I CASOS PRTICOS DACON

Segue abaixo orientaes quanto ao preenchimento prtico de

informaes a serem prestadas
em Dacon atravs de exemplos fictcios.
1 Sistema Cumulativo
Pessoa Jurdica tributada pelo Lucro Presumido levantou em maro de
2010, os seguintes
dados:
Receita Bruta Acumulada: R$ 53.100,00
(-) Descontos Incondicionais: R$ 3.100,00
Base de Clculo Pis/Cofins: R$ 50.000,00
Pis Devido no ms: R$ 325,00
Pis Retido: R$ 260,00
Pis Recolhido: R$ 65,00
Como prestar estas informaes no Dacon mensal?
1.1 Receitas Sujeitas a Alquota Zero
Pessoa Jurdica tributada pelo Lucro Presumido
levantou em maro de 2010, os seguintes
dados:
Receita Bruta Total: R$ 45.500,00
Receita Sujeita a Alquota de 0,65%: R$ 5.500,00
Receita Sujeita a Alquota Zero: R$ 40.000,00
Base de Clculo Pis/Cofins: R$ 5.500,00
Pis Devido no ms: R$ 35,75
Como prestar estas informaes no Dacon mensal?
2.1 Crdito Apurado com Valor Inferior ao Dbito
Pessoa Jurdica tributada pelo Lucro Real e inserida na
sistemtica da no cumulatividade do
Pis e Cofins levantou em janeiro de 2010, os seguintes
dados:
* Crditos Apurados no ms
Bens Adquiridos para Revenda: R$ 80.000,00
Despesa com Energia Eltrica: R$ 1.280,00
Despesa com Aluguel Imvel (PJ): R$ 5.000,00
Depreciao: R$ 850,00
Total dos Crditos: R$ 80.000,00 + R$ 1.280,00 +
R$ 5.000,00 + R$ 850,00 = R$ 87.130,00
* Dbitos Apurados no ms
Receita Bruta Acumulada: R$ 187.500,00
Descontos Incondicionais: R$ 250,00
* Apurao do Pis
Crditos: R$ 87.130,00 x 1,65%: R$ 1.437,65
Dbitos: R$ 187.250,00 x 1,65%: R$ 3.089,63
Valor Devido: R$ 1.651,98
Como preencher o Dacon?
2.2 Crdito Apurado com Valor Superior ao Dbito
Pessoa Jurdica tributada pelo Lucro Real e inserida na
sistemtica da no-cumulatividade do
Pis e Cofins levantou em novembro de 2010, os seguintes
dados:
* Crditos Apurados no ms
Bens Adquiridos para Revenda: R$ 158.500,00
Despesa com Energia Eltrica: R$ 1.320,00
Despesa com Aluguel Imvel (PJ): R$ 5.000,00
Depreciao: R$ 850,00
Total dos Crditos: R$ 165.670,00
* Dbitos Apurados no ms
* Dbitos Apurados no ms
Receita Bruta Acumulada: R$ 185.100,00 (Sendo que a
quantia de R$ 39.300,00 se refere a
produtos com alquota zero de Pis e a quantia de R$
145.800,00 se refere a produtos com
tributao normal)
* Apurao do Pis
Crditos: R$ 165.670,00 x 1,65%: R$ 2.733,56
Dbitos: R$ 145.800,00 x 1,65%: R$ 2.405,70
Valor Devido: R$ 0,00
Como preencher o Dacon?
2.3 Utilizao de Crditos de Meses Anteriores
Pessoa Jurdica tributada pelo Lucro Real e inserida na
sistemtica da no cumulatividade do
Pis e Cofins levantou em dezembro de 2010, os
seguintes dados:
* Crditos Apurados no ms
Bens Adquiridos para Revenda: R$ 90.150,00
Despesa com Energia Eltrica: R$ 1.180,00
Despesa com Aluguel Imvel (PJ): R$ 5.000,00
Depreciao: R$ 850,00
Total dos Crditos: R$ 97.180,00
* Dbitos Apurados no ms
Receita Bruta Acumulada: R$ 198.600,00 (Sendo que a
quantia de R$ 8.600,00 se refere a
produtos com alquota zero de Pis e a quantia de R$
190.000,00 se refere a produtos com
tributao normal)
* Apurao do Pis
Crditos: R$ 97.180,00 x 1,65%: R$ 1.603,47
Crdito Remanescente de novembro de 2010: R$ 327,86
Dbitos: R$ 190.000,00 x 1,65%: R$ 3.135,00
Valor Devido: R$ 1.203,67
Como preencher o Dacon?
2.4 Operaes com Exportao
Pessoa Jurdica, tributada atravs do Lucro Real e inserida na
sistemtica da no
cumulatividade do Pis e Cofins, levantou em abril de 2010, os
seguintes dados:
* Crditos Apurados no ms
Bens Adquiridos para Revenda: R$ 80.000,00
Insumos: R$ 10.000,00
Despesba com Energia Eltrica: R$ 1.200,00
Despesa com Aluguel Imvel (PJ): R$ 2.000,00
Mquinas do Ativo (1/48): R$ 4.200,00
Total dos Crditos: R$ 97.400,00 (**)
(**) Neste caso como a Receita com
Exportao representa 60% da Receita Bruta
Total e
como a Receita Tributvel no Mercado Interno
representa 40% da Receita Bruta Total, os
crditos devero ser proporcionalizados
conforme a seguir:
Origem do Crdito Crdito Total Mercado Interno (40%)
Exportao (60%)
Bens para Revenda 80.000,00 32.000,00 48.000,00
Insumos 10.000,00 4.000,00 6.000,00
Despesa com Energia 1.200,00 480,00 720,00
Despesa com Aluguel 2.000,00 800,00 1.200,00
Mquinas do Ativo (1/48) 4.200,00 1.680,00 2.520,00
Total 97.400,00 38.960,00 58.440,00
Crdito Vinculado a Receita Auferida no Mercado Interno:
R$ 38.960,00 x 1,65% = R$ 642,84
Crdito Vinculado a Receita Auferida na Exportao: R$
58.440,00 x 1,65% = R$ 964,26
* Dbitos Apurados no ms
Receita Bruta Acumulada: R$ 200.000,00
Receita Mercado Interno: R$ 80.000,00
Receita com Exportao: R$ 120.000,00
* Apurao do Pis
Crditos: R$ 97.400,00 x 1,65%: R$ 1.607,10
Dbitos: R$ 80.000,00 x 1,65%: R$ 1.320,00
Valor Devido: R$ 0,00
2.5 Regime Misto (Cumulativo e No Cumulativo)
Pessoa Jurdica, tributada atravs do Lucro Real e
inserida parcialmente na sistemtica da no
cumulatividade do Pis e Cofins, levantou em maio de
2010, os seguintes dados:
* Valores Apurados no ms
Compras Totais para Revenda: R$ 130.000,00
Despesa com Energia Eltrica: R$ 980,00
Despesa com Aluguel Imvel (PJ): R$ 3.000,00
Total: R$ 133.980,00 (**)
* Dbitos Apurados no ms
Receita Bruta Acumulada: R$ 185.000,00
Receita Regime Cumulativo: R$ 155.000,00
(84%)
Receita Regime No-Cumulativo: R$ 30.000,00
(16%)
(**) Neste caso como a Receita No-Cumulativa
representa 16% da Receita Bruta Total, os
crditos devero ser proporcionalizados conforme a
seguir:
Compras Totais para Revenda: R$ 130.000,00 x 16% =
R$ 20.800,00
Despesa com Energia Eltrica: R$ 980,00 x 16% = R$
156,80
Despesa com Aluguel Imvel (PJ): R$ 3.000,00 x 16% =
R$ 480,00
Total: R$ 133.980,00 x 16% = R$ 21.436,80
* Apurao do Pis
- Sistema Cumulativo
R$ 155.000,00 x 0,65% = R$ 1.007,50
Pis a Recolher (Cdigo 8109) = R$ 1.007,50
- Sistema No-Cumulativo
Total de Crditos = R$ 21.436,80 x 1,65% = R$ 353,71
Total de Dbitos = R$ 30.000,00 x 1,65% = R$ 495,00
Pis a Recolher (Cdigo 6912) = R$ 141,29
II - CASOS PRTICOS DCTF
Segue abaixo orientaes quanto ao preenchimento prtico
de informaes a serem prestadas
em DCTF atravs de exemplos fictcios.
1 Pagamento Indevido ou a Maior
Considerando que em 20/12/2010 a pessoa jurdica
efetuou o pagamento indevido ou a maior
de IRRF sobre rendimentos do trabalho assalariado relativo
a competncia novembro de 2010,
como devo prestar estas informaes na DCTF?
Valor Devido: R$ 450,00
Valor Pago: R$ 540,00
2 Antecipaes de IRPJ no Lucro Presumido
Considerando que a pessoa jurdica efetuou
antecipaes mensais de IRPJ e CSLL em
outubro, novembro e dezembro de 2010. Como
informar este valor na DCTF de Dezembro de
2010?
Outubro: R$ 150,00
Novembro: R$ 100,00
Dezembro: R$ 200,00
Conforme define o pargrafo 5 do artigo 516 do
Decreto n 3.000/99 (RIR/99), o
imposto com base no lucro presumido ser
determinado por perodos de apurao trimestrais,
encerrados nos dias 31 de maro, 30 de junho, 30 de
setembro e 31 de dezembro de cada
ano-calendrio. Assim sendo as informaes dos
dbitos de IRPJ e CSLL, na DCTF, ocorrero
de acordo com o encerramento de cada trimestre, nos
meses de maro, junho, setembro e
dezembro no havendo dbitos de IRPJ e CSLL a
declarar nos demais meses.
3 Pagamento de IRPJ e CSLL em Quotas
Considerando que a pessoa jurdica apurou CSLL no quarto trimestre de 2010 no valor de R$
6.000,00 efetuando assim o pagamento atravs de trs quotas com valores iguais e
sucessivos, como devo informar em DCTF?
Nenhuma quota poder ser inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e o IRPJ ou a CSLL
inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) deve ser paga em quota nica, at o ltimo dia til do
ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao. As quotas devem ser
acrescidas de juros equivalentes taxa Selic, para ttulos federais, acumulada mensalmente,
calculados a partir do primeiro dia do segundo ms subsequente ao do encerramento do
perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento)
no ms do pagamento. O valor principal das quotas dever sempre possuir o mesmo valor.
Valores a serem informados na DCTF de maro
de 2011
4 Dbito Inferior a R$ 10,00
Considerando que uma associao sem fins
lucrativos apurou em novembro de 2010 um
valor
de Pis com base na folha de salrios de R$
8,90. Como devo prestar esta informao na
DCTF?
(*) Considerando que no ms de dezembro de
2010 a associao sem fins lucrativos apurou
um montante de R$ 9,50 a ttulo de Pis com
base na folha de salrios efetuando assim um
recolhimento de DARF no valor de R$ 18,40,
como informarei estes dados na DCTF?
5 PJ com Reteno de IR
Pessoa jurdica tributada pelo Lucro
Presumido apurou em determinado trimestre
a quantia de
R$ 2.000,00 a ttulo de IRPJ, entretanto
compensou sobre este valor o montante de R$
500,00
a ttulo de IRRF. Como prestar esta informao
na DCTF?
6 PJ Ativa sem Dbitos a Declarar
Considerando que uma empresa na condio de
ativa no ano-calendrio de 2010, porm sem
dbitos a declarar nos meses de junho, julho,
agosto e setembro de 2010, no tenha efetuado
a entrega da DCTF relativamente aos meses que
no possuia dbitos, como prestar estas
informaes na DCTF verso 1.8 da competncia
de dezembro?
(1) A regra de dispensa de entrega da DCTF nos meses em que no
h dbitos a declarar
vlida somente para os fatos geradores ocorridos a partir de janeiro
de 2010 conforme artigo 3
da IN 974/09.
(2) A partir da publicao da verso DCTF 1.8 no mais possvel a
entrega de DCTF de
forma zerada. Portanto se a pessoa jurdica no possui dbitos a
declarar no dever (no
conseguir) efetuar entrega da declarao sem informaes,
devendo portanto indicar os
meses que no houve a entrega por estar desobrigado no envio da
DCTF de competncia
dezembro de cada ano-calendrio.
VI CASOS PRTICOS PER/DCOMP
A seguir ilustraremos a forma como o contribuinte dever proceder em
relao ao
preenchimento a Per/Dcomp tomando como exemplo casos fictcios.
1 Pagamento Indevido ou a Maior
Pessoa Jurdica tributada pelo Lucro Presumido apurou na competncia de
abril de 2008 a
quantia de R$ 1.500,00, a ttulo de Pis/Pasep, entretanto efetuou o seu
recolhimento pela
quantia de R$ 3.500,00, em 20/05/2008. Deseja compensar este crdito
com o dbito de IRPJ
apurado no 2 trimestre de 2010, cujo valor apurado foi de R$ 1.900,00.
Como preencher a
Per/Dcomp?
NOTA! Como o Per/Dcomp foi enviado em
11/01/2011 e o dbito a ser compensado
venceu
em 30/07/2010 sero devidos os acrscimos
legais como pagamento em atraso, podendo
ser
utilizado o PGD Sicalc para atualizao do
dbito, conforme a seguir:
Desta Per/Dcomp restou ainda um crdito
original de R$ 50,20 que poder ser
compensado com outro dbito nesta mesma
declarao ou em outra data mediante
formalizao de uma outra Per/Dcomp.
No caso de optar por uma nova Per/Dcomp
dever preencher o campo Informado em
outro Per/Dcomp.
2 Pessoa Fsica
Considerando que a pessoa fsica recolheu a
quantia de R$ 4.895,00 a ttulo de imposto de
renda sobre o ganho de capital na venda de
bem um imvel em 29/06/2010 e que aps
preenchimento do Demonstrativo do Ganho
de Capital (GCAP 2010) verificou que pagou a
maior R$ 1.000,00. Como proceder para
recuperar este valor atravs da Per/Dcomp?
3 Compensao de Crdito com Dbito de
Valor Superior
Pessoa Jurdica apurou na competncia de maio
de 2008 a quantia de R$ 3.500,00, a ttulo de
Cofins, entretanto efetuou o seu recolhimento
pela quantia de R$ 3.600,00, em 20/06/2008.
Deseja compensar este crdito com o dbito de
IRRF (cdigo 1708) apurado no ms de julho
de 2010, com o valor de R$ 580,00. Como
preencher a Per/Dcomp?
Neste caso restar ainda um dbito de R$
453,62 onde o contribuinte poder
compensar com outros crditos mediante
apresentao de Per/Dcomp ou confeccionar
um
Darf com este valor e promover o seu
recolhimento.
A quantia de R$ 26,38 se configura como
sendo uma receita financeira.
5 - Simples Nacional
Aps entrega da DASN 2010 verifiquei que na competncia de
novembro de 2009 recolhi o
DAS em duplicidade. Desejo compensar este valor com o DASN
referente a julho de 2010,
como procedo na Per/Dcomp?
Neste caso no caber preenchimento de Per/Dcomp, e sim pedido
de restituio do Das pago
a maior atravs do formulrio constante no Anexo I da Instruo
Normativa RFB n 900 de
2008, e pagamento efetivo do Das referente a julho de 2010.