CURSO ANALISTA FISCAL EXPERIENTE

Diferimento
MÓDULO 01

@contabilidadenobrasil analistafiscalexperiente
 DIFERIMENTO
Conceito de Diferimento

Diferimento nada mais é que a transferência da responsabilidade tributária para outro

contribuinte que esteja na cadeia subsequente da circulação de mercadorias.

Por isso podemos afirmar que diferimento não é benefício fiscal, pois não retira as operações
do campo de incidência do imposto, mas sim transfere para etapa futura da operação da
circulação o momento do lançamento tributário.

Contribuinte substituto e contribuinte substituído

Na operação de diferimento o contribuinte substituído é o remetente da mercadoria, que

diferiu (postergou) o pagamento do ICMS para a etapa seguinte de circulação, a ser realizada
pelo destinatário, e o contribuinte substituto é o destinatário da mercadoria, responsável pelo
pagamento do ICMS.

Exemplo de Operação Normal, sem Diferimento:

Empresa “A” realiza uma venda para a empresa “B”, no valor de R$ 1.000,00, com ICMS de 17%,
resultando num valor de R$ 170,00 de ICMS.

A empresa “B”, por sua vez, revende o produto para a empresa “C”, no valor de R$ 1.500,00,
com ICMS de 17%, no valor de R$ 255,00.

Logo, R$ 170,00 (ICMS a ser recolhido pela empresa “A”) + R$ 85,00 (ICMS a ser recolhido pela
empresa “B”), resultando em R$ 255,00 a ser arrecadado pelo Fisco.

Exemplo de Operação com Diferimento:

Empresa “A” realiza uma venda para a empresa “B”, no valor de R$ 1.000,00, porém com o ICMS
diferido (portanto, sem destaque do ICMS).

A Empresa “B” revende o produto para a empresa “C”, no valor do R$ 1.500,00, ICMS de 17%,
resultando no valor de R$ 255,00.

A empresa A não terá ICMS a recolher. A empresa B não terá crédito de ICMS, já que não houve
destaque de ICMS, mas possui um débito de ICMS no valor de R$ 255,00, e, portanto, possui um valor
a recolher de ICMS de R$ 255,00.

CONTABILIDADE NO BRASIL 2
Anotações:
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

CONTABILIDADE NO BRASIL 3