da audi-
toria;
● seleção dos membros da equipe da auditoria de
modo que todo o conhecimento e as habilidades
necessárias estejam presentes na equipe da au-
ditoria.
Se os auditores da equipe da auditoria não cobrirem
completamente o conhecimento e as habilidades neces-
sárias, isso pode ser atendido através da inclusão de es-
pecialistas. Convém que especialistas atuem sob a orien-
tação de um auditor.
Auditores em treinamento podem ser incluídos na
equipe da auditoria, mas convém que não auditem sem
direção ou orientação.
O cliente da auditoria e o auditado podem pedir a subs-
tituição de determinados membros da equipe da auditoria,
por motivos razoáveis, baseados nos princípios de audi-
toria. Exemplos de motivos razoáveis incluem situações
de conflito de interesse (como um membro da equipe da
auditoria ter sido anteriormente um empregado do audi-
tado ou ter prestado serviços de consultoria ao auditado)
e comportamento prévio pouco ético. Tais motivos sejam
comunicados ao líder da equipe da auditoria e àqueles
designados com a responsabilidade para gerenciar o pro-
grama de auditoria. Convém que estes solucionem o as-
sunto com o cliente da auditoria e o auditado antes que
seja tomada qualquer decisão em substituir os membros
da equipe da auditoria.
Estabelecendo contato inicial com o auditado
O contato inicial com o auditado para a realização da
auditoria pode ser informal ou formal, mas convém que
seja estabelecido pelos designados com a responsabili-

dade para gerenciar o programa de auditoria ou o líder da
equipe da auditoria. O propósito do contato inicial é:
a) estabelecer canais de comunicação com o re-
presentante do auditado,
b) confirmar a autoridade para conduzir a auditoria,
c) fornecer informações sobre a duração proposta
para a auditoria e a composição da equipe da
auditoria,
d) pedir acesso a documentos pertinentes, inclusi-
ve registros,
e) definir as regras de segurança aplicáveis ao lo-
cal,
f) fazer arranjos para a auditoria, e
g) concordar com a participação de observadores
e a necessidade de guias para a equipe da au-
ditoria.
Realizando análise crítica de documentos
Antes do início das atividades de auditoria no local,
convém que a documentação do auditado seja analisada
criticamente para determinar a conformidade do sistema,
como documentado, com critério de auditoria. A documen-
tação pode incluir documentos e registros pertinentes ao
sistema de gestão, e relatórios de auditoria anteriores.
Convém que a análise crítica leve em conta o tama-
nho, natureza e complexidade da organização, e os obje-
tivos e escopo da auditoria. Em algumas situações, esta
análise crítica pode ser adiada até começar as atividades
no local, se isto não for prejudicial à eficácia da realização
da auditoria. Em outras situações, uma visita preliminar ao
local pode ser realizada para se adquirir uma adequada
visão geral das informações disponíveis.
Se a documentação for considerada inadequada, con-
vém que o líder de equipe da auditoria informe ao cliente
da auditoria, àqueles designados com a responsabilida-
de para gerenciar o programa de auditoria e ao auditado.
Convém que seja tomada uma decisão se convém que a
auditoria continue, ou seja, suspensa até que as conside-
rações sobre a documentação estejam resolvidas.
Preparando as atividades da auditoria no local
Preparando o plano da auditoria
Convém que o líder de equipe da auditoria prepare um
plano de auditoria que forneça a base para um acordo
14
Auditoria Ambiental I
entre o cliente da auditoria, a equipe da auditoria e audita-
do, relativo à realização da auditoria. Convém que o plano
facilite a programação e coordenação das atividades da
auditoria.
Convém que a quantidade de detalhes fornecida no
plano de auditoria reflita o escopo e complexidade da
auditoria. Por exemplo, os detalhes podem diferir entre
auditorias iniciais e subsequentes e também entre audito-
rias internas e externas. Convém que o plano de auditoria
seja suficientemente flexível para permitir alterações, tais
como mudanças no escopo da auditoria, que podem se
tornar necessárias na medida em que as atividades da
auditoria no local progridam.
Convém que o plano de auditoria inclua o seguinte:
a) os objetivos da auditoria;
b) o critério de auditoria e qualquer documento de
referência;
c) o escopo da auditoria, inclusive com identifica-
ção das unidades organizacionais e funcionais e
processos a serem auditados;
d) as datas e lugares onde as atividades de audito-
ria no local serão realizadas;
e) o tempo esperado e duração de atividades de
auditoria no local, inclusive reuniões com a di-
reção do auditado e reuniões da equipe da au-
ditoria;
f) as funções e responsabilidades dos membros
da equipe da auditoria e das pessoas acompa-
nhantes;
g) a alocação de recursos apropriados para áreas
críticas da auditoria.
Convém que o plano de auditoria também inclua o se-
guinte, se apropriado:
h) identificação do representante do auditado na
auditoria;
i) o idioma de trabalho e do relatório da auditoria,
se ele for diferente do idioma do auditor e/ou do
auditado;
j) os principais pontos do relatório de auditoria;
k) arranjos de logística (viagem, instalações no lo-
cal, etc.);
l) assuntos relacionados à confidencialidade;

m) quaisquer ações de acompanhamento de audi-
toria.
Convém que o plano seja analisado criticamente e acei-
to pelo cliente da auditoria, e convém que seja apresenta-
do ao auditado antes do início das atividades de auditoria
no local. Convém que quaisquer objeções do auditado
sejam solucionadas entre o líder da equipe de auditoria,
o auditado e o cliente da auditoria. Convém que qualquer
revisão do plano de auditoria seja acordada entre as par-
tes interessadas antes da continuação da auditoria.
5.5 Coletando e verificando informações
Durante a auditoria as informações pertinentes aos
objetivos, escopo e critério da auditoria, inclusive infor-
mações relativas às interfaces entre funções, atividades e
processos, sejam coletadas por amostragem apropriada e
sejam verificadas.
Somente as informações que são verificáveis podem
ser evidência de auditoria. As evidências de auditoria se-
jam registradas.
A evidência de auditoria é baseada em amostras das
informações disponíveis. Desse modo há um elemento de
incerteza ao se auditar e, convém que aqueles que atuam
baseados nas conclusões da auditoria estejam atentos
sobre esta incerteza.
5.5.1 Métodos para coletar informações incluem:
● Entrevistas,
● Observação de atividade, e
● Análise crítica de documentos.
5.5.2 Fontes de informações
As fontes de informações escolhidas podem variar de
acordo com o escopo e a complexidade da auditoria e po-
dem incluir:
a) entrevista com os empregados e outras pesso-
as;
b) observações de atividades e do ambiente e con-
dições de trabalho circunvizinho;
c) documentos, como política, objetivos, planos,
procedimentos, normas, instruções, licenças e
15
Auditoria Ambiental I
permissões, especificações, desenhos, contra-
tos e ordens;
d) registros, como registros de inspeção, notas de
reuniões, relatórios de auditoria, registros de
monitoramento de programas e resultados de
medições;
e) resumos de dados, análises e indicadores de
desempenho;
f) informações sobre os programas de amostra-
gem do auditado e sobre procedimentos para o
controle de amostragem e processos de medi-
ção;
g) relatórios de outras fontes, como, por exemplo,
realimentação de cliente, outras informações
pertinentes de partes externas e classificações
de fornecedor;
h) bancos de dados computadorizados e web sites.
5.5.3 Conduzindo Entrevistas
Entrevistas são um dos meios importantes para coletar
informações e convém que sejam conduzidas de maneira
adaptada à situação e à pessoa entrevistada. Porém, con-
vém que o auditor considere o seguinte:
a) convém que as entrevistas sejam realizadas
com pessoas de níveis e funções apropriadas
e que executem atividades ou tarefas dentro do
escopo da auditoria;
b) convém que as entrevistas sejam conduzidas
durante o horário normal de trabalho e, onde
possível, no local normal de trabalho da pessoa
sendo entrevistada;
c) convém que todo o possível seja feito para co-
locar a pessoa sendo entrevistada à vontade,
antes e durante a entrevista;
d) convém que as razões da entrevista e de qual-
quer anotação feita sejam explicadas;
e) entrevistas podem ser iniciadas pedindo para as
pessoas que descrevam seu trabalho;
f) convém que perguntas que influenciam as res-
postas (isto é, perguntas direcionadas) sejam
evitadas;
 Auditoria Ambiental I

g) convém que os resultados da entrevista sejam As perguntas abertas permitem reunir informações
resumidos e analisados criticamente com a pes- sem criar uma postura defensiva ou sem antagonizar os
soa entrevistada; auditados, permitem aos auditados expressarem seus
h) convém que se agradeça às pessoas entrevista- pontos de vista e opiniões e criam oportunidades para se
das pela sua participação e cooperação. expandir a conversação.
Os auditores devem se empenhar para maximizar o
5.5.4 Técnicas de Questionamentos uso de perguntas abertas. Lembrem-se sempre dos cinco
W e um H:
A auditoria deve ser conduzida de uma maneira co-
● POR QUE?
loquial e não através de um questionamento cruzado
● ONDE?
ou dando início a um exercício de perguntas e respos-
● QUANDO?
tas. Onde possível, as perguntas relativas ao sistema e
● QUEM?
aos procedimentos relevantes deveriam ser entrelaçadas
● O QUÊ?
numa conversação geral.
● COMO?
Se isso puder ser realizado, o auditado não se sentirá
ameaçado e também responderá de uma maneira aberta
As perguntas abertas não são sem limites. Os audi-
e coloquial. Do contrário, o auditado pode sentir que ele
tores devem tomar muito cuidado para não permitir que
está sendo interrogado ou questionado num tribunal, o
a conversação se desvie ou se sobrecarregue com mais
que criaria uma outra barreira à comunicação eficaz.
informações do que são requeridas.
O auditor deve pensar a maneira que as perguntas es-
Uma maneira de se evitar a diluição da informação em
tão estruturadas. As perguntas devem:
“jargão técnico” é utilizar o: “MOSTRE-ME”, que talvez
● Requerer respostas que darão as informações
seja uma das perguntas mais poderosas usadas na au-
solicitadas;
ditoria.
● Não sugerir a resposta;
● Não conter palavras ou implicações emotivas.
Perguntas Fechadas e Diretas
As perguntas fechadas podem ser respondidas “sim”
A função mais importante da pergunta é gerar as infor-
ou “não”. As perguntas diretas podem ser respondidas
mações relevantes. Na prática de auditoria, três catego-
com umas poucas palavras. Elas podem ser úteis para
rias de perguntas são usadas:
vencer as desvantagens de se usar pergunta aberta. Elas
● Perguntas abertas
podem ser usadas para coletar informações específicas,
● Perguntas fechadas e diretas
para focalizar a conversação em um tópico ou problema e
● Perguntas esclarecedoras.
para eliminar algum mal entendimento.
As perguntas fechadas e diretas devem ser usadas
Perguntas Abertas
com muito cuidado, porque elas não extraem muita infor-
As perguntas abertas têm o objetivo de obter uma res-
mação. Uma outra desvantagem é que se usadas muito
posta abrangente quer requer várias frases. Estas são tais
frequentemente elas podem criar uma impressão de inter-
que as respostas não podem ser “sim” ou “não”, mas mui-
rogatório.
to mais na forma de uma explicação.
Exemplos de Perguntas Fechadas:
As perguntas abertas devem ser bem construídas para
Pergunta/Resposta
evitar confundir o entrevistado. O valor agregado da per-
Você sempre assina este documento?/ Sim / Não
gunta aberta está em permitir ao entrevistado um grau de
Você sempre envia todas as cópias das notas de entrega
controle sobre a conversação, por consequência
ência aumen-
para o setor de contas a pagar? Sim / Não
tar a confiança do entrevistado e melhorar o clima para a
comunicação.

16

Exemplos de Perguntas Diretas:
Perguntas/Resposta:
Que procedimento se aplica a esta atividade?/ P 14.05
Onde podem ser encontradas as tolerâncias?/ Plano de
tolerâncias
Perguntas Esclarecedoras
As perguntas esclarecedoras são usadas para recu-
perar informações completas, ajudar a prevenir o mal en-
tendimento, esclarecer os pontos colocados e as palavras
usadas. As perguntas esclarecedoras são extremamente
úteis na auditoria, na medida em que elas possibilitam ao
auditor compreender todo o processo. Muitos auditores se
esquecem ou perdem a oportunidade de fazer estas per-
guntas. Há uma variedade de maneiras úteis de se fazer
perguntas esclarecedoras conhecidas de todos:
Ajude-me a entender como as solicitações são
processadas…
● Você pode, por favor, explicar o que significa
GRV…?
● O pedido interno é usado para transmitir as al-
terações de contrato para o departamento de
produção?
● Podemos retornar agora à inspeção de recebi-
mento, por favor?
● Como o pessoal do almoxarifado sabe que o
material pode ser movimentado para os locais
designados?
Úteis como são, as perguntas esclarecedoras também
têm seus limites. Se usada muito frequentemente e sem
o devido cuidado, elas podem criar a impressão de que
você não está prestando atenção.
Elas também demandam tempo e, a menos que você
esteja preparado para gastar este tempo para ouvir as ex-
plicações adicionais, não as faça. E tenha cuidado para
não criar uma barreira, pois o auditado pode começar a
acreditar que todo o exercício da auditoria não faz sentido.
Perguntas que devem ser evitadas
As perguntas não devem levar o auditado a crer que o
auditor deseja uma resposta em particular ou à pressupo-
sição de que existe uma resposta “certa” a ser dada. As
perguntas indutivas podem prejudicar a informação obti-
da. As perguntas indutivas podem também ter uma agen-
17
Auditoria Ambiental I
da oculta, o que poderá fazer o auditado se sentir acuado
num canto e, dessa forma, desconfortável.
Perguntas que nunca devem ser feitas
Os auditores não devem fazer perguntas que possam
antagonizar os auditados. Quaisquer perguntas que pos-
sam gerar um sentimento de culpa ou conter quaisquer
acusações causarão reações defensivas e obstruirão o
andamento da auditoria. Evite usar palavras emotivas tais
como fracasso, violação, ferir, etc.
Dicas Práticas
Vamos assumir que estamos tentando descobrir se um
documento específico é sempre assinado pelo auditado
ou por um membro da equipe. Poderíamos estruturar a
questão perguntando “Você assina este documento toda
vez, não assina?”.
A resposta a isso será invariavelmente “Sim”. Por ou-
tro lado, poderíamos dizer “O procedimento me diz que
este documento deveria ser assinado toda vez. Isto é feito
sempre ou há casos para os quais você pensa que não
é necessário assinar o documento?”. A resposta a isso
poderia bem ser “Não, eu sempre assino” ou “Penso que
seja uma perda de tempo assiná-lo e não me diz, de fato,
nada”.
Essa abordagem leva você automaticamente para uma
discussão relativa ao documento que pode levar a uma
alteração no Procedimento, removendo a necessidade do
documento ser assinado ou a um acordo pelo auditado de
que ele deveria ser assinado toda vez.
Esse é, naturalmente, somente um exemplo e todos
nós adotamos nossas técnicas para questionamento, mas
ele (o questionamento) em realidade indica a diferença
entre uma abordagem que diz ao auditado “Você é mes-
mo bom no seu trabalho?” e a abordagem que diz “Ex-
plique para mim como o trabalho é feito e qual é a sua
abordagem”.
Sumário
A abordagem de questionamento pelo auditor, durante
uma auditoria, terá que ser variada de acordo com a ati-
tude e filosofia específicas do auditado. Alguns auditados
serão prestativos e positivos e estes são os fáceis de li-
dar. Eles são pessoas que entendem o que é o sistema e
 Auditoria Ambiental I

sabem que o sistema é para o bem da empresa e, conse- car tanto conformidade quando não conformidade com o
quentemente, de si próprios. critério de auditoria.
Por outro lado, o auditor encontrará aqueles indivíduos Quando especificado pelos objetivos da auditoria,
que não acreditam no sistema, pensam que é uma perda constatações da auditoria podem identificar oportunida-
de tempo e, consequentemente, pensam que a auditoria des para melhoria.
é uma perda de tempo. Estas pessoas requerem muita A equipe da auditoria deve reuni, quando necessário,
habilidade da parte do auditor que, se possível, não deve para analisar criticamente as constatações da auditoria
somente atingir um resultado positivo com a auditoria, em fases apropriadas durante a auditoria.
mas também conseguir vencer e persuadir o auditado re-
ferente ao valor do sistema.
Neste sentido, o auditor pode ser visto como um mis- 5.7 Relatório de Auditoria
sionário convertendo o rebanho à nova fé. Se for a abor-
dagem certa, um convertido pode ser conseguido, mas se 5.7.1 Preparando o relatório da auditoria
a abordagem errada for utilizada, o auditor pode acabar
O líder de equipe da auditoria é o responsável pela
sendo colocado vivo no caldeirão e devorado!
preparação e conteúdo do relatório da auditoria.
Para resumir, durante uma auditoria, o auditor deve
Esse relatório deve fornecer um registro completo, pre-
tentar se lembrar das seguintes coisas:
ciso, conciso e claro da auditoria, e convém que inclua ou
● Estabelecer um clima para uma comunicação
se refira ao seguinte:
bem sucedida;
a) os objetivos da auditoria;
● Colocar o auditado à vontade;
b) o escopo da auditora, particularmente a identi-
● Estabelecer um bom relacionamento com o au-
ficação das unidades organizacionais e funcio-
ditado;
nais ou os processos auditados e o período de
● Usar a técnica correta de questionamento;
tempo coberto;
● Utilizar perguntas abertas e, com moderação,
c) identificação do cliente da auditoria;
utilizar as perguntas fechadas ou diretas;
d) identificação do líder da equipe da auditoria e
● Evitar as perguntas indutivas e não fazer per-
seus membros;
guntas antagônicas;
e) as datas e lugares onde as atividades da audito-
● Usar a linguagem corporal;
ria no local foram realizadas;
● Ser amigável e diplomático.
f) o critério da auditoria;
g) as constatações da auditoria;
Tudo depende da adoção da abordagem adequada
h) as conclusões da auditoria;
para a auditoria e é importante que estas coisas sejam
consideradas em detalhe e trabalhadas, a fim de se al-
O relatório da auditoria também pode incluir ou poder
cançar os melhores resultados possíveis. Um auditor não
ser referir ao seguinte, se apropriado:
pode esperar ser perfeito imediatamente, mas melhorará
i) o plano de auditoria;
com a prática.
j) uma lista de representantes do auditado;
k) um resumo do processo de auditoria incluindo
5.6 Gerando constatações da auditoria obstáculos e/ou incertezas encontrados que po-
deriam diminuir a confiabilidade das conclusões
As evidências de auditoria devem ser avaliadas de
da auditoria;
acordo com o critério de auditoria para gerar as constata-
l) a confirmação de que os objetivos da auditoria
ções da auditoria. Constatações da auditoria podem indi-
foram atendidos dentro do escopo da auditoria e
em conformidade com o plano de auditoria;

18

m) quaisquer áreas não cobertas, embora dentro
do escopo da auditoria;
n) quaisquer opiniões divergentes e não resolvidas
entre a equipe da auditoria e o auditado;
o) as recomendações para melhoria, se especifica-
do nos objetivos da auditoria;
p) o plano de ação de acompanhamento negocia-
do, se existir;
q) uma declaração da natureza confidencial dos
conteúdos;
r) a lista de distribuição do relatório da auditoria.
5.7.2 Qualidade do Relatório
As observações da auditoria e os relatórios são confi-
denciais, e como tal não podem ser divulgados a terceiros
(com exceção dos órgãos acreditadores). Muito embora
os relatórios de auditoria, escritos ou orais, sejam apre-
sentados para várias pessoas em ambas as organizações.
As constatações da auditoria serão apresentadas ver-
balmente a:
● Auditados, que representam todos os níveis na
organização;
● Representante da Direção e membros da gerên-
cia da Organização auditada durante as reuni-
ões de apresentação (feedback);
● Direção da Organização auditada, incluindo os
altos gerentes, durante a reunião de encerra-
mento.
Os relatórios escritos serão apresentados a:
● Auditados que participaram do processo;
● Alta direção da organização auditada;
● Auditores internos da organização auditada;
● Administração do cliente da auditoria;
● Auditores se preparando para as auditorias sub-
sequentes na mesma organização;
● Auditores de órgãos de credenciamento (no caso
de auditorias de certificação credenciadas).
Todas essas pessoas têm que receber informações
reais sobre o resultado da auditoria. Há várias caracte-
rísticas do relatório de auditoria, quer seja escrito ou oral,
19
Auditoria Ambiental I
que determinarão sua capacidade de atender esta função.
Essas podem estar relacionadas aos seguintes aspectos:
Conteúdo Forma
Informativo Concisão
Baseado em fatos Legibilidade
Completo Transparência
Exato e preciso Clareza e
compreensibilidade
a) Conteúdo
Importantes decisões de gestão serão tomadas
com base nos relatórios de auditoria. A alta dire-
ção da organização auditada decidirá se o sis-
tema de gestão deles está desempenhando-se
satisfatoriamente, e se não, que mudanças são
requeridas. Nas auditorias de segunda e terceira
partes, a administração do cliente da auditoria,
com base no relatório e recomendações do líder
de equipe, tomará uma decisão relativa à con-
cessão do contrato, manutenção da aprovação
do fornecedor ou à certificação do sistema. Para
possibilitar que a administração tome decisões
informadas, os relatórios de auditoria devem ser:
Informativos
Os relatórios devem claramente comunicar o
resultado da auditoria ao pessoal envolvido nos
vários níveis e fornecer informações sobre quão
bem os requisitos dos critérios de auditoria fo-
ram atendidos.
Baseados em fatos
É, portanto, criticamente importante que o
relatório do auditor seja firmemente baseado em
fatos e em evidências objetivas. Somente os fa-
tos, não a opinião do auditor, criarão uma base
para tomar decisões bem informadas.
Completos
O relatório deve completamente delinear o re-
sultado da auditoria para fornecer à administra-
ção interessada todas as informações requeri-
das para se tomar decisão. Isso inclui tanto os

levantamentos e observações positivas quanto
as negativas.
Exatidão e precisão
Todas as observações devem ser relatadas exa-
ta e precisamente.
b) Forma
Os aspectos formais do relatório determinarão
se o destinatário do relatório entender o con-
teúdo dos relatórios. Não discutiremos aqui o
formato que normalmente estará definido nos
procedimentos da organização em cujo interes-
se a auditoria é realizada. Sem dúvida que as
seguintes características serão críticas:
Concisão
Os relatórios devem ser tão breves quanto pos-
sível, mas ao mesmo tempo, eles têm que ser
abrangentes. Relatórios longos não serão lidos
nem ouvidos com atenção.
Legibilidade
Quando os relatórios forem manuscritos, certifi-
que-se de que eles possam ser lidos. Você pode
precisar usar letras de forma, caso sua letra não
seja muito fácil de ler.
No caso de relatórios impressos, utilize um ta-
manho adequado de fonte. Qualquer coisa abai-
xo de 11 pode ser difícil de ler. Use suficiente es-
paçamento entre linhas. Espaçamento simples
não ajuda a legibilidade; é melhor usar 1,25 ou
1,5 de espaçamento de linha.
Em caso de relato oral, certifique-se de que as
palavras sejam pronunciadas completamente e
claramente. Não “coma” os sufixos. Deixe um
espaço de tempo entre palavras, de tal sorte que
elas não se encavalem. Deixe um espaço um
pouco mais longo entre sentenças e mais longo
ainda entre dois parágrafos ou temas.
Clareza
A apresentação de um relatório é importante;
textos escritos ou falados necessitam ser cla-
20
Auditoria Ambiental I
ramente dividido em parágrafos ou cláusulas.
A uniformidade de uma apresentação pode ser
conseguida através do uso de um formato pa-
drão e alguns marcadores de processadores de
texto podem rapidamente ser inseridos e podem
ajudar bastante.
Os relatórios devem ser compreensíveis e os
pensamentos têm que ser expressos claramen-
te. Se o leitor tiver dificuldades em interpretar as
afirmações, decisões erradas podem ser toma-
das.
O uso de palavras pouco utilizadas e de sen-
tenças longas aumenta a dificuldade do entendi-
mento. Há muitas maneiras de se medir o quan-
to claro é compreensível o texto e uma das mais
simples é o chamado “índice de clareza”.
O método é o seguinte:
Tome uma amostra de texto contendo aproxi-
madamente 200 palavras. A amostra deve co-
meçar e terminar com uma sentença completa.
Desconsidere os títulos e cabeçalhos. Conte o
número de palavras na amostra.
Conte o número de pontuações (pontos finais,
pontos de interrogação e pontos de exclamação).
Divida o número de palavras pelo número de
pontuações. Isso vai lhe dar o comprimento mé-
dio de sentença. Registre este número.
Conte o número de palavras de três sílabas ou
mais. Desconsidere nomes próprios e palavras
de duas sílabas que se tornem de três sílabas
pelo acréscimo de sufixos ou prefixos, tais como
desunir, desatar, etc.
Determine a percentagem de palavras longas
na amostra. Registre essa percentagem. Para
obter o índice de clareza, acrescente o compri-
mento médio de sentença à percentagem de pa-
lavras longas no texto.
Um Índice que exceda de 40 indica que o texto
pode ser difícil de entender e pode haver difi-
culdades de interpretação. Se o resultado esti-
ver abaixo de 20, o texto é provavelmente muito
brusco e, talvez, agressivo e deseducado.
 Auditoria Ambiental I

Durante uma conversação informal as pessoas

inconscientemente usam um índice de cerca
de 30; o índice médio dos artigos de jornal em
qualquer dia da semana é também de cerca de
30. Isso indicaria que se o texto fosse escrito de
uma maneira que você normalmente falaria com
o leitor, o índice seria provavelmente de cerca
de 30.
Há limitações quanto ao uso desse índice. Para
começar, ele somente funciona na língua in-
glesa e não necessariamente irá funcionar
igualmente bem em outras línguas. Contudo,
ele fornece um método rápido e útil de se julgar
a clareza de textos em Inglês.
Outro método simples e prático de verificar a
clareza de um relatório é pedir a uma pessoa
que não esteja envolvida com a atividade espe-
cífica para ler o relatório e, então, explicar para
você quais foram as constatações.
Nas auditorias do dia a dia, normalmente pedi-
mos aos nossos auditados para lerem e reconfir-
marem nossos relatórios de não conformidades.
Um dos objetivos aqui é assegurar que o relató-
rio possa ser entendido. Se o auditado não pu-
der entender o relatório, ninguém mais poderá.
5.8 Concluindo a auditoria
A auditoria está concluída quando todas as atividades
descritas no plano da auditoria foram realizadas e o rela-
tório da auditoria aprovado foi distribuído.
Convém que os documentos pertencentes à auditoria
sejam retidos ou destruídos conforme acordo entre as
partes participantes e em conformidade com os procedi-
mentos do programa de auditoria e requisitos estatutários,
regulamentares e contratuais aplicáveis.
A menos que requerido por lei, convém que a equipe
da auditoria e aquele responsável por gerenciar o progra-
ma de auditoria não revelem para qualquer outra parte o
conteúdo de documentos, quaisquer outras informações
obtidas durante a auditoria, ou o relatório da auditoria,
sem a aprovação explícita do cliente da auditoria e, onde
apropriado, a aprovação do auditado. Se a revelação do
conteúdo de um documento de auditoria for solicitada,
convém que o cliente da auditoria e o auditado sejam in-
formados o mais cedo possível.

5.7.2 Aprovando e distribuindo o

relatório da auditoria

O relatório da auditoria deve ser emitido dentro do pe-

ríodo de tempo acordado. Se isso não for possível, con-
vém que as razões para a demora sejam comunicadas
ao cliente da auditoria e convém que uma nova data seja
acordada.
Eles devem, ainda, ser datados, analisados critica-
mente e aprovados de acordo com os procedimentos do
programa de auditoria.
Convém que o relatório da auditoria aprovado seja
então distribuído aos receptores designados pelo cliente
da auditoria. O relatório da auditoria é de propriedade do
cliente da auditoria. Convém que os membros da equipe
da auditoria e todos os receptores do relatório respeitem e
mantenham a confidencialidade do relatório.

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