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Alíquota
Regime de
PIS COFINS Dispositivo Legal
Tributação
Vide Vide
Simples Nacional Lei Complementar nº 123/2006
observações. observações.
Lei nº 9.715/98, artigo 8º, inciso
Regime Cumulativo 0,65% 3,00%
I; Lei nº 9.718/98, artigo 8º
Regime Não Lei nº 10.637/2002, artigo 2º; Lei nº
1,65% 7,60%
Cumulativo 10.833/2003, artigo 2º
Observações
REGRA GERAL - O código NCM pesquisado não se encontra dentre os produtos
com benefícios fiscais de PIS e COFINS previstos em legislação. Antes de aplicar as
alíquotas correspondentes ao regime tributário da pessoa jurídica é recomendado
analisar as outras guias.
CONDIÇÃO DO ADQUIRENTE - Antes de aplicar a alíquota básica, é importante
verificar se a pessoa jurídica adquirente é habilitada em algum regime especial, se está
localizada na Zona Franca de Manaus (ZFM) ou em Área de Livre Comércio (ALC), e
se a receita é proveniente de exportação de mercadorias.
SIMPLES NACIONAL - A tributação do PIS e da COFINS será determinada
conforme os percentuais de repartição das referidas contribuições (aplicados sobre a
alíquota efetiva utilizada para apuração do DAS) constantes no Anexo de
enquadramento.
Nos casos de estabelecimento comercial importador e a saída das mercadorias seja de
procedência estrangeira, estará equiparada a industrial pela legislação do IPI,
tributando dessa forma pelo Anexo II, conforme o ADI RFB nº 01/2018.
DARF - As empresas optantes pelo regime cumulativo recolherão o PIS e a COFINS
em DARF, nos códigos 8109 e 2172, respectivamente.
Para o regime não cumulativo os códigos serão 6912 e 5856.
O pagamento do PIS e da COFINS deverão ser efetuados até o 25º dia do mês
subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores (Lei nº 11.933/2009, artigo 1º).
Se o dia do vencimento não for dia útil, considerar-se-á antecipado o prazo para o
primeiro dia útil que o anteceder.
CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA (CST) - Os Códigos de Situação
Tributária estão previstos na IN RFB nº 1.009/2010. Com relação ao Simples
Nacional, a resposta nº 97 das perguntas e respostas da EFD-Contribuições orienta
sobre o CST a ser utilizado pelo referido regime tributário.
EFD-Contribuições
Escrituração na saída da mercadoria/produto
SIMPLES NACIONAL - As microempresas e as empresas de pequeno porte
enquadradas no Simples Nacional, relativamente aos períodos abrangidos por esse
regime, estão dispensadas da apresentação da EFD-Contribuições (Instrução
Normativa RFB nº 1.252/2012, artigo 5º, inciso I).
REGIME CUMULATIVO - Para o regime de caixa, a escrituração será consolidada
nos Registros F500, F525 e 1900. No regime de competência, a escrituração poderá
ser simplificada nos Registros F550 e 1900, sem prejuízo da opção pela escrituração
detalhada, nos Registros C100 e filhos (visão documental) ou nos Registros C180 e
filhos (visão consolidada).
REGIME NÃO CUMULATIVO - A escrituração será nos Registros C100 e filhos
(visão documental) ou nos Registros C180 e filhos (visão consolidada).
NATUREZA DA RECEITA - Não há natureza da receita para fins de escrituração
das operações de saída tributável com alíquota básica para os regimes cumulativo e
não cumulativo.