Tabela CRT e CSOSN - Simples Nacional

Sero apresentadas abaixo as situaes tributrias a serem utilizadas para a emisso da NF-e
(modelo 55) para o ICMS pelo contribuinte optante Simples Nacional, inseridas atravs da Nota
Tcnica 006/2009 e Ajuste SINIEF N 03/2010, que altera o Ajuste SINIEF 07/2005, que Institui
a Nota Fiscal Eletrnica e o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica.
Cdigo
1

CRT
Cdigo de regime tributrio

Comentrios

SIMPLES NACIONAL
Ser preenchido pelo contribuinte quando for
optante pelo Simples Nacional.

SIMPLES NACIONAL - EXCESSO DE

SUBLIMITE DE RECEITA BRUTA
Ser preenchido pelo contribuinte optante pelo
Simples Nacional mas que tiver ultrapassado o
sublimite de receita bruta fixado pelo estado/DF
e estiver impedido de recolher o ICMS/ISS por
esse regime, conforme arts. 19 e 20 da LC
123/06.

REGIME NORMAL
Ser preenchido pelo contribuinte que no
estiver na situao 1 ou 2.

A definio do Cdigo de Regime Tributrio

bastante simples, bastando ao contribuinte indicar
se optante pelo Simples Nacional (cdigo 1) ou se
regime normal (cdigo 3). Se for optante pelo
Simples Nacional que tenha extrapolado o sublimite
da receita bruta estipulado por seu Estado, dever
utilizar o cdigo 2.

CSOSN
Cdigo de Situao da Operao do Simples
Nacional

Na Nota Fiscal Eletrnica, na aba "Produtos e

Servios" / "Tributos" / "ICMS", o contribuinte ter
duas opes de marcao: "Tributao Normal" ou
"Simples Nacional". Selecionando a opo
"Tributao Normal", o programa ir habilitar os
Cdigos de Situao Tributria (CST) para o
contribuinte selecionar. Selecionando a opo
"Simples Nacional", o programa ir habilitar os
cdigos CSOSN. Caso o contribuinte esteja dentro
do caso de "excesso de sublimite de receita bruta",
para efeito de preenchimento da aba ICMS, dever
selecionar a opo "Tributao Normal".

101

Tributada pelo Simples Nacional com

permisso de crdito
Classificam-se neste cdigo as operaes que
permitem a indicao da alquota do ICMS
devido no Simples Nacional e o valor do crdito
correspondente.

O cdigo 101 ser utilizado nos casos em que a

operao sofra tributao do ICMS no regime
Simples Nacional, na hiptese do destinatrio fazer
jus apropriao do crdito do ICMS. De acordo
com o artigo 23 da Lei Complementar n 123/2006,
com a redao dada pela Lei Complementar n
128/2008, as empresas do Simples Nacional podero
transferir os crditos do ICMS, efetivamente devido e
recolhido no DAS, s empresas do regime normal de
apurao, desde que as mercadorias adquiridas por
elas sejam destinadas comercializao ou
industrializao. No haver direito a crdito em se
tratando de mercadorias destinadas ao ativo
permanente ou a uso e consumo do destinatrio. De
igual forma, no haver direito a crdito caso o
destinatrio tambm seja optante pelo regime
Simples Nacional.

102

Tributada pelo Simples Nacional sem

permisso de crdito
Classificam-se neste cdigo as operaes que

O cdigo 102 refere-se s operaes tributadas pelo

ICMS no Simples Nacional, em que no possa haver

Cdigo

no permitem a indicao da alquota do ICMS

devido pelo Simples Nacional e do valor do
crdito, e no estejam abrangidas nas hipteses
dos cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900.

103

aproveitamento de crdito do ICMS pelo destinatrio

da operao. Podemos citar como exemplos de
impossibilidade de crdito pelo destinatrio:
- destinatrio optante pelo Simples Nacional;
- destinatrio no contribuinte do ICMS;
- destinatrio optante pelo regime normal, mas que
adquire a mercadoria para seu ativo fixo ou para
utilizao como material de uso ou consumo;
- emitente sujeito tributao do ICMS, no Simples
Nacional, por valores fixos mensais;
- emitente que apura os impostos (inclusive o ICMS),
no Simples Nacional, pelo regime de caixa.

Iseno do ICMS no Simples Nacional para

faixa de receita bruta
Classificam-se neste cdigo as operaes
praticadas por optantes pelo Simples Nacional
contemplados com iseno concedida para
faixa de receita bruta nos termos da Lei
Complementar n 123, de 2006.

Alguns Estados, como, por exemplo, Paran e Bahia,

concedem iseno do ICMS para algumas faixas de
receita bruta. No Paran, so isentos do ICMS os
contribuintes cuja receita bruta acumulada nos doze
meses anteriores ao do perodo de apurao no
ultrapasse R$ 360 mil (artigo 3 do Anexo VIII do
RICMS/PR). No Estado da Bahia, as microempresas
optantes pelo Simples Nacional cuja receita bruta
acumulada nos doze meses anteriores ao do perodo
de apurao no ultrapasse R$ 144 mil so isentas
do ICMS (artigo 384 do RICMS/BA). Nestes casos,
em que tenhamos a iseno do ICMS determinada
pela receita bruta do emitente, ser utilizado o cdigo
103.

201

Tributada pelo Simples Nacional com

permisso de crdito e com cobrana do
ICMS por substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as operaes que
permitem a indicao da alquota do ICMS
devido pelo Simples Nacional e do valor do
crdito, e com cobrana do ICMS por
substituio tributria.

O cdigo 201 ser utilizado pelo contribuinte na

condio de substituto tributrio. No vislumbramos
na legislao possibilidade de utilizao de crdito
pelo destinatrio da operao, sendo a operao
sujeita ao regime da substituio tributria - eis que,
neste regime, em regra, o contribuinte substitudo
no apropria o crdito nas entradas, eis que tambm
no ter o destaque do ICMS nas operaes
subsequentes. Entendemos que o cdigo 201 ser
utilizado na hiptese da operao ser destinada a
revendedor que seja optante pelo regime normal de
apurao. Assim, caso, posteriormente, o
contribuinte substitudo faa jus ao ressarcimento do
ICMS, se a legislao do Estado permitir que tal
procedimento seja por meio do aproveitamento do
crdito, este j estar indicado no documento fiscal
relativo operao realizada pelo contribuinte
substituto.

202

Tributada pelo Simples Nacional sem

permisso de crdito e com cobrana do
ICMS por substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as operaes que
no permitem a indicao da alquota do ICMS
devido pelo Simples Nacional e do valor do
crdito, e no estejam abrangidas nas hipteses
dos cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900, e
com cobrana do ICMS por substituio
tributria.

O cdigo 202 ser utilizado pelo contribuinte na

condio de substituto tributrio. Em contraponto ao
cdigo 201, entendemos que o cdigo 202 ser
utilizado nas hipteses em que o destinatrio no
possa de modo algum aproveitar o crdito do ICMS
pago pelo remetente. Como exemplo, podemos citar
os casos do destinatrio optante pelo Simples
Nacional; do emitente sujeito tributao do ICMS,
no Simples Nacional, por valores fixos mensais; e do
emitente que apura os impostos (inclusive o ICMS),
no Simples Nacional, pelo regime de caixa.

203

Iseno do ICMS no Simples Nacional para

faixa de receita bruta e com cobrana do

O cdigo 203 ser utilizado pelo contribuinte na

condio de substituto tributrio, caso este

ICMS por substituio tributria

Classificam-se neste cdigo as operaes
praticadas por optantes pelo Simples Nacional
contemplados com iseno para faixa de receita
bruta nos termos da Lei Complementar n 123,
de 2006, e com cobrana do ICMS por
substituio tributria.
300

contribuinte enquadre-se na iseno do ICMS pela

faixa de receita bruta (vide exemplos no comentrio
Econet ao cdigo 103).

Imune
Classificam-se neste cdigo as operaes
praticadas por optantes pelo Simples Nacional
contempladas com imunidade do ICMS.

O cdigo 300 refere-se a operaes imunes de

tributao pelo ICMS, no Simples Nacional, tais
como operaes com livros, jornais, peridicos e o
papel destinado sua impresso, e operaes
destinadas ao exterior (exportaes).

400

No tributada pelo Simples Nacional

Classificam-se neste cdigo as operaes
praticadas por optantes pelo Simples Nacional
no sujeitas tributao pelo ICMS dentro do
Simples Nacional.

Como cedio, as empresas do Simples Nacional

apuram seus impostos de acordo com as receitas
auferidas. Assim, ser utilizado o cdigo 400 para
quaisquer operaes realizadas que no gerem ao
contribuinte receita, consequentemente no sero
tributadas no Simples Nacional. Como exemplo,
podemos citar as operaes de remessa de um
modo geral (remessa para industrializao por
encomenda, remessa para utilizao em prestao
de servio, remessa para locao, remessa em
comodato, remessa em demonstrao, remessa para
conserto), e as operaes realizadas a ttulo gratuito
(amostras, bonificaes, doaes, brindes).

500

ICMS cobrado anteriormente por

substituio tributria (substitudo) ou por
antecipao
Classificam-se neste cdigo as operaes
sujeitas exclusivamente ao regime de
substituio tributria na condio de
substitudo tributrio ou no caso de
antecipaes.

Ser utilizado o cdigo 500 sempre que o

contribuinte optante pelo Simples Nacional, emitente
da nota, esteja na condio de substitudo, tendo o
ICMS referente operao recolhido anteriormente,
por substituio tributria ou por antecipao.

Outros
Classificam-se neste cdigo as demais
operaes que no se enquadrem nos cdigos
101, 102, 103, 201, 202, 203, 300, 400 e 500.

O cdigo 900 ser utilizado nos casos que no se

enquadrem nos cdigos anteriores. Alguns
exemplos:
- nas importaes de mercadorias, em que o ICMS
pago parte do regime Simples Nacional,
diretamente ao Estado;
- nas demais hipteses de emisso de nota fiscal de
entrada pelo contribuinte optante pelo Simples
Nacional, na condio de destinatrio da operao,
no se enquadrando a operao nos demais
cdigos;
- nas operaes isentas do ICMS, nos casos em que
a legislao trouxer previso expressa para a
iseno do ICMS nas operaes realizadas por
contribuintes optantes pelo Simples Nacional
(diferente dos cdigos 103 e 203;
- operaes realizadas pelos contribuintes optantes
pelo Simples Nacional, com aplicao do diferimento
do ICMS, conforme determinao da legislao
estadual.

900

Fonte: Econet Editora