Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
CUIABÁ-MT
2005
CUIABÁ-MT
2005
__________________________________
Profª Ms. Guaracy Lara Souza Prado
_________________________________
Profª Neuza do Nascimento
_________________________________
Prof° Hercules Assunção
_________________________________
Auditor Norton Glay Sales Santos
_________________________________
Auditor José Gonçalves Botelho do Prado
iv
SUMÁRIO
INTRODUÇÃO.....................................................................................................................1
CAPITULO I.........................................................................................................................4
AUDITORIA.........................................................................................................................4
1.1 – AUDITORIA INTERNA...........................................................................................4
1.1.1 – AUDITORIA CONTÁBIL....................................................................................5
1.1.2 – AUDITORIA OPERACIONAL............................................................................6
1.1.3 – AUDITORIA DE GESTÃO.................................................................................6
1.1.4 – AUDITORIA DE SISTEMAS INFORMATIZADOS............................................7
1.1.5 – AUDITORIA DE QUALIDADE..........................................................................7
1.1.6 – AUDITORIA AMBIENTAL.................................................................................8
1.2 – AUDITORIA EXTERNA..........................................................................................9
CAPÍTULO II......................................................................................................................11
AUDITORIA GOVERNAMENTAL...............................................................................11
2.1 – CONCEITO..............................................................................................................11
2.2 – TIPOS DE AUDITORIA GOVERNAMENTAL....................................................11
2.2.1 – AUDITORIA DE AVALIAÇÃO DE GESTÃO...................................................12
2.2.2 – AUDITORIA DE ACOMPANHAMENTO DE GESTÃO..................................12
2.2.3 – AUDITORIA CONTÁBIL..................................................................................12
2.2.4 – AUDITORIA ESPECIAL...................................................................................13
2.2.5 – AUDITORIA OPERACIONAL..........................................................................13
CAPITULO III....................................................................................................................14
AUDITORIA OPERACIONAL........................................................................................14
3.1 - CONCEITO..............................................................................................................14
3.2 – AUDITORIA DE DESEMPENHO OPERACIONAL............................................15
3.3 – AUDITORIA DE AVALIAÇÃO DE PROGRAMAS............................................17
3.4 – ALCANCE DA AUDITORIA DE DESEMPENHO OPERACIONAL E DA
AVALIAÇÃO DE PROGRAMA.....................................................................................18
3.5 – ETAPAS DA AUDITORIA DE NATUREZA OPERACIONAL...........................19
3.5.1 – ESCOLHA DO OBJETO DA AUDITORIA......................................................19
3.5.1.1 – MATRIZ DE CRITÉRIOS PARA A ESCOLHA DE PROGRAMA.......20
3.5.1.1.1 – VOLUME DE RECURSOS................................................................20
3.5.1.1.2 – PROGRAMAS PRIORITÁRIOS.......................................................22
3.5.1.1.3 – IMPACTO SOCIAL...........................................................................23
3.5.1.1.4 – FINALÍSTICOS..................................................................................23
3.5.1.1.5 – PONTO DE CORTE...........................................................................24
vi
CAPITULO I
AUDITORIA
Balanço Patrimonial;
Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados ou Demonstração das
Mutações do Patrimônio Líquido;
Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos;
Demonstração do Resultado do Exercício;
CAPÍTULO II
AUDITORIA GOVERNAMENTAL
2.1 – CONCEITO
CAPITULO III
AUDITORIA OPERACIONAL
3.1 - CONCEITO
É importante fazer a distinção entre essas duas abordagens, uma vez que o
cumprimento de uma meta física ou a disponibilidade de um serviço pode ser uma condição
necessária, mas não suficiente para que determinado problema seja efetivamente resolvido
ou para que determinada necessidade seja atendida. Muitas vezes, o efeito esperado pode
não ocorrer ou ser insignificante.
• volumes de recursos;
• programas prioritários;
• impacto social;
• finalísticos;
• Classe “A” – composta por 12 programas, que representam 11,65% dos programas e
87,47% dos recursos da LOA ajustada. Para essa classe foi atribuída o peso 6 (seis).
• Classe “B” – composta por 29 programas, que representam 28,15% dos programas e
9,65% dos recursos da LOA ajustada. Para essa classe foi atribuída o peso 4
(quatro).
• Classe “C” – composta por 62 programas, que representam 60,20% do programas e
2,88% dos recursos da LOA ajustada. Para essa classe foi atribuída o peso 1 (um).
3.5.1.1.4 – FINALÍSTICOS
MATRIZ DE CRITÉRIOS
VOLUME DE IMPACTO
PROGRAMAS PRIORITÁRIO FINALÍSTICOS PONTUAÇÃO
RECURSOS SOCIAL
MEU LAR 6 4 3 1 14
FORMAÇÃO E CAPACITAÇÃO DOS SERVIDORES 1 0 0 0 1
ESTRADEIRO 6 4 3 1 14
CONSCIÊNCIA FISCAL 1 0 0 0 1
ATENÇÃO INTEGRAL ÀS FAMÍLIAS 1 0 0 1 2
REDUÇÃO DA CRIMINALIDADE 6 4 3 1 14
GESTÃO DA TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO 6 0 0 0 6
COOPERAÇÃO SOCIAL PARA PREVENÇÃO DA VIOLÊNCIA E DROGAS 1 0 3 1 5
DESENVOLVIMENTO DO LAZER 1 0 0 1 2
INTERCÂMBIO E INTEGRAÇÃO CULTURAL 1 0 0 1 2
REDUÇÃO DE ACIDENTES DE TRANSITO 4 0 0 1 5
CRITÉRIOS PESOS
VOLUME DE RECURSOS ACIMA DE R$ 31 MILHÕES 6
VOLUME DE RECURSOS ENTRE R$ 5 MILHÕES E R$ 31 MILHÕES 4
VOLUME DE RECURSOS ATÉ R$ 5 MILHÕES 1
AGENDA DO GOVERNO 4
IMPACTO SOCIAL 3
FINALÍSTICOS 1
• legislação pertinente;
• pronunciamentos feitos e decisões tomadas pelas autoridades competentes;
• missão declarada, planos estratégicos e relatórios de gestão;
• organogramas, diretrizes internas e manuais operacionais;
• sistemas de informações gerenciais; entrevistas com os gestores e especialistas;
• relatórios de auditoria interna e de avaliação de desempenho institucional;
sumário;
resumo;
introdução;
atividades realizadas na fase de levantamento de auditoria;
projeto de auditoria, quando couber;
comentários do gestor;
conclusão;
proposta de encaminhamento;
apêndices.
32
3.7 – EXECUÇÃO
Recomenda-se que essa proposta seja feita logo que a necessidade for
identificada, para que as providências sejam encaminhadas em tempo hábil. Uma vez
acertados, os novos prazos devem ser estritamente observados pela equipe.
33
CONCLUSÃO
responsáveis pelo controle não se atenham apenas ao exame sob o aspecto formal e legal,
mas da eficiência, eficácia, economicidade e efetividade, quando da execução dos
programas governamentais.
ANEXO I
3 - Existem indicadores?
ANEXO II
GRUPOA:TOTAL DOS RECURSOS DOS PROGRAMAS COMVALORES ACIMA DE 31MILHOES (1% DA LOA R$ 2.719.046.458,00
AJUSTADA)
ANEXO III
UNIDADE DE
PROGRAMAS / PROJETOS / ATIVIDADES META FÍSICA (PRODUTO) QUANTID.
MEDIDA
FORTALECIMENTO DOS SERVIÇOS SUBSTITUTIVOS EM SAÚDE MENTAL UNIDADE MANTIDA PERCENTUAL 100
ESTRUTURAÇÃO DOS COMITÊS DE SAÚDE ANIMAL E VEGETAL EM COMITE DE SAÚDE ANIMAL E VEGETAL CRIADO
UNIDADE 4
ASSENTAMENTOS E MANTIDO
HABILITAÇÃO DE AGRICULTORES EM ELABORAÇÃO DE PROJETOS PARA AGRICULTOR COM PROJETO DE CRÉDITO
PESSOA 13.285
CAPTAÇÃO DE CRÉDITO RURAL ELABORADO
42
INCLUSÃO PELA EDUCAÇÃO - IPE
REDUÇÃO DA CRIMINALIDADE
MEU LAR
ESTRADEIRO
OBJETIVO ESTRATÉGICO 04 “GARANTIR O USO ORDENADO DOS RECURSOS NATURAIS VISANDO O DESENVOLVIMENTO SÓCIO-ECONÔMICO COM
QUALIDADE AMBIENTAL”.
ANEXO IV
ÓRGÃOS Programas Priorizados valor orçado inicial Valor total dos participação participação
LOA 2005 Programas relativa entre os relativa entre os
priorizados no Programas Programas
órgão/entidade finalístico do finalístico do
orgão Estado
% %
DETRAN Redução de acidentes de transito R$ 12.428.795,00 R$ 12.428.795,00 100,0000 1,3357
Atenção as crianças,
26,2913 0,0565
adolescentes e jovens R$ 525.973,00
PROSOL R$ 2.000.562,00
Gestão da Política de Assistência
73,7087 0,1585
Social R$ 1.474.589,00
Preservação do Patrimônio
53,7077 0,1285
SEC Cultural e ambiental R$ 1.195.646,00 R$ 2.226.209,00
Intercambio e integração Cultural R$ 1.030.563,00 46,2923 0,1108
Desenvolvimento do Turismo em
7,3632 0,0156
áreas naturais R$ 145.241,00
SEDTUR R$ 1.972.513,00
Desenvolvimento estratégico da
92,6368 0,1964
Cadeia Produtiva do Turismo R$ 1.827.272,00
ÓRGÃOS Programas Priorizados valor orçado inicial Valor total dos participação participação
LOA 2005 Programas relativa entre os relativa entre os
priorizados no Programas Programas
órgão/entidade finalístico do finalístico do
orgão Estado
% %
Modernização da Estrutura
Organizacional do Poder 18,6880 0,1475
Executivo R$ 1.372.700,00
SAD R$ 7.345.370,00
Gestão de Pessoas R$ 4.098.270,00 55,7939 0,4404
Gestão integrada do Patrimônio
25,5181 0,2014
Público Estadual R$ 1.874.400,00
Formação qualificada de Recursos
47,2483 1,2874
Humanos R$ 11.979.468,00
SECITEC R$ 25.354.301,00
Desenvolvimento Cientifico e
52,7517 1,4374
tecnologico de Mato Grosso R$ 13.374.833,00
BIBLIOGRAFIA
ATTIE, Willian. Auditoria: conceito e aplicações. 3 ed. São Paulo: Atlas, 1998.
CRUZ, Flávio da. Auditoria governamental. 2 ed. São Paulo: Atlas, 2002.
FRANCO, Hilário; MARRA, Ernesto. Auditoria contábil. 2 ed. São Paulo: Atlas, 1995.
SÁ, A. Lopes de. Curso de auditoria. 7ed. São Paulo: Atlas, 1993.
50
www.tcu.gov.br
www.fnci.com.br
www.planalto.gov.br/cgu/
www.secom.mt.gov.br
www.sinfra.mt.gov.br
www.tce.ba.gov.br