TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAZONAS

MANUAL DE AUDITORIA E DEMAIS FISCALIZAÇÕES

APÊNDICE XVII – Modelo de Relatório Final de Auditoria

AUDITORIA [TIPO DE AUDITORIA]

RELATÓRIO FINAL

[Objeto da fiscalização]
(Processo nº [...]/[ano])

Manaus, [ano].

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RESUMO EXECUTIVO

[aproveitar o texto do objeto de auditoria]

[O foco deve ser explicar brevemente à população em que consiste o objeto envolvido
na auditoria. O contexto e o motivo pelo qual a fiscalização foi realizada também podem ser
registrados]. – Entre 1 e 3 parágrafos.

O que o Tribunal buscou avaliar?

[Escrever aqui o objetivo geral da auditoria, eventualmente explicando-o um
pouquinho mais. Avaliar se a linguagem utilizada no trabalho não foi muito técnica. Se for o caso,
reescrever em linguagem mais acessível à população em geral]. – Em 1 parágrafo. Para alcançar
esse objetivo, foram propostas [quantidade] questões de auditoria:
[texto das
questões]

O que o Tribunal constatou?

[Neste tópico, devem ser abordados os achados, podendo-se pontuar algumas

evidências de destaque, gráficos, tabelas e/ou fotos. Devem ser registrados ainda os efeitos
correspondentes, levando-se em conta a pergunta: o que a ocorrência desse achado traz de impacto
para a população? Nesse sentido, efeitos apenas administrativos não precisam constar.] – Entre 8 e
12 parágrafos. Tabelas, fotos e gráficos entram na contagem.
Quais foram as recomendações e determinações formuladas?
Entre as proposições formuladas à [jurisdicionada], destacam-se:
[síntese das proposições apresentadas, não se trata de cópia das sugestões. Anotar apenas as mais
importantes]
4. [...]
5. [...]
6. [...]
Cabe ressaltar que tais proposições ainda carecem de deliberação do Plenário.
Quais os benefícios esperados com a atuação do Tribunal?
Espera-se que, com a adoção das medidas propostas pelo Tribunal, [escrever, em texto corrido, breve
síntese dos principais benefícios esperados, não se trata de cópia dos benefícios]. – Em 1 parágrafo.

Sumário
1 Introdução página 1.1 Apresentação página
1.2 Identificação do objeto página
1.3 Objetivos página
1.3.1 Objetivo geral página
1.3.2 Objetivos específicos página
1.4 Escopo página

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1.5 Montante fiscalizado página

1.6 Metodologia página
1.7 Critérios de auditoria página
1.8 Avaliação de riscos e controles página 2 Resultados da auditoria página 2.1 QA 1 –
[texto da questão] página
2.1.1 Achado 1.X – [texto do achado] página
2.1.2 Achado 1.X+1 – [texto do achado] página
2.2 QA 2 – [texto da questão] página
2.2.1 Achado 2.X – [texto do achado] página
2.3 Outros achados
página
2.3.1 Outro achado X – [texto do achado] página
2.4 Boas práticas página
3 Conclusão página
4 Considerações finais página
5 Proposições página

ANEXO I – PLANO DE AÇÃO página

1. Introdução

1.1 Apresentação
[Transportar o texto do relatório prévio de auditoria].
1.2 Identificação do objeto
2. [Transportar o texto do relatório prévio de auditoria].
1.3 Contextualização
3. [Transportar o texto do relatório prévio de auditoria].
1.4 Objetivos
1.4.1 Objetivo geral
4. [Transportar o texto do relatório prévio de auditoria].
1.4.2 Objetivos específicos
5. [Transportar o texto do relatório prévio de auditoria].
1.5 Escopo
6. [Transportar o texto do relatório prévio de auditoria].
1.6 Montante fiscalizado
7. [Transportar o texto do relatório prévio de auditoria].
1.7 Metodologia

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8. [Transportar o texto do relatório prévio de auditoria].

1.8 Critérios de auditoria
9. [Transportar o texto do relatório prévio de auditoria].
1.9 Avaliação de riscos e controles
10. [Transportar o texto do relatório prévio de auditoria, com eventuais alterações depois
das considerações do gestor].

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Resultados da auditoria

2.1 QA 1 – [texto da questão]

[Transportar o texto do relatório prévio de auditoria].

2.1.1 Achado 1.X – [texto do achado]

Critério
11. [Transportar o texto do relatório prévio de auditoria, atentando para eventuais
mudanças com base nas considerações apresentadas pelo auditado].

Análises e evidências
12. [Transportar o texto do relatório prévio de auditoria, atentando para eventuais
mudanças com base nas considerações apresentadas pelo auditado ].

Causas
13. [Transportar o texto do relatório prévio de auditoria, atentando para eventuais
mudanças com base nas considerações apresentadas pelo auditado ].

Efeitos
14. [Transportar o texto do relatório prévio de auditoria, atentando para eventuais
mudanças com base nas considerações apresentadas pelo auditado].

Considerações do gestor/terceiro interessado

15. [Apresentar uma síntese das considerações do auditado].
Posicionamento da equipe de auditoria
16. [A equipe deve se posicionar acerca das considerações apresentadas]

Responsabilização
Irregularidade 1

Tabela [...]

Descrição da irregularidade Período de ocorrência Prejuízo

[Não aplicável]
Ou
[Especificar a irregularidade, indicando a Datas ou períodos em [Valor em R$ 1,00 (se quantificado)]
disposição normativa violada, quando que se constatou a Ou
pertinente]. irregularidade. [Prejuízo a ser quantificado em TCE]
Ou
[Prejuízo não quantificável]
Responsáveis indicados
17. Aponta-se como responsável(is) pela ocorrência dessa irregularidade:

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Tabela [...]
Responsáv Período no
Cargo cargo Conduta Nexo Causal Prejuízo imputado
el

[Ação/omissão]
[dolosa/culposa na modalidade
[imprudência/ [demostrar que a
negligência/imperícia]] ao irregularidade [Não aplicável]
[descrição do ato de gestão ocorreu por causa Ou
ilegal, ilegítimo ou da conduta do [valor em R$ 1,00 -
antieconômico praticado], agente. Em parte que cabe ao
[dia]/[mês]/[a
Nome ou Indicar o agente]
no] a com base no [se pertinente, contrário senso,
razão cargo Ou
[dia]/[mês]/[a indicar o normativo pode demonstrar
social ocupado [Prejuízo a ser
no] relacionado à conduta do que ela não
quantificado em
agente (não é o da ocorreria se o
TCE] Ou
irregularidade). Por exemplo, agente não tivesse [Prejuízo não
o normativo que evidencia que praticado a quantificável]
era o agente ou o setor que ele conduta].
chefia o responsável por agir
na situação]

idem idem idem idem idem idem

Irregularidade n
Tabela [...]
Período de
Descrição da irregularidade ocorrência Prejuízo

[Não aplicável]
Ou
[Valor em R$ 1,00 (se
quantificado)]
datas ou períodos Ou
[Especificar a irregularidade, indicando a disposição normativa em que se [Prejuízo a ser
violada, quando pertinente] constatou a quantificado em TCE]
irregularidade. Ou
[Prejuízo
não
quantificáv
el]

Responsáveis indicados
18. Aponta-se como responsável(is) pela ocorrência dessa irregularidade:

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Tabela [...]
Responsáv Período no Prejuízo
Cargo cargo Conduta Nexo Causal imputado
el

[Não
[Ação/omissão] aplicável]
[dolosa/culposa na modalidade Ou
[imprudência/ [demostrar que a [valor em
negligência/imperícia]] ao irregularidade R$
[descrição do ato de gestão ocorreu por causa 1,00 -
ilegal, ilegítimo ou da conduta do parte que
antieconômico praticado], agente. Em cabe ao
[dia]/[mês]/[a
Nome ou Indicar o agente]
no] a com base no [se pertinente, contrário senso,
razão cargo Ou
[dia]/[mês]/[a indicar o normativo pode demonstrar
social ocupado [Prejuízo a
no] relacionado à conduta do que ela não ser
agente (não é o da ocorreria se o quantificado
irregularidade). Por exemplo, agente não tivesse em TCE]
o normativo que evidencia que praticado a Ou
era o agente ou o setor que ele conduta]. [Prejuízo
chefia o responsável por agir não
na situação] quantificável
]

idem idem idem idem idem idem

Proposições
19. [Texto das recomendações e determinações, lembrando que as proposições devem buscar reverter
o achado, suas causas e seus efeitos, quando
possível]. (Sugestão [...] – fazer um link com as proposições ao fim do relatório) [Caso de
responsabilização se não houver débito]

20. Sugere-se a audiência do(s) responsável(is) indicado(s) na Tabela [...], com

fundamento no art. [43, II da Lei Complementar nº 1/1994, e/ou art. 269 da Resolução nº 296/2016],
para que apresente(m), no prazo de 30 dias, razões de justificativa pela irregularidade apontada, tendo
em vista a possibilidade de aplicação da(s) sanção(ões) prevista(s) no art. 57, [indicar inciso] [e no
art. 60, ambos] da LC nº 1/94. (Sugestão [...])
[Caso de responsabilização se houver débito]
21. Sugere-se a conversão dos autos, no que diz respeito à irregularidade tratada na Tabela
[...], em Tomada de Contas Especial a ser tratada em processo apartado, com fundamento no art. 46
da Lei Complementar nº 1/1994, e a citação dos responsáveis indicados na Tabela [...], com
fundamento no art. 13, II da mesma lei complementar, para que, no prazo de 30 dias, apresentem
defesa ou recolham o valor integral do débito, a ser corrigido a partir de [...] / [...] / [... ] [tendo em
conta, ainda, a possibilidade de aplicação da(s) sanção(ões) prevista(s) no(s) art(s). 56 e 60 da LC nº
1/94]. (Sugestão [...])

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Benefícios esperados
22. [Destacar o benefício gerado com a implementação das proposições. Não é
simplesmente a reversão do achado. Ex.: Proposição no sentido de “Faça algo”. Esperase que esse
faça algo irá gerar produto, o qual será avaliado se atende ou não à proposição.
O benefício esperado para esta proposição não seria “produto gerado”, mas sim as vantagens
obtidas com a potencial transformação que este produto irá promover].

2.1.2 Achado 1.X+1 – [texto do achado]

Critério
23. [texto]
Análises e evidências
24. [texto]
Causas
25. [texto]
Efeitos
Considerações do gestor/terceiro interessado
26. [texto]
Posicionamento da equipe de auditoria
27. [texto].
Responsabilização
Irregularidade n

Tabela [...]

Descrição da irregularidade Período de ocorrência Prejuízo

[Não aplicável]
[Especificar a irregularidade, ou
indicando a disposição Datas ou períodos em que se [Valor em R$ 1,00 (se quantificado)]
normativa violada, quando constatou a irregularidade. ou
pertinente] [Prejuízo a ser quantificado em TCE] ou
[Prejuízo não quantificável]

Responsáveis indicados
28. Aponta-se como responsável(is) pela ocorrência dessa irregularidade:

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Tabela [...]
Responsáv Período no Prejuízo
Cargo cargo Conduta Nexo causal imputado
el

[Não
[Ação/Omissão] aplicável]
[dolosa/culposa na modalidade Ou
[imprudência/ [demonstrar que a [valor em
negligência/imperícia]] ao irregularidade R$
[descrição do ato de gestão ocorreu por causa 1,00 -
ilegal, ilegítimo ou da conduta do parte que
agente. Em cabe ao
[dia]/[mês]/[a antieconômico praticado],
Nome ou Indicar o agente]
no] a com base no [Se pertinente, contrário senso,
razão cargo Ou
[dia]/[mês]/[a indicar o normativo pode demonstrar
social ocupado [Prejuízo a
no] relacionado à conduta do que ela não ser
agente (não é o da ocorreria se o quantificado
irregularidade). Por exemplo, agente não tivesse em TCE]
o normativo que evidencia que praticado a Ou
era o agente ou o setor que ele conduta]. [Prejuízo
chefia o responsável por agir não
na situação]y quantificá
vel]

idem idem idem idem idem idem

Proposições
29. [texto das recomendações e determinações, lembrando que as proposições devem
buscar reverter o achado, suas causas e seus efeitos, quando possível]. (Sugestão
[...] – fazer um link com as proposições ao fim do relatório)
[Caso de responsabilização se não houver débito]
30. Sugere-se a audiência do(s) responsável(is) indicado(s) na Tabela [...], com
fundamento no art. [43, II da Lei Complementar nº 1/1994, e/ou art. 269 da
Resolução nº 296/2016], para que apresente(m), no prazo de 30 dias, razões de
justificativa pela irregularidade apontada, tendo em vista a possibilidade de
aplicação da(s) sanção(ões) prevista(s) no art. 57, [indicar inciso] [e no art. 60,
ambos] da LC nº 1/94. (Sugestão [...])
[Caso de responsabilização se houver débito]
31. Sugere-se a conversão dos autos, no que diz respeito à irregularidade tratada na Tabela
[...], em Tomada de Contas Especial a ser tratada em processo apartado, com
fundamento no art. 46 da Lei Complementar nº 1/1994, e a citação dos
responsáveis indicados na Tabela [...], com fundamento no art. 13, II da mesma lei
complementar, para que, no prazo de 30 dias, apresentem defesa ou recolham o
valor integral do débito, a ser corrigido a partir de [dia]/[mês]/[ano] [tendo em
conta, ainda, a possibilidade de aplicação da(s) sanção(ões) prevista(s) no(s) art(s).
56 e 60 da LC nº 1/94]. (Sugestão [...])

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Benefícios esperados
32. [texto]
2.2 QA 2 – [texto da questão]
[transportar o texto do relatório prévio de auditoria].
2.2.1 Achado 2.X – [texto do achado]
Critério
33. [texto]
Análises e evidências
34. [texto]

Causas
35. [texto]

Efeitos
36. [texto]

Considerações do gestor/terceiro interessado

37. [texto]
Posicionamento da equipe de auditoria
38. [texto].

Responsabilização

Irregularidade n
Período de
Descrição da irregularidade Prejuízo
ocorrência

[Não aplicável]
ou
Datas ou períodos [Valor em R$ 1,00
[Especificar a irregularidade, indicando a disposição normativa violada, em que se (se quantificado)] ou
quando pertinente] constatou a [Prejuízo a ser
irregularidade. quantificado em
TCE] ou [Prejuízo
não quantificável]

Responsáveis indicados
39. Aponta-se como responsável(is) pela ocorrência dessa irregularidade:

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Tabela [...]
Responsáv Período no Prejuízo
Cargo Cargo Conduta Nexo causal imputado
el

[Não
[Ação/omissão] aplicável]
[dolosa/culposa na modalidade Ou
[imprudência/ [demostrar que a [valor em
negligência/imperícia]] ao irregularidade R$
[descrição do ato de gestão ocorreu por causa 1,00 - parte
ilegal, ilegítimo ou da conduta do que cabe ao
[dia]/[mês]/[a antieconômico praticado], agente. Em agente]
Nome ou Indicar o
no] a com base no [se pertinente, contrário senso, Ou
razão cargo
[dia]/[mês]/[a indicar o normativo pode demonstrar [Prejuízo a
social ocupado
no] relacionado à conduta do que ela não ser
agente (não é o da ocorreria se o quantificado
irregularidade). Por exemplo, agente não tivesse em TCE]
o normativo que evidencia que praticado a Ou
era o agente ou o setor que ele conduta]. [Prejuízo
chefia o responsável por agir não
na situação] quantificá
vel]

idem idem idem idem idem idem

Proposições
40. [texto das recomendações e determinações, lembrando que as proposições devem
buscar reverter o achado, suas causas e seus efeitos, quando possível]. (Sugestão [...] – fazer um link
com as proposições ao fim do relatório)
[Caso de responsabilização se não houver débito]
41. Sugere-se a audiência do(s) responsável(is) indicado(s) na Tabela [...], com
fundamento no art. [43, II da Lei Complementar nº 1/1994, e/ou art. 269 da Resolução nº 296/2016],
para que apresente(m), no prazo de 30 dias, razões de justificativa pela irregularidade apontada, tendo
em vista a possibilidade de aplicação da(s) sanção(ões) prevista(s) no art. 57, [indicar inciso] [e no
art. 60, ambos] da LC nº 1/94. (Sugestão [...])
[Caso de responsabilização se houver débito]
42. Sugere-se a conversão dos autos, no que diz respeito à irregularidade tratada na Tabela
[...], em Tomada de Contas Especial a ser tratada em processo apartado, com fundamento no art. 46
da Lei Complementar nº 1/1994, e a citação dos responsáveis indicados na Tabela [...], com
fundamento no art. 13, II da mesma lei complementar, para que, no prazo de 30 dias, apresentem
defesa ou recolham o valor integral do débito, a ser corrigido a partir de [dia]/[mês]/[ano] [tendo em
conta, ainda, a possibilidade de aplicação da(s) sanção(ões) prevista(s) no(s) art(s). 56 e 60 da LC
nº 1/94]. (Sugestão [...])

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