UNIVERSIDADE SÃO TOMÁS DE MOÇAMBIQUE

FACULDADE DE CIÊNCIAS ECONÓMICAS E EMPRESARIAIS

CURSO DE LICENCIATURA EM CONTABILIDADE & AUDITORIA
Instruções para Elaboração do Manual de Controlo Interno

Nota introdutória

O presente documento foi elaborado com objectivo de auxiliar o estudante/simulador a elaborar

um manual de controlo interno para sua empresa virtual. Considerando a dimensão que a
maioria dos manuais de controlo interno possuem para efeitos de simulação procurou-se
simplificá-lo para que no máximo contenha 10 páginas e no mínimo 8 páginas (sem contar com
a capa do documento). A seguir apresenta-se a estrutura recomendada para o manual e
adverte-se que tal estrutura deve ser seguida com rigor.

Estrutura

Capa
A capa do manual deve conter apenas os seguintes dados da empresa: Nome da empresa,
logotipo da empresa, título do documento: Manual de controlo interno e o ano de aprovação.

Capítulo I – Disposições gerais

Em no máximo 1 página, espera-se que neste tópico se faça uma breve contextualização do Manual, seu
objectivo, conteúdo, estrutura e proponente que neste caso deve ser o órgão de administração
representado pelo Presidente do Conselho de Administração da entidade.

Capítulo II – Estrutura funcional da organização

Este tópico deverá compor-se por organograma funcional da entidade indicando o número de
colaboradores por departamentos da empresa, as atribuições de cada departamento e de seus
respectivos gestores, os fluxogramas de informação e processos internos, o tipo de documentação interna
a ser produzida como resultado e evidência dos processos, etc. espera-se que este capitulo venha
possuir entre 7 à 8 páginas.

Os tópicos deste capítulo incluem:

2.1 Organograma funcional

2.2 Funções do conselho de administração
2.3 Funções de cada departamento e atribuições dos seus respectivos gestores
2.3.1 Departamento X
2.3.1.1 Atribuições do gestor
2.3.1.2 Matriz de responsabilidades/funções para os demais cargos
2.3.1.3 Fluxograma de funcionamento (inclui a indicação dos documentos
gerados e as suas respectivas autenticações)
2.3.2 Departamento Y
2.3.2.1 Atribuições do gestor
2.3.2.2 Matriz de responsabilidades/funções para os demais cargos
2.3.2.3 Fluxograma de funcionamento (inclui a indicação dos documentos
gerados e as suas respectivas autenticações)
Etc…
Nota: as funções que se seguem deverão ser integradas nos departamentos competentes
conforme o organograma da empresa: (a) Disponibilidades, (b) Vendas, (c) Compras, (d) gestão
de stocks, (e) Gastos, (f) Activos fixos tangíveis e intangíveis, (g) impostos. Nestas funções com
já se referiu deverá apresentar os fluxogramas indicando as pessoas responsáveis pelas tarefas
demandadas pelas funções.
Capítulo III – Arquivo e Procedimentos contabilísticos
Espera-se que em no máximo uma (1) página seja indicado o sistema1 contabilístico a ser usado para a
contabilização das operações, incluindo uma descrição sobre como os documentos serão tratados antes
do lançamento no sistema (refere-se a numeração, identificação e organização dos documentos
contabilísticos nas respectivas pastas de arquivo físicas e virtuais) e sobre as pessoas responsáveis por
introduzir essa informação no sistema. Ainda neste capítulo deve explicar-se em que pastas (referindo-se
às cores) estão arquivados tanto os documentos administrativos assim como os documentos
contabilísticos e que regras de organização foram definidas.

Autenticação do documento pelo órgão de administração da sociedade

Em pelo menos uma (1) página espera-se se apresente um documento emitido pelo conselho
de administração da entidade, devidamente assinado pelos membros do conselho de
administração que declara aprovado o manual de controlo interno da entidade.

Apêndices

Os apêndices são todos os documentos que não podem fazer parte do corpo do documento
mas que são relevantes para a sua compreensão e com a particularidade de serem
documentos elaborados pela própria entidade. Assim, os apêndices podem do manual deverão
incluir:

1. Modelo de Mapa de Controlo bancário;

2. Modelo de Reconciliação bancária;
3. Modelo de Ficha de controlo de stocks;
4. Modelo de Folha de salários;
5. Modelo de Mapa de apuramento do IVA;
6. Modelo de Ficha de serviços2;
7. Modelo de amortizações e depreciações de activos fixos;
8. Modelo de Mapa de controlo de vendas;
9. Modelo de Mapa de gestão orçamental;
10. Modelo de Contrato de prestação de serviços (caso a empresa preste algum serviço);
11. Modelo de Contrato de trabalho;
12. Modelo de comunicações do conselho de administração;
13. Livro de ponto3, etc.

Estes apêndices devem acompanhar o manual de controlo interno.

1O Sistema a ser usado para realização da contabilidade é o SPEE – Sistema de práticas Empresariais
e empreendedorismo.
2 É um documento preparado pela empresa que presta o serviço que é sempre acompanhado pela factura
indicando com detalhes os serviços ou bens que estão sendo facturados. Os ramos abrangidos são: ACF,
Saúde e restauração. Exemplo de detalhes são: ACF: número de horas gastas ou a despender por cada
auditor envolvido, Saúde: lista dos colaboradores assistidos na clinica e a receita cobrada por cada um
deles e Restauração: lista de trabalhadores que aderiram aos serviços de restauração com a respectiva
receita cobrada a cada um deles.
3 Note-se que deverão ser simuladas no máximo 5 faltas por trimestre para colaboradores diferentes.