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CartilhaMP627 Lei12973 PDF
CartilhaMP627 Lei12973 PDF
Novas Regras
Tributrias
Quadro Comparativo
MP 627/2013
X
Lei 12.973/2014
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Apresentao
CONVERSO DA MEDIDA PROVISRIA N 627/2013
NA LEI N 12.973/2014
COMENTRIOS
A Lei n 12.973/2014, objeto de converso da Medida Provisria n 627/2013,
foi sancionada com vetos pela Presidente da Repblica e contemplou algumas alteraes, incluses e excluses, em relao ao texto original da citada Medida Provisria, diante das emendas apresentadas durante a sua tramitao no Congresso
Nacional.
Dentre elas destacamos as seguintes:
a) extino do regime tributrio de transio (RTT);
b) ratificao das prticas contbeis internacionais;
c) alterao nos percentuais das multas no caso de atraso, falta de entrega ou
entrega com erros, inexatides ou omisses de informaes do Lalur;
d) alterao na base de clculo dos juros sobre o capital prprio;
e) tratamento da mais-valia e da menos-valia nos casos de incorporao, fuso ou ciso;
f) desconsiderao do laudo pelas autoridades fiscais se o mesmo contiver
vcios e incorrees de carter relevante, nos casos de incorporao, fuso
ou ciso;
g) nas operaes de arrendamento mercantil, possibilidade de computar as
despesas financeiras na determinao do lucro real;
h) no incidncia do IRPJ e CSLL sobre a distribuio dos lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados entre 1.01.2008 e
31.12.2013, em valores superiores aos apurados com observncia dos mtodos e critrios contbeis vigentes em 31.12.2007, dentre outras.
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Quanto ao clculo do PIS-Pasep e Cofins pelo regime cumulativo, foram reincorporados ao texto do art. 3 da Lei n 9.718/1998 as hipteses de excluso da
receita bruta vinculadas ao resultado positivo da avaliao de investimento pelo
valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados de participaes
societrias que tenham sido computados como receita bruta, bem como a receita
decorrente da venda de bens classificados no ativo no circulante, computada como
receita bruta, que haviam sido retirados do texto legal pela Medida Provisria n
627/2013.
As demais alteraes e comentrios constam do quadro comparativo apresentado neste encarte.
Equipe Tcnica
2 .............................................................................................................................................................................................................Apresentao
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Quadro Comparativo
MP n 627/2013 (DOU 12.11.2013)
x
Lei n 12.973/2014 (DOU 14.05.2014)
As alteraes que no repercutem na interpretao dos artigos no sero comentadas. Os apontamentos em negrito correspondem s alteraes entre o texto da converso
da Medida Provisria n 627/2013 e a Lei n 12.973/2014.
Vigncia,
comentrios
e notas
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia: 1.01.2015
Art. 7.............................................
Art. 7.............................................
........................................................
........................................................
Art. 8.............................................
Art. 8.............................................
........................................................
........................................................
........................................................
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ALTERAES NO DECRETO-LEI N
1.598/1977:
Vigncia: 1.01.2015
3
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
b) os registros de ajuste do lucro lquido, com identificao das contas analticas do plano de contas e indicao
discriminada por lanamento correspondente na escriturao comercial,
quando presentes;
b) os registros de ajuste do lucro lquido, com identificao das contas analticas do plano de contas e indicao
discriminada por lanamento correspondente na escriturao comercial,
quando presentes;
........................................................
........................................................
........................................................
........................................................
3 O disposto neste artigo ser disciplinado em ato normativo da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
3 O disposto neste artigo ser disciplinado em ato normativo da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
........................................................
........................................................
Art. 8-A. O sujeito passivo que deixar de apresentar o livro de que trata o
inciso I do caput do art. 8, nos prazos
fixados no ato normativo a que se refere o seu 3, ou que o apresentar com
inexatides, incorrees ou omisses,
fica sujeito s seguintes multas:
Art. 8-A. O sujeito passivo que deixar de apresentar o livro de que trata o
inciso I do caput do art. 8, nos prazos
fixados no ato normativo a que se refere o seu 3o, ou que o apresentar
com inexatides, incorrees ou omisses, fica sujeito s seguintes multas:
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
Aumentado o percentual da multa e alterada a base de clculo
para a sua aplicao,
para quem entregar ou
no, ou entregar com
erros, omisses ou inexatido, o Lalur eletrnico
ENTREGA EM ATRASO OU NO APRESENTAO
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
A multa aumentou de
0,025% para 0,25%.
A base de clculo inicial era a receita bruta.
Agora a base o lucro
lquido antes do IRPJ e
da CSLL.
Antes a limitao era
de 1%, agora de
10%.
O limite mximo da
multa passa a ser de
R$ 100 mil a R$ 5 milhes em funo da
receita bruta total do
ano-calendrio anterior.
O percentual de reduo foi escalonado
em 25%, 50%, 75% e
90%.
ERRO, OMISSO E
VALOR INEXATO
A multa diminuiu de
5% para 3%. O valor
mnimo dessa multa foi
reduzido de R$ 500,00
para R$ 100,00.
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
........................................................
........................................................
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
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Vigncia,
comentrios
e notas
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 13............................................
Art. 13............................................
Vigncia: 1.01.2015
Art. 17............................................
Art. 17............................................
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
b) os juros e outros encargos, associados a emprstimos contrados, especificamente ou no, para financiar a
aquisio, construo ou produo de
bens classificados como estoques de
longa maturao, propriedade para
investimentos, ativo imobilizado ou
ativo intangvel, podem ser registrados
como custo do ativo, desde que incorridos at o momento em que os referidos bens estejam prontos para seu uso
ou venda.
b) os juros e outros encargos, associados a emprstimos contrados, especificamente ou no, para financiar a
aquisio, construo ou produo de
bens classificados como estoques de
longa maturao, propriedade para
investimentos, ativo imobilizado ou
ativo intangvel, podem ser registrados
como custo do ativo, desde que incorridos at o momento em que os referidos bens estejam prontos para seu uso
ou venda.
Art. 19............................................
Art. 19............................................
........................................................
........................................................
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
4..................................................
4..................................................
b) a partilha do acervo lquido da sociedade dissolvida, at o valor do saldo da reserva de que trata o art. 195-A
da Lei n 6.404, de 1976.
b) a partilha do acervo lquido da sociedade dissolvida, at o valor do saldo da reserva de que trata o art. 195-A
da Lei n 6.404, de 15 de dezembro
de 1976.
........................................................
........................................................
Vigncia,
comentrios
e notas
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
9 Na hiptese do inciso I do 3,
a pessoa jurdica dever recompor a
reserva medida que forem apurados
lucros nos perodos subsequentes.
(NR)
9 Na hiptese do inciso I do 3,
a pessoa jurdica dever recompor a
reserva medida que forem apurados
lucros nos perodos subsequentes.
(NR)
........................................................
........................................................
III - gio por rentabilidade futura (goodwill), que corresponde diferena entre o custo de aquisio do investimento e o somatrio dos valores de que
tratam os incisos I e II do caput.
III - gio por rentabilidade futura (goodwill), que corresponde diferena entre o custo de aquisio do investimento e o somatrio dos valores de que
tratam os incisos I e II do caput.
........................................................
........................................................
........................................................
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Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
I - primeiramente, dos ativos identificveis adquiridos e dos passivos assumidos a valor justo; e
I - primeiramente, dos ativos identificveis adquiridos e dos passivos assumidos a valor justo; e
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
O investimento dever
ser avaliado pelo valor
de patrimnio lquido
da investida, de acordo com o art. 248 da
Lei das S/A.
Na converso da MP
em lei exige-se tambm que filiais, sucursais,
controladas
e coligadas de empresas brasileiras domiciliadas no exterior
apliquem as mesmas
normas da legislao
correspondente
do
pas de domiclio.
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
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Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 27..............................................
Art. 27..............................................
3 Na hiptese de operaes de
permuta envolvendo unidades imobilirias, a parcela do lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo das
unidades permutadas ser computada
na determinao do lucro real do perodo da ocorrncia da operao.
3 Na hiptese de operaes de
permuta envolvendo unidades imobilirias, a parcela do lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo das
unidades permutadas ser computada
na determinao do lucro real pelas pessoas jurdicas permutantes,
quando o imvel recebido em permuta for alienado, inclusive como
parte integrante do custo de outras
unidades imobilirias ou realizado a qualquer ttulo, ou quando, a
qualquer tempo, for classificada no
ativo no circulante investimentos
ou imobilizado.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
O novo texto estende
o tratamento do diferimento do lucro nas
operaes de permuta
de unidades imobilirias na determinao
do lucro real s pessoas jurdicas permutantes.
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
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............................................... (NR)
............................................... (NR)
Art. 31. Sero classificados como ganhos ou perdas de capital, e computados na determinao do lucro real, os
resultados na alienao, inclusive por
desapropriao ( 4), na baixa por
perecimento, extino, desgaste, obsolescncia ou exausto, ou na liquidao de bens do ativo no circulante,
classificados como investimentos, imobilizado ou intangvel.
Art. 31. Sero classificados como ganhos ou perdas de capital, e computados na determinao do lucro real, os
resultados na alienao, inclusive por
desapropriao ( 4o), na baixa por
perecimento, extino, desgaste, obsolescncia ou exausto, ou na liquidao de bens do ativo no circulante,
classificados como investimentos, imobilizado ou intangvel.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
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Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
Artigo includo na converso da MP em lei.
Possibilitada a excluso, na determinao
do lucro real e da base
de calculo da CSLL,
de remunerao, encargos, despesas e
demais custos referentes a instrumentos de
capital ou de dvida
subordinados, ainda
que contabilizados no
patrimnio lquido.
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 3 Ficam isentos do Imposto
sobre a Renda das Pessoas Fsicas
os rendimentos recebidos pelos
condomnios residenciais constitudos nos termos da Lei n 4.591, de
16 de dezembro de 1964, limitado
a R$ 24.000,00 (vinte e quatro mil
reais) por ano-calendrio, e desde
que sejam revertidos em benefcio
do condomnio para cobertura de
despesas de custeio e de despesas
extraordinrias, estejam previstos e
autorizados na conveno condominial, no sejam distribudos aos
condminos e decorram:
I - de uso, aluguel ou locao de
partes comuns do condomnio;
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 14.05.2014
Artigo includo na converso da MP em lei.
Possibilitada aos condminos de imveis
residenciais a iseno
para os rendimentos
recebidos por condomnios
residenciais,
at o limite de R$ 24
mil, atendidas as condies e desde que tais
valores no lhes sejam
distribudos.
II - de multas e penalidades aplicadas em decorrncia de inobservncia das regras previstas na conveno condominial; ou
III - de alienao de ativos detidos
pelo condomnio.
Ajuste a Valor Presente
Art. 5 Os valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei n
6.404, de 15 de dezembro de 1976,
relativos a cada operao, somente
sero considerados na determinao
do lucro real no perodo de apurao
em que:
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
1 Nas hipteses previstas nos incisos I, II e III do caput, os valores decorrentes do ajuste a valor presente devero ser evidenciados contabilmente em
subconta vinculada ao ativo.
1 Nas hipteses previstas nos incisos I, II e III do caput, os valores decorrentes do ajuste a valor presente devero ser evidenciados contabilmente em
subconta vinculada ao ativo.
III - nas hipteses previstas nos incisos I, II e III do caput, caso os valores
decorrentes do ajuste a valor presente
no tenham sido evidenciados conforme disposto no 1.
III - nas hipteses previstas nos incisos I, II e III do caput, caso os valores
decorrentes do ajuste a valor presente
no tenham sido evidenciados conforme disposto no 1.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 2 A pessoa jurdica sujeita a tributao com base no lucro real poder optar pelo pagamento do imposto,
em cada ms, determinado sobre base
de clculo estimada, mediante a aplicao dos percentuais de que trata o
art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, sobre a receita bruta
definida pelo art. 12 do Decreto-Lei n
1.598, de 26 de dezembro de 1977,
auferida mensalmente, deduzida das
devolues, vendas canceladas e dos
descontos incondicionais concedidos,
observado o disposto nos 1 e 2
do art. 29 e nos arts. 30, 32, 34 e 35
da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de
1995.
Art. 2 A pessoa jurdica sujeita a tributao com base no lucro real poder optar pelo pagamento do imposto,
em cada ms, determinado sobre base
de clculo estimada, mediante a aplicao dos percentuais de que trata o
art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, sobre a receita bruta
definida pelo art. 12 do Decreto-Lei n
1.598, de 26 de dezembro de 1977,
auferida mensalmente, deduzida das
devolues, vendas canceladas e dos
descontos incondicionais concedidos,
observado o disposto nos 1 e 2
do art. 29 e nos arts. 30, 32, 34 e 35
da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de
1995.
............................................... (NR)
............................................... (NR)
Art. 25............................................
Art. 25............................................
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
2 Para fins do disposto no 1, podero ser considerados no valor contbil, e na proporo deste, os respectivos valores decorrentes dos efeitos do
ajuste a valor presente de que trata o
inciso III do caput do art. 184 da Lei n
6.404, de 1976.
2 Para fins do disposto no 1o, podero ser considerados no valor contbil, e na proporo deste, os respectivos
valores decorrentes dos efeitos do ajuste a valor presente de que trata o inciso
III do caput do art. 184 da Lei n 6.404,
de 15 de dezembro de 1976.
5 O disposto no 4 no se aplica
aos ganhos que tenham sido anteriormente computados na base de clculo
do imposto. (NR)
5 O disposto no 4 no se aplica
aos ganhos que tenham sido anteriormente computados na base de clculo
do imposto. (NR)
Art. 27............................................
Art. 27............................................
........................................................
........................................................
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
4 Para fins do disposto no 3, podero ser considerados no valor contbil, e na proporo deste, os respectivos valores decorrentes dos efeitos do
ajuste a valor presente de que trata o
inciso III do caput do art. 184 da Lei n
6.404, de 1976.
4 Para fins do disposto no 3, podero ser considerados no valor contbil, e na proporo deste, os respectivos
valores decorrentes dos efeitos do ajuste a valor presente de que trata o inciso
III do caput do art. 184 da Lei n 6.404,
de 15 de dezembro de 1976.
7 O disposto no 6 no se aplica
aos ganhos que tenham sido anteriormente computados na base de clculo
do imposto. (NR)
7 O disposto no 6 no se aplica
aos ganhos que tenham sido anteriormente computados na base de clculo
do imposto. (NR)
Art. 29............................................
Art. 29............................................
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
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Vigncia,
comentrios
e notas
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2014
ou 2015.
Art. 9.............................................
Art. 9.............................................
Vigncia: 1.01.2015
12 do art. 9 da Lei
n 9.249/1995 inclu-
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Lei n 12.973/2014
8 Para fins de clculo da remunerao prevista neste artigo, sero consideradas exclusivamente as seguintes
contas do patrimnio lquido:
8 Para fins de clculo da remunerao prevista neste artigo, sero consideradas exclusivamente as seguintes
contas do patrimnio lquido:
I - capital social;
I - capital social;
II - reservas de capital;
II - reservas de capital;
IV - aes em tesouraria; e
IV - aes em tesouraria; e
V - prejuzos acumulados.
V - prejuzos acumulados.
........................................................
........................................................
Vigncia,
comentrios
e notas
do na converso da
MP em lei.
Determinado que no
clculo dos JCP a
conta capital social
inclui todas as espcies de aes previstas
no art. 15 da Lei n
6.404/1976,
ainda
que classificadas em
contas de passivo na
escriturao
comercial.
Vigncia: 1.01.2015
Alterao no 1
do art. 10 da Lei n
9.249/1995, includo
na converso da MP
em lei.
2 A no incidncia prevista no
caput inclui os lucros ou dividendos
pagos ou creditados a beneficirios
de todas as espcies de aes previstas no art. 15 da Lei n 6.404, de
15 de dezembro de 1976, ainda que
a ao seja classificada em conta de
passivo ou que a remunerao seja
classificada como despesa financeira na escriturao comercial.
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Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
1..................................................
III - ...................................................
e) prestao de servios de construo, recuperao, reforma, ampliao
ou melhoramento de infraestrutura vinculados a contrato de concesso de
servio pblico. (NR)
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
1..................................................
III - ...................................................
e) prestao de servios de construo, recuperao, reforma, ampliao
ou melhoramento de infraestrutura vinculados a contrato de concesso de
servio pblico. (NR)
Art. 20. A base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido, devida
pelas pessoas jurdicas que efetuarem
o pagamento mensal ou trimestral a
que se referem os arts. 2, 25 e 27 da
Lei n 9.430, de 1996, corresponder
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
........................................................
........................................................
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
7 O disposto no 6 no se aplica
aos ganhos que tenham sido anteriormente computados na base de clculo
do imposto. (NR)
7 O disposto no 6 no se aplica
aos ganhos que tenham sido anteriormente computados na base de clculo
do imposto. (NR)
Art. 51............................................
Art. 51............................................
4 Nas alternativas previstas nos incisos V e VI, as compras sero consideradas pelos valores totais das operaes, devendo ser includos os valores
decorrentes do ajuste a valor presente
de que trata o inciso III do art. 184 da
Lei n 6.404, de 1976. (NR)
I - de organizao pr-operacionais ou
pr-industriais, inclusive da fase inicial
de operao, quando a empresa utilizou apenas parcialmente o seu equipamento ou as suas instalaes; e
I - de organizao pr-operacionais ou
pr-industriais, inclusive da fase inicial
de operao, quando a empresa utilizou apenas parcialmente o seu equipamento ou as suas instalaes; e
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
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Vigncia,
comentrios
e notas
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia: 1.01.2015
Na converso da MP
em lei foi:
3 Na hiptese de no ser evidenciado por meio de subconta na forma prevista no caput, o ganho ser tributado.
3 Na hiptese de no ser evidenciado por meio de subconta na forma prevista no caput, o ganho ser tributado.
b) includo um novo
6 ao art. 13 dessa
Lei, dispondo que no
caso de operaes de
permuta que envolvam
troca de ativo ou passivo, o ganho decorrente da avaliao com
base no valor justo
poder ser computado
na determinao do
lucro real na medida
da realizao do ativo
ou passivo recebido
na permuta, de acordo
com as hipteses previstas nos 1 a 4.
Vigncia: 1.01.2015
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29
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
Perda
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 17. O ganho decorrente de avaliao com base no valor justo de bem
do ativo incorporado ao patrimnio
de outra pessoa jurdica, na subscrio em bens de capital social, ou de
valores mobilirios emitidos por companhia, no ser computado na determinao do lucro real, desde que
o aumento no valor do bem do ativo
seja evidenciado contabilmente em
subconta vinculada participao
societria ou aos valores mobilirios,
com discriminao do bem objeto de
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
O ganho do bem evidenciado
contabilmente em subconta
ser computado na
determinao do lucro real na alienao
ou na liquidao da
participao societria
ou dos valores mobilirios, pelo montante
realizado.
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
2 Na hiptese de no ser evidenciado por meio de subconta na forma prevista no caput, o ganho ser tributado.
3 Na hiptese de que trata o 2, o
ganho no poder acarretar reduo
de prejuzo fiscal do perodo, e dever,
nesse caso, ser considerado em perodo de apurao seguinte em que exista
lucro real antes do cmputo do referido ganho.
4 Na hiptese de a subscrio de
capital social de que trata o caput ser
Vigncia,
comentrios
e notas
O texto atual suprimiu
a alnea b do 1
na converso da MP
em lei.
O novo texto inclui
tambm o inciso III,
dando tratamento nas
hipteses de o bem
no estar sujeito realizao por depreciao, amortizao ou
exausto.
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
feita por meio da entrega de participao societria, ser considerada realizao, nos termos na alnea c do
1, a absoro do patrimnio da investida, em virtude de incorporao, fuso
ou ciso, pela pessoa jurdica que teve o
capital social subscrito por meio do recebimento da participao societria.
feita por meio da entrega de participao societria, ser considerada realizao, nos termos do inciso III do
1, a absoro do patrimnio da investida, em virtude de incorporao, fuso
ou ciso, pela pessoa jurdica que teve
o capital social subscrito por meio do
recebimento da participao societria.
5 O disposto no 4 aplica-se inclusive quando a investida absorver, em virtude de incorporao, fuso ou ciso, o
patrimnio da pessoa jurdica que teve
o capital social subscrito por meio do
recebimento da participao societria.
5 O disposto no 4 aplica-se inclusive quando a investida absorver, em virtude de incorporao, fuso ou ciso, o
patrimnio da pessoa jurdica que teve
o capital social subscrito por meio do
recebimento da participao societria.
Art. 17. A perda decorrente de avaliao com base no valor justo de bem
do ativo incorporado ao patrimnio de
outra pessoa jurdica, na subscrio em
bens de capital social, ou de valores
mobilirios emitidos por companhia, somente poder ser computada na determinao do lucro real caso a respectiva
reduo no valor do bem do ativo seja
evidenciada contabilmente em subconta vinculada participao societria
ou aos valores mobilirios, com discriminao do bem objeto de avaliao
com base no valor justo, em condies
de permitir a determinao da parcela
realizada em cada perodo, e: (Vigncia)
Art. 18. A perda decorrente de avaliao com base no valor justo de bem
do ativo incorporado ao patrimnio de
outra pessoa jurdica, na subscrio em
bens de capital social, ou de valores
mobilirios emitidos por companhia, somente poder ser computada na determinao do lucro real caso a respectiva
reduo no valor do bem do ativo seja
evidenciada contabilmente em subconta vinculada participao societria
ou aos valores mobilirios, com discriminao do bem objeto de avaliao
com base no valor justo, em condies
de permitir a determinao da parcela
realizada em cada perodo, e:
I - na alienao ou na liquidao da
participao societria ou dos valores
mobilirios, pelo montante realizado;
I - na alienao ou na liquidao da
participao societria ou dos valores
mobilirios, pelo montante realizado;
II - em cada perodo-base, em montante igual parte dos lucros, dividendos, juros ou participaes recebidos pelo contribuinte, que corresponder participao ou aos valores
mobilirios adquiridos com a reduo do valor do bem do ativo; ou
III - proporcionalmente ao valor realizado, no perodo-base em que a pessoa jurdica que houver recebido o bem
realizar seu valor, inclusive mediante
depreciao, amortizao, exausto,
alienao ou baixa, ou com ele integralizar capital de outra pessoa jurdica.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Mesma alterao do
artigo anterior, agora,
porm, para a perda.
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33
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
A nova redao menciona que para fins de
incorporao, fuso ou
ciso, o saldo existente
na contabilidade deve
ser observado na data
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
da aquisio da participao societria, para
fins de mais-valia.
O 4 do artigo esclarece ainda que o laudo
ser desconsiderado
na hiptese em que os
dados nele constantes
apresentem comprovadamente vcios ou
incorrees de carter
relevante.
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Menos -Valia
2 A dedutibilidade da despesa de
depreciao, amortizao ou exausto
est condicionada ao cumprimento da
condio estabelecida no inciso III do
caput do art. 13 da Lei n 9.249, de
1995.
2 A dedutibilidade da despesa de
depreciao, amortizao ou exausto
est condicionada ao cumprimento da
condio estabelecida no inciso III do
caput do art. 13 da Lei n 9.249, de
26 de dezembro de 1995.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
O mesmo ajuste da
mais-valia foi aplicado
menos-valia na converso da MP em lei.
Nos casos de incorporao, fuso ou ciso,
o saldo existente na
contabilidade,
deve
ser observado na data
da aquisio da participao societria e
no mais na data do
evento como dispunha
a MP.
O 4 esclarece ainda que o laudo seja
desconsiderado
na
hiptese em que os
dados nele constantes
apresentem comprovadamente vcios ou
incorrees de carter
relevante.
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Goodwill
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
O ar. 22 determina
que o gio existente
na contabilidade (goodwill) deve ser apurado na data da aquisio da participao
societria, para fins
de excluso do lucro
real, razo de 1/60
para cada ms. A MP
mencionava a data do
evento.
Extinto o inciso III do
1 da MP na converso em lei.
Em relao ao laudo,
o novo 2 esclarece
que ele ser desconsiderado na hiptese
em que os dados nele
constantes apresentem
comprovadamente vcios ou incorrees de
carter relevante.
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
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Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 26. O ganho decorrente do excesso do valor lquido dos ativos identificveis adquiridos e dos passivos assumidos, mensurados pelos respectivos
valores justos, em relao contraprestao transferida, ser computado na
determinao do lucro real no perodo
de apurao relativo data do evento
e posteriores, razo de um sessenta
avos, no mnimo, para cada ms do perodo de apurao. (Vigncia)
Art. 27. O ganho decorrente do excesso do valor lquido dos ativos identificveis adquiridos e dos passivos assumidos, mensurados pelos respectivos
valores justos, em relao contraprestao transferida, ser computado
na determinao do lucro real no perodo de apurao relativo data do
evento e posteriores, razo de 1/60
(um sessenta avos), no mnimo, para
cada ms do perodo de apurao.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
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Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
3 Se no perodo de apurao a
pessoa jurdica apurar prejuzo contbil ou lucro lquido contbil inferior
parcela decorrente de doaes e de
subvenes governamentais, e nesse
caso no puder ser constituda como
parcela de lucros nos termos do caput,
esta dever ocorrer medida que forem apurados lucros nos perodos subsequentes.
Art. 30. O prmio na emisso de debntures no ser computado na determinao do lucro real, desde que:
(Vigncia)
Art. 31. O prmio na emisso de debntures no ser computado na determinao do lucro real, desde que:
1 Na hiptese da alnea a do inciso II do caput, a pessoa jurdica dever recompor a reserva medida que
forem apurados lucros nos perodos
subsequentes.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Teste de Recuperabilidade
Teste de Recuperabilidade
Art. 31. O contribuinte poder reconhecer na apurao do lucro real somente os valores contabilizados como
Art. 32. O contribuinte poder reconhecer na apurao do lucro real somente os valores contabilizados como
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Contratos de Concesso
Contratos de Concesso
Art. 35. No caso de aquisio de controle de outra empresa na qual se detinha participao societria anterior, o
contribuinte deve observar as seguintes
disposies: (Vigncia)
Art. 37. No caso de aquisio de controle de outra empresa na qual se detinha participao societria anterior, o
contribuinte deve observar as seguintes
disposies:
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
O art. 36 novo e foi
includo na converso
da MP em lei.
Dispe sobre o tratamento tributrio em
que, no caso de contrato de concesso de
servios pblicos, o
lucro decorrente da receita reconhecida pela
construo, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento
da infraestrutura, cuja
contrapartida seja ativo
financeiro decorrente
de direito contratual incondicional, poder ser
tributado medida do
efetivo recebimento.
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
2 Os valores apurados em decorrncia da operao, relativos participao societria anterior, que tenham
a mesma natureza das parcelas discriminadas nos incisos II e III do caput
do art. 20 do Decreto-Lei n 1.598,
de 1977, sujeitam-se ao mesmo disciplinamento tributrio dado a essas
parcelas.
2 Os valores apurados em decorrncia da operao, relativos participao societria anterior, que tenham
a mesma natureza das parcelas discriminadas nos incisos II e III do caput do
art. 20 do Decreto-Lei n 1.598, de
26 de dezembro de 1977, sujeitam-se ao mesmo disciplinamento tributrio dado a essas parcelas.
Vigncia,
comentrios
e notas
09/06/2014 13:52:17
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 57.............................................
Art. 57.............................................
........................................................
........................................................
Amortizao do Intangvel
Amortizao do Intangvel
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Prejuzos No Operacionais
Prejuzos No Operacionais
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Acrescida a expresso
nos perodos de apurao subsequentes ao
de sua apurao.
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Arrendamento Mercantil
Arrendamento Mercantil
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
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Vigncia,
comentrios
e notas
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia: 1.01.2015
Art. 46. So indedutveis na determinao do lucro real as despesas financeiras incorridas pela arrendatria em
contratos de arrendamento mercantil.
(Vigncia)
Art. 48. So indedutveis na determinao do lucro real as despesas financeiras incorridas pela arrendatria em
contratos de arrendamento mercantil.
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
II - 3 e 4 do art. 13 do Decreto-Lei
n 1.598, de 1977, com a redao
dada pelo art. 2;
Pargrafo nico. O disposto neste artigo restringe-se aos elementos do contrato contabilizados em observncia s
normas contbeis que tratam de arrendamento mercantil.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo restringe-se aos elementos do contrato contabilizados em observncia s
normas contbeis que tratam de arrendamento mercantil.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Texto novo, no constava da MP.
A nova redao do
item 5, alnea c do
1 do art. 2 da Lei
n 7.689/1988 limita
a excluso dos lucros
e dividendos s participaes societrias
em PJ domiciliadas no
Brasil.
............................................... (NR)
DA CONTRIBUIO PARA O PIS/
PASEP E DA COFINS,
Vigncia: 1.01.2015
O art. 52, disposto na
Lei n 12.973/2014,
trata das alteraes de
PIS e Cofins no sistema
cumulativo.
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
........................................................
13. A contribuio incidente na hiptese de contratos, com prazo de execuo superior a um ano, de construo
por empreitada ou de fornecimento, a
preo predeterminado, de bens ou servios a serem produzidos, ser calculada sobre a receita apurada de acordo
com os critrios de reconhecimento
adotados pela legislao do imposto
sobre a renda, previstos para a espcie
de operao. (NR)
Vigncia,
comentrios
e notas
De acordo com a nova
redao, tambm podero ser excludos da
base de clculo o resultado positivo da avaliao de investimento
pelo valor do patrimnio lquido e os lucros
e dividendos derivados
de participaes societrias que tenham sido
computados como receita bruta.
importante observar
que a MP suprimiu o
resultado do mtodo de
equivalncia patrimonial (MEP) como excluso da base de clculo
do regime cumulativo.
Foram includos tambm na converso os
incisos IV e V, que dispem que a receita
decorrente da venda
de bens do ativo no
circulante, e a receita
reconhecida pela construo, recuperao,
ampliao ou melhoramento da infraestrutura,
no caso de contratos de
concesso de servios
pblicos, so excludas
da base de clculo do
PIS/Cofins cumulativos.
........................................................
13. A contribuio incidente na hiptese de contratos, com prazo de execuo superior a 1 (um) ano, de construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado, de
bens ou servios a serem produzidos
ser calculada sobre a receita apurada
de acordo com os critrios de reconhecimento adotados pela legislao do
imposto sobre a renda, previstos para
a espcie de operao. (NR)
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
........................................................
........................................................
........................................................
........................................................
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
Letra b do inciso V
do art. 1 da Lei n
10.637/2002: na converso da MP em lei o
novo texto alterara a
letra b do inciso V,
3, do art. 1 da Lei
n 10.637/2002, que
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Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
2 A base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica,
conforme definido no caput e no 1.
2 A base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica,
conforme definido no caput e no 1.
3 .................................................
3 .................................................
........................................................
........................................................
Inciso XI do art. 3 da
Lei n 10.637/2002:
na
converso
da
MP em lei, acresceu
ao art. 3 da Lei n
10.637/2002 o novo
inciso XI, dispondo
que a aquisio de
bens incorporados ao
ativo intangvel para
utilizao na produo
de bens destinados a
venda ou na prestao
de servios gera crdito de PIS/Pasep no
cumulativo.
V - ...................................................
........................................................
b) reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda, que no representem ingresso de
novas receitas, o resultado positivo da
avaliao de investimentos pelo valor
do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados de participaes
societrias, que tenham sido computados como receita;
VI - de que trata o inciso IV do caput
do art. 187 da Lei n 6.404, de 1976,
decorrentes da venda de bens do ativo
no circulante, classificado como investimento, imobilizado ou intangvel;
........................................................
........................................................
VIII - financeiras decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei
n 6.404, de 15 de dezembro de
1976, referentes a receitas excludas
da base de clculo da Contribuio
para o PIS/Pasep;
O 1 dispe sobre
como o crdito deve
ser determinado. O
novo pargrafo adequou o texto nova redao do inciso XI. Assim, na determinao
dos crditos aplica-se
a alquota de 1,65%
sobre os encargos de
depreciao e amortizao dos bens mencionados nos incisos
VI, VII e XI do caput,
incorridos no ms.
21: nos contratos de
concesso de servios
pblicos a alterao do
21 passou a abranger tambm os ativos
financeiros, alm dos
direitos de explorao
que j constavam do
texto da MP.
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Lei n 12.973/2014
Art. 3 .............................................
Art. 3 .............................................
........................................................
........................................................
Vigncia,
comentrios
e notas
22: no se aplica o
disposto no inciso
XI do caput ao ativo
intangvel referido no
21.
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Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
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22. O disposto no inciso XI do caput no se aplica ao ativo intangvel referido no 21. (NR)
Art. 8...........................................
X - (VETADO);
............................................ (NR)
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Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
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Vigncia: 1.01.2015
As novas disposies
pertinentes ao art. 54,
anterior, aplicam-se ao
art. 55 em relao
Cofins (arts. 1 e 3).
Art. 10 da Lei n
10.833/2002: mantm e prorroga no
regime cumulativo a
atividade das receitas
decorrentes da execuo por administrao,
empreitada ou subempreitada, de obras
de construo civil,
incorridas at o ano
de 2019, inclusive.
Pelo texto original da
Lei n 10.833/2003
o prazo final seria at
31.12.2015.
........................................................
V - ...................................................
........................................................
........................................................
b) reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como
perda que no representem ingresso
de novas receitas, o resultado positivo da avaliao de investimentos
pelo valor do patrimnio lquido e os
lucros e dividendos derivados de participaes societrias, que tenham
sido computados como receita;
........................................................
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Lei n 12.973/2014
Art. 3..............................................
Art. 3 .............................................
........................................................
........................................................
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e notas
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Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
30. O disposto no inciso XI do caput no se aplica ao ativo intangvel referido no 29. (NR)
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
Art. 10..........................................
XIII - .............................................
a) (VETADO);
.....................................................
XX - as receitas decorrentes da execuo por administrao, empreitada
ou subempreitada, de obras de construo civil, incorridas at o ano de
2019, inclusive;
............................................ (NR)
Art. 56. No caso de contrato de concesso de servios pblicos, a receita
decorrente da construo, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo financeiro representativo
de direito contratual incondicional de
receber caixa ou outro ativo financeiro,
integrar a base de clculo da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins,
medida do efetivo recebimento.
Vigncia: 1.01.2015
Arrendamento Mercantil
Arrendamento Mercantil
Vigncia: 1.01.2015
PIS/Cofins - Obras de
infraestrutura: incluso
na converso da MP
em lei. Este artigo no
constava da MP.
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Vigncia,
comentrios
e notas
MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia: 1.01.2015
Art. 57. A falta de registro na escriturao comercial das receitas e despesas relativas aos resultados no realizados a que se referem o inciso I do
caput do art. 248 e o inciso III do caput
do art. 250 da Lei n 6.404, de 1976,
no elide a tributao de acordo com
a legislao de regncia. (Vigncia)
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
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1 Na hiptese de o contribuinte
adotar, para fins societrios, moeda
diferente da moeda nacional no reconhecimento e na mensurao de que
trata o caput, a diferena entre os resultados apurados com base naquela
moeda e na moeda nacional dever
ser adicionada ou excluda na determinao do lucro real.
1 Na hiptese de o contribuinte
adotar, para fins societrios, moeda
diferente da moeda nacional no reconhecimento e na mensurao de que
trata o caput, a diferena entre os resultados apurados com base naquela
moeda e na moeda nacional dever
ser adicionada ou excluda na determinao do lucro real.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
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Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
As regras na absoro
de empresa mediante
incorporao, fuso
ou ciso, da qual detenha
participao
societria
adquirida
com gio ou desgio,
continuam sendo vlidas, se adquiridas at
31.12.2017. Pela redao da MP o prazo
era at 31.12.2015.
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Vigncia,
comentrios
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Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
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comentrios
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Vigncia: 1.01.2015
Art. 65. No caso de contrato de concesso de servios pblicos, o contribuinte dever: (Vigncia)
Vigncia: 1.01.2015
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Vigncia: 1.01.2015
Vigncia: 1.01.2015
Dispositivo novo.
No constava da MP.
Art. 71: dispe que a
escriturao contbil
das instituies financeiras e demais autorizadas a funcionar
pelo Bacen deve observar as disposies
do art. 61 da Lei n
11.941/2009 (Lei n
4.595/1964, que trata
da poltica e das instituies monetrias,
bancrias e creditcias
e cria o Conselho Monetrio Nacional) e os
atos normativos dela
decorrentes.
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Lei n 12.973/2014
Art. 67. Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados entre 1 de janeiro de 2008 e 31
de dezembro de 2013, pelas pessoas
jurdicas tributadas com base no lucro
real, presumido ou arbitrado, efetivamente pagos at a data de publicao desta Medida Provisria, em valores superiores aos apurados com observncia dos mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de
2007, no ficaro sujeitos incidncia
do imposto de renda na fonte, nem integraro a base de clculo do imposto
de renda e da contribuio social sobre
o lucro lquido do beneficirio, pessoa
fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Pas ou no exterior.
Art. 68. Para os anos-calendrio de
2008 a 2013, para fins do clculo
do limite previsto no art. 9 da Lei n
9.249, de 1995, a pessoa jurdica poder utilizar as contas do patrimnio
lquido mensurado de acordo com as
disposies da Lei n 6.404, de 1976.
Art. 72. Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados entre 1 de janeiro de 2008 e
31 de dezembro de 2013 pelas pessoas jurdicas tributadas com base no
lucro real, presumido ou arbitrado, em
valores superiores aos apurados com
observncia dos mtodos e critrios
contbeis vigentes em 31 de dezembro
de 2007, no ficaro sujeitos incidncia do imposto de renda na fonte,
nem integraro a base de clculo do
imposto de renda e da Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido do beneficirio, pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Pas ou no
exterior.
Pargrafo nico. No clculo da parcela a deduzir prevista no caput, no sero considerados os valores relativos a
ajustes de avaliao patrimonial a que
se refere o 3 do art. 182 da Lei n
6.404, de 1976.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 14.05.2014
Na converso da MP
em lei foi extinta a expresso: efetivamente
pagos at a data de
publicao desta Medida Provisria.
Assim, no h mais
a limitao de data
para o pagamento do
excesso dos lucros ou
dividendos,
pagos,
apurados por critrio
diferente do existente
at 31.12.2007.
Vigncia: 14.05.2014
O caput do art. 68 da
MP (atual art. 73 da
Lei) foi alterado estendendo at 2014 os
conceitos para o clculo do Juro sobre o
Capital Prprio (JCP)
com base nas contas
do patrimnio lquido previsto pela Lei
n 6.404/1976, desconsiderando a conta
Ajuste de Avaliao
Patrimonial.
2 No ano-calendrio de 2014,
a opo ficar restrita aos no optantes das disposies contidas nos
arts. 1 e 2 e 4 a 70 desta Lei.
Na converso da MP
em lei o pargrafo nico foi desdobrado nos
1 e 2.
O novo 1 manteve
a redao original do
pargrafo nico da MP.
Quanto ao novo 2,
este trouxe a disposio de se utilizarem
no clculo do JCP as
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Vigncia,
comentrios
e notas
contas do patrimnio lquido mensurado de acordo com as
disposies da Lei n
6.404/1976, aos no
optantes das disposies contidas nos arts.
1 e 2 e 4 a 70 da
Lei n 12.973/2014
para o ano-calendrio
de 2014.
Vigncia: 14.05.2014
Na converso da MP
em lei foi estendido
at 2014 o prazo para
o contribuinte avaliar
o investimento pelo
MEP conforme Lei n
6.404/1976.
A opo ficou restrita
em 2014 aos contribuintes que anteciparem a opo pelo disposto dos arts. 1 e 2
e 4 a 70 desta Lei em
2014.
O art. 70 da MP foi extinto na converso em
lei e redistribudo entre
os artigos atuais.
Vigncia: 14.05.2014
Na converso da MP
em lei foi extinta a expresso: do Ministrio
da Fazenda.
1 A opo ser irretratvel e acarretar a observncia de todas as alteraes trazidas pelos arts. 1 a 66 e
os efeitos dos incisos I a VI, VIII e X
do caput do art. 99 a partir de 1 de
janeiro de 2014.
1 A opo ser irretratvel e acarretar a observncia de todas as alteraes trazidas pelos arts. 1 e 2 e 4
a 70 e os efeitos dos incisos I a VI, VIII
e X do caput do art. 117 a partir de 1
de janeiro de 2014.
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Lei n 12.973/2014
Art. 72. A pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil ou a ela equiparada, nos termos do art. 79, dever
registrar em subcontas da conta de investimentos em controlada direta no
exterior, de forma individualizada, o resultado contbil na variao do valor do
investimento equivalente aos lucros ou
prejuzos auferidos pela prpria controlada direta e suas controladas, direta ou
indiretamente, no Brasil ou no exterior,
relativo ao ano-calendrio em que foram apurados em balano, observada a
proporo de sua participao em cada
controlada, direta ou indireta. (Vigncia)
Art. 76. A pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil ou a ela equiparada, nos termos do art. 83, dever registrar em subcontas da conta de
investimentos em controlada direta no
exterior, de forma individualizada, o resultado contbil na variao do valor
do investimento equivalente aos lucros
ou prejuzos auferidos pela prpria controlada direta e suas controladas, direta
ou indiretamente, no Brasil ou no exterior, relativo ao ano-calendrio em que
foram apurados em balano, observada a proporo de sua participao em
cada controlada, direta ou indireta.
Pargrafo nico. No devero constar dos resultados das controladas diretas ou indiretas os resultados auferidos por outra pessoa jurdica sobre
a qual a pessoa jurdica controladora
domiciliada no Brasil mantenha o controle.
1 Dos resultados das controladas diretas ou indiretas no devero constar os resultados auferidos
por outra pessoa jurdica sobre a qual
a pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil mantenha o controle
direto ou indireto.
2 A variao do valor do investimento equivalente ao lucro ou prejuzo auferido no exterior ser convertida em reais, para efeito da apurao da base de clculo do imposto
de renda e da CSLL, com base na
taxa de cmbio da moeda do pas de
origem fixada para venda, pelo Banco Central do Brasil, correspondente
data do levantamento de balano
da controlada direta ou indireta.
3 Caso a moeda do pas de origem do tributo no tenha cotao
no Brasil, o seu valor ser convertido em dlares dos Estados Unidos
da Amrica e, em seguida, em reais.
DA TRIBUTAO EM BASES UNIVERSAIS DAS PESSOAS JURDICAS
Das Controladoras
Das Controladoras
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Sobre a tributao em
bases universais relativa aos lucros ou prejuzos apurados no exterior, foram inseridas
disposies a respeito
da variao do valor
do investimento e sua
converso com base
na taxa de cmbio da
moeda do pas de origem fixada para venda, pelo Banco Central
do Brasil, correspondente data do levantamento de balano da
controlada direta ou
indireta.
Caso a moeda do pas
de origem do tributo
no tenha cotao no
Brasil, o seu valor ser
convertido em dlares
dos Estados Unidos da
Amrica.
Vigncia: 1.01.2015
O art. 77 excetua a
variao cambial da
parcela do ajuste do
valor do investimento
em controlada, direta
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Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
ou indireta, domiciliada no exterior, equivalente aos lucros por ela
auferidos.
Incluso do 1, o
qual dispe que as
demais parcelas que
influenciaram o patrimnio lquido da
controlada, direta ou
indireta, domiciliada
no exterior, no esto
compreendidas
na
parcela de ajuste.
Na converso da MP
em lei foram includos
os incisos I e II e o 5.
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Vigncia,
comentrios
e notas
III - sejam controladas, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida a tratamento tributrio previsto no
inciso II do caput.
III - sejam controladas, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida a tratamento tributrio previsto no
inciso II do caput; ou
IV - tenham renda ativa prpria inferior a 80% (oitenta por cento) da
renda total, nos termos definidos
no art. 84.
Vigncia: 1.01.2015
Na converso da MP
em lei, at o ano-calendrio de 2022, as
parcelas de ajustes de
que tratam o art. 77
podero ser consideradas de forma consolidada na determinao
do lucro real e da base
de clculo da CSLL.
Na converso da MP
em lei foi includo o
inciso IV e o 7 no
previstos pela MP.
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1 A consolidao prevista neste artigo dever conter a demonstrao individualizada em subcontas prevista no
art. 72 e a demonstrao das rendas
ativas e passivas na forma e prazo estabelecidos pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil.
2 O resultado positivo da consolidao prevista no caput dever ser
adicionado ao lucro lquido relativo
ao balano de 31 de dezembro do
ano-calendrio em que os lucros tenham sido apurados pelas empresas
domiciliadas no exterior para fins de
determinao do lucro real e da base
de clculo da CSLL da pessoa jurdica
controladora domiciliada no Brasil.
3 No caso de resultado negativo
da consolidao prevista no caput, a
controladora domiciliada no Brasil dever informar Secretaria da Receita
Federal do Brasil - RFB as parcelas
negativas utilizadas na consolidao,
no momento da apurao, na forma e
prazo estabelecidos pela RFB.
4 Aps os ajustes decorrentes das
parcelas negativas de que trata o
3, nos prejuzos acumulados, o saldo remanescente de prejuzo de cada
pessoa jurdica poder ser utilizado na
compensao com lucros futuros das
mesmas pessoas jurdicas no exterior
que lhes deram origem, at o quinto
ano-calendrio subsequente.
1 A consolidao prevista neste artigo dever conter a demonstrao individualizada em subcontas prevista no
art. 76 e a demonstrao das rendas
ativas e passivas na forma e prazo estabelecidos pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil - RFB.
2 O resultado positivo da consolidao prevista no caput dever ser
adicionado ao lucro lquido relativo
ao balano de 31 de dezembro do
ano-calendrio em que os lucros tenham sido apurados pelas empresas
domiciliadas no exterior para fins de
determinao do lucro real e da base
de clculo da CSLL da pessoa jurdica
controladora domiciliada no Brasil.
3 No caso de resultado negativo da
consolidao prevista no caput, a controladora domiciliada no Brasil dever
informar RFB as parcelas negativas
utilizadas na consolidao, no momento da apurao, na forma e prazo
por ela estabelecidos.
Vigncia,
comentrios
e notas
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Art. 75. Quando no houver consolidao, nos termos do art. 74, a parcela
do ajuste do valor do investimento em
controlada, direta ou indireta, domiciliada no exterior equivalente aos lucros
ou prejuzos por ela auferidos dever ser
considerada de forma individualizada
na determinao do lucro real e da base
de clculo da CSLL da pessoa jurdica
controladora domiciliada no Brasil, nas
seguintes formas: (Vigncia)
I - se positiva, dever ser adicionada
ao lucro lquido relativo ao balano
de 31 de dezembro do ano-calendrio
em que os lucros tenham sido apurados pela empresa domiciliada no exterior; e
II - se negativa, poder ser compensada com lucros futuros da mesma pessoa jurdica no exterior que lhes deu
origem, at o quinto ano-calendrio
subsequente.
Art. 76. O disposto nesta Subseo
aplica-se coligada equiparada a
controladora nos termos do art. 79.
(Vigncia)
Das Coligadas
Art. 77. Os lucros auferidos por intermdio de coligada domiciliada no exterior sero computados na determinao do lucro real e da base de clculo
da CSLL no balano levantado no dia
31 de dezembro do ano-calendrio
em que tiverem sido disponibilizados
para a pessoa jurdica domiciliada no
Brasil, desde que se verifiquem as seguintes condies, cumulativamente,
relativas investida: (Vigncia)
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
O art. 79 trata da hiptese de no haver
consolidao. O inciso
II foi alterado na converso da MP em lei.
Vigncia: 1.01.2015
Das Coligadas
Vigncia: 1.01.2015
Art. 81. Os lucros auferidos por intermdio de coligada domiciliada no exterior sero computados na determinao do lucro real e da base de clculo
da CSLL no balano levantado no dia
31 de dezembro do ano-calendrio
em que tiverem sido disponibilizados
para a pessoa jurdica domiciliada no
Brasil, desde que se verifiquem as seguintes condies, cumulativamente,
relativas investida:
Na converso da MP
em lei foi includo o
5 dispondo que se
equiparam condio
de coligados os empreendimentos controlados em conjunto com
partes no vinculadas.
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III - no seja controlada, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida a tratamento tributrio previsto no
inciso II; e
III - no seja controlada, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida a tratamento tributrio previsto
no inciso I.
Vigncia,
comentrios
e notas
1 Para efeitos do disposto neste artigo, os lucros sero considerados disponibilizados para a empresa coligada
no Brasil:
II - na hiptese de contratao de
operaes de mtuo, se a mutuante,
coligada, possuir lucros ou reservas de
lucros; ou
II - na hiptese de contratao de
operaes de mtuo, se a mutuante,
coligada, possuir lucros ou reservas de
lucros; ou
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3 Os lucros auferidos por intermdio de coligada domiciliada no exterior que no atenda aos requisitos estabelecidos no caput sero tributados
na forma do art. 82.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
II - se negativa, poder ser compensada com lucros futuros da mesma pessoa jurdica no exterior que lhes deu
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Vigncia,
comentrios
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Da Equiparao a Controladora
Da Equiparao Controladora
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Na converso da MP
em lei foi alterado o
inciso VI alterando o
conceito das pessoas
consideradas vinculadas pessoa jurdica
domiciliada no Brasil.
Pargrafo nico. Para efeitos do disposto no caput, ser considerada vinculada pessoa jurdica domiciliada
no Brasil:
Pargrafo nico. Para efeitos do disposto no caput, ser considerada vinculada pessoa jurdica domiciliada
no Brasil:
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Das Definies
Art. 80. Para fins do disposto nesta Medida Provisria, considera-se: (Vigncia)
I - renda ativa prpria - aquela obtida
diretamente pela pessoa jurdica mediante a explorao de atividade econmica prpria, excludas as seguintes
receitas decorrentes de:
a) royalties;
b) juros;
c) dividendos;
d) participaes societrias;
e) aluguis;
f) ganhos de capital;
g) aplicaes financeiras; e
h) intermediao financeira;
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Na converso da MP
em lei o art. 84 altera
o conceito de Renda
Ativa Prpria, excetuando os casos de alienao de participaes
societria ou ativos de
carter
permanente
adquiridos h mais de
2 anos (letra f do inciso I do art. 84).
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Lei n 12.973/2014
Art. 85. Para fins de apurao do imposto sobre a renda e da CSLL devida
pela controladora no Brasil, poder ser
deduzida da parcela do lucro da pessoa jurdica controlada, direta ou indireta, domiciliada no exterior, a parcela
do lucro oriunda de participaes destas em pessoas jurdicas controladas
ou coligadas domiciliadas no Brasil.
Art. 82. Podero ser deduzidos do lucro real e da base de clculo da CSLL
os valores referentes s adies, espontaneamente efetuadas, decorrentes
da aplicao das regras de preos de
transferncia, previstas nos arts. 18 a
Art. 86. Podero ser deduzidos do lucro real e da base de clculo da CSLL
os valores referentes s adies, espontaneamente efetuadas, decorrentes
da aplicao das regras de preos de
transferncia, previstas nos arts. 18 a
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
A controladora no Brasil poder deduzir da
parcela do lucro da
pessoa jurdica controlada, direta ou indireta, domiciliada no
exterior, a parcela do
lucro oriunda de participaes destas em
pessoas jurdicas controladas ou coligadas
domiciliadas no Brasil.
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comentrios
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I - deve referir-se a operaes efetuadas com a respectiva controlada, direta ou indireta, da qual o lucro seja
proveniente;
I - deve referir-se a operaes efetuadas com a respectiva controlada, direta ou indireta, da qual o lucro seja
proveniente;
IV - deve ser limitada ao imposto devido no Brasil em razo dos ajustes previstos no caput.
IV - deve ser limitada ao imposto devido no Brasil em razo dos ajustes previstos no caput.
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4 O valor do tributo pago no exterior a ser deduzido no poder exceder o montante do imposto sobre a
renda e adicional, devidos no Brasil,
sobre o valor das parcelas positivas
dos resultados includo na apurao
do lucro real.
4 O valor do tributo pago no exterior a ser deduzido no poder exceder o montante do imposto sobre a
renda e adicional, devidos no Brasil,
sobre o valor das parcelas positivas
dos resultados, includo na apurao
do lucro real.
Vigncia,
comentrios
e notas
Na redao da MP
o legislador utiliza a
expresso
imposto
sobre a renda. Pelo
novo texto da Lei passa
a utilizar a expresso
tributos sobre a renda, s que no 1
atual continua mantendo a expresso imposto sobre a renda
por engano.
No 1 traz uma nova
definio de tributos
sobre a renda, conforme previsto no caput do art. 87.
Na converso da MP
em lei foi includo o
10 dispondo que at
o ano-calendrio de
2022, a controladora
no Brasil poder deduzir at 9% a ttulo
de crdito presumido
sobre a renda incidente sobre a parcela
positiva
computada
no lucro real, relativamente a investimento
em pessoas jurdicas
no exterior que realizem as atividades de
fabricao de bebidas, de fabricao de
produtos alimentcios
e de construo de
edifcios e de obras de
infraestrutura.
Ao final, no 11 deixa a possibilidade de
estender o benefcio
tambm a outras atividades que realizem
investimentos no exterior.
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10. At o ano-calendrio de
2022, a controladora no Brasil
poder deduzir at 9% (nove por
cento), a ttulo de crdito presumido sobre a renda incidente sobre a
parcela positiva computada no lucro
real, observados o disposto no 2
deste artigo e as condies previstas
nos incisos I e IV do art. 91 desta Lei,
relativo a investimento em pessoas
jurdicas no exterior que realizem as
atividades de fabricao de bebidas,
de fabricao de produtos alimentcios e de construo de edifcios e
de obras de infraestrutura.
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O novo texto abrangeu
tambm os rendimentos recebidos pela filial
ou sucursal do exterior.
O texto da MP tratava
somente das controladas domiciliadas no
exterior.
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
Do Pagamento
Do Pagamento
Vigncia: 1.01.2015
Na converso da MP
em lei a nova redao
do art. 86 da MP (atual
90 da Lei) estabelece
novas condies para
o pagamento do IRPJ e
da CSLL devidos sobre
os lucros auferidos no
exterior.
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
4 O valor do pagamento, a
partir do 2 (segundo) ano subsequente, ser acrescido de juros
calculados com base na taxa London
Interbank Offered Rate - Libor, para
depsitos em dlares dos Estados
Unidos da Amrica pelo prazo de 12
(doze) meses, referente ao ltimo dia
til do ms civil imediatamente anterior ao vencimento, acrescida da variao cambial dessa moeda, definida
pelo Banco Central do Brasil, pro rata
tempore, acumulados anualmente,
calculados na forma definida em ato
do Poder Executivo, sendo os juros
dedutveis na apurao do lucro
real e da base de clculo da CSLL.
Vigncia 1.01.2015
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Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 1.01.2015
Na converso da MP
em lei os 1, 2 e 3
no foram recepcionados por este artigo.
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Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
Artigo no recepcionado na converso
da MP pela Lei n
12.973/2014.
aplicaa V do
particide dez
CAPTULO IX
CAPTULO X
DO PARCELAMENTO ESPECIAL
DO PARCELAMENTO ESPECIAL
Vigncia: 14.05.2014
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 17. O prazo previsto no 12
do art. 1 e no art. 7 da Lei n
11.941, de 27 de maio de 2009,
bem como o prazo previsto no 18
do art. 65 da Lei n 12.249, de 11
de junho de 2010, passa a ser o do
ltimo dia til do segundo ms subsequente ao da publicao da Lei
decorrente da converso da Medida Provisria n 627, de 11 de novembro de 2013, atendidas as condies estabelecidas neste artigo.
.....................................................
5 Aplica-se aos dbitos pagos ou
parcelados, na forma do art. 65 da
Lei n 12.249, de 11 de junho de
2010, o disposto no pargrafo nico
do art. 4 da Lei n 11.941, de 27 de
maio de 2009, bem como o disposto
no 16 do art. 39 desta Lei, para os
pagamentos ou parcelas ocorridos
aps 1 de janeiro de 2014.
6 Os percentuais de reduo
previstos nos arts. 1 e 3 da Lei n
11.941, de 27 de maio de 2009,
sero aplicados sobre o valor do
dbito atualizado poca do depsito e somente incidiro sobre o
valor das multas de mora e de ofcio, das multas isoladas, dos juros
de mora e do encargo legal efetivamente depositados.
7 A transformao em pagamento definitivo dos valores depositados somente ocorrer aps a
aplicao dos percentuais de reduo, observado o disposto no 6.
8 A pessoa jurdica que, aps
a transformao dos depsitos em
pagamento definitivo, possuir dbitos no liquidados pelo depsito
poder obter as redues para pagamento vista e liquidar os juros
relativos a esses dbitos com a utilizao de montantes de prejuzo fiscal ou de base de clculo negativa
da CSLL, desde que pague vista
os dbitos remanescentes.
Vigncia,
comentrios
e notas
Alterado tambm o perodo de dbitos que
podero ser parcelados
relativos contribuio
para o Programa de Integrao Social (PIS) e
Cofins, devidos por
instituies financeiras
e equiparadas, sendo
possvel parcelar os
dbitos vencidos at
31.12.2013.
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MP n 627/2013
Art. 39.............................................
........................................................
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Vigncia,
comentrios
e notas
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Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
- PIS e Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins, de que trata o Captulo I da Lei
n 9.718, de 27 de novembro de
1998, devidos por instituies financeiras e equiparadas, vencidos at 31
de dezembro de 2013, podero ser:
I - pagos vista com reduo de
100% (cem por cento) das multas de
mora e de ofcio, de 100% (cem por
cento) das multas isoladas, de 100%
(cem por cento) dos juros de mora e de
100% (cem por cento) sobre o valor do
encargo legal; ou
........................................................
4 A desistncia de que trata o
3 poder ser parcial, desde que o
dbito, objeto de desistncia, seja
passvel de distino dos demais
dbitos discutidos na ao judicial
ou no processo administrativo.
........................................................
9 O pedido de pagamento ou parcelamento dever ser efetuado at
o ltimo dia do segundo ms subsequente ao da publicao da Lei
decorrente da converso da Medida Provisria n 627, de 11 de novembro de 2013, e independer de
apresentao de garantia, mantidas
aquelas decorrentes de dbitos transferidos de outras modalidades de
parcelamento ou de execuo fiscal.
........................................................
16. No ser computada na apurao da base de clculo do Imposto de
Renda, da Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido - CSLL, da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Contribuio
para o Financiamento da Seguridade
Social - Cofins a parcela equivalente
reduo do valor das multas, dos juros
e do encargo legal em decorrncia do
disposto neste artigo. (NR)
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Lei n 12.973/2014
........................................................
7 Os valores correspondentes a
multa, de mora ou de ofcio ou isoladas, a juros moratrios e at trinta por
cento do valor do principal do tributo,
inclusive relativos a dbitos inscritos em
dvida ativa e do restante a ser pago
em parcelas mensais a que se refere
inciso II do caput, podero ser liquidados com a utilizao de crditos de
prejuzo fiscal e de base de clculo negativa da Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido prprios e de sociedades
controladoras e controladas em 31 de
dezembro de 2011, domiciliadas no
Brasil, desde que se mantenham nesta condio at a data da opo pelo
parcelamento.
8..................................................
II - somente ser admitida a utilizao
de prejuzo fiscal e base de clculo negativa da Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido prprios ou incorridos
pelas sociedades controladoras e controladas at 31 de dezembro de 2012;
e
Vigncia,
comentrios
e notas
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
........................................................
........................................................
Vigncia,
comentrios
e notas
............................................. (NR)
............................................... (NR)
CAPTULO X
CAPTULO XI
Vigncia: 14.05.2014
DISPOSIES FINAIS
DISPOSIES FINAIS
Vigncia: 14.05.2014
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
........................................................
........................................................
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 14.05.2014
Vigncia: 14.05.2014
Fundos de investimentos: trata da iseno
de Imposto de Renda sobre rendimentos
produzidos por fundos
de investimentos, cujos
cotistas sejam exclusivamente investidores
estrangeiros.
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Lei n 12.973/2014
Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se somente sobre os rendimentos produzidos quando pagos,
creditados, entregues ou remetidos a
beneficirio residente ou domiciliado
no exterior, exceto em pas com tributao favorecida nos termos do art. 24
da Lei n 9.430, de 27 de dezembro
de 1996.
Vigncia,
comentrios
e notas
Art. 97. A Secretaria da Receita Federal do Brasil editar os atos necessrios aplicao do disposto nesta
Medida Provisria.
Art. 98. VETADO
Art. 99. O prazo de que trata o 4
do art. 1 da Lei n 9.532, de 10 de
dezembro de 1997, no se aplica a
partir da entrada em vigor do art.
74 da Medida Provisria n 2.15835, de 24 de agosto de 2001.
Vigncia: 14.05.2014.
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Lei n 12.973/2014
1 Na hiptese de existncia de
lanamento de ofcio sem a observncia do disposto no caput, fica
assegurado o direito ao aproveitamento do imposto pago no exterior,
limitado ao imposto correspondente ao lucro objeto do lanamento.
2 Aplica-se o disposto no caput
aos dbitos ainda no constitudos
que vierem a ser includos no parcelamento de que trata o art. 40 da
Lei n 12.865, de 9 de outubro de
2013.
Vigncia,
comentrios
e notas
Artigo novo; no constava da MP.
Compensao de imposto pago no exterior
sobre o lucros, rendimentos e ganhos de
capital: no mais se
aplica o prazo de at
o final do 2 ano-calendrio subsquente ao
de sua apurao, para
compensao de imposto pago no exterior
sobre lucros, rendimentos e ganhos de capital
auferidos fora do Brasil.
Existindo lanamento
de ofcio sem observncia dessa disposio, o
direito de utilizao do
imposto pago no exterior fica assegurado.
Vigncia: 14.05.2014
Artigo novo; no constava da MP.
Arrolamento de bens:
foram alteradas as regras relativas ao arrolamento de bens e direitos do sujeito passivo sempre que o valor
dos crditos tributrios
de sua responsabilidade for superior a 30%
do seu patrimnio
conhecido,
previsto
no art. 64 da Lei n
9.532/1997.
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Lei n 12.973/2014
pelo prprio rgo de registro, a
identificar o valor justo dos bens
e direitos arrolados e evitar, deste
modo, excesso de garantia. (NR)
Art. 101. VETADO
Art. 102. O art. 1 da Lei n 9.826,
de 23 de agosto de 1999, passa a
vigorar com a seguinte alterao:
Art. 1...........................................
.....................................................
3 O crdito presumido poder
ser aproveitado em relao s sadas ocorridas at 31 de dezembro
de 2020.
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 14.05.2014
Artigo novo; no constava da MP.
Crdito presumido de
IPI: alterado o prazo
para o gozo do benefcio de crdito presumido de IPI dos empreendimentos industriais
instalados nas reas
de atuao da Sudam
e da Sudene. O crdito
presumido poder ser
aproveitado em relao s sadas ocorridas
at 31.12.2020. Anteriormente o prazo era
at o dia 31.12.2015.
Vigncia: 14.05.2014
Artigo novo; no constava da MP.
PIS/Pasep e Cofins Monofsicos: includos
novos produtos na cadeia monofsica para
fins de apurao das
contribuies de PIS/
Pasep e Cofins, como
previsto na Lei n
10.485/2002, ficando
a lista de produtos da
seguinte forma:
73.09,
7310.29,
7612.90.12, 8424.81,
84.29, 8430.69.90,
84.32, 84.33, 84.34,
84.35, 84.36, 84.37,
87.01, 87.02, 87.03,
87.04, 87.05, 87.06 e
8716.20.00
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quotas de 2% (dois por cento) e
9,6% (nove inteiros e seis dcimos
por cento), respectivamente.
1 O disposto no caput, relativamente aos produtos classificados no
Captulo 84 da Tipi, aplica-se aos
produtos autopropulsados ou no.
2 ..............................................
.....................................................
II - em 48,1% (quarenta e oito inteiros e um dcimo por cento), no
caso de venda de produtos classificados nos seguintes cdigos da Tipi:
73.09, 7310.29.20, 7612.90.12,
8424.81,
84.29,
8430.69.90,
84.32, 84.33, 84.34, 84.35, 84.36,
84.37, 87.01, 8702.10.00 Ex 02,
8702.90.90 Ex 02, 8704.10.00,
87.05, 8716.20.00 e 8706.00.10
Ex 01 (somente os destinados aos
produtos classificados nos Ex 02 dos
cdigos 8702.10.00 e 8702.90.90).
............................................ (NR)
Art. 104. Aplica-se ao 7 do art.
37-B da Lei n 10.522, de 19 de
julho de 2002, constante do art. 35
da Lei n 11.941, de 27 de maio de
2009, e ao 33 do art. 65 da Lei n
12.249, de 11 de junho de 2010,
no caso de instituies financeiras
e assemelhadas, a alquota de 15%
(quinze por cento) sobre a base
de clculo negativa da CSLL, para
manter a isonomia de alquotas.
Vigncia,
comentrios
e notas
Na aplicao do art.
103, nas hipteses em
que houver a majorao das contribuies,
observar o prazo nonagesimal
previsto
no art. 195, 6, da
Constituio Federal.
Vigncia: 14.05.2014
Artigo novo; no constava da MP.
Parcelamento
pelas
instituies
financeiras: aproveitamento da
base de clculo negativa da CSLL:
As instituies financeiras e assemelhadas,
em relao aos parcelamentos
especificados, podem aplicar a
alquota de 15% sobre
a base de clculo negativa da CSLL, para
utilizao no benefcio
de reduo de multas e
encargos com a finalidade de quitar dbitos.
Vigncia: 14.05.2014
Artigo novo; no constava da MP.
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 3 ..........................................
.....................................................
3 A alquota 0 (zero) referida no
caput tambm se aplica aos ganhos
de capital auferidos na alienao
ou amortizao de quotas de fundos de investimentos de que trata
este artigo. (NR)
Vigncia,
comentrios
e notas
Alquota zero de IR sobre ganho de capital
auferido na alienao
ou amortizao de
quotas de fundos de
investimento: estende
o benefcio de alquota zero do Imposto de
Renda sobre ganhos
de capital na alienao ou amortizao de
quotas de fundos de
investimentos.
Vigncia: 14.05.2014
Vigncia: 14.05.2014
Art. 43..........................................
101
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Lei n 12.973/2014
Pargrafo nico. O disposto no caput deste artigo aplica-se ao precatrio federal de titularidade de
pessoa jurdica que, em 31 de dezembro de 2012, seja considerada
controlada ou coligada do devedor,
nos termos dos arts. 1.097 a 1.099
da Lei n 10.406, de 10 de janeiro
de 2002 - Cdigo Civil. (NR)
Vigncia,
comentrios
e notas
Precatrios
federais
para amortizar dvidas
federais: foi permitida a
utilizao de precatrio
federal de titularidade
da pessoa jurdica que,
em 31.12.2012, seja
considerada controlada ou coligada do devedor, para amortizar
dvida consolidada.
Vigncia: 14.05.2014
.............................................. (NR)
Art. 30-B. So remidos os crditos
tributrios, constitudos ou no, inscritos ou no em dvida ativa, bem
como anistiados os respectivos encargos legais, multas e juros de
mora quando relacionados falta
de pagamento da Cofins e da contribuio para o PIS/Pasep sobre os valores passveis de excluso das suas
bases de clculo nos termos do art.
30-A desta Lei das associaes civis
e das sociedades cooperativas referidas no art. 30-A desta Lei. (NR)
PIS-Pasep/Cofins - art.
30A: permite que as
cooperativas de servios de radiotxi e as relacionadas a atividades
culturais, de msica, de
cinema, de letras, de
artes cnicas (teatro,
dana, circo) e de artes
plsticas excluam da
base de clculo do PIS-Pasep/Cofins os valores repassados aos associados, as receitas de
vendas de bens, mercadorias e servios a associados e as receitas
financeiras decorrentes
de repasses de emprstimos a associados, nos
termos da Lei.
Art. 30B: so ainda remidos os crditos tributrios constitudos ou
no decorrentes dessas
alteraes.
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Art. 114. VETADO
Art. 115. Aplica-se o disposto no
caput do art. 40 da Lei n 12.865,
de 9 de outubro de 2013, constante do art. 93 desta Lei, aos dbitos
relativos contribuio Comisso
Coordenadora da Criao do Cavalo Nacional - CCCCN, estabelecida na Lei n 7.291, de 19 de dezembro de 1984.
Pargrafo nico. Fica autorizado o
clculo do valor da contribuio
Comisso Coordenadora da Criao do Cavalo Nacional - CCCCN,
vencida at 14 de dezembro de
2011, conforme o disposto no
4 do art. 11 da Lei n 7.291, de
19 de dezembro de 1984, vedada
qualquer restituio.
Art. 116. A Secretaria da Receita
Federal do Brasil editar os atos
necessrios aplicao do disposto
nesta Lei.
I - os arts. 72 a 91; e
I - os arts. 76 a 92; e
Vigncia,
comentrios
e notas
Vigncia: 14.05.2014
Artigo novo; no constava da MP.
Parcelamento
da
CCCCN: autorizado o
parcelamento em 180
meses ou pagamento
vista de dbitos da
contribuio Comisso Coordenadora da
Criao do Cavalo
Nacional
(CCCCN)
relativos a fatos geradores ocorridos at
31.12.2013.
Vigncia: 14.05.2014
O art. 116 da Lei de
converso est correlacionado com o art. 97
da MP n 627/2013.
Vigncia
Art. 3, 72 a 75 e 93 a
119 - Vigncia a partir
de 14.05.2014
Demais artigos - Vigncia a partir de
1.01.2015
Opo pelo art. 75
(Efeitos em 2014):
Art. 1 e 2 e 4 a 70
e as revogaes previstas nos incisos I a VI,
VIII e X do caput do art.
117 - Vigncia a partir
de 1.01.2014.
Opo pelo art. 96
(Efeitos em 2014): Art.
78 a 92 e as revogaes previstas nos incisos VII e IX do caput do
art. 117 - Vigncia a
partir de 1.01.2014.
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
I - a alnea b do caput e o 3 do
art. 58 da Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964;
I - a alnea b do caput e o 3 do
art. 58 da Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964;
b) o 1 do art. 15;
b) o 1 do art. 15;
c) o 2 do art. 20;
c) o 2 do art. 20;
f) o 3 do art. 31;
f) o 3 do art. 31;
g) o art. 32;
g) o art. 32;
i) o art. 34; e
i) o art. 34; e
VI - os 2 e 3 do art. 21 e o art. 31
da Lei n 9.249, de 26 de dezembro
de 1995;
VI - os 2 e 3 do art. 21 e o art. 31
da Lei n 9.249, de 26 de dezembro
de 1995;
VII - a alnea b do 1, o 2 e o 4
do art. 1 da Lei n 9.532, de 10 de
dezembro de 1997;
VII - a alnea b do 1 e os 2 e
4o do art. 1 da Lei n 9.532, de 10
de dezembro de 1997;
Vigncia,
comentrios
e notas
REVOGAES:
a) Regra geral: Incisos
I a X - Vigncia a partir
de 1.01.2015
b) Excees:
b.1) Incisos I a VI, VIII
e X se a pessoa jurdica
optar pela aplicao
do art. 75 em 2014.
b.2) Incisos VII e IX se
a pessoa jurdica optar
pela aplicao do art.
96 em 2014.
Em ambos os casos a
data da vigncia a
partir de 1.01.2014
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MP n 627/2013
Lei n 12.973/2014
Vigncia,
comentrios
e notas
REVOGAES
Art. 55 da Lei n
10.637/2002 - Vigncia a partir de
14.05.2014
105
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