Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Resumo: Nesta oportunidade, examinaremos o tratamento fiscal aplicável às operações com mercadorias remetidas
por contribuintes para guarda e armazenamento nos denominados armazénsgerais, com fundamento nos
arts. 6º a 20 do Anexo VII do RICMSSP, aprovado pelo Decreto nº 45.490/00.
Origem: SP
Qualificações: Tributário
Número: 27/2017
SUMÁRIO
1. Introdução
2. ArmazémGeral
5.1. Depositante
5.2. Armazémgeral
6. Saída de Mercadoria Depositada em ArmazémGeral Situado em Unidade da Federação Diversa da do Depositante com Destino a Outro Estabelecimento Art. 10 do Anexo VII do RICMSSP
6.1. Depositante
6.2. Armazémgeral
6.3. Destinatário
6.4. Exemplo
7. Saída de Mercadoria Depositada em ArmazémGeral Situado em Unidade da Federação Diversa da do Depositante com Destino à Exportação, Direta ou Indireta Art. 11A do Anexo VII do RICMSSP
7.1. Armazémgeral
8. Entrega da Mercadoria diretamente no ArmazémGeral, Localizado na Mesma Unidade da Federação do Destinatário/Depositante Art. 12 do Anexo VII do RICMSSP
8.1. Remetente
8.2. Armazémgeral
8.3. Depositante
8.4. Exemplo
9. Entrega da Mercadoria diretamente no ArmazémGeral, Localizado em Unidade de Federação Diversa Daquela do Depositante Art. 14 do Anexo VII do RICMSSP
9.1. Remetente
9.3. Armazémgeral
9.4. Exemplo
10. Transmissão de Propriedade de Mercadoria que Permanece no ArmazémGeral Art. 16 do Anexo VII do RICMSSP
10.1. Depositante/transmitente
10.2. Armazemgeral
10.3. Adquirente
10.4. Exemplo
11.1. Depositante/transmitente
11.2. Armazémgeral
11.3. Adquirente
11.4. Exemplo
1. INTRODUÇÃO
Nesta oportunidade, examinaremos o tratamento fiscal aplicável às operações com mercadorias remetidas por contribuintes para guarda e
armazenamento nos denominados armazénsgerais, com fundamento nos arts. 6º a 20 do Anexo VII do RICMSSP, aprovado pelo Decreto nº
45.490/00.
2. ARMAZÉMGERAL
Diversos fatores podem levar um contribuinte a contratar um terceiro para armazenar suas mercadorias; o mais comum é a inexistência de
espaço físico suficiente para comportar a quantidade de mercadorias existentes em estoque.
Também podem ocorrer situações de caráter meramente comercial, tais como a diminuição dos custos com contratação de serviço de
transporte em razão de a mercadoria encontrarse armazenada em ponto estratégico ou ainda a diminuição nos custos de armazenagem, uma
vez que toda a mão de obra e a infraestrutura ficam sob responsabilidade de terceiro, ou seja, do armazémgeral.
Como solução desses problemas, o contribuinte, na maioria das vezes, opta por contratar um armazémgeral, que é estabelecimento
constituído, especificamente, para esse fim, não podendo, portanto, exercer atividade de mercancia.
Não se pode confundir armazémgeral com depósito fechado, pois são estabelecimentos distintos. Vamos observar no que consiste cada
um desses estabelecimentos:
b) o depósito fechado destinase a armazenagem e guarda de mercadorias do próprio contribuinte, ou seja, tratase de
um estabelecimento pertencente à mesma empresa.
Para melhor entendimento do termo "pertencente à mesma empresa", citado na letra "b", transcrevemos a seguir o sub item 7.1.4 da
Resposta à Consulta nº 367/04, da Consultoria Tributária da Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo:
"7.1.4 ( ), cumpre esclarecer que é considerado, como uma mesma empresa, o conjunto de estabelecimentos que
operam sob um único número básico de inscrição no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ), ou seja, um mesmo
titular".
O armazémgeral, em razão da atividade que exerce, ou seja, o armazenamento e a guarda de mercadorias de terceiros, mediante
cobrança de um preço pela execução desses serviços, é considerado prestador de serviço arrolado na lista de serviços anexa à Lei
Complementar nº 116/03 (item 11.04), incorporada à legislação do Município de São Paulo por meio da Lei nº 13.701/03, sujeitandose,
portanto, à tributação do ISS.
O armazémgeral, embora não se revista da condição de contribuinte do imposto, deverá inscreverse no Cadastro de Contribuintes do
ICMS do Estado de São Paulo antes de iniciar suas atividades, ainda que pratique apenas operações não sujeitas ao ICMS, e deve observar as
normas relacionadas ao cumprimento das obrigações acessórias previstas na legislação desse imposto, tais como emissão de notas fiscais,
escrituração de livros e outros.
O armazémgeral assume a condição de responsável tributário por expressa disposição legal, dentre outras hipóteses, em relação ao
imposto devido nas saídas de mercadorias depositadas por contribuinte de outro Estado, no caso de promover o seu retorno ou destinálas a
outra Unidade da Federação por conta e ordem do depositante, conforme se verifica no art. 10, § 2º, do Anexo VII do RICMSSP.
Dessa maneira, levandose em consideração as situações em que o armazémgeral assuma a condição de sujeito passivo da obrigação
principal como responsável tributário, não há como incluílo no rol de contribuinte do ICMS, pois não realiza operações relativas à circulação de
mercadorias ou prestações de serviços descritas como fato gerador desse imposto.
A saída de mercadorias promovida por contribuinte paulista com destino a armazémgeral localizado neste Estado encontrase amparada
por não incidência do ICMS, nos termos do art. 7º, I, do RICMSSP; para tanto, deverá ele emitir nota fiscal que, além dos requisitos
normalmente exigidos, deverá conter (art. 6º do Anexo VII do RICMSSP):
b) o CFOP 5.905;
c) o valor da mercadoria;
d) no campo "Informações Complementares" a expressão: "Não incidência do ICMS Art. 7º, I, do RICMSSP".
Para acobertar o retorno de mercadoria ao estabelecimento do depositante, o armazémgeral localizado neste Estado deverá emitir nota
fiscal que, além dos requisitos normalmente exigidos, deverá conter (art. 7º do Anexo VII do RICMSSP):
b) o CFOP 5.906;
c) o valor da mercadoria;
d) no campo "Informações Complementares" a expressão: "Não incidência do ICMS Art. 7º, III, do RICMSSP".
Para melhor entendimento, no esquema a seguir demonstraremos os procedimentos descritos nos subtópicos 4.1 e 4.2:
Nota Editorial
A remessa de mercadorias para armazémgeral situado em Estado diverso do estabelecimento depositante não encontra amparo para
aplicação da não incidência do ICMS, prevista, especificamente, para as operações internas. Diante disso, observase que as operações
interestaduais de remessa para armazémgeral são normalmente tributadas pelo ICMS.
Na saída de mercadoria depositada em armazémgeral, situado no mesmo Estado em que estiver localizado o estabelecimento
depositante, com destino a outro estabelecimento, ainda que do mesmo titular, serão adotados os procedimentos indicados nos subtópicos a
seguir (art. 8º do Anexo VII do RICMSSP).
5.1. Depositante
O depositante emitirá nota fiscal em nome do destinatário que conterá, além dos requisitos normalmente exigidos:
b) o CFOP:
b.2) 5.155/6.155 ou 5.156/6.156, conforme o caso, quando se tratar de transferência para outro estabelecimento do
mesmo titular; ou
b.3) outro CFOP a ser definido em função da operação de saída a ser realizada;
c) o valor da operação;
5.2. ArmazémGeral
O armazémgeral, no ato da saída da mercadoria, emitirá nota fiscal em nome do estabelecimento depositante, sem destaque do valor do
imposto, que conterá, além dos requisitos normalmente exigidos:
b) o CFOP 5.907;
c) o valor da mercadoria que corresponderá ao valor atribuído por ocasião de sua entrada no armazémgeral;
d) o número, a série, quando adotada, e a data da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, na forma do
subtópico 5.1;
O armazémgeral deverá indicar no verso das vias da nota fiscal, emitida pelo depositante, na forma do subtópico 5.1, destinadas a
acompanhar a mercadoria, a data da sua efetiva saída, o número, a série, quando adotada, e a data de emissão da nota fiscal relativa ao
retorno simbólico de armazémgeral.
A nota fiscal relativa ao retorno simbólico de armazémgeral será enviada ao estabelecimento depositante, que deverá registrála no Livro
Registro de Entradas, no prazo de dez dias, contado da data da saída efetiva da mercadoria do armazémgeral.
Para melhor entendimento, no esquema a seguir demonstraremos os procedimentos descritos nos subtópicos 5.1 e 5.2:
Quando o depositante referido no subtópico 5.1 for produtor rural, este deverá emitir Nota Fiscal de Produtor em nome do estabelecimento
destinatário que conterá, além dos requisitos normalmente exigidos (art. 9º do Anexo VII do RICMSSP):
a) a natureza da operação;
b) o valor da operação;
c 1) dos dispositivos legais em que estiver prevista não incidência, isenção, suspensão ou diferimento do lançamento
do imposto;
c 2) do número e da data da guia de recolhimento e a identificação do órgão arrecadador, quando couber ao produtor
a obrigação de recolher o imposto;
c 4) de que a mercadoria será retirada diretamente do armazémgeral, mencionandose os dados deste (o nome, o
endereço e os números de inscrição estadual e no CNPJ).
5.3.1. ArmazémGeral
O armazémgeral, no ato da saída da mercadoria, emitirá nota fiscal em nome do destinatário que conterá, além dos demais requisitos
normalmente exigidos:
a) a natureza da operação: "Outras saídas Remessa simbólica por conta e ordem de terceiros";
b) o valor da operação que corresponderá ao valor da nota fiscal emitida pelo depositante/produtor;
c) o número e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida pelo depositante/produtor, bem como o nome, o endereço e o
número de inscrição estadual do produtor;
d) o número e a data da guia de recolhimento de que trata a letra "c.2" do subtópico 5.3, quando for o caso, e a
identificação do órgão arrecadador.
A mercadoria será acompanhada no seu transporte da Nota Fiscal de Produtor e da nota fiscal emitida pelo armazémgeral.
O estabelecimento destinatário, ao receber a mercadoria, emitirá nota fiscal relativa à entrada, na qual, além dos requisitos normalmente
exigidos, deverá constar:
a) o número e a data de emissão da Nota Fiscal de Produtor, emitida na forma do subtópico 5.3;
b) o número e a data da guia de recolhimento referida na letra "c.2" do subtópico 5.3, quando for o caso;
c) o número, a série, quando adotada, e a data da nota fiscal emitida pelo armazémgeral, bem como o nome do titular,
o endereço e os números de inscrição estadual e no CNPJ, deste.
A remessa de mercadorias para armazémgeral situado em Estado diverso do do estabelecimento depositante não encontra amparo para
aplicação da não incidência do ICMS, prevista, especificamente, para as operações internas. Sendo assim, as operações interestaduais de
remessa para armazémgeral são normalmente tributadas pelo ICMS.
O Convênio SINIEF s/nº, de 15/12/1970, estabelece regras e procedimentos aplicáveis às operações interestaduais de remessa, retorno e
transmissão de propriedade de mercadorias depositadas em armazémgeral.
Nos casos em que a mercadoria esteja depositada em armazémgeral situado em Unidade de Federação diversa da do depositante, no
momento de sua saída para outro estabelecimento, ainda que do mesmo titular, serão adotados os procedimentos indicados nos subtópicos a
seguir (art. 10 do Anexo VII do RICMSSP):
6.1. Depositante
O depositante emitirá nota fiscal em nome do estabelecimento destinatário, sem destaque do imposto, na qual, além dos requisitos
normalmente exigidos, deverá constar:
b) o CFOP:
b.2) 5.155/6.155 ou 5.156/6.156, conforme o caso, quando se tratar de operação de transferência para
estabelecimento pertencente ao mesmo titular;
b.3) outro CFOP a ser definido em função da operação de saída a ser realizada;
c) o valor da operação;
Essa nota fiscal não conterá o destaque do valor do imposto, se devido, tendo em vista que para essa operação a legislação atribui a
responsabilidade pelo pagamento do imposto ao armazémgeral (art. 10, § 2º, 1, "d", do Anexo VII do RICMSSP).
6.2. ArmazémGeral
O armazémgeral, no ato da saída da mercadoria, emitirá nota fiscal em nome do destinatário, na qual fará constar, além dos requisitos
normalmente exigidos:
c) o valor da operação, que corresponderá ao da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, na forma do
subtópico 6.1;
d) o número, a série, quando adotada, e a data da nota fiscal emitida pelo depositante em conformidade com o
subtópico 6.1, bem como o nome do titular, o endereço e os números de inscrição estadual e no CNPJ, deste;
e) o destaque do valor do imposto, se devido, com a declaração: "O pagamento do ICMS é de responsabilidade do
armazémgeral".
Ainda, no ato da saída da mercadoria, o armazémgeral emitirá outra nota fiscal, em nome do estabelecimento depositante, sem destaque
do valor do imposto, na qual fará constar, além dos demais requisitos exigidos na legislação:
b) o CFOP 6.907;
c) o valor da mercadoria, que corresponderá àquele atribuído por ocasião da entrada no armazémgeral;
d) o número, a série, quando adotada, e a data da nota fiscal emitida pelo depositante, na forma do subtópico 6.1, bem
como o nome do titular, o endereço e os números de inscrição estadual e no CNPJ, deste;
O transporte da mercadoria, nesses casos, será acobertado pelas notas fiscais emitidas pelo depositante, na forma do subtópico 6.1, e
pelo armazémgeral (remessa por conta e ordem de terceiros), conforme descrito no subtópico 6.2.
A nota fiscal emitida pelo armazémgeral, relativa ao "Retorno simbólico de armazémgeral", será enviada ao estabelecimento depositante,
para que este a registre no Livro Registro de Entradas, no prazo de dez dias contado da efetiva saída da mercadoria do armazémgeral.
6.3. Destinatário
a) registrará no Livro Registro de Entradas a nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, na forma do subtópico
6.1;
b.1) o número, a série, quando adotada, e a data da emissão da nota fiscal emitida pelo armazémgeral ("Remessa por
conta e ordem de terceiros");
c) lançará, nas colunas próprias, o crédito do imposto pago pelo armazémgeral, quando admitido.
6.4. Exemplo
Para melhor entendimento, no esquema a seguir demonstraremos os procedimentos descritos nos subtópicos 6.1, 6.2 e 6.3:
Quando o depositante referido no subtópico 6.1 for produtor rural, este deverá emitir Nota Fiscal de Produtor em nome do estabelecimento
destinatário que, além dos requisitos normalmente exigidos, conterá (art. 11 do Anexo VII do RICMSSP):
a) a natureza da operação;
b) o valor da operação;
d) a indicação de que a mercadoria será retirada do armazémgeral, com o endereço e os números de inscrição estadual
e no CNPJ, deste.
6.5.1. ArmazémGeral
O armazémgeral, no ato da saída da mercadoria, emitirá nota fiscal em nome do estabelecimento destinatário que, além dos requisitos
normalmente exigidos, conterá:
b) o valor da operação, que corresponderá ao valor do documento fiscal emitido pelo depositante/produtor;
c) o número e a data da Nota Fiscal de Produtor, emitida conforme o subtópico 6.5, bem como o nome, o endereço e o
número de inscrição estadual do emitente;
d) o destaque do valor do imposto, se devido, com a declaração: "O pagamento do ICMS é de responsabilidade do
armazémgeral".
A mercadoria será acompanhada no seu transporte da Nota Fiscal de Produtor e da nota fiscal emitida pelo armazémgeral.
6.5.2. Destinatário
O destinatário ao receber a mercadoria emitirá nota fiscal que, além dos requisitos normalmente exigidos, conterá:
b) o número, a série, quando adotada, e a data da nota fiscal emitida pelo armazémgeral, bem como o nome do titular,
o endereço e os números de inscrição estadual e no CNPJ, deste;
c) o valor do imposto, se devido, destacado na nota fiscal emitida pelo armazémgeral, relativa à "Outras saídas
Remessa por conta e ordem de terceiros".
Na saída de mercadoria depositada em armazémgeral, situado em Estado diverso daquele do estabelecimento depositante, com destino
à exportação, direta ou indireta, o depositante emitirá nota fiscal, sem o destaque do valor do imposto, que conterá, além dos demais requisitos
(arts. 11A e 11B do Anexo VII do RICMSSP):
a) a natureza da operação;
b) o valor da operação;
7.1. ArmazémGeral
a) nota fiscal em nome do estabelecimento destinatário sem destaque do valor do imposto, que conterá, além dos
demais requisitos:
a.1) o valor da operação, que corresponderá ao da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante na forma do
tópico 7;
a.2) a natureza da operação: "Remessa por conta e ordem de terceiro para exportação direta/indireta";
a.3) o número, a série, quando adotada, e a data da nota fiscal emitida pelo depositante, na forma do tópico 7, bem
como o nome do titular, o endereço e os números de inscrição estadual e no CNPJ, deste;
b) nota fiscal em nome do estabelecimento depositante, com destaque do valor do imposto, que conterá, além dos
demais requisitos:
b.1) o valor da mercadoria, que corresponderá àquele atribuído por ocasião de sua entrada no armazémgeral;
b.2) a base de cálculo e a alíquota, que serão as mesmas aplicadas na operação de remessa da mercadoria para o
armazémgeral;
b.4) o número, a série, quando adotada, e a data da nota fiscal emitida na forma do tópico 7 pelo estabelecimento
depositante, bem como o nome do titular, o endereço e os números de inscrição estadual e no CNPJ, deste;
b.5) o nome do titular, o endereço e os números de inscrição estadual e no CNPJ, do estabelecimento destinatário, e o
número, a série, quando adotada, e a data da emissão da nota fiscal indicada na letra "a".
A mercadoria será acompanhada no seu transporte da nota fiscal referida no tópico 7 e da nota fiscal emitida pelo armazémgeral.
A nota fiscal a que se refere a letra "b" será enviada ao estabelecimento depositante, que deverá registrála no Livro Registro de Entradas,
dentro de dez dias, contados da saída efetiva da mercadoria do armazémgeral.
Quando o depositante referido no tópico 7 for produtor rural, este deverá emitir Nota Fiscal de Produtor.
Na hipótese de o remetente promover a entrega da mercadoria diretamente no armazémgeral situado na mesma Unidade de Federação
do destinatário, este será considerado "depositante" e para tanto serão adotados os procedimentos indicados nos subtópicos a seguir (art. 12
do Anexo VII do RICMSSP):
8.1. Remetente
O remetente das mercadorias emitirá nota fiscal em nome do destinatário/depositante, que conterá, além dos requisitos normalmente
exigidos:
c) o valor da operação;
e) no campo "Informações Complementares" a indicação do local de entrega, do endereço e dos números de inscrição
estadual e no CNPJ do armazémgeral.
8.2. ArmazémGeral
O armazémgeral deverá:
a) registrar no Livro Registro de Entradas a nota fiscal que tiver acompanhado a mercadoria;
b) mencionar a data da entrada efetiva da mercadoria na nota fiscal referida na letra "a", remetendoa, na sequência, ao
estabelecimento depositante;
c) acrescentar na coluna "Observações" do Livro Registro de Entradas, na mesma linha referente ao lançamento indicado
na letra "a", o número, a série, quando adotada, e a data da emissão da nota fiscal indicada na letra "b" do subtópico 8.3.
8.3. Depositante
a) registrar a nota fiscal no Livro Registro de Entradas dentro de dez dias contados da data da entrada efetiva da
mercadoria no armazémgeral;
b) emitir nota fiscal relativa à saída simbólica dentro de dez dias contados da data da entrada efetiva da mercadoria no
armazémgeral, no CFOP 5.934, e natureza de operação: "Remessa simbólica de mercadoria depositada em armazémgeral",
fazendo constar o número e a data do documento fiscal emitido pelo remetente;
c) remeter a nota fiscal referida na letra "b" ao armazémgeral dentro de cinco dias contados da data da sua emissão.
Nota Editorial
Todo e qualquer crédito do imposto, quando admitido, decorrente dessa operação, será conferido ao estabelecimento depositante.
8.4. Exemplo
Para melhor entendimento, no esquema a seguir demonstraremos os procedimentos descritos nos subtópicos 8.1, 8.2 e 8.3:
Quando o remetente referido no subtópico 8.1 for produtor rural, este deverá emitir Nota Fiscal de Produtor em nome do
destinatário/depositante, que conterá, além dos requisitos normalmente exigidos (art. 13 do Anexo VII do RICMSSP):
a) a natureza da operação;
b) o valor da operação;
d 1) dos dispositivos legais em que estiver prevista a não incidência, a isenção, a suspensão ou o diferimento do lança
mento do imposto;
d 2) do número e da data da guia de recolhimento e a identificação do órgão arrecadador, quando couber ao produtor
recolher o imposto;
8.5.1. ArmazémGeral
O armazémgeral deverá:
a) registrar, no Livro Registro de Entradas, a Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do subtópico 8.5;
b) mencionar a data da entrada efetiva da mercadoria na Nota Fiscal de Produtor referida na letra "a", remetendoa ao
estabelecimento do depositante;
c) acrescentar na coluna "Observações" do Livro Registro de Entradas, relativamente ao registro indicado na letra "a", o
número, a série, quando adotada, e a data da emissão da nota fiscal relativa à saída simbólica de que trata a letra "b" do
subtópico 8.5.2.
8.5.2. Depositante
a) emitir nota fiscal relativa à entrada simbólica da mercadoria em seu estabelecimento que conterá, além dos requisitos
normalmente exigidos:
a.1) o número e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do subtópico 8.5;
a.2) o número e a data da guia de recolhimento indicada na letra "d.2" do subtópico 8.5;
a.3) a indicação de que a mercadoria foi entregue diretamente no armazémgeral, com o endereço e os números de
inscrição estadual e no CNPJ, deste;
b) emitir nota fiscal relativa à saída simbólica dentro de dez dias contados da data da entrada efetiva da mercadoria no
armazémgeral, fazendo constar o número e a data da Nota Fiscal de Produtor e da nota fiscal referida na letra "a";
c) remeter a nota fiscal indicada na letra "b" ao armazémgeral dentro de cinco dias contados da data da sua emissão.
Nota Editorial
Todo e qualquer crédito do imposto, quando admitido, será conferido ao estabelecimento depositante.
Quando o remetente promover a entrega de mercadoria diretamente no armazémgeral situado em Unidade de Federação diversa daquela
do destinatário, este será considerado "depositante", e, para tanto, serão adotados os procedimentos indicados nos subtópicos a seguir (art. 14
9.1. Remetente
O remetente das mercadorias emitirá nota fiscal em nome do estabelecimento depositante (destinatário), que além dos requisitos
normalmente exigidos na legislação, conterá:
c) o valor da operação;
O remetente emitirá outra nota fiscal em nome do armazémgeral, sem destaque do valor do imposto, para acompanhar o transporte da
mercadoria, que, além dos requisitos normalmente exigidos, conterá:
a) a natureza da operação: "Outras saídas Para depósito por conta e ordem de terceiros";
c) o valor da operação;
e) o número, a série, quando adotada, e a data da nota fiscal emitida para o depositante (destinatário).
O estabelecimento depositante (destinatário), dentro de dez dias contados da data da entrada efetiva da mercadoria no armazémgeral,
deverá emitir nota fiscal para este, relativa à saída simbólica que, além dos requisitos normalmente exigidos, conterá:
b) o CFOP 6.934;
c) o valor da operação;
e) no campo "Informações Complementares" a indicação de que a mercadoria foi entregue diretamente no armazém
geral, o número, a série, quando adotada, e a data da nota fiscal emitida pelo remetente, bem como o nome do titular, o
endereço e os números de inscrição estadual e no CNPJ, deste.
A nota fiscal emitida pelo depositante (destinatário) deverá ser remetida ao armazémgeral dentro de cinco dias contados da data da sua
emissão.
9.3. ArmazémGeral
O armazémgeral deverá:
a) registrar a nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante no Livro Registro de Entradas;
b) na coluna "Observações", da mesma linha de escrituração dessa nota fiscal, indicar o número, a série, quando
adotada, e a data da emissão da nota fiscal de que trata o subtópico 9.1, emitida pelo remetente em nome do armazém
geral, sob a natureza da operação: "Outras saídas Para depósito por conta e ordem de terceiros", bem como o nome do
titular, o endereço e os números de inscrição estadual e no CNPJ do estabelecimento remetente.
9.4. Exemplo
Para melhor entendimento, no esquema a seguir demonstraremos os procedimentos descritos nos subtópicos 9.1, 9.2 e 9.3:
1) Quando o remetente referido no subtópico 9.1 for produtor rural, este deverá emitir Nota Fiscal de Produtor que, além dos requisitos
normalmente exigidos, conterá (art. 15 do Anexo VII do RICMSSP):
b) o valor da operação;
c) a natureza da operação;
d) a indicação do local de entrega, do endereço e dos números de inscrição estadual e no CNPJ do armazémgeral;
e) a citação, quando for o caso, dos dispositivos legais em que estiver prevista a não incidência, a isenção, a suspensão
ou o diferimento do lançamento do imposto;
f) a indicação do número e da data da guia de recolhimento e a identificação do órgão arrecadador, quando couber ao
produtor recolher o imposto;
g) a declaração, quando for o caso, de que o imposto será pago pelo estabelecimento destinatário.
2) O remetente emitirá outra Nota Fiscal de Produtor em nome do armazémgeral para acompanhar o transporte da mercadoria que, além
dos requisitos normalmente exigidos, conterá:
a) a natureza da operação: "Outras saídas Para depósito por conta e ordem de terceiros";
b) o valor da operação;
e) a citação, quando for o caso, dos dispositivos legais em que estiver prevista a não incidência, a isenção, a suspensão
ou o diferimento do lançamento do imposto;
f) a indicação do número e da data da guia de recolhimento e a identificação do órgão arrecadador, quando couber ao
produtor rural recolher o imposto;
g) a declaração, quando for o caso, de que o imposto será pago pelo estabelecimento destinatário.
1) O estabelecimento depositante (destinatário) deverá emitir nota fiscal relativa à entrada simbólica da mercadoria em seu
estabelecimento que, além dos requisitos normalmente exigidos, conterá:
a) o número e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do número 1 do subtópico 9.5;
b) o número e a data da guia de recolhimento, referida na letra "f" do número 1 do subtópico 9.5, quando for o caso;
c) a indicação de que a mercadoria foi entregue no armazémgeral, com o endereço e os números de inscrição estadual
e no CNPJ, deste.
2) O depositante (destinatário) deverá, ainda, emitir outra nota fiscal em nome do armazémgeral relativa à saída simbólica, dentro de dez
dias contados da data da entrada efetiva da mercadoria no referido armazémgeral, que, além dos requisitos normalmente exigidos, conterá:
a) o valor da operação;
d) a indicação de que a mercadoria foi entregue diretamente no armazémgeral, o número e a data da Nota Fiscal de
Produtor emitida em conformidade com o número 1 do subtópico 9.5, bem como o nome, o endereço e o número da inscrição
estadual, deste.
Essa nota fiscal será remetida ao armazémgeral dentro de cinco dias contados da data de sua emissão.
9.5.2. ArmazémGeral
O armazémgeral deverá registrar, no Livro Registro de Entradas, a nota fiscal referida no número 2 do subtópico 9.5.1, indicando na
coluna "Observações" o número e a data da emissão da Nota Fiscal de Produtor que acompanhou o transporte da mercadoria em seu
estabelecimento, a que alude o número 2 do subtópico 9.5, bem como a indicação do nome, do endereço e do número de inscrição estadual do
produtor remetente.
No caso de transmissão de propriedade (venda) de mercadoria, quando esta permanecer no armazémgeral, situado no mesmo Estado do
estabelecimento depositante e transmitente, serão adotados os procedimentos indicados nos subtópicos a seguir (art. 16 do Anexo VII do
RICMSSP):
10.1. Depositante/Transmitente
O depositante/transmitente emitirá nota fiscal para o estabelecimento adquirente que, além dos requisitos normalmente exigidos, conterá:
c) o valor da operação;
10.2. ArmazémGeral
Na hipótese do subtópico anterior, o armazémgeral emitirá nota fiscal para o estabelecimento depositante e transmitente, sem destaque do
valor do imposto, que, além dos requisitos normalmente exigidos, conterá:
a) o valor da mercadoria que corresponderá àquele atribuído por ocasião de sua entrada no armazémgeral;
c) o CFOP 5.907;
d) o número, a série, quando adotada, e a data da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente,
na forma indicada no subtópico 10.1;
Essa nota fiscal deverá ser enviada ao estabelecimento do depositante e transmitente, que deverá registrála no Livro Registro de
Entradas dentro de dez dias contados da data da sua emissão.
10.3. Adquirente
O estabelecimento adquirente da mercadoria deverá registrar, no Livro Registro de Entradas, a nota fiscal relativa à venda, emitida pelo
transmitente e depositante, dentro do prazo de dez dias contado da data da sua emissão.
No prazo referido no parágrafo anterior, o adquirente deverá emitir nota fiscal em nome do armazémgeral, sem destaque do valor do
imposto, que, além dos requisitos normalmente exigidos, conterá:
a) o valor da mercadoria, que corresponderá ao da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, relativa à
venda da mercadoria, conforme descrito no subtópico 10.1;
d) o número, a série, quando adotada, e a data da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente,
relativa à venda da mercadoria, bem como o nome do titular, o endereço e os números de inscrição estadual e no CNPJ,
deste.
Essa nota fiscal deverá ser enviada ao armazémgeral, dentro do prazo de cinco dias contado da data de sua emissão, que deverá
registrála no Livro Registro de Entradas dentro de cinco dias contados da data de seu recebimento.
Nota Editorial
Se o estabelecimento adquirente estiver localizado em outro Estado, na nota fiscal relativa à "Remessa Simbólica para ArmazémGeral",
emitida pelo estabelecimento adquirente, será destacado o imposto, quando devido.
10.4. Exemplo
Para melhor entendimento, no esquema a seguir, demonstraremos os procedimentos descritos nos subtópicos 10.1, 10.2 e 10.3:
Quando o depositante/transmitente referido no subtópico 10.1 for produtor rural, este deverá emitir nota fiscal de produtor para o
estabelecimento adquirente que, além dos requisitos normalmente exigidos, conterá (art. 17 do Anexo VII do RICMSSP):
a) o valor da operação;
b) a natureza da operação;
c 1) dos dispositivos legais em que estiver prevista a não incidência, a isenção, a suspensão ou o diferimento do lança
mento do imposto;
c 2) do número e da data da guia de recolhimento e da identificação do órgão arrecadador, quando couber ao produtor
recolher o imposto;
d) a informação de que a mercadoria se encontra depositada em armazémgeral, o endereço deste e seus números de
inscrição estadual e no CNPJ.
10.5.1. ArmazémGeral
O armazémgeral emitirá nota fiscal para o estabelecimento adquirente, sem destaque do valor do imposto que, além dos requisitos
normalmente exigidos, conterá:
a) o valor da operação que corresponderá ao valor da Nota Fiscal de Produtor emitida pelo depositante e transmitente,
nos termos do subtópico 10.5;
c) o número e a data da Nota Fiscal de Produtor, emitida na forma do subtópico 10.5, bem como o nome, o endereço e o
número de inscrição estadual do emitente;
d) o número e a data da guia de recolhimento referida na letra "c.2" do subtópico 10.5, quando for o caso.
10.5.2. Adquirente
1) Emitir nota fiscal relativa à entrada simbólica da mercadoria em seu estabelecimento que, além dos requisitos
normalmente exigidos, conterá:
a) o número e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida nos termos do subtópico 10.5;
2) Emitir, na mesma data da emissão da nota fiscal indicada no número 1, nota fiscal para o armazémgeral, sem
destaque do valor do imposto que, além dos requisitos normalmente exigidos, conterá:
c) o número e a data da Nota Fiscal de Produtor e da nota fiscal relativa à entrada simbólica, bem como o nome e o
endereço do produtor.
A nota fiscal referida no número 2 deste subtópico será enviada ao armazémgeral dentro de cinco dias, contados da data da sua emissão,
que deverá registrála no Livro Registro de Entradas, dentro de cinco dias contados da data de seu recebimento.
Nota Editorial
Se o estabelecimento adquirente estiver localizado em outro Estado, na nota fiscal relativa a "Outras saídas Remessa simbólica para
armazémgeral", emitida pelo estabelecimento adquirente, será destacado o valor do imposto, quando devido.
Na hipótese de transmissão de propriedade de mercadoria, quando esta permanecer em armazémgeral situado em Estado diverso
daquele do estabelecimento depositante e transmitente, serão adotados os procedimentos indicados nos subtópicos a seguir (art. 18 do Anexo
VII do RICMSSP).
11.1. Depositante/Transmitente
O depositante/transmitente emitirá nota fiscal para o estabelecimento adquirente, sem destaque do valor do imposto que, além dos
requisitos normalmente exigidos, conterá (art. 18 do Anexo VII do RICMSSP):
c) o valor da operação;
11.2. ArmazémGeral
1) Nota fiscal para o estabelecimento depositante e transmitente, sem destaque do valor do imposto que, além dos
requisitos normalmente exigidos, conterá:
a) o valor da mercadoria que corresponderá àquele atribuído por ocasião de sua entrada no armazémgeral;
c) o CFOP 6.907;
d) o número, a série, quando adotada, e a data da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente,
na forma prevista no subtópico 11.1;
2) Nota fiscal para o estabelecimento adquirente que, além dos requisitos normalmente exigidos, conterá:
a) o valor da operação que corresponderá ao da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente;
b) a natureza da operação: "Outras saídas Transmissão de propriedade de mercadoria por conta e ordem de
terceiros";
e) o número, a série, quando adotada, e a data da nota fiscal emitida na forma do subtópico 11.1 pelo estabelecimento
depositante e transmitente, bem como o nome do titular, o endereço e os números de inscrição estadual e no CNPJ, deste.
Nota Editorial
1ª) A nota fiscal indicada no número 1 do subtópico 11.2 será enviada dentro de cinco dias contados da data de sua emissão ao
estabelecimento adquirente que deverá registrála no Livro Registro de Entradas dentro de cinco dias contados da data de seu recebimento.
2ª) A nota fiscal indicada no número 2 do subtópico 11.2 será enviada ao estabelecimento adquirente, dentro de cinco dias, contados da
data de sua emissão, que deverá registrála no Livro Registro de Entradas dentro de cinco dias contados da data de seu recebimento,
acrescentandose na coluna "Observações" o número, a série, quando adotada, e a data da emissão da nota fiscal prevista no subtópico
11.1, bem como o nome do titular, o endereço e os números de inscrição estadual e no CNPJ do estabelecimento depositante e transmitente.
11.3. Adquirente
No prazo de cinco dias, o adquirente emitirá nota fiscal ao estabelecimento de armazémgeral, sem destaque do valor do imposto que, além
dos requisitos normalmente exigidos, conterá:
a) o valor da operação, que corresponderá ao da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente;
d) o número, a série, quando adotada, e a data da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente,
na forma prevista no subtópico 11.1, bem como o nome do titular, o endereço e os números de inscrição e no CNPJ, deste.
Referida nota fiscal será enviada dentro do prazo de cinco dias contado da data da sua emissão ao armazémgeral, que deverá registrála
no Livro Registro de Entradas, dentro de cinco dias contados da data de seu recebimento.
Nota Editorial
Se o estabelecimento adquirente estiver localizado em Estado diverso daquele do armazémgeral, na nota fiscal de "Outras saídas
Remessa simbólica para armazémgeral" indicada neste subtópico, será efetuado o destaque do valor do imposto, quando devido.
11.4. Exemplo
Para melhor entendimento, no esquema a seguir demonstraremos os procedimentos descritos nos subtópicos 11.1, 11.2 e 11.3:
Na hipótese indicada no tópico 11, se o estabelecimento depositante/transmitente for produtor rural, serão aplicados os mesmos
procedimentos descritos no subtópico 10.5 (arts. 19 e 20 do Anexo VII do RICMSSP).
O armazémgeral comunicará, no prazo de cinco dias, à repartição fiscal a que estiver vinculado, a entrega real ou simbólica de mercadoria
que efetuar a pessoa não inscrita no Cadastro de Contribuintes.