OS P~IN(PIOS DO DIREITOFINANCEIRO

JOS RIBAMAR GASPAR FERREIRA

Professor Titular do Departamento de Direito Pblico da Universidade Federal do Paran.

Trata dos princpios do Direito Financeiro, analisando diversas classificaes. Define os princpios gerais do Direito como normas fundamentais, expressas ou no, que sintetizam a experincia jurdica e se aplicam diretamente ou em carter integrativo nas resolues jurdicas e orientam a elaborao, interpretao e aplicao das normas primrias. Defende que os princpios gerais do Direito Financeiro so os imediatamente resultantes da experincia jurdica da normao da atividade financeira do Estado e demais entes pblicos e da soluo das questes surgidas com essa atividade. 1 INTRODUO

Na linguagem comum a palavra princpics pode significar I'udimentos, leis bsicas de uma cincia ou fundamentos de um sistema de idias ou valores. Na linguagem jurdica princpios tem um sentido particular com maior ou menor extenso conforme se lhe junte a expresso "gerais de Direito" ou "gerais prprios'. (de algum ramo do Direito). 2 PRINCIPIOS GERAIS DE DIREITO

Vezio CRISAFULlI, que fez um longo estudo sobre os princpios gerais de Direito, apresenta, em seU trabalho, as duas
tendncias de conceituao dos princpios gerais na doutrina
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italiana. A primeira "cansidera, em essncia, cama princ-pias gerais aqueles princpias latentes na sistema da direita pasitiva, aas quais a intrprete pade e deve recarrer, quandO' a disciplina de uma determinada relaO' ou situaO' da vida real nO' seja passvel em base de uma precisa narma expressa e nem atravs da aplicaO' analgica de narmas ditadas ariginariamente para regulamentaO' de autras casas". A segun-da, cantandO' cam a autaridade de Santi Ramana, d aas princpias gerais um canceita que vai alm da integraa das dispasies particulares da lei e admite que, alm das princpias canhecidas pela tradicional pracedimenta abstracianista, autras existem, revelanda-se atravs da cancreta canfiguraa e ;maneira de ser das instituies individuais que, necess-ariamente, os cantm, e da Estada mesma (4). Francesca CARNELUTTI, a seguinte definiO' de princd piO' de Direita: "... dispasia nO' expressa, mais ampla e campreensiva. . .enquantO' que a dispasia expressa se arigina dele (princpiO') par via da especificaa (3) Norberto 808810, par sua vez, sustenta: os princpios gerais nO' so, seno normas fundamentais au generalssimas da sistema, as normas mais gerais. O name de princpios leva a engano, tanto que velha questo entre os juristas se os princpios gerais sO' normas. Entretanto, no h dvida: os princpios gerais so normas como todas as outras. E esta tambm a tese sustentada pelo estudioso que se ocupou ;mais amplamente do problema, Crisafulli (4). Raberto Limangi FRANA, .em Princpios gerais de Direito transcreve a definiO' de princpios dada par Ettore Casati e Giacoma Russo: "So, 'Conforme a moderna dautrina e o cdigo vigente, aquelas ideal idades positivas e progressivas na evoluo da vida social, que vo historicamente afirmando-se nos preceitos positivos dos quais constituem, por assim dizer, a quintessncia, devendo-se abstratamente extrair de todo a complexo das narmas sabre as quais se assenta o ordenamGnta jurdico estatal do qual so .a base e o fundamento" F). Farmau-se o conceito de que as princpios gerais de Direita so narmas fundamentais, expressas ou nO', que sintetizam a experincia jurdica e se aplicam diretamente au e'm 48
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carter integrativo nas resolues jurdicas e orientam a elaborao, interpretao e aplicao das normas primrias. Por isso .considera-se que os princpios gerais de Direito t.m as funes normativa, construtiva e integrativa.
3 OS PRINCPIOS DO DIREITO FINANCEIRO

Giuliani FONROUGE, itando D'amelio, sustenta c tonomia de um ramo do Direito reside na existncia cipios gerais prprios. Eles constituem as "linhas nicas do novo direito" (6). Mas, no adianta o autor quais seriam os princpios do Direito Financeiro.

que a auem prinarquitetargentino

Rafael CALVO ORTEGA, entretanto, os indica, em um artigo, sobre os pressupostos cientficos do Direito Financeiro: 1. Princpio de reserva da Lei, que, no Direito Financeiro, tanto na vertente dos ingressos como na dos gastos pblicos, joga com rigor maior do que no resto da atividade administrativa; 2. Princpio de preferncia da Lei, que ve.m restringir no Direito Financeiro o mbito da potestade regulamentria da Administrao em uma medida superior a outros ramos do Direito Pblico; 3. Princpio do 'Controle regulamentrio retrospectivo, que tambm alcana no Direito Financeiro uma ,generalidade e periodicidade que no existe em nenhum outro -mbito da atividade administrativa; 4. Princpio de no discricionariedade administrativa. Caracterstica no s do Direito Tributrio - como j havia assinalado Berliri, fazendo ver cc'mo em matria tributria "a administrao n tem nenhum poder discricionrio, devendo limitar-se a aplicar do modo mais rgido a Lei impositiva" - seno tambm no Direito Oramentrio. 5. Princpio da indisponibilidade administrativa das situaes jurdicas subjetivas (2). Embora tais princpios sejam referidos ao ordenamento jurdico espanhol, como adverte Alvaro RODRIGUES BEREIJO(9),
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(e no poderia ser diferente), eles constitue'm uma evidncia do labor cientfico para identific-Ios, assim como D'AMELlO (5), MAFFEZZONI(8) e SIMON ACOSTA (1) tm feito, inclusive
RODRIGUES BEREIJO que, criticando os princpios indicados por Calvo Ortega, acrescenta o de justia financeira (2), 4 OS PRINCPIOS DO DIREITOFINANCEIROBRASILEIRO

Como os princpios gerais de direito, conceitualmente, so relativos a um ordenamento jurdico, os princpios gerais pr.

prios e um ramo do Direito so prprios desse ramo do DireitO.em um determinado ordenamento(4, 9).
do Direito Financeiro Brasileiro.
Assim, deve-se identificar os princpios gerais prprios
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Primeiramente deve-se observar os princpios citados por autores nacionais, depois, pelo tradicional mtodo de generalizao indica-se aqueles que parecerem prprios. O ilustre Prof. Geraldo de Camargo VIDIGAL, m seu Fune damentos do Direito Financeiro, classifica os princpios gerais do Direito Financeiro em: a) Condicionais: princpio da relao estrutura/conjuntura, princpio da visualizao global, princpio da otimizao de gesto, princpio da realidade poltico-administrativa; b) Princpios tcnicos: princpio da relao instrumentos de troca/preos, princpios da relao instrumentos de troca/ balana de pagamentos, princpio do pleno emprego. c) Princpio Final: da igualao dos custos e benefcios ~ociais marginais (12). As definies que o Prof. VIDIGAL dos princpios enund ciados indicam o seu conceito de princpios do Direito Financeiro. Diz o mestre: "chama-se 'finais' aqueles princpios que ilumjnam as metas dos atos financeiros, orientando a regulamentao dos instrumentos de troca e sua utilizao pelo Estado a partir da considerao dos objetivos perseguidos" (12). "Condicionais so os princpios que ditam formas e processos indispensveis melhor utilizao dos instrumentos
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de troca pelo Estado, em funo de limitaes que lhe impem estruturas e conjunturas econmico-poltico-administrativaso Por fim, denomina-se 'tcnicos' os princpios que indicam extenso e limites do uso pblico dos instrumentos de troca, a partir de definio de mecanismos de repercusso desse uso no universo social" (12). Em um pargrafo, na pgina seguinte, h uma afirmao ainda mais reveladora: "os princpios informativos do Direito Financeiro so de natureza lgica: mas h, no princpio cha.mado 'final', elementos de claro sentido tico" (12).
A natureza de "informativos" desses princpios no .corresponde s notas do .conceito conveniente. O Prof. Igor TENRIO,em um artigo sob o ttulo Direito Financeiro Brasileiro, enumera os seguintes princpios: 1. Princpio da prevalncia da norma financeira da Unio; 2. Princpio do planejamento governamental como condio essencial elaborao oramentria; 3. Princpio da transferncia financeira intergovernamental; da receita -e da cooperao

4. Princpio do Sistema Tributrio Nacional;

5. Princpio da padronizao oramentria; 6. Princpio da prestao de contas e controle; 7. Princpio de resguardo do crdito pblico (11). Esses princpios, conforme se v da explanao que se segue no artigo do renomado Professor da Universidade de Braslia, so resumos de disposies da Constituio de 1967 e Emendas. Como a Constituio de 1967 no vige mais, dir-se-ia que os princpios acima tambm no existem mais. Entretanto, no bem assim. Os princpios extrados da Constituio de 1967 permanecem na atual Constituio. Mas so princpiosconstitucionais ou constitucionais financeiros, se quiserem, e no propriamente do Direito Financeiro, porque antes resultam das decises polticas que organizaram ou reorganizaram o Estado
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BIBILOTECADE CI~NCJAS JURIDICAS

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atravs das disposies que constitue.m a Carta, inclusive aquelas de onde se reduziram os princpios apresentados (12). No presente trabalho os princpios gerais prprios do Direito Financeiro so os imediatamente resultantes da experincia jurdica da normao da atividade financeira do Estado e demais entes pblicos e da soluo das questes surgidas com essa atividade.
Com esse entendimento e' pelo estudo nanceira passada e presente e de decises nistrativos e jurisd:cionais, encontra-se, como tiva das normas particulares, os seguintes do Direito Financeiro Brasileiro:
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da legislao fide rgos admi-

substncia normaprincpios gerais

a)

a atividade financeira do Estado regulada;

b) a realizao da receita pblica se faz conforme a lei; c) a execuo da despesa pblica depende de autorizao legal e obedece a procedimento estabelecido em lei; d) as transaes financeiras pblicas devem ser registradas e seus resultados de.m-onstrados aps cada exerccio; e) os administradores pblicos esto obrigados prestao de contas dos valores que recebe'm, administram ou gastam, como tais. No se diga, como RODRIGUEZBEREIJOdisse dos princpios de Ortega, que os princpios agora expostos se reduzem ao da legalidade, porque este comum de todos os atos jurd:cos e o que se objetiva so os princpios indicadores de um ramo de direito e, portanto, relativas "legalidade" dos atos que o ramo do Direito disciplina. Nem se diga que o princpio (a) compreende o (b) e o (c) porque a atividade financeira abrange, alm da obteno dos recursos financeiros e seu dispndio, a admin:strao dos vaIares obtidos pelo ou confiados ao Estado ou seus agentes. O que o princpio (a) confirma a existncia de um sistema de normas que disciplinam a atividade financeira do Estado e dos outros entes pblicos, sistema que, pela natureza dos atos e das respectivas normas reguladoras, constitui o Direito Financeiro. 52
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Os outros princpios se referem a atos de espcies diver~ sas do gnero financeiro, o que determina sua existncia e identificao. 5
CONCLUSO

Os princpios gerais de Direito so normas fundamentais resultantes da experincia jurdica. Os princpios gerais do Direito Financeiro Brasileiro so, por conseqncia, normas fundamentais do Direito Financeiro Brasileiro resultantes da experincia jurdica na regulamentao da atividade financeira do Estado.
ABSTRACT

This paper is about some principies of Fiscal Lawanalysing several classifications on the subject. Defines general principies of law as fundamental laws summing up a juridical experience. These principies are c:pplied directly or in a integrated fashion in juridical matteJS and give directions to the elaboration, interpretation and application of primary norms. It states that the general principies of Fiscal Law wich are immediate result of judicial experience of the financial activities of the state and others publicentities. REFERNCiAS BIBLIOGRFICAS
1 2 BOBBIO, Norberto. Teoria dell'ordenamento giuridico. Torino: Giappiachelli, 1950. p. 181. CALVO ORTEGA, Rafael. Consideraciones sobre los pressupostos cienHacienda Pblica Espaiola, n. 1, p. tficos dei derecho financeiro. 135-136, Is.d.l. CARNELUTTI, Francesco. Teoria general dei derecho. Madrid: Editorial Revista de Derecho Privado, 1955. p. 116. CRISAFULLI, Vezio. Per Ia determinazione dei concetto dei principi
genrali 5 D'AMELlO. dei diritto.

3 4

Riv. Int. de FiI. dei Diritto, v. 21, n. 115, p.

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nell'unit dei diritto. Riv. di Diritto Finanziario e Scienza deUe Finanze, v. 1, p. 1-16, 1941.
6 FONROUGE, Giuliani. Derecho financeiro. Buenos Aires : Depalma,

1962. v. 1. R. Fac. Direito, Curitiba, a.26, n.26, p.47-54, 1990/91

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"7" 'FRANA~'R.'Limongi. Princpios gerais de, direito. - 2. ed. So Paulo: . Rv. do_s Tribunais, 1971. p. 59-60. -

8 MAFFEZZONI. Frederico. In torno ai principi generali -dei' diritto finanziario. Rivelanza giuridica e vicenda storica della dottrina ,cau-

sale dei tributi. Jus, v. 1, p. 172, junio Is.d.l.

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9 RODRIGUEZ BEREIJO. Alvaro. Introduccion ai estudio dei derecho financeiro. Madrid : Instituto de Estudios Fiscales/Ministrio de Hacienda, 1976. p. 141. 10 SIMON ACOSTA, Eugenio. EI derecho financeiro y Ia cincia jurdica.

Bolonia : Publicaciones dei Colgio de Espana. 1985. p. 188-212..11 TENRIO. Igor. Direito financeiro brasileiro. B. Inspetoria Geral de Finanas, 1973. 12 VIDIGAL,Geraldode Camargo. Fundamentos do direito financeiro. So

Paulo:

Rev. dos Tribunais. 1973. p. 95-98.

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