Regime de Caixa

X
Regime de Competência
Qual a importância para
o licitante?
 . O que é Regime de
Apuração de Receita?

É a base de cálculo que será utilizada para determinar os

tributos devidos pela empresa, podendo ser a receita bruta
mensal auferida (regime de competência) ou recebida
(regime de caixa).
Regime de As receitas e despesas são reconhecidas
na data em que acontecem, independente
Competência de terem sido pagas ou recebidas.
Regime de As receitas e despesas são

Caixa reconhecidas somente quando são

pagas (sai dinheiro do caixa) ou
recebidas (entra dinheiro no caixa).
 Regime de Competência:
A empresa Licitante do Brasil LTDA
emitiu 02 notas ficais, uma no valor de

1. Exemplo R$ 10.000,00 emitida no dia 15/01

para a Prefeitura de São Paulo e outra
no valor de R$ 10.000,00 no dia 23/01
para a Prefeitura de Belém. No dia
31/01 a empresa recebeu da Prefeitura
de Belém. Ocorreu um atraso na
entrega da mercadoria de São Paulo, e
chegou o dia 20 do mês para pagar os
impostos e a prefeitura de São Paulo
ainda não tinha pago a NF. Quanto a
Licitante Brasil vai pagar de imposto no
dia 20/02?
 Apuração por Competência:

Licitante do Brasil LTDA

1. Exemplo Optante do Simples Nacional

Anexo I, alíquota de 4%

NF 1 de R$ 10.000,00 (recebeu)
NF 2 de R$ 10.000,00 (não recebeu)

Receita Total de R$ 20.000,00

4% de Imposto, total de (R$ 800,00)
A ser pago no dia 20, mesmo não
tendo recebido de todas prefeituras.
 Regime de Caixa:
A empresa Licitante do Brasil LTDA
emitiu 02 notas ficais, uma no valor de

2. Exemplo R$ 10.000,00 emitida no dia 15/01

para a Prefeitura de São Paulo e outra
no valor de R$ 10.000,00 no dia 23/01
para a Prefeitura de Belém. No dia
31/01 a empresa recebeu da Prefeitura
de Belém. Ocorreu um atraso na
entrega da mercadoria de São Paulo, e
chegou o dia 20 do mês para pagar os
impostos e a prefeitura de São Paulo
ainda não tinha pago a NF. Quanto a
Licitante Brasil vai pagar de imposto no
dia 20/02?
 Apuração por Caixa:

Licitante do Brasil LTDA

2. Exemplo Optante do Simples Nacional

Anexo I, alíquota de 4%

NF 1 de R$ 10.000,00 (recebeu)
NF 2 de R$ 10.000,00 (não recebeu)

Receita Total de R$ 10.000,00

4% de Imposto, total de (R$ 400,00)
A ser pago no dia 20, pois recebeu
apenas de uma prefeitura.
 Competência:
• Vai pagar R$ 800,00

CAIXA X COMPETÊNCIA
Caixa:
● Vai pagar R$ 400,00.
Qualquer empresa pode optar entre Caixa e Competência?

• Simples Nacional
• Lucro Presumido
 Qual a legislação que permite isso?

RESOLUÇÃO CGSN Nº 140, DE 22 DE MAIO DE 2018

• Art. 16. A base de cálculo para a determinação do valor devido mensalmente pela ME ou pela EPP optante
pelo Simples Nacional será a receita bruta total mensal auferida (Regime de Competência) ou recebida
(Regime de Caixa), conforme opção feita pelo contribuinte. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 18,
caput e § 3º)
• § 1º O regime de reconhecimento da receita bruta será irretratável para todo o ano-calendário

INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1700, DE 14 DE MARÇO DE 2017

• Art. 223. A pessoa jurídica optante pelo regime de tributação com base no lucro presumido que adotar o
critério de reconhecimento de suas receitas na medida do recebimento e mantiver a escrituração do livro
Caixa deverá indicar, nesse livro, em registro individual, a nota fiscal a que corresponder cada
recebimento.
Como será o Do Registro dos Valores a Receber
no Regime de Caixa:

controle por • Art. 77. A optante pelo regime de caixa deverá

manter registro dos valores a receber, no

caixa? modelo constante do Anexo IX, no qual

constarão, no mínimo, as seguintes
informações, relativas a cada prestação de
serviço ou operação com mercadorias a prazo:
(Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º,
inciso I e § 6º; art. 18, § 3º; art. 26, § 4º)
• I - número e data de emissão de cada
documento fiscal;
• II - valor da operação ou prestação;
• III - quantidade e valor de cada parcela, bem
como a data dos respectivos vencimentos;
• IV - data de recebimento e valor recebido;
• V - saldo a receber; e
• VI - créditos considerados não mais cobráveis.
 • Art. 19. A opção pelo regime de
reconhecimento de receita bruta a que se
refere o § 1º do art. 16 deverá ser registrada
Quando pode ser em aplicativo disponibilizado no Portal do

feito a opção? Simples Nacional no momento da apuração

dos valores devidos: (Lei Complementar nº
123, de 2006, art. 18, § 3º)
• I - relativos ao mês de novembro de cada ano-
calendário, com efeitos para o ano-calendário
subsequente, na hipótese de ME ou EPP já
optante pelo Simples Nacional;
 1. Pagar imposto apenas do que

• Quais as vantagens
recebeu.
2. Não pagar Juros.
3. Ter mais controle em caso de
do regime de caixa atraso nas entregas.
para os licitantes? 4. Manter dinheiro em caixa para
aproveitar outras licitações.
Obrigado!

Danyllo Carvalho Hédder Barduco

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