MỎDULO DE CONTABILIDADE

Dosente: Marlindo Jose Dos Santos,

FINANSEIRA
SE,.M.Ak
 2

INVESTIMENTO LONGO PRAZO

1. Disidi presu Obligasaun/

2. Amortizasiaun Agio ou
Akumulasaun no sagio
3. Notas investe capital Obligasaun
4. Fundos no venda fundos
 3

ACUMULAÇÃO DE AGIO E SAGIO

• Ezemplo
Agio no sagio diferensia/selisi preso compras obligasaun no preso
nominal, ho montante $. 10.000.00, compras ou preso $.
9.600.963, meios/berarti no sagio ho montante $. 399.303,
segundo hatudo agio obligasaun ho montante $. 865.963, agio,
no sagio obligasi e no amortizasaun no akumulasaun
Durasaun/umur obligasi. 2 metodo amortizasaun agio no
akumulasaun sagio obligasaun nebe metodo linear/ (straight-
garis lurus

line methodo), metodo juros efektif (effective interest method).

• Tuan bejo compras obligasaun, husi Pt Rama, nominal $.
10.000.00, juros 7% kada tinan, selu cada 31 de dezembro.
Obligasi data de vensimentu 31 de dezembro 2007. preso
compras obligasi ida neba ho montante $. 9.600.697, compras
ba data 1 de janeiro 2003
 4

Solusaun

Tabela akumulasaun no sagio obligasaun

Metodo liniear/garis lurus

Ano Juros obligasaun Akumulasaun Total Valor livro

nosagio rendimento obligasiaun
juros
9.600.697.00
2003 700.000.000 79.860.00 779.860.00 9.680.557.00
2004 700.000.000 79.860.00 779.860.00 9.760414.00

2005 79.860.00 779.860.00 9.840.277.00

2006 700.000.000 79.860.00 779.860.00 9.920.137.00

2007 700.000.000 79.860.00 779.860.00 10.000.000.00

 5

/
Tuir metodo juros efektifa, no avaliar/ tarif efektifa esperansa diharapkan 8 %

Tabela akumulasaun nosagio obligasaun

Metodo juros efektifa nebe avaliar/tarif efektifo 8 %

Ano Juros Total rendimento Akumulasaun no Valor livro obligasaun

obligasaun Juros sagio
01- 1-03 9.600.697.00
2003 700.000.000 768.065 68.056 9.668.753

2004 700.000.000 773.500 73.500 9.742.253

2005 779.380 79.380 9.821.633

2006 700.000.000 785.730 85.730 9.907.363

2007 700.000.000 792.590 92.590 10.000.000.00

 6

Notas investe Fundos obligasaun

• Ezemplo

Tuan wahid, data 1 de juli 2004 compras 100 foilha oblogasi Pt Melati.
Nominal obligasi @ $. 10.000 kurs 102. juros obligasi 12 % kada tinan
seluk cada periodo 1 no 1 de agosto. custu compras ho montante $.
11.000, - obligasi no pago/ dilunasi 1 de febreiro 2007.
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Solusaun

Ajusta notas compras obligasi

Investe longo prazo-obligasi Pt $. 1.031.000
Melati .
Rendimento Juros $.50.000
Cash $. 1.081.000
Calkulo
Presu venda obligasaun = 100 foilha @ $ 10.000, * 102/100 = $. 1.020.000

Kustu venda = $. 11.000

Total 1.031 .000
Juros Berjalan = 1 de febreiro – 1 de julho = fulan 5
= 100 foilha @ 10.000, * 12 % * 5/12 $. 50.000
Total selu 1.081.000
 8

Kontinuasaun

Entri Notas selu husi juros

Cash $.
60.000
Rendimento juros $. 60.000
Calculo/perhitungan

Periodo juros = 1 de febreiro – 1 de agosto = fulan 6

= 100 foilha @ $. 10.000, * 12% * 6/12

= $. 60.000

Ajusta, notas entri venda obligasaun

Investe longo prazo – obligasaun

Pt Melati $. 1.031.000

Afirmasaun rendimento juros $. 50.000

Cash $. 1.081.000
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Ajusta data de 31 de dezembro 2004

a. Ajusta entri notas juros aceitaram/diterima
Afirmasaun juros $. 50.000
Rendimento juros $. 50.000
Calculo
Periodo juros = 1 de agosto – 31 de dezembro 2004 = fulan 5
= 100 foilha @ $. 10.000, * 12% * 5/12 = $.
50.000
b. Ajusta no entri amortizasaun agio oblogasaun

Rendimento juros $. 6.000

Investimento longo prazo – obligasaun
Pt. Melati $. 6.000
 10
Continuasaun

Periodo obligasaun no amortizasaun durnte Ajusta, tinan 2005

era/umur obligasaun = 1 de julho 2004 – 1 de
Ajusta retorna/ kembali 1
febreiro 2007
de janeiro
2004 Fulan 6
Rendimento juros
2005 Fulan 12 $.50.000
Afirmasaun rendimento
2006 Fulan 12 juros $.50.000
Ajusta notas selu juros 1
2007 Fulan 1 de febreiro
Cash $. 6.000
Total Fulan 31
Rendimento juros $.
60.000
Periodo nebe = 1 de julho 2004 – 31 de Ajusta notas selu juros 1
tenki no dezembro 2004 = fulan 6 de agosto
amortijasaun Cash $.60.000
Amortizasaun = $. 31.000, / fulan 31 * fulan 6 =
Rendimento juros $.
agio obligasaun $. 6.000
60.000
 11

Continuasaun

b. Notas reembolsa/pelunasaun obligasi

Cash $. 1.000.000

Investimento longo prazo-obligasaun Pt melati $.1.000.000

c. Notas amortizasaun agio obligasaun

Rendimento juros $.1.000

Investimento longo prazo obligasaun Pt Melati $. 1.000

d. Notas rendimento juros

Cash $. 60.000

Rendimento juros $. 60.000

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Fundos
1. Ba supervijor empreza seluk
2. Hetan rendimentu nebe nafatin kada periodo
3. Hari fundos spesial.
4. Garantia kontinuitas suplai material-prima
5. Guarda relasaun entre empreza

EZEMPLO.
Data 1 de abril 2004 tuan rahmat, compras 100 foilha, fundos prioritas Pt Anwar 6%,
nominal @ $. 10.000, kurs 105. custo compras, fundos meterai no komisi $. 50.000,
deviden fundos Pt anwar, no selu kada data 31 de dezembero. Data 1 de setembro 2006
hotu-hotu husi fundos no venda kurs 106, no selu custo venda ho montante $.5.000
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Solusaun

Ajusta data 1 de abril , compras husi fundos

Investe capital no fundos/saham prioritas $. 1.100.000

rendimento deviden $. 15.000
Cash $. 1.115.000
Conta :
Presu compras fundos = 100 foilha @ $. 10.000 * 105/100 $. 1. 050.000

Kusto compras $. 50.000

Presu compras fundos/Harga beli saham $. 1.100.000

Deviden nebe sei deve/terutang = 1 de janeiro – 1 de abril = fulan 3

= 100 foilha @ $. 10.000, * 6%* 3/12 $. 15.000

Total $. 1.115.000
 14

• Continuasaun
Deviden no deve $. 15.000, iha leten, no debito ba rendimento deviden.
Metodo rejulta hotu deviden ne’ebe simu data 31 de dezembro sei no kredito
ba rek rendimento deviden.
Solusaun
Ajusta data 31 de dezembro.
Cash $.60.000
Rendimento deviden $.60.000
Conta : 6% $. 1.000.000 = $.60.000

Metodo iha leten, deviden sei selu no hetan notas ne’ebe debito, afirmasaun
rendimento deviden. Metodo deviden ne’ebe simu data 1 de dezembro sei credito
ka afirmasaun rendimento deviden ho montante $. 15.000, rendimento deviden ho
montante $. 45.000.
Solusaun :
Ajusta,
cash $. 60.000
Afirmasaun rendimento deviden $. 15.000
Rendimento deviden $. 45.000
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Ajusta ,
Data 1 de setembro venda
Cash $. 1.055.000
Rugi venda saham $. 45.000
Investe capital no fundos prioritas $. 1.100.000

Contas :
Presu compras = 100 foilha @ $. 10.000, * 106/100 = $. 1.060.000

Custo venda = $. 5.000

Total $. 1.055.000

Presu perolehan $. 1.100.000

Rugi venda Fundos $. 45.000

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Aktiva fixos tangiveis

• Compras prestacao
• Ezemplo :
Pt Gajah, compras maquinas preso ho montante $.
5.000.000, data 1 de janeiro 2004. selu premeiro ho
montante $. 2.000.000, resto no prestacao kada 31 de
dezembro, durante tina 3 ne’ebe juros 12% kada tina.
Notas preso aquisicao maquina no selu anggsuran.
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Solusaun

1 de janeiro 2004
Compras maquina Maquina $. 5.000.000
31 De dezembro 2004 Deve 3.000.000
Cash 2.000.000
Selu anggsuran I $. 1. 000.000 Deve $. 1.000.000
Juros : Custo Juros $. 360.000
12 % * $. 2.000.000 = 360.000 Cash $. 1.360.000
1.360.000
31 de dezembro 2005 Selu $. 1.000.000
Selu anggsuran II $. 1.000.000 Custu juros $. 240.000
Juros Cash $. 1.240.000
12 % * 2. 000.000 = 240.000
1.240.000

31 de dezembro 2005

Selu anggsuran III, 1.000.000 Deve $. 1.000.000

Juros Custu $. 120.000
12% * $. 2. 000.000 = 120.000

1.120.000 Cash $. 1.120.000

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1. Intercambio aktivos fixos tangiveis ne’ebe nao tipos

Ezemplo:

Comesa do ano 2005.Pt Ihsan, hatudu Maquina produksaun nebe truk foun. Presu ou hetan
maquina produksaun ho montante $. 2.000.000 ak umulasaun depresiasaun, husi data
intercambio/pertukaran ho montante $. 1.500.00, valor livro ho montante $. 500.000, Presu
mercadoria maquina produksaun nian ho montante $. 800.000, Pt insan tengki selu osan ho
montante $. 1.700.000
 19

Solusaun:
Presu aquicaoTruk :
Presu mercadoria maquinas produsaun $. 800.000
Deve tunai ne’ebe selu $. 1.700.000
Presu aquicao maquina $. 2.500.000
Ajusta para troca de registro
Truk $. 2.500.000
Akumulasaun depresiasaun maquina $. 1.500.000
Cash $. 1.700.000
Maquina $. 2.000.000
Laba intercambio maquina mesin $. 300.000
 20

Continuasaun

Laba intercambio/ pertukaran Maquina no conta husi

Presu mecadoria maquina $. 800.000
Presu aquisicao/ perolehan Maquina $. 2.000.000
Akumulasaun depresiasaun Maquina $. 1.500.000
Valor Livro $.500.000
Laba Intercambio Maquina $. 300.000

Maquina ne’ebe no troka ba meio do ano/ pertengahan tahun 2005, premeiro hatudo notas
depresiasaun ba ½ tahun 2005, notas transasaunb no troka .
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Continuasaun

Durasaun maquina / Ano utilizaçᾶo da maquina / umur mesin/ 5 anos, ajusta

Depresiasaun Maquina $. 200.000.000
Akumulasaun depreiasaun maquina $. 200.000.000
Contas $. 2.000.000 , * 1/5*6/12 = $. 200.000

Truk $. 500.000
Akumulasaun depresiasaun $. 1.700.000
Cash $. 1.700.000
Maquina $. 2.000.000
Laba e troka/ pertukaran maquina $. 500.000
Laba e troka/ pertukaran maquina .
Preso Mercadoria $. 800.000
Preso perolehan $. 2.000.000
Depresiasaun comesa do ano/ awal tahun $.1.500.000
Depresiasaun Fulan 6 $. 200.000
$. 1.700.00
Valor livro $. 300.000
Laba e troka $.500.000
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2. Troca de ativos fixos se melhantes

• Pt. risa. Troka truk merek A , truk merek B. preso perolehan truk A $ 10.000.000, akumulasaun
depresiasaun $. 4.000.000, truk B Presu $. 25.000.00, iha no troca truk A no respeita $.
5.000.000, mercadoria. Pt risa selu $. 20.000.000, tunai, Ajusta.
• Ezemplo iha leten truk A preso mercadoria ho montante $. 5.000.000, troca no respeita ho
montante $. 8.000.000, preso aquisicao B.
tetapi dalam pertukaran ini di hargai $. 8.000.000, maka presu perolehan B Menjadi.
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Solusaun

Truk B $. 25.000.000

Akumulasaun depresiasaun Truk A $. 4.000.000

Manan/lakon Troka / Pertukaran $. 1.000.000
Truk A $.1.000.000
Cash $. 20.000.000
Conta
Presu Truk B $. 25.000.000

Presu Truk A. $. Troka $. 5.000.000

deve ou selu $. 20.000.000
Presu mercadoria truk A $. 5.000.000

Preso Perolehan 25.000.000

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Continuasaun

Truk B $.25.000.000

Preso Truk A, no Troka 8.000.000

deve no selu 17.000.000
Preso Truk A 5. 000.000
Preso Perolehan B 22.000.000

Rugi /Laba troka Truk

Valor Livro Truk A 6.000.000
Preso Mercadoria Truk A 5.000.000
Rugi / Troka Maquina 1.000.000