UNIVERSIDADE FEDERAL DO CEARÁ

FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO, ATUÁRIA E CONTABILIDADE – FEACC

CURSO DE CIÊNCIAS ATUARIAS
Disciplina: Contabilidade das Instituições de Risco
Professor: Eduardo R. Linhares

LISTA DE EXERCÍCIOS DA UNIDADE I

1. Enumere a segunda coluna de acordo com a primeira:

1. As normas, gerais de contabilidade de seguro ( 10 ) Dispensa a apresentação da proposta e a

emissão da apólice.
2. As receitas e despesas operacionais, (1) Estabelecidas pela Circular SUSEP nº
patrimoniais e administrativas são 517/2015 de 01/03/2015.
contabilizadas
3. As instruções da SUSEP determinam que (2) Em obediência ao regime da competência
dos exercícios
4. As seguradoras também estão sujeitas (7) Endosso
5. Proposta (6) Contrato de seguro emitido pela
seguradora após a aceitação da proposta.
6. Apólice (4) Classificação contábil determinada pela Lei
6.404/76 denominada “Lei das Sociedades
Anônimas”.
7. Documento que altera o contrato de seguro. (3) A contabilidade será escriturada na sede
da sociedade.
8. Averbacão (9) Documento emitido pela seguradora para
recebimento do prêmio
9. Nota de Seguro (8) Documento pelo qual os segurados
informam às seguradoras os valores e
riscos a serem cobertos.
10. Bilhete de Seguro (5) Documento subscrito pelo proponente no
contrato de seguro que contém as
condições para cobertura dos bens
segurados

2. Complete as lacunas abaixo:

a) A publicação e divulgação de balanços e outros demonstrativos contábeis obedecem a normas estabelecidas pela

_______SUSEP_________________ bem como aos dispositivos da ___Lei 6404/1976__________, e diretrizes

emanadas da _____CVM_____________________, acompanhadas de parecer de _auditor independente_, nos

períodos encerrados em ____30/06_______________ e em___31/12_______________.

b) As seguradoras deverão comunicar à ______SUSEP__________ o nome do auditor ____Independente_________ ou

da empresa de auditoria contratada.

c) Os pareceres dos auditores independentes não excluem ou limitam a ação fiscalizadora da ______SUSEP_______.

d) Os auditores obrigatoriamente emitem parecer contendo:

Indicação ___período compreendido________________________________________________________

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Declarações de que: __a seguradora vem obedecendo as normas gerais de contabilidade , constituindo suas

provisões e fundos, e investimentos de cobertura das provisões técnicas e garantias suplementares___________

_______________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________

3 - Tendo em vista a afirmativa abaixo, assinale a resposta correta:

O regime de competência dos exercícios é um dos princípios fundamentais da contabilidade e os registros contábeis
dos prêmios de seguros são efetuados:
a) quando do recebimento do prêmio;
b) quando do diferimento do prêmio;
c) quando da emissão da apólice;
d) quando do risco decorrido.
4 - De acordo com o princípio citado na questão anterior, as indenizações de sinistro são contabilizadas:
a) pelo aviso do sinistro;
b) pelo pagamento da indenização do sinistro;
c) pela regulação do sinistro;
d) pelo comunicado do segurado;
e) pela ocorrência do sinistro.
5 - As receitas e despesas operacionais, patrimoniais e administrativas serão contabilizadas:
a) pelo recebimento;
b) pelo deferimento;
c) pelo pagamento;
d) pela competência;
e) pelo período a que se refere.
6- Enumere a segunda coluna de acordo com a primeira:

1- Ativo (3 ) Diz respeito a receitas e despesas.

2- Passivo (1 ) Onde se encontram bens e direitos.

3- Classe 3 (4 ) Diz respeito a previdência privada.

4- Classe 33 (2 ) Onde se encontram as obrigações.

5- Tem saldo credor (6 ) O ativo e as contas retificadoras do passivo.

6- Tem saldo devedor (5 ) O passivo e as contas retificadoras do ativo.

7 - Quanto à codificação contábil enumere segunda coluna de acordo com a primeira :

1- O primeiro algarismo (4 ) Corresponde à conta

2- O segundo algarismo (5 ) Corresponde à subconta

3- O terceiro algarismo (2 ) Corresponde ao grupo

4- O quarto algarismo (1 ) Corresponde à classe

5- O quinto algarismo (3 ) Corresponde ao subgrupo

8 - Com o auxílio do Plano de Contas, escreva ao lado dos códigos abaixo os nomes dos grupos pertinentes:

Grupo 1.1 - ________Disponível_________________________________

Grupo 1.2.1 - ______Realizável a Longo Prazo________________________

Grupo 1.2.3 - ______Imobilizado___________________________________

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Grupo 1.9 - ________Compensação_________________________________

9 - Com o auxílio do Plano de Contas escreva ao lado dos códigos abaixo os nomes dos grupos a eles correlates:

Grupo 2.1.6 - __PC - Provisões Técnicas – Seguros E Resseguros________

Grupo 2.1 - ____Circulante_____________________________________

Grupo 2.2.1 - ___Contas a Pagar_________________________________

Grupo 2.2.3 - __PÑC - Provisões Técnicas – Seguros E Resseguros_______

Grupo 2.4 - ___Patrimônio Líquido ou Patrimônio Social ________

Grupo 2.9 - ____Compensação___________________________________

Assinale a (s) alternativa (s) correta (s):

10 - Constitui-se subgrupo do ATIVO CIRCULANTE:

a) aplicações;
b) créditos e títulos a receber;
c) outros créditos a receber a longo prazo;
11 - Constitui-se subgrupo do REALIZÁVEL A LONGO PRAZO:
a) créditos com operações de seguro;
b) despesas com descontos diferidos;
c) outros créditos a receber a longo prazo.
12 - Constitui-se subgrupo do IMOBILIZADO:
a) despesas antecipadas;
b) disponível;
c) Bens de uso;
d) Bens disponíveis a venda.
13 - Trata-se de conta das PROVISÕES TÉCNICAS:
a) Provisão de Oscilação de Riscos;
b) Provisão de Riscos Decorridos;
c) Provisão de Sinistros a Liquidar;
d) Provisão de Seguros Vencidos.
14 - Não é subgrupo do PASSIVO CIRCULANTE:
a) débitos diversos a pagar;
b) comissão sobre prêmios emitidos;
c) corretores seguro;
d) fundo de garantia de retrocessões;
15 - Não é subgrupo do EXIGÍVEL A LONGO PRAZO:
a) obrigações a pagar;
b) provisões comprometidas;
c) depósitos de terceiros.
16 - Não são contas do PATRIMÔNIO LÍQUIDO:
a) outros débitos operacionais;
b) capital social;
c) seguradora exterior;
d) reserva de capital;
e) empréstimos;
f) reserva de lucros;
g) reserva de reavaliações.
17 - Não é grupo do RESULTADO OPERACIONAL:

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a) prêmio ganho;
b) despesas financeiras;
c) sinistros retidos;
d) recuperação de comissões.

18 - Trata-se de grupo do RESULTADO FINANCEIRO:

a) outras receitas e despesas operacionais;
b) receitas financeiras;
c) renda de contribuições.

19 - Trata-se de conta do RESULTADO PATRIMONIAL:

a) prêmio não ganho;
b) receitas e despesas operacionais;
c) receitas com imóveis de renda.

20 - Não é grupo da PREVIDÊNCIA PRIVADA:

a) rendas de contribuições líquidas;
b) despesas com benefícios;
c) sinistros retidos.

21 - Complete as lacunas abaixo:

a) Na classe 3.3 são registradas as operações de ______previdência complementar____ contemplando os
seguintes grupos:
3.3.1 ________Rendas de Contribuições________________________________
3.3.2 ________Variações das Provisões Técnicas__________________________
3.3.4 ________Despesas com Benefícios_________________________________
3.3.5 ________Custos de Aquisição_______________________________________

b) As rendas de contribuições são referentes às parcelas recebidas pela ____entidades previdêcniárias para
contratação dos planos de benefícios____________________________

c) Os subgrupos abaixo pertencem ao grupo das despesas com benefícios. Informe o nome dos subgrupos:
3.3.4.1 ________Despesas com Benefícios Retidas___________________________________
3.3.4.3 ________Variação da Provisão de Sinistros Ocorridos mas Não Avisados____________

d) As provisões não comprometidas são aquelas constituídas para a garantia de ___benefícios oferecidos___.

22 - Preencha as lacunas:
a) O balanço patrimonial deverá ____demonstrar com fidelidade______, a situação __patrimonial da
sociedade___________________________________.

b) As sociedades seguradoras são obrigadas a elaborar um balanço

_patrimonial__________________________________.

c) Em obediência aos dispositivos da Lei 6.404/76 as contas que integram o __balanço patrimonial_______,
são classificadas de acordo com o _____Plano de Contas das Entidades Supervisionadas_____________.

d) Estão classificadas em dois grandes grupos: ________Ativo__________ e ____Passivo_________.

e) É denominado _____Passivo______________________o grupo onde estão alocadas as obrigações

e____Ativo___________________________ onde estão alocados os bens e direitos.

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22 - Os saldos das contas da seguradora ABC após o encerramento do exercício apresentavam os seguintes valores:
Bancos Conta Depósito 50.000,00 AC
Títulos de Renda Fixa Privados 10.000,00 AC
Provisão p/Riscos de Créditos Duvidosos (1.000,00) AC
Prêmios Emitidos 300.000,00 AC
Créditos e Títulos a Receber 7.000,00 AC
Depósitos Especiais no IRB 19.000,00 ARLP
Imóveis à Venda 10.000,00 AC
Ações de Empresas Coligadas 55.000,00 AI
Equipamentos 120.000,00 AI
Veículos 62.000,00 AI
Depreciações Acumuladas (2.000,00) AI
Capital 380.000,00 PL
Provisão para Prêmio Não - Ganho 90.000,00 PT
Provisão de Sinistros a Liquidar 17.000,00 PT
Provisão de Riscos Decorridos 3.000,00 PT
Provisão de Seguros Vencidos 2.000,00 PC
Prêmios a Restituir 1.000,00 PC
Comissão sobre Prêmios Emitidos 20.000,00 PC
Empréstimos Hipotecários 7.000,00 PELP
Empréstimos a Pagar 7.000,00 PC
Reservas de Capital 60.000,00 PL
Reservas de Lucros 30.000,00 PL
Reservas de Reavaliações 13.000,00 PL

Pede-se:
a) Ativo Total – R$ 630.000,00
b) Passivo Total – R$ 630.000,00
c) Provisões Técnicas – R$ 110.000,00
d) Passivo Circulante – R$ 30.000,00
e) Exigível a Longo Prazo – R$ 7.000,00
f) Patrimônio Líquido – R$ 483.000,00
g) Ativo Circulante – R$ 376.000,00
h) Realizável a Longo Prazo – R$ 19.000,00
i) Permanente – R$ 235.000,00

23. Quando a garantia de um produto é emitida diretamente pelo comerciante, fabricante ou varejista
não denota risco de seguro para a Seguradora, esta não contabiliza de acordo com IFRS 4, mas sim
de acordo com:

(A) ( ) IAS 23
(B) ( ) IAS 19
(C) (X) IAS 37
(D) ( ) IAS 39

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(E) ( ) CPC 11

24. O objetivo maior da introdução do IFRS 4 no Brasil, através do CPC 11, foi para:
(A) (X) Trazer melhorias para a contabilização de contratos de seguros.
(B) ( ) Revisar totalmente a contabilidade de seguros.
(C) ( ) Trazer uma resposta aos escândalos contábeis que ocorreram nos últimos anos.
(D) ( ) Amenizar a pressão das autoridades normativas.
(E) ( ) Dar maior subjetividade a Contabilidade na apuração dos efeitos econômicos nas
entidades securitárias e previdenciárias.

25. Para o mercado de seguros e de resseguros, o fato gerador da receita é:

(A) ( ) A data efetiva do recebimento.
(B) (X) A vigência do risco.
(C) ( ) A data do fechamento do contrato.
(D) ( ) A data de emissão da apólice do seguro.
(E) ( ) Após o término da vigência do seguro, no caso de ocorrência de sinistro.

26. Em 11/04/2009, a seguradora Egito recebeu pedido de cancelamento da apólice de seguro nº

1.979. O período coberto pela apólice foi de 180 dias. Conforme tabela de curto prazo, a seguradora
Egito deve restituir 30% do prêmio comercial, o que perfaz R$ 550,00. O saldo da PPNG dessa
apólice na data do cancelamento era R$ 1.000,00. Nesse caso desconsiderando comissão, a
seguradora obtém resultado:
Resposta:
Elementos:

• Pedido de cancelamento da apólice de seguro nº 1.979 em 11/04/2009.

• Período coberto pela apólice: 180 dias.
• Tabela de curto prazo: restituição de 30% do prêmio comercial, totalizando
R$ 550,00.
• Saldo da PPNG (Provisão de Prêmios Não Ganhos) na data do cancelamento:
R$ 1.000,00.

• O resultado financeiro da seguradora Egito pode ser calculado da seguinte

forma:
o Restituição do Prêmio Comercial: A seguradora deve restituir 30%
do prêmio comercial, o que equivale a R$ 550,00.
o Saldo da PPNG: O saldo da PPNG na data do cancelamento é de R$
1.000,00.
o Portanto, o resultado financeiro da seguradora será o saldo da PPNG
menos a restituição do prêmio comercial:
 Resultado = $ 1.000 - $ 550 = $ 450
(A) (X) Positivo de R$ 450,00.
(B) ( ) Positivo de R$ 835,00.
(C) ( ) Positivo de R$ 150,00.
(D) ( ) Negativo de R$ 835,00.

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(E) ( ) Negativo de R$ 450,00.

27. Sobre a redução ao valor recuperável de ativos, impairment, pode-se afirmar que:
(A) ( X ) Tem como objetivo assegurar que os ativos não estejam registrados contabilmente por
um valor superior àquele passível de ser recuperado por uso ou por venda.
(B) ( ) São exemplos desta redução: Provisão para créditos de liquidação duvidosa; provisão
para redução dos estoques ao valor de mercado; Provisão Matemática de Benefícios a
Conceder; e, Provisão de bem em uso de Ativos Permanentes.
(C) ( ) Para determinar o valor recuperável de um ativo faz-se necessária a determinação do
valor líquido de venda desse ativo, apenas.
(D) ( ) O valor recuperável de um ativo é sua estimativa dos fluxos de caixa futuros que a
entidade espera obter com esse ativo.
(E) ( ) Estimativas, médias e cálculos sintéticos não podem oferecer uma aproximação razoável
para determinar o valor líquido de venda de um ativo.

28. Com relação aos ativos garantidores nas entidades de previdência, é correto afirmar:
(A) ( ) São ativos que garantem o pagamento das despesas administrativas da entidade de
previdência.
(B) ( ) São ativos que devem ser vendidos diariamente para pagamento dos benefícios dos
participantes.
(C) ( ) Só podem ser títulos de renda fixa ou imóveis.
(D) ( ) É calculado através de uma provisão matemática e depende estritamente de cálculos
atuariais.
(E) ( X ) São recursos que garantem as provisões técnicas e podem ser alocados, dentre outros,
em títulos de renda fixa, de renda variável e imóveis.

29. A empresa XYZ deve contabilizar o terreno recebido em doação da Prefeitura de Campo Médio da
seguinte maneira:
(A) ( ) D – Caixa; C – Lucros Acumulados
(B) ( X ) D – Imobilizado; C – Reserva de Capital
(C) ( ) D – Imobilizado; C – Resultado de Exercícios Futuros
(D) ( ) D – Diferido; C – Lucros Acumulados
(E) ( ) D – Resultado de Exercícios Futuros; C – CMV

30. No Balanço Patrimonial de uma Companhia Seguradora que operasse apenas seguro de automóvel,
com produção crescente e sem qualquer tipo de cessão de risco, a Provisão de Prêmios Não-Ganhos
figuraria no:
(A) ( ) ativo, como conta devedora
(B) ( X ) passivo, como conta credora
(C) ( ) ativo, como conta credora
(D) ( ) passivo, como conta devedora
(E) ( ) ativo, como conta retificadora

31. Sobre as provisões das entidades abertas de previdência complementar, podemos citar, EXCETO:
(A) ( ) provisão de excedentes financeiros

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(B) ( ) provisão por insuficiência de contribuições

(C) ( ) provisão de riscos não expirados
(D) (X) provisão matemática para resgates
(E) ( ) provisão de benefícios a regularizar

32. De acordo com a interpretação das normas internacionais, IFRS 4, não é exemplo de contrato de
seguro, EXCETO:
(A) ( ) títulos de capitalização
(B) ( ) swaps
(C) ( ) previdência com anuidade certa
(D) ( ) opções de ações
(E) ( X ) seguro prestamista

33. Sobre a Contabilidade e o Risco das Entidades Fechadas de Previdências Complementar, a PREVIC
expõe que:
(A) ( ) As informações contábeis devem ser elaboradas tempestivamente, sobretudo para que
possam ser utilizadas no processo decisório
(B) ( ) A EFPC deve identificar, avaliar e monitorar os riscos operacionais inerentes aos
processos e sistemas considerados relevantes. Importante observar que o adequado
gerenciamento do risco operacional está diretamente relacionado ao conhecimento dos
processos existentes na entidade
(C) ( ) A EFPC deve manter uma estrutura apropriada de gerenciamento de risco, podendo
incluir a criação de uma área específica que identifique, avalie periodicamente os riscos
e apresente medidas com vistas a mitigá-los
(D) ( ) A EFPC deve avaliar a conveniência e a viabilidade de criação de uma área de auditoria
interna. Esse órgão desempenha relevante papel, que compreende avaliações dos
processos, dos sistemas de informações, dos controles internos e do gerenciamento de
riscos
(E) ( X ) Na execução dos perfis de financiamentos, a EFPC deverá atentar os controles internos
de avaliação de riscos, bem como para os limites de alocação de ativos, passivos e
patrimônio líquido previstos na legislação

34. Quanto à obrigatoriedade de cumprimento das normas e procedimentos inerentes às

demonstrações financeiras obrigatórias de acordo com regulamentação da SUSEP, é correto afirmar
que as entidades abaixo são obrigadas ao seu cumprimento, EXCETO:
(A) ( ) Sociedades Seguradoras;
(B) ( ) Resseguradores Locais;
(C) ( ) Entidades Abertas de Previdência Complementar,
(D) ( ) Sociedades de Capitalização;
(E) ( X ) Entidades Fechadas de Previdência Complementar.

35. Quanto à obrigação de divulgação pelas seguradoras das informações dos valores que compõem
suas demonstrações contábeis resultantes de contratos de seguro, é correto afirmar, de acordo com
o Comitê de Pronunciamentos Contábeis - Parecer 11, que os itens abaixo são obrigatórios, EXCETO:

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(A) ( ) o efeito de mudanças nas premissas usadas para mensurar ativos e passivos por
contrato de seguro, mostrando separadamente o efeito de cada alteração que
tenha efeito material nas demonstrações contábeis;
(B) ( X ) as eventuais variações percentuais de valor acionário das empresas seguradoras
no exercício anterior;
(C) ( ) a conciliação de mudanças em passivos por contrato de seguro, os ativos por
contrato de resseguro e, se houver, as despesas de comercialização diferidas
relacionadas;
(D) ( ) os ativos, os passivos, as receitas e despesas reconhecidos (e fluxo de caixa, se a
seguradora apresentar a demonstração de fluxo de caixa pelo método direto)
resultantes dos contratos de seguro;
(E) ( ) Suas políticas contábeis para contratos de seguros e ativos, passivos, receitas e
despesas relacionados.

36. Para o mercado de seguros e de resseguros, o fato gerador da receita é:

(A) ( ) A data efetiva do recebimento.
(B) (X) A vigência do risco.
(C) ( ) A data do fechamento do contrato.
(D) ( ) A data de emissão da apólice do seguro.
(E) ( ) Após o término da vigência do seguro, no caso de ocorrência de sinistro.

37. A Seguradora ABC possui uma carteira de seguro de vida em grupo, cujos segurados são os
funcionários da Empresa 123. O contrato com a Empresa 123, estipulante da apólice, prevê as
seguintes condições: I - A Empresa 123 deve informar até o dia 05 do mês seguinte o grupo segurado
do mês anterior. II - O repasse do prêmio da Empresa 123 para a Seguradora DELTA deve ocorrer até
o último dia útil do mês seguinte à cobertura da apólice. Assinale a alternativa correta:
(A) ( ) A Seguradora deve contabilizar os prêmios referentes ao mês de maio somente em
junho, quando ela for informada do total de prêmio a receber.
(B) ( ) Os prêmios dessa apólice só devem ser contabilizados no seu recebimento pela
Seguradora.
(C) ( X ) A Seguradora deve realizar o lançamento do prêmio em maio com valores estimados.
Em junho, é realizado ajuste, se necessário.
(D) ( ) Não deve ser constituída PPNG para essa apólice.
(E) ( ) A Seguradora deve realizar o lançamento do prêmio em maio com valores definitivos

38. O objetivo maior da introdução do IFRS 4 no Brasil, através do CPC 11, foi para:
(A) (X) Trazer melhorias para a contabilização de contratos de seguros.
(B) ( ) Revisar totalmente a contabilidade de seguros.
(C) ( ) Trazer uma resposta aos escândalos contábeis que ocorreram nos últimos anos.
(D) ( ) Amenizar a pressão das autoridades normativas.
(E) ( ) Dar maior subjetividade à Contabilidade na apuração dos efeitos econômicos nas
entidades securitárias e previdenciárias.

39. Sobre o Limite Legal dos Ativos Garantidores das Entidades Fechadas de Previdência, é INCORRETO
afirmar que:

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(A) ( ) Pode haver até 100% de investimento em Renda Fixa.

(B) ( ) Não é permitido investimento acima de 8% em Imóveis.
(C) ( ) O investimento no exterior tem teto de 10%.
(D) ( ) A renda variável, diferente de entidades abertas de previdência pode alocar até 70% dos
recursos, devido ao risco sugerido.
(E) ( X ) Podem ser alocados em fundos de investimentos de participações o percentual de até
25%, enquanto nos fundos multimercados não-institucionais 15%.

40. Entre as entidades de previdência complementar, há uma diferença bastante significativa no que diz
respeito ao patrimônio líquido. As Entidades Abertas de Previdência Complementar, com finalidade
lucrativa, possuem patrimônio líquido, como qualquer sociedade anônima. Já as Entidades Fechadas
de Previdência Complementar, que não visam ao lucro, possuem reservas e fundos. As reservas
demonstram o resultado técnico das operações do fundo de pensão – superávit e déficit acumulado,
como é demonstrado na figura abaixo:
Equilíbrio Técnico
Resultados Realizados
Superávit Técnico Acumulado
Reserva para Revisão do Plano
(-) Déficit Técnico Acumulado
Resultados a Realizar.

Na Entidade Fechada de Previdência Complementar da empresa XYZ, sabe-se que as provisões

matemáticas possuem o valor de R$ 97.500,00. O valor máximo que pode haver na reserva de
contingência, é:
(A) ( ) R$ 97.500,00
(B) ( ) R$ 9.750,00
(C) ( ) R$ 14.625,00
(D) ( X ) R$ 24.375,00
(E) ( ) R$ 41.625,00

41. Sobre as provisões das entidades abertas de previdência complementar, podemos citar, EXCETO:
(A) ( ) provisão de excedentes financeiros;
(B) ( ) provisão por insuficiência de contribuições;
(C) ( ) provisão de riscos não expirados;
(D) (X) provisão matemática para resgates;
(E) ( ) provisão de benefícios a regularizar.

42. Avalie as afirmativas a seguir em relação ao teste de adequação de passivos, instrumento previsto no
IFRS 4 (Fase I):
I - O teste prevê o uso de estimativas correntes para avaliação dos fluxos de caixa futuros.
II - As opções embutidas em contratos de seguros não devem ser mensuradas.
III - O teste deve ser feito com fluxos de caixa líquidos de quaisquer contratos de resseguro que a
companhia seguradora possa ter.

Assinale a alternativa CORRETA:

(A) ( ) apenas a afirmativa I está correta;
(B) ( ) apenas a afirmativa III está correta;
(C) ( ) apenas as afirmativas I e III estão corretas;

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(D) ( ) apenas as afirmativas II e III estão corretas;

(E) ( ) todas as afirmativas estão corretas.

43. Em 11/04/2009, a seguradora Egito recebeu pedido de cancelamento da apólice de seguro nº 1.979.
O período coberto pela apólice foi de 180 dias. Conforme tabela de curto prazo, a seguradora Egito
deve restituir 30% do prêmio comercial, o que perfaz $550. O saldo da PPNG dessa apólice na data do
cancelamento era $1.000. Nesse caso, desconsiderando comissão, a seguradora obtém resultado:
(A) ( X ) positivo de $450 nessa operação;
(B) ( ) positivo de $835 nessa operação;
(C) ( ) positivo de $150;
(D) ( ) negativo de $835;
(E) ( ) negativo de $450

44. Das Ocorrências abaixo e utilizando o diagrama de Decisão sobre o que se classifica como contrato
de seguro e o que se classifica como um contrato de investimento
1) A Companhia A vende contrato de acumulação que garante uma renda vitalícia com base na
Tabela de mortalidade X após a data da aposentadoria e juros de 8% a.a. durante a fase de
benefício. Regime de contribuição mensal com aposentadoria aos 55 anos.
2) A Companhia A vende contrato de acumulação que garante pagamento de retorno de valor de
mercado sobre ativos durante a fase de acumulação. Os parâmetros e valor da renda vitalícia
serão definidos na data da aposentadoria do participante. O contrato possui um regime de
contribuição mensal com aposentadoria aos 55 anos.
3) A Seguradora A vende contrato de seguro de vida com prémios mensais de $ 100,00 com vigência
de cinco anos. Os prêmios são investidos em um fundo de investimento exclusivo. Em caso de
morte, a Seguradora A paga uma indenização equivalente a 5% do valor de mercado das cotas do
fundo de investimento. A Seguradora A definiu uma política contábil de 10% para análise de
relevância de risco transferido em seu processo de classificação de contratos segundo o IFRS 4.
4) A Companhia A emite contrato de seguro de vida com prêmios mensais de $ 100,00 investidos em
um fundo de investimento exclusivo. Em caso de morte do segurado, a Companhia A devolve ao
beneficiário o maior valor entre o saldo acumulado de prémios pagos até a data do evento
segurado ou o valor de mercado dos ativos investidos no fundo de investimento exclusivo
(correspondente a cotas adquiridas pelo segurado). Os prêmios são corrigidos a 5% a.a. para
apuração do benefício em caso de morte. O segurado pode resgatar o valor de suas cotas no fundo
de investimento a valor de mercado a qualquer momento. O contrato tem a vigência de cinco
anos.
5) A Companhia X emite seguro educacional com pagamento de prémio mensal de $ 100,00 pelo
período de dez anos. O plano visa cobrir custos dos estudos universitários no Reino Unido, caso o
pai indicado na apólice venha a falecer. A Companhia X garante juros de 2% a.a. sobre os prémios
acumulados até o vencimento do contrato. O valor futuro a ser acumulado de $ 48.825,82 pode
ser resgatado somente no vencimento. Em caso de morte do pai, o filho recebe imediatamente o
valor de resgate de $ 48.825,82, que será creditado em uma conta bancária específica.

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LISTA DE EXERCÍCIOS DA UNIDADE I

Complete as lacunas abaixo:

25 - A demonstração do resultado do exercício tem como objetivo __evidenciar o resultado obtido pela
seguradora______________________________.

26 - A demonstração do resultado demonstra em _____sequência vertical_________________________ todas

______receitas e despesas____, que __contribuíram para a obtenção do resultado___________________.

27 - Além do balanço patrimonial e da demonstração do resultado do exercício as sociedades seguradoras são obrigadas
a apresentar o _DMPL______________________, a ____DFC______________, o _parecer dos auditores
independentes________________ e as _notas técnicas atuariais_______________________________.

28 - A demonstração das mutações do patrimônio líquido tem como objetivo complementar as informações
contidas no _____Balanço Patrimonial__________ e na ___DRE_______________________________.

29- A demonstração do fluxo de caixa é um relatório que demonstra _______recursos__________________ o modo pelo
qual os ____recursos que contribuíram para a formação_______ do capital de giro da sociedade.

30- O capital de giro obtido pela diferença entre o ____Ativo Circulante e Passivo Circulante___________________
_____________________________, também denominado de ___Capital Circulante Líquido_____________,
representa o montante de ____recursos que estiveram______________ à disposição da empresa.

31 – Das Ocorrências abaixo e utilizando o diagrama de Decisão sobre o que se classifica como contrato de seguro e o
que se classifica como um contrato de investimento

6) A Companhia A vende contrato de acumulação que garante uma renda vitalícia com base na Tabela de
mortalidade X após a data da aposentadoria e juros de 8% a.a. durante a fase de benefício. Regime de
contribuição mensal com aposentadoria aos 55 anos.
a. O fluxo de caixa do contrato depende da ocorrência de um evento segurado?
Sim, o evento segurado nesse caso é a aposentadoria do participante e um dos riscos transferidos
no contrato é o risco de sobrevivência maior do que inicialmente previsto.

b. O segurado é afetado adversamente caso o evento segurado aconteça?

Sim, o segurado é afetado adversamente pela redução (ou extinção) de sua renda mensal após a
data de sua aposentadoria.

c. O risco segurado é um risco específico e previsto no contrato?

Sim, o risco segurado é específico a uma das partes no contrato. Risco de sobrevivência e
pagamento de renda vitalícia após data da aposentadoria.

d. O evento segurado possui substância comercial?

Sim, o evento segurado possui substância comercial. Um cenário onde o participante se aposenta
aos 55 anos e converte sua reserva em uma renda vitalícia futura a 8% a.a. possui substância
comercial comparado ao histórico de participantes que elegeram tal opção conforme histórico da
Companhia A. Contudo, 8% poderia ser considerado um retorno adequado comparado às previsões
da entidade para as taxas de mercado no futuro (porcentagem meramente ilustrativa, nesse
exemplo). Na verdade, o participante aposta que seu benefício combinado é uma remuneração
razoável acrescida do risco de sobrevivência transferido para a Companhia A.

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 Disciplina: Contabilidade das Instituições de Risco
LISTA DE EXERCÍCIOS DA UNIDADE I

e. O pagamento do benefício adicional é significativo comparado com todos os cenários com

substância comercial (incluindo os cenários onde o evento segurado não acontece)?
Nesse caso, a Companhia A constatou que os benefícios a serem creditados ao participante em
forma de renda vitalícia podem resultar em benefícios adicionais significativos no contrato,
comparados a um cenário onde o evento segurado não ocorre (por exemplo, o segurado resgataria
o valor total da reserva na data da aposentadoria), pela comparação entre o valor da reserva total
acumulada na data da aposentadoria c pagamentos de renda até a data da morte esperada do
participante. O cenário de aposentadoria possui substância comercial e, consequentemente, esse
contrato é classificada como contrato de seguro segundo o IFRS 4, na data inicial de contratação.

7) A Companhia A vende contrato de acumulação que garante pagamento de retorno de valor de mercado
sobre ativos durante a fase de acumulação. Os parâmetros e valor da renda vitalícia serão definidos na data
da aposentadoria do participante. O contrato possui um regime de contribuição mensal com aposentadoria
aos 55 anos.
a. O fluxo de caixa do contrato depende da ocorrência de um evento segurado?
Sim, o evento segurado nesse caso é a aposentadoria do participante e um dos risco transferidos
no contrato é o risco de sobrevivência maior do que inicialmente previsto

b. O segurado é afetado adversamente caso o evento segurado aconteça?

Sim, o segurado é afetado adversamente pela redução (ou extinção) de sua rend mensal após a
data de sua aposentadoria.

c. O risco segurado é um risco específico e previsto no contrato?

Sim, o risco segurado é específico a uma das partes no contrato. Risco de sobrevivência e
pagamento de renda vitalícia após data da aposentadoria do segurado.

d. O evento segurado possui substância comercial?

Sim, o evento segurado possui substância comercial. Um cenário onde o participante se aposenta
aos 55 anos e converte sua reserva em benefícios em forma de renda vitalícia futura a termos de
mercado vigentes na data da aposentadoria pode ocorrer com razoável grau de probabilidade.

e. O pagamento do benefício adicional é significativo comparado com todos os cenários com

substância comercial (incluindo os cenários onde o evento segurado não acontece)?
Nesse caso, a Companhia A concluiu que esse contrato deve ser classificado como contrato de
investimento. Esse contrato transfere risco significativo de seguros à Companhia A somente na
data de aposentadoria do participante onde os novos termos para pagamento do benefício serão
assinados entre as partes no contrato. Como os termos e condições da renda vitalícia serão
definidos somente na data da aposentadoria do participante, o contrato deve ser classificado como
contrato de investimento até esta data e, subsequentemente, caso o segurado venha a converter
sua reserva em renda vitalícia, deverá ser analisado se há a expectativa de pagamento de
benefícios adicionais durante a fase de benefício por meio de uma análise de fluxo de caixa e
premissas que serão definidas na data de aposentadoria.
Este é um exemplo clássico em que um contrato é inicialmente reconhecido corno contrato de
investimento por não transferir risco de seguro na data inicial, porém poderá vir a ser classificado
como um contrato de seguro quando novos termos forem acordados entre as partes no contrato.
Ainda é possível que o contrato não transfira risco significativo de seguro na data de aposentadoria,
caso os cálculos atuariais a serem elaborados naquela data indiquem tal fato. Caso isso ocorra, o
contrato permaneceria sendo classificado como contrato de investimento segundo o IAS 39.

8) A Seguradora A vende contrato de seguro de vida com prêmios mensais de $ 100,00 com vigência de cinco
anos. Os prêmios são investidos em um fundo de investimento exclusivo. Em caso de morte, a Seguradora
A paga uma indenização equivalente a 5%do valor de mercado das cotas do fundo de investimento. A
Seguradora A definiu uma política contábil de 10% para análise de relevância de risco transferido em seu
processo de classificação de contratos segundo o IFRS 4.

a. O fluxo de caixa do contrato depende da ocorrência de um evento segurado?

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 Disciplina: Contabilidade das Instituições de Risco
LISTA DE EXERCÍCIOS DA UNIDADE I

Sim, o evento segurado nesse caso é a morte do segurado.

b. O segurado é afetado adversamente caso o evento segurado aconteça?

Sim, o segurado perde a vida caso o evento segurado ocorra. A viúva do segurado ou seus
dependentes necessitarão de auxílio financeiro após o evento segurado.

c. O risco segurado é um risco específico e previsto no contrato?

Sim, o risco segurado é específico a uma das partes no contrato (a morte do segurado especificada
na apólice de seguro).

d. O evento segurado possui substância comercial?

Sim, a ocorrência de morte do segurado por morte acidental ou natural pode ocorrer pelos mais
diversos cenários com substância comercial, como acidentes, doenças, infarto etc.

e. O pagamento do benefício adicional é significativo comparado com todos os cenários com

substância comercial (incluindo os cenários onde o evento segurado não acontece)?
Não, como a Seguradora A definiu uma política contábil de 10% para análise de relevância de risco
transferido em seu processo de classificação de contratos segundo o IFRS 4, o pagamento do
benefício adicional de 5% sobre o valor de mercado das cotas no fundo de investimento não é
considerado um benefício significativo segundo o IFRS 4. O gráfico a seguir ilustra como se
comportaria a figura do benefício adicional a ser pago na ocorrência do evento segurado em
qualquer data ao longo do contrato. Esse contrato deve ser classificado como um contrato de
investimento e ser contabilizado segundo o IAS 39.
Mesmo no caso de uma queda acentuada no valor das cotas do fundo no período 4, o valor de
benefício adicional de 5% por morte é sempre mantido constante em relação ao valor de mercado
das cotas do fundo de investimento.

9) A Companhia A emite contrato de seguro de vida com prêmios mensais de $ 100,00 investidos em um fundo
de investimento exclusivo. Em caso de morte do segurado, a Companhia A devolve ao beneficiário o maior
valor entre o saldo acumulado de prémios pagos até a data do evento segurado ou o valor de mercado dos
ativos investidos no fundo de investimento exclusivo (correspondente a cotas adquiridas pelo segurado).
Os prêmios são corrigidos a 5% a.a. para apuração do benefício em caso de morte. O segurado pode resgatar
o valor de suas cotas no fundo de investimento a valor de mercado a qualquer momento. O contrato tem a
vigência de cinco anos.
a. O fluxo de caixa do contrato depende da ocorrência de um evento segurado?
Sim, o evento segurado nesse caso é a morte do segurado.

b. O segurado é afetado adversamente caso o evento segurado aconteça?

Sim, o segurado perde a vida caso o evento segurado ocorra. Analogamente, a viúva do segurado
ou seus dependentes necessitarão de auxílio financeiro após o evento segurado.

c. O risco segurado é um risco específico e previsto no contrato?

Sim, o risco segurado é específico a uma das partes no contrato (morte do segurado).

d. O evento segurado possui substância comercial?

Sim, a ocorrência de morte do segurado por morte acidental ou natural pode ocorrer pelos mais
diversos cenários com substância comercial (acidentes, doenças, infarto etc.).

e. O pagamento do benefício adicional é significativo comparado com todos os cenários com

substância comercial (incluindo os cenários onde o evento segurado não acontece)?
Sim, há a possibilidade de pagamento de benefícios adicionais ao beneficiário no contrato em caso
de ocorrência da morte do segurado em cenários com substância comercial. Caso o segurado venha
a falecer em uma data na qual o valor de mercado das cotas investidas no fundo for
significativamente inferior ao valor dos prêmios acumulados corrigidos a 5% a.a. (por exemplo, nos
períodos 3 ou 4).

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LISTA DE EXERCÍCIOS DA UNIDADE I

10) A Companhia X emite seguro educacional com pagamento de prémio mensal de $ 100,00 pelo período de
dez anos. O plano visa cobrir custos dos estudos universitários no Reino Unido, caso o pai indicado na apólice
venha a falecer. A Companhia X garante juros de 2% a.a. sobre os prémios acumulados até o vencimento
do contrato. O valor futuro a ser acumulado de $ 48.825,82 pode ser resgatado somente no vencimento.
Em caso de morte do pai, o filho recebe imediatamente o valor de resgate de $ 48.825,82, que será
creditado em uma conta bancária específica.
a. O fluxo de caixa do contrato depende da ocorrência de um evento segurado?
Sim, o evento segurado nesse caso é a morte do pai indicado na apólice.

b. O segurado é afetado adversamente caso o evento segurado aconteça?

Sim, o filho não terá recursos para custear seus estudos universitários no Reino Unido no futuro.

c. O risco segurado é um risco específico e previsto no contrato?

Sim, o risco segurado é específico a uma das partes no contrato (morte do pai indicado na apólice).

d. O evento segurado possui substância comercial?

Sim, a ocorrência de morte do pai por morte acidental ou natural pode ocorrer pelos mais diversos
cenários com substância comercial (acidentes, doenças, infarto etc.).

e. O pagamento do benefício adicional é significativo comparado com todos os cenários com

substância comercial (incluindo os cenários onde o evento segurado não acontece)?
Sim, há a possibilidade de pagamento de benefícios adicionais no contrato em caso de morte do
pai e os cenários de morte possuem substância comercial. Imagine uma situação na qual o pai
morre cinco dias após a data inicial do contrato. Nesse caso, a Companhia X teria retido um prêmio
de $ 100.00 no primeiro mês e já pagaria imediatamente um benefício por morte de $ 48.825,82
(valor acumulado dos prêmios na data de vencimento da apólice corrigido a 2%).

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