Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
MULTAS, INCIDÊNCIAS,
RETENÇÕES E PRAZOS DE GUARDA
GUIA DE RETENÇÕES
2008
GUIA DE RETENÇÕES
2008
A atividade contábil sempre exigiu permanente atua- Para complementar, apresentamos ao final deste traba-
lização, prática que se intensificou significativamente lho, tabelas de guarda, manutenção de livros e docu-
com o atual cenário, marcado pelas constantes altera- mentos, ferramentas de extrema serventia para o dia-a-
ções na legislação tributária e a crescente demanda de dia do empresário.
novas exigências impostas pelo Fisco.
Nesta primeira edição, elaboramos para nossos asso-
Atualmente, além da alta carga tributária, o Fisco obri- ciados um referencial prático e eficaz de consulta des-
ga o contribuinte a efetuar a retenção de vários tributos tes temas importantes, trazendo-lhes novos subsídios
nos pagamentos efetuados: a chamada responsabilida- para seu exercício profissional.
de de terceiros.
Seguindo nossa filosofia de contribuir sempre com o
Os terceiros responsáveis estão obrigados ao recolhi- trabalho do nosso associado, esperamos que o mate-
mento integral do imposto ou da contribuição retida, rial seja de grande utilidade para nosso público.
multa e acréscimos legais, independentemente de ter
sido efetuada sua retenção na fonte. Contamos com sugestões e críticas para permanente
aprimoramento.
Sem a pretensão de esgotar o tema, esse trabalho visa
facilitar pesquisa sobre as diversas formas em que a José Maria Chapina Alcazar
legislação exige a retenção. Presidente do Sescon-SP e da Aescon-SP
DESENVOLVIMENTO
Este trabalho técnico foi desenvolvido pela Consultoria Jurídica do Sescon-SP, composta pelos advogados, Anita M.
Meinberg P. Torrres, Marcos Kazuo Yamaguchi, Renata Soares Leal Ferrarezi e Rita de Cássia L. S. Bezerra, que
foram responsáveis pela pesquisa e consolidação das informações de material normativo indicadas no corpo do
“Guia”, a partir de sugestão da Diretoria Executiva da entidade.
4. TABELA DE MULTAS 39
4.1 COMPETÊNCIA FEDERAL 40
4.2 COMPETÊNCIA ESTADUAL 42
4.3 COMPETÊNCIA MUNICIPAL 45
4.4 PREVIDENCIÁRIA 47
4.5 TRABALHISTA 49
7
GUIA DE RETENÇÕES
Conservação de bens imóveis, exceto reformas e obras assemelhadas (Instrução Normativa SRF 34/89) 1,0% 0,65% 3,0% 1,0% 1708
Manutenção (alcança todo e qualquer serviço de manutenção efetuado em bens móveis ou imóveis) 1,0% 0,65% 3,0% - 1708
Transporte de valores (não compreende os serviços de transporte interestadual ou intermunicipal de cargas ou passageiros) 1,0% 0,65% 3,0% 1,0% 1708
Administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens) 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica prestado a terceiros e concernente a ramo de
1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
indústria ou comércio explorado pelo prestador do serviço)
8
GUIA DE RETENÇÕES
Engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas) 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
Medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob
1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
orientação médica, hospital e pronto-socorro)
9
GUIA DE RETENÇÕES
Organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e congêneres 1,0% 0,65% 3,0% 1,5% 1708
(*) Na hipótese de pessoa jurídica contribuinte da CSLL/COFINS/PIS/PASEP, o recolhimento deve ser feito englobadamente mediante a utilização do código de receita 5952. No caso de
pessoa jurídica beneficiária de isenção de uma ou mais das contribuições, o recolhimento das contribuições deve ser feito separadamente mediante a utilização do código de receita 5987 para a
CSLL, 5960 para a COFINS e 5979 para a contribuição para PIS/PASEP.
(**) A partir de 1º de janeiro de 2005, a retenção da CSLL não é mais exigida nos pagamentos efetuados às cooperativas, em relação aos atos cooperativos.
10
GUIA DE RETENÇÕES
Construção civil, que envolvam a construção, a demolição, a reforma ou o acréscimo de edificações ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras complementares
que se integrem a esse conjunto, tais como a reparação de jardins ou passeios, a colocação de grades ou de instrumentos de recreação, de urbanização ou de sinalização de rodovias ou SIM
de vias públicas
Serviços de limpeza, conservação ou zeladoria, que se constituam em varrição, lavagem, enceramento ou em outros serviços destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservação
SIM
de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificações, instalações, dependências, logradouros, vias públicas, pátios ou de áreas de uso comum;
Serviços de vigilância ou segurança, que tenham por finalidade a garantia da integridade física de pessoas ou a preservação de bens patrimoniais SIM
Serviços de natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, aração ou gradeamento, capina, colocação ou reparação de cercas, irrigação, adubação, controle de
pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais, tosquia, inseminação, castração, marcação, ordenhamento e embalagem ou extração de produtos SIM
de origem animal ou vegetal
Elaboração de projeto de construção civil vinculado a uma Anotação de Responsabilidade Técnica ( ART ) NÃO
Serviços de Digitação, que compreendam a inserção de dados em meio informatizado por operação de teclados ou de similares; SIM
Preparação de dados para processamento, executados com vistas a viabilizar ou a facilitar o processamento de informações, tais como o escaneamento manual ou a leitura ótica SIM
Acabamento, que envolvam a conclusão, o preparo final ou a incorporação das últimas partes ou dos componentes de produtos, para o fim de colocá-los em condição de uso SIM
Embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias visando à preservação ou à conservação de suas características para transporte ou guarda SIM
Acondicionamento, compreendendo os serviços envolvidos no processo de colocação ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a exemplo de sua colocação
SIM
em palets, empilhamento, amarração, dentre outros
Cobrança, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos à empresa contratante, ainda que executados periodicamente SIM
11
GUIA DE RETENÇÕES
RETENÇÃO DE
DESCRIÇÃO DO SERVIÇO 11% PARA O
INSS
Coleta ou reciclagem de lixo ou de resíduos, que envolvam a busca, o transporte, a separação, o tratamento ou a transformação de materiais inservíveis ou resultantes de processos
SIM
produtivos, exceto quando realizados com a utilização de equipamentos tipo containers ou caçambas estacionárias
Serviço de telefonia ou de telemarketing, que envolvam a operação de centrais ou de aparelhos telefônicos ou tele-atendimento SIM
Copa, que envolvam a preparação, o manuseio e a distribuição de todo ou de qualquer produto alimentício SIM
Hotelaria, que concorram para o atendimento ao hóspede em hotel, pousada, paciente em hospital, clínica ou em outros estabelecimentos do gênero; SIM
Corte ou ligação de serviços públicos, que tenham como objetivo a interrupção ou a conexão do fornecimento de água, de esgoto, de energia elétrica, de gás ou de telecomunicações; SIM
Distribuição, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda que em via pública, de bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de periódicos, de jornais, de
SIM
revistas ou de amostras, dentre outros produtos, mesmo que distribuídos no mesmo período a vários contratantes
Treinamento e ensino, assim considerados como o conjunto de serviços envolvidos na transmissão de conhecimentos para a instrução ou para a capacitação de pessoas; SIM
Entrega de contas e de documentos, que tenham como finalidade fazer chegar ao destinatário documentos diversos tais como, conta de água, conta de energia elétrica, conta de
SIM
telefone, boleto de cobrança, cartão de crédito, mala direta ou similares
Ligação de medidores, que tenham por objeto a instalação de equipamentos destinados a aferir o consumo ou a utilização de determinado produto ou serviço; SIM
Leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das informações aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade (radar), o consumo de água, de gás
SIM
ou de energia elétrica
Serviços de montagem, que envolvam a reunião sistemática, conforme disposição predeterminada em processo industrial ou artesanal, das peças de um dispositivo, de um mecanismo
SIM
ou de qualquer objeto, de modo que possa funcionar ou atingir o fim a que se destina;
Manutenção de instalações, de máquinas ou de equipamentos, quando indispensáveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe à disposição da
SIM
contratante;
Operação de máquinas, de equipamentos e de veículos relacionados com a sua movimentação ou funcionamento, envolvendo serviços do tipo manobra de veículo, operação de
SIM
guindaste, painel eletro-eletrônico, trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou caminhão fora-de-estrada
Operação de pedágio ou de terminal de transporte, que envolvam a manutenção, a conservação, a limpeza ou o aparelhamento de terminal de passageiros terrestre, aéreo ou aquático,
SIM
de rodovia, de via pública, e que envolvam serviços prestados diretamente aos usuários
Operação de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concessão ou de subconcessão, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre, aquático ou aéreo; SIM
12
GUIA DE RETENÇÕES
RETENÇÃO NA
LISTA DE SERVIÇOS EXTRAÍDA DA LC 116/2003
FONTE (*)
1.07 - Suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e bancos de dados. NÃO
3.03 - Exploração de salões de festas, centro de convenções, escritórios virtuais, stands , quadras esportivas, estádios, ginásios, auditórios, casas de espetáculos, parques de diversões,
NÃO
canchas e congêneres, para realização de eventos ou negócios de qualquer natureza.
3.04 - Locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza. NÃO
3.05 - Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário. SIM
4.02 - Análises clínicas, patologia, eletricidade médica, radioterapia, quimioterapia, ultra-sonografia, ressonância magnética, radiologia, tomografia e congêneres. NÃO
13
GUIA DE RETENÇÕES
RETENÇÃO NA
LISTA DE SERVIÇOS EXTRAÍDA DA LC 116/2003
FONTE (*)
4.03 Hospitais, clínicas, laboratórios, sanatórios, manicômios, casas de saúde, prontos-socorros, ambulatórios e congêneres. NÃO
4.09 - Terapias de qualquer espécie destinadas ao tratamento físico, orgânico e mental. NÃO
4.19 - Bancos de sangue, leite, pele, olhos, óvulos, sêmen e congêneres. NÃO
4.20 - Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen, órgãos e materiais biológicos de qualquer espécie. NÃO
4.22 - Planos de medicina de grupo ou individual e convênios para prestação de assistência médica, hospitalar, odontológica e congêneres. NÃO
14
GUIA DE RETENÇÕES
RETENÇÃO NA
LISTA DE SERVIÇOS EXTRAÍDA DA LC 116/2003
FONTE (*)
4.23 - Outros planos de saúde que se cumpram através de serviços de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicação do rio. NÃO
5.06 - Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen, órgãos e materiais biológicos de qualquer espécie. NÃO
6.04 - Ginástica, dança, esportes, natação, artes marciais e demais atividades físicas. NÃO
7 - SERVIÇOS RELATIVOS A ENGENHARIA, ARQUITETURA, GEOLOGIA, URBANISMO, CONSTRUÇÃO CIVIL, MANUTENÇÃO, LIMPEZA, MEIO AMBIENTE, SANEAMENTO E CONGÊNERES.
7.01 - Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e congêneres. NÃO
15
GUIA DE RETENÇÕES
RETENÇÃO NA
LISTA DE SERVIÇOS EXTRAÍDA DA LC 116/2003
FONTE (*)
7.02 - Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de
poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias SIM
produzidas pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).
7.03 - Elaboração de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e serviços de engenharia; elaboração de anteprojetos, projetos básicos
NÃO
e projetos executivos para trabalhos de engenharia.
7.05 - Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local
SIM
da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).
7.06 - Colocação e instalação de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisórias, placas de gesso e congêneres, com material fornecido pelo tomador do serviço. NÃO
7.09 - Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer. SIM
7.10 - Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres. SIM
7.12 - Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos. SIM
7.13 - Dedetização, desinfecção, desinsetização, imunização, higienização, desratização, pulverização e congêneres. NÃO
7.14 - (VETADO)
7.15 - (VETADO)
7.18 - Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baías, lagos, lagoas, represas, açudes e congêneres. NÃO
16
GUIA DE RETENÇÕES
RETENÇÃO NA
LISTA DE SERVIÇOS EXTRAÍDA DA LC 116/2003
FONTE (*)
7.20 - Aerofotogrametria (inclusive interpretação), cartografia, mapeamento, levantamentos topográficos, batimétricos, geográficos, geodésicos, geológicos, geofísicos e congêneres. NÃO
7.21 Pesquisa, perfuração, cimentação, mergulho, perfilagem, concretação, testemunhagem, pescaria, estimulação e outros serviços relacionados com a exploração e explotação de petróleo,
NÃO
gás natural e de outros recursos minerais.
8 - SERVIÇOS DE EDUCAÇÃO, ENSINO, ORIENTAÇÃO PEDAGÓGICA E EDUCACIONAL, INSTRUÇÃO, TREINAMENTO E AVALIAÇÃO PESSOAL DE QUALQUER GRAU OU NATUREZA.
8.02 - Instrução, treinamento, orientação pedagógica e educacional, avaliação de conhecimentos de qualquer natureza. NÃO
9.01 - Hospedagem de qualquer natureza em hotéis, apart-service condominiais, flat , apart-hotéis, hotéis residência, residence-service , suite service , hotelaria marítima, motéis, pensões e
NÃO
congêneres; ocupação por temporada com fornecimento de serviço (o valor da alimentação e gorjeta, quando incluído no preço da diária, fica sujeito ao Imposto Sobre Serviços).
9.02 - Agenciamento, organização, promoção, intermediação e execução de programas de turismo, passeios, viagens, excursões, hospedagens e congêneres. NÃO
10.01 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de câmbio, de seguros, de cartões de crédito, de planos de saúde e de planos de previdência privada. NÃO
10.02 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de títulos em geral, valores mobiliários e contratos quaisquer. NÃO
10.03 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de direitos de propriedade industrial, artística ou literária. NÃO
10.04 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de contratos de arrendamento mercantil ( leasing ), de franquia ( franchising ) e de faturização ( factoring ). NÃO
10.05 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de bens móveis ou imóveis, não abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no âmbito de Bolsas de
NÃO
Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios.
10.08 - Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculação por quaisquer meios. NÃO
17
GUIA DE RETENÇÕES
RETENÇÃO NA
LISTA DE SERVIÇOS EXTRAÍDA DA LC 116/2003
FONTE (*)
11.04 - Armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda de bens de qualquer espécie. NÃO
12.07 -Shows , ballet , danças, desfiles, bailes, óperas, concertos, recitais, festivais e congêneres. NÃO
12.11 Competições esportivas ou de destreza física ou intelectual, com ou sem a participação do espectador. NÃO
18
GUIA DE RETENÇÕES
RETENÇÃO NA
LISTA DE SERVIÇOS EXTRAÍDA DA LC 116/2003
FONTE (*)
12.13 - Produção, mediante ou sem encomenda prévia, de eventos, espetáculos, entrevistas, shows , ballet , danças, desfiles, bailes, teatros, óperas, concertos, recitais, festivais e congêneres. NÃO
12.14 - Fornecimento de música para ambientes fechados ou não, mediante transmissão por qualquer processo. NÃO
12.16 - Exibição de filmes, entrevistas, musicais, espetáculos, shows , concertos, desfiles, óperas, competições esportivas, de destreza intelectual ou congêneres. NÃO
13.01 - (VETADO)
13.02 - Fonografia ou gravação de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e congêneres. NÃO
13.03 - Fotografia e cinematografia, inclusive revelação, ampliação, cópia, reprodução, trucagem e congêneres. NÃO
14.01 - Lubrificação, limpeza, lustração, revisão, carga e recarga, conserto, restauração, blindagem, manutenção e conservação de máquinas, veículos, aparelhos, equipamentos, motores,
NÃO
elevadores ou de qualquer objeto (exceto peças e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
14.03 - Recondicionamento de motores (exceto peças e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). NÃO
14.05 - Restauração, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodização, corte, recorte, polimento, plastificação e
NÃO
congêneres, de objetos quaisquer.
14.06 Instalação e montagem de aparelhos, máquinas e equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao usuário final, exclusivamente com material por ele fornecido. NÃO
19
GUIA DE RETENÇÕES
RETENÇÃO NA
LISTA DE SERVIÇOS EXTRAÍDA DA LC 116/2003
FONTE (*)
14.09 - Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usuário final, exceto aviamento. NÃO
15 - SERVIÇOS RELACIONADOS AO SETOR BANCÁRIO OU FINANCEIRO, INCLUSIVE AQUELES PRESTADOS POR INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS AUTORIZADAS A FUNCIONAR PELA UNIÃO OU
POR QUEM DE DIREITO.
15.01 - Administração de fundos quaisquer, de consórcio, de cartão de crédito ou débito e congêneres, de carteira de clientes, de cheques pré-datados e congêneres. NÃO
15.02 - Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimentos e aplicação e caderneta de poupança, no País e no exterior, bem como a manutenção das referidas
NÃO
contas ativas e inativas.
15.03 - Locação e manutenção de cofres particulares, de terminais eletrônicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral. NÃO
15.04 - Fornecimento ou emissão de atestados em geral, inclusive atestado de idoneidade, atestado de capacidade financeira e congêneres. NÃO
15.05 - Cadastro, elaboração de ficha cadastral, renovação cadastral e congêneres, inclusão ou exclusão no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos CCF ou em quaisquer outros
NÃO
bancos cadastrais.
15.06 - Emissão, reemissão e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicação com outra
NÃO
agência ou com a administração central; licenciamento eletrônico de veículos; transferência de veículos; agenciamento fiduciário ou depositário; devolução de bens em custódia.
15.07 - Acesso, movimentação, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, facsímile, internet e telex, acesso a terminais de
atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e a rede compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informações relativas a contas em geral, por qualquer NÃO
meio ou processo.
15.08 Emissão, reemissão, alteração, cessão, substituição, cancelamento e registro de contrato de crédito; estudo, análise e avaliação de operações de crédito; emissão, concessão, alteração
NÃO
ou contratação de aval, fiança, anuência e congêneres; serviços relativos a abertura de crédito, para quaisquer fins.
15.09 - Arrendamento mercantil ( leasing ) de quaisquer bens, inclusive cessão de direitos e obrigações, substituição de garantia, alteração, cancelamento e registro de contrato, e demais
NÃO
serviços relacionados ao arrendamento mercantil ( leasing ).
20
GUIA DE RETENÇÕES
RETENÇÃO NA
LISTA DE SERVIÇOS EXTRAÍDA DA LC 116/2003
FONTE (*)
15.10 - Serviços relacionados a cobranças, recebimentos ou pagamentos em geral, de títulos quaisquer, de contas ou carnês, de câmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os
efetuados por meio eletrônico, automático ou por máquinas de atendimento; fornecimento de posição de cobrança, recebimento ou pagamento; emissão de carnês, fichas de compensação, NÃO
impressos e documentos em geral.
15.11 - Devolução de títulos, protesto de títulos, sustação de protesto, manutenção de títulos, reapresentação de títulos, e demais serviços a eles relacionados. NÃO
15.13 - Serviços relacionados a operações de câmbio em geral, edição, alteração, prorrogação, cancelamento e baixa de contrato de câmbio; emissão de registro de exportação ou de crédito;
cobrança ou depósito no exterior; emissão, fornecimento e cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferência, cancelamento e demais serviços relativos a carta de crédito de NÃO
importação, exportação e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operações de câmbio.
15.14 - Fornecimento, emissão, reemissão, renovação e manutenção de cartão magnético, cartão de crédito, cartão de débito, cartão salário e congêneres. NÃO
15.15 - Compensação de cheques e títulos quaisquer; serviços relacionados a depósito, inclusive depósito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer meio ou processo, inclusive
NÃO
em terminais eletrônicos e de atendimento.
15.16 - Emissão, reemissão, liquidação, alteração, cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de crédito e similares, por qualquer meio ou processo; serviços relacionados à
NÃO
transferência de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral.
15.17 - Emissão, fornecimento, devolução, sustação, cancelamento e oposição de cheques quaisquer, avulso ou por talão. NÃO
15.18 - Serviços relacionados a crédito imobiliário, avaliação e vistoria de imóvel ou obra, análise técnica e jurídica, emissão, reemissão, alteração, transferência e renegociação de contrato,
NÃO
emissão e reemissão do termo de quitação e demais serviços relacionados a crédito imobiliário.
17.01 - Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, não contida em outros itens desta lista; análise, exame, pesquisa, coleta, compilação e fornecimento de dados e informações de
NÃO
qualquer natureza, inclusive cadastro e similares.
17.02 - Datilografia, digitação, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta audível, redação, edição, interpretação, revisão, tradução, apoio e infra-estrutura administrativa e
NÃO
congêneres.
21
GUIA DE RETENÇÕES
RETENÇÃO NA
LISTA DE SERVIÇOS EXTRAÍDA DA LC 116/2003
FONTE (*)
17.05 - Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo prestador de serviço. SIM
17.06 - Propaganda e publicidade, inclusive promoção de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaboração de desenhos, textos e demais materiais publicitários. NÃO
17.07 - (VETADO)
17.11 - Organização de festas e recepções; bufê (exceto o fornecimento de alimentação e bebidas, que fica sujeito ao ICMS). NÃO
17.23 - Assessoria, análise, avaliação, atendimento, consulta, cadastro, seleção, gerenciamento de informações, administração de contas a receber ou a pagar e em geral, relacionados a
NÃO
operações de faturização ( factoring ).
22
GUIA DE RETENÇÕES
RETENÇÃO NA
LISTA DE SERVIÇOS EXTRAÍDA DA LC 116/2003
FONTE (*)
18 - SERVIÇOS DE REGULAÇÃO DE SINISTROS VINCULADOS A CONTRATOS DE SEGUROS; INSPEÇÃO E AVALIAÇÃO DE RISCOS PARA COBERTURA DE CONTRATOS DE SEGUROS; PREVENÇÃO
E GERÊNCIA DE RISCOS SEGURÁVEIS E CONGÊNERES.
18.01 - Serviços de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeção e avaliação de riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção e gerência de riscos seguráveis
NÃO
e congêneres.
19 - SERVIÇOS DE DISTRIBUIÇÃO E VENDA DE BILHETES E DEMAIS PRODUTOS DE LOTERIA, BINGOS, CARTÕES, PULES OU CUPONS DE APOSTAS, SORTEIOS, PRÊMIOS, INCLUSIVE OS
DECORRENTES DE TÍTULOS DE CAPITALIZAÇÃO E CONGÊNERES.
19.01 - Serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartões, pules ou cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive os decorrentes de títulos de
NÃO
capitalização e congêneres.
20.01 - Serviços portuários, ferroportuários, utilização de porto, movimentação de passageiros, reboque de embarcações, rebocador escoteiro, atracação, desatracação, serviços de
praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, serviços acessórios, movimentação de mercadorias, serviços de apoio marítimo, de movimentação ao largo, serviços de NÃO
armadores, estiva, conferência, logística e congêneres.
20.02 - Serviços aeroportuários, utilização de aeroporto, movimentação de passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentação de aeronaves, serviços de apoio
NÃO
aeroportuários, serviços acessórios, movimentação de mercadorias, logística e congêneres.
20.03 - Serviços de terminais rodoviários, ferroviários, metroviários, movimentação de passageiros, mercadorias, inclusive suas operações, logística e congêneres. NÃO
22.01 - Serviços de exploração de rodovia mediante cobrança de preço ou pedágio dos usuários, envolvendo execução de serviços de conservação, manutenção, melhoramentos para
adequação de capacidade e segurança de trânsito, operação, monitoração, assistência aos usuários e outros serviços definidos em contratos, atos de concessão ou de permissão ou em NÃO
normas oficiais.
23
GUIA DE RETENÇÕES
RETENÇÃO NA
LISTA DE SERVIÇOS EXTRAÍDA DA LC 116/2003
FONTE (*)
24 - SERVIÇOS DE CHAVEIROS, CONFECÇÃO DE CARIMBOS, PLACAS, SINALIZAÇÃO VISUAL, BANNERS , ADESIVOS E CONGÊNERES.
24.01 - Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização visual, banners , adesivos e congêneres. NÃO
25 - SERVIÇOS FUNERÁRIOS.
25.01 Funerais, inclusive fornecimento de caixão, urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo cadavérico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembaraço de
NÃO
certidão de óbito; fornecimento de véu, essa e outros adornos; embalsamento, embelezamento, conservação ou restauração de cadáveres.
26 - SERVIÇOS DE COLETA, REMESSA OU ENTREGA DE CORRESPONDÊNCIAS, DOCUMENTOS, OBJETOS, BENS OU VALORES, INCLUSIVE PELOS CORREIOS E SUAS AGÊNCIAS
FRANQUEADAS; COURRIER E CONGÊNERES.
26.01 - Serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas; courrier e congêneres. NÃO
29 - SERVIÇOS DE BIBLIOTECONOMIA.
31.01 - Serviços técnicos em edificações, eletrônica, eletrotécnica, mecânica, telecomunicações e congêneres. NÃO
24
GUIA DE RETENÇÕES
RETENÇÃO NA
LISTA DE SERVIÇOS EXTRAÍDA DA LC 116/2003
FONTE (*)
36 - SERVIÇOS DE METEOROLOGIA.
38 - SERVIÇOS DE MUSEOLOGIA.
39.01 - Serviços de ourivesaria e lapidação (quando o material for fornecido pelo tomador do serviço). NÃO
§ 1º. Os responsáveis a que se refere este artigo estão obrigados ao recolhimento integral do imposto devido, multa e acréscimos legais, independentemente de ter sido efetuada sua
retenção na fonte.
§ 2º. Sem prejuízo do disposto no caput e no § 1º deste artigo, são responsáveis:
I - o tomador ou intermediário de serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País;
II - a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos serviços descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17,
7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa.”
(*) Entretanto, para fins de retenção na fonte é necessário a consulta a Lei Municipal de cada município.
“Art. 3º O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador, exceto nas
hipóteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto será devido no local:
I - do estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hipótese do § 1º do art. 1º desta Lei Complementar;
II - da instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos serviços descritos no subitem 3.05 da lista anexa;
III - da execução da obra, no caso dos serviços descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista anexa;
IV - da demolição, no caso dos serviços descritos no subitem 7.04 da lista anexa;
V - das edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.05 da lista anexa;
VI - da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer, no caso dos serviços
descritos no subitem 7.09 da lista anexa;
VII - da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres, no caso dos serviços descritos no
subitem 7.10 da lista anexa;
VIII - da execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de árvores, no caso dos serviços descritos no subitem 7.11 da lista anexa;
IX - do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos, no caso dos serviços descritos no subitem 7.12 da lista anexa;
X - (VETADO)
XI - (VETADO)
XII - do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.16 da lista anexa;
XIII - da execução dos serviços de escoramento, contenção de encostas e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.17 da lista anexa;
XIV - da limpeza e dragagem, no caso dos serviços descritos no subitem 7.18 da lista anexa;
XV - onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos serviços descritos no subitem 11.01 da lista anexa;
XVI - dos bens ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos serviços descritos no subitem 11.02 da lista anexa;
XVII - do armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda do bem, no caso dos serviços descritos no subitem 11.04 da lista anexa;
XVIII - da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres, no caso dos serviços descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista anexa;
XIX - do Município onde está sendo executado o transporte, no caso dos serviços descritos pelo subitem 16.01 da lista anexa;
26
GUIA DE RETENÇÕES
XX - do estabelecimento do tomador da mão-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa;
XXI - da feira, exposição, congresso ou congênere a que se referir o planejamento, organização e administração, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.10 da lista anexa;
XXII - do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodoviário, ferroviário ou metroviário, no caso dos serviços descritos pelo item 20 da lista anexa.
§ 1º. No caso dos serviços a que se refere o subitem 3.04 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Município em cujo território haja extensão de
ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não.
§ 2º. No caso dos serviços a que se refere o subitem 22.01 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Município em cujo território haja
extensão de rodovia explorada.
§ 3º. Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento prestador nos serviços executados em águas marítimas, excetuados os serviços descritos no subitem
20.01.”
• Deve haver previsão legal de retenção do ISS na Lei do Município em que foi prestado o serviço - caso não haja previsão não é devida a retenção.
Diante do exposto, o prestador de serviço deve conhecer a legislação específica de cada município para a emissão da Nota Fiscal com retenção ou não. Na prática, deve observar, também, se a
retenção exigida pelo município está relacionada com os serviços constantes os incisos I ao XXII, art.3º, LC 116/03, pois poderá pagar indevidamente o ISS na sede e o imposto ser devido no
local de execução do serviço.
A contratante do serviço também deve ficar atenta aos casos em que é obrigatória a retenção do ISS, bem como, conhecer a Lei Municipal em que está estabelecida, a fim de acompanhar a
legislação de seu município, pois mesmo que não faça a retenção é obrigada a efetuar o recolhimento do imposto com juros e multas.
(*)Conforme dispõe o parágrafo 6º do artigo 18 da Lei Complementar nº 123/2006, as empresas optantes pelo Simples Nacional estão enquadradas em uma nova modalidade de retenção do ISS.
O ISS devido pelas ME e EPP, optantes pelo Simples Nacional deve ser recolhido juntamente com os demais impostos, mediante documento único de arrecadação (DAS), que é obtido após
aplicação das alíquotas e normas previstas na Lei Complementar 123, de 14 de dezembro de 2006.
É importante salientar que no caso dos serviços prestados pelas ME e EPP, o tomador do serviço deverá reter o valor do ISS de acordo com a legislação do município onde estiver localizado,
sendo este valor devidamente deduzido do montante a ser recolhido na parcela do Simples Nacional correspondente.
27
GUIA DE RETENÇÕES
28
GUIA DE RETENÇÕES
• Alimentação;
• Energia elétrica;
• Serviços prestados com emprego de materiais;
• Construção Civil por empreitada com emprego de materiais; 1,2 1,0 3,0 0,65 5,85 6147
• Serviços hospitalares;
• Transporte de cargas, exceto os relacionados no código 8767;
• Mercadorias e bens em geral.
29
GUIA DE RETENÇÕES
• Transporte internacional de passageiros efetuado por empresas nacionais. 2,40 1,0 0,0 0,0 3,40 8850
• Serviços prestados por associações profissionais ou assemelhadas. 0,0 1,0 3,0 0,65 4,65 8863
30
GUIA DE RETENÇÕES
31
GUIA DE RETENÇÕES
32
GUIA DE RETENÇÕES
SIM SIM
Abono ou gratificações de férias, excedentes aos limites legais SIM
* Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
(art. 144 da CLT) Art. 11 da IN SRF Nº 15/01
nº 86 nº 86
NÃO
NÃO NÃO
Ajuda de custo (parcela única) Art. 28, § 9º, “g”, da Lei nº 8.212/91 (art.
Art. 15, § 6º, da Lei nº 8.036/90 Art. 5º, III, da IN SRF nº 15/01
457, § 2º, c/c art. 470 da CLT)
SIM
Auxílio-doença-acidentário – Incidência sobre a remuneração que NÃO NÃO
Art. 15, § 5º da Lei nº 8.036/90
seria devida ao empregado afastado Art. 28, § 9º, “a”, da Lei 8.212/91 Art. 5º, XXI, da IN SRF nº 15/01
Art. 22 da Lei nº 8.213/91
33
GUIA DE RETENÇÕES
SIM
SIM
Art. 214, V, “f”, do Decreto nº 3.048/99 SIM
Aviso prévio trabalhado * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
* Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS Art. 9º da IN SRF nº 15/01
nº 86
nº 86
Benefícios da Previdência Social, nos termos e limites legais, NÃO NÃO NÃO
salvo o salário-maternidade Art. 28, § 9º, “a”, da Lei 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 5º, XII, da IN SRF nº 15/01
Diárias para viagem até 50% da remuneração mensal do NÃO NÃO NÃO
empregado Art. 28, § 9º, “h”, da Lei nº 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 5º, II da IN SRF nº 15/01
SIM SIM
Diárias para viagem, acima de 50% da remuneração mensal do Art. 547, § 2º da CLT Art. 15 da Lei nº 8.036/90 SIM
empregado * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS Art. 9º da IN SRF nº 15/01
nº 86 nº 86
34
GUIA DE RETENÇÕES
SIM SIM
Férias normais: usufruídas na vigência do contrato de trabalho SIM
* Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
+ 1/3 Art. 11 da IN SRF nº 15/01
nº 86 nº 86
SIM
SIM SIM
Gorjetas * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
Art. 15 da Lei nº 8.036/90 Art. 9º da IN SRF nº 15/01
nº 86
SIM SIM
SIM
Gratificações * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
Art. 9º, VII, da IN SRF nº 15/01
nº 86 nº 86
NÃO
Indenização do tempo de serviço do safrista, quando da expira- NÃO NÃO
Art. 39, XX do RIR/99
ção normal do contrato (art. 14 da Lei 5.889, de 08/06/73) Art. 28, § 9º, “e”, § 4º da Lei nº 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90
Art. 5, V da IN SRF nº 15/01
Indenização por despedida sem justa causa do empregado nos NÃO NÃO NÃO
contratos por prazo determinado (art. 479 da CLT) Art. 28, § 9º, “e”, § 3º da Lei nº 8.212/91 Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 5º, V da IN SRF nº 15/01
35
GUIA DE RETENÇÕES
SIM SIM
SIM
Prêmios contratuais ou habituais (produtividade, assiduidade) * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
Art. 9º da IN SRF nº 15/01
nº 86 nº 86
SIM SIM
SIM
Quebra de caixa * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
Art. 9º da IN SRF nº 15/01
nº 86 nº 86
36
GUIA DE RETENÇÕES
SIM NÃO
SIM
Remuneração paga a contribuintes individuais sem FGTS * Subitem 15.4, Cap. I, da IN DC/INSS * Subitem 15.4, Cap. I, da IN DC/INSS
Art. 9º, I, da IN SRF nº 15/01
nº 86 nº 86
SIM SIM
SIM
Repouso semanal remunerado * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS * Subitem 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
Art. 9º da IN SRF nº 15/01
nº 86 nº 86
NÃO
Ressarcimento de despesas pelo uso de veículo do empregado, NÃO SIM
Art. 28, § 9º, “s” da Lei nº 8.212/91
quando devidamente comprovadas Art. 15, § 6º da Lei nº 8.036/90 Art. 5º, I, da IN SRF nº 15/01
Art. 214, XXIV do Decreto nº 3.048/99
SIM
SIM SIM
Salário in natura Art. 15 da Lei nº 8.036/90
* Subitem 15.1 Cap. I, da IN DC/INSS nº 86 Art. 9º da IN SRF nº 15/01
* Subitem 15.1 Cap. I, da IN DC/INSS nº 86
37
GUIA DE RETENÇÕES
SIM SIM
Valores pagos pela Justiça do trabalho e Tribunais Eleitorais aos SIM
* Subitem 15.4, Cap. I, da IN DC/INSS * Subitem 15.4, Cap. I, da IN DC/INSS
magistrados classistas Arts. 43 e 45 do RIR/99
nº 86 nº 86
38
GUIA DE RETENÇÕES
39
GUIA DE RETENÇÕES
R$ 41,43, por documento, por não fornecer comprovante. IN SRF nºs 120/00 e
Comprovante de Rendimentos Pagos e de Retenção na Fonte
300% sobre o valor indevidamente utilizado como redução, restituição ou compensação. 288/03
2% limitado a 20% do imposto informado, com valor mínimo de R$ 200,00 no caso de pessoa
Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais - DCTF IN RFB nº 786/07
jurídica inativa e R$ 500,00 nos demais casos.
Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR Entrega fora do prazo: 1% não inferior a R$ 50,00. IN RFB nº 857/08
Declaração Integrada de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica - DIPJ 2% limitado a 20% do imposto informado, com valor mínimo de R$ 500,00. IN RFB nº 849/08
40
GUIA DE RETENÇÕES
Lei nº 9.363/96, MP
Falta de apresentação: R$ 5.000,00.
nº 2.158-35/01, Lei nº
Demonstrativo do Crédito Presumido - DCP Informação omitida, inexata ou incompleta: 5% do valor das transações comerciais ou das
11.196/05, Portarias MF
operações financeiras não inferior a R$ 100,00.
nºs 64/03 e e 93/04
Imposto sobre Operações de Crédito, câmbio e Seguro ou sobre Operações Falta de entrega ou entrega em atraso: R$ 5.000,00. Arts. 43 e 55 do Decreto nº
relativas a Títulos ou Valores Mobiliários – IOF – informações Informações omitidas, inexatas ou incompletas: 5% não inferior a R$ 100,00. 4.494/02
Art. 44 da Lei nº
• 75% sobre o valor do débito indevidamente compensado quando for considerada não
9.430/96, art. 117 da
Declaração de Compensação de Tributos (PER/DCOMP) declarada;
Lei nº 11.196/05 e Lei nº
• 50% nos casos de evidente intuito de fraude.
11.488/07
41
GUIA DE RETENÇÕES
Declaração para o Índice de Participação dos Municípios na Arrecadação do Atraso ou falta de entrega: 1% do valor das saídas de mercadorias ou prestações de serviços Art. 527 do RICMS e Portarias
ICMS – DIPAM efetuadas, não inferior a 8, nem superior a 50 UFESP’s, por documento. CAT nºs 21/97 e 12/01
Atraso ou falta de entrega: 1% do valor das saídas de mercadorias ou prestações de serviços Art. 527 do RICMS e Portaria
Demonstrativo de Crédito Acumulado - DCA
efetuadas, não inferior a 8, nem superior a 50 UFESP’s, por documento. CAT nº 53/96
42
GUIA DE RETENÇÕES
43
GUIA DE RETENÇÕES
Livros fiscais: *
• Registro de Entradas, modelo 1;
• Registro de Entradas, modelo 1-A;
• Registro de Saídas, modelo 2;
• Registro de Saídas, modelo 2-A;
• Registro de Controle da Produção e do Estoque, modelo 3;
• Registro do Selo Especial de Controle, modelo 4;
• Registro de Impressão de Documentos Fiscais, modelo 5;
• Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrências, Arts. 213, 230 e 527 do
modelo 6; Dos livros fiscais e registros magnéticos: variável de 1 a 100% do valor da operação ou RICMS c/c art. 67 da Lei nº
• Registro de Inventário, modelo 7; prestação, ou de 6 a 100 UFESP’s, conforme a infração. 6.374/89 e Decreto nº
• Registro de Apuração do IPI, modelo 8; 46.676/02
• Registro de Apuração do ICMS, modelo 9;
• Livro de Movimentação de Combustíveis – LMC; e,
• Livro de Movimentação de Produtos - LMP.
Atraso ou a falta de entrega: 1% do valor das saídas de mercadorias, não inferior a 8 nem
Remessa Interestadual em Consignação Industrial – Arquivo Eletrônico Art. 527 do RICMS
superior a 50 UFESP’s, por documento.
44
GUIA DE RETENÇÕES
• Falta de dados referentes aos serviços prestados ou tomados de terceiros, ou • R$ 50,00 por declaração
valor do Imposto
45
GUIA DE RETENÇÕES
Emitirem documento fiscal referente a serviços não tributáveis ou isentos 50% do valor do Imposto devido, com o mínimo de R$ 500,00
Fraude, adulteração, extravio ou inutilização de livros fiscais destinados à 100% do valor do Imposto devido, com o mínimo de R$ 1.000,00;
escrituração dos serviços prestados ou tomados de terceiros ou de qualquer R$ 500,00, por livro, se não forem livros destinados à escrituração de serviços prestados ou
outro livro que deva conter o valor do imposto ou dos serviços tomados de terceiros
Livros autenticados e não escriturados 10% do valor do Imposto devido, com mínimo de R$ 150,00
Arts. 126 e 130 do
Livros destinados à escrituração dos serviços tomados de terceiros, quando Regulamento de ISS
não houver obrigatoriedade de retenção do Imposto na fonte, não forem R$ 150,00
escriturados ou autenticados
Livros fiscais que não estejam devidamente escriturados e autenticados 50% do valor do Imposto devido, com o mínimo de R$ 500,00
Livros sem escrituração 40% do valor do Imposto devido, com o mínimo de R$ 350,00
Lote impresso: quem imprimir, para si ou para terceiros, sem autorização para
R$ 4.000,00, por lote
impressão
Não possuírem os livros ou, ainda que os possuam, não estejam devidamente
20% do valor do Imposto devido, com o mínimo de R$ 150,00
escriturados e autenticados
46
GUIA DE RETENÇÕES
Apresentar informações inexatas, incompletas ou omissas, ou dados não relacionados aos fatos geradores de contribuições 5% do mínimo (R$ 1.254,89) Portaria 421/08 do MPS e
previdenciárias por campo omisso ou incorreto Interministerial MPS-MF 77/08
Falta de informação mensal ao INSS, por intermédio da GFIP/GRFC, dos dados cadastrais, todos os fatos geradores de contribuições Portaria 421/08 do MPS e
a partir R$ 1.254,89
e outras informações de interesse do mesmo Interministerial MPS-MF 77/08
Deixar de preparar folha de pagamento das remunerações pagas ou creditadas a todos os segurados e seus serviços, de acordo com Portaria 421/08 do MPS e
a partir de R$ 1.254,89
os padrões e normas estabelecidas pelo INSS Interministerial MPS-MF 77/08
Deixar de se matricular no INSS, dentro de 30 dias contados da data do início de suas atividades, quando não sujeitos a inscrição no Portaria 421/08 do MPS e
a partir de R$ 1.254,89
Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica Interministerial MPS-MF 77/08
Deixar de lançar mensalmente em títulos próprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as Portaria 421/08 do MPS e
a partir de R$ 12.548,77
contribuições, o montante da quantia descontada, as contribuições da empresa Interministerial MPS-MF 77/08
Deixar de prestar ao INSS todas as informações cadastrais, financeiras e contábeis de interesse do mesmo, na forma por ele Portaria 421/08 do MPS e
a partir de R$ 12.548,77
estabelecida, como esclarecimentos necessários à fiscalização Interministerial MPS-MF 77/08
De R$ 165,10 a R$
Deixar a empresa de encaminhar cópia da GPS ao sindicato da competência anterior
16.510,28
Contratada na cessão de mão-de-obra ou empreitada que sofreu retenção dos 11% que não elaborar folha de pagamento distinta e Portaria 421/08 do MPS e
a partir de R$ 1.254,89
o respectivo resumo geral; GFIP ou demonstrativo mensal Interministerial MPS-MF 77/08
Deixar de manter laudo técnico atualizado com referência aos agente nocivos existentes no ambiente de trabalho, ou emitir Portaria 421/08 do MPS e
a partir de R$ 12.548,77
documento de comprovação de exposição em desacordo com o laudo Interministerial MPS-MF 77/08
47
GUIA DE RETENÇÕES
48
GUIA DE RETENÇÕES
Por empregado, dobrado na reincidência, fraude, simulação, artifício, Art.23 §2º. da Lei
FGTS: omitir informações sobre a conta vinculada do trabalhador
2,13 5,32 ardil, resistência, embaraço ou desacato. 8030/90
Por empregado, dobrado na reincidência, fraude, simulação, artifício, Art.23 §2º. da Lei
FGTS: apresentar informações com erro/omissão 2,13 5,32
ardil, resistência, embaraço ou desacato. 8030/90
Por empregado, dobrado na reincidência, fraude, simulação, artifício, Art.23 §2º., letra”b” da Lei
FGTS: deixar de computar parcela de remuneração 10,64 106,41
ardil, resistência, embaraço ou desacato. 8030/90
Por empregado, dobrado na reincidência, fraude, simulação, artifício, Art.23 §2º., letra”b” da Lei
FGTS: deixar de efetuar depósito após notificação 10,64 106,41
ardil, resistência, embaraço ou desacato. 8030/90
Seguro desemprego 425,64 42.564,00 Dobrado na reincidência, oposição ou desacato. Art. 24 da Lei 7998/90
1
Excetua-se o PPP, o laudo técnico dos agentes nocivo e CAT que possuem multa específica.
49
GUIA DE RETENÇÕES
TABELA DAS MULTAS ADMINISTRATIVAS DE VALOR FIXO (EM UFIR E/OU R$)
MULTA
NATUREZA BASE LEGAL OBSERVAÇÕES
UFIR / R$
Falta de anotações na CTPS CLT, art. 54 378,2847 402,53
Falta de registro de empregado CLT, art. 47 378,2847 402,53 Por empregado, dobrado na reincidência
Falta de atualização LRE/FRE CLT, art. 47, parágrafo único 189,1424 201,27 Dobrado na reincidência
Falta de autenticação LRE/FRE CLT, art. 47, parágrafo único 189,1424 201,27 Dobrado na reincidência
Contrato Individual de Trabalho CLT, art. 510 378,2847 402,53 Dobrado na reincidência
13º salário Lei nº 7.855/89, art. 3º 160,0000 170,26 Por empregado, dobrado na reincidência
Vale-transporte Lei nº 7.855/89, art. 3º 160,0000 170,26 Por empregado, dobrado na reincidência
Entrega do CAGED c/ atraso acima de 60 dias Lei nº 4.923/65, art. 10 12,6000 13,41 Por empregado
O valor final da multa administrativa variável será calculado aplicando-se 20% do valor máximo previsto na lei, acrescidos os percentuais de 8 a 40%, conforme o porte econômico do infrator e
de 40%, conforme a extensão da infração, cumulativamente, nos termos das tabelas das páginas seguintes:
50
GUIA DE RETENÇÕES
II - Porte Econômico do Infrator De 8% a 40% do valor máximo previsto para a multa, conforme tabela abaixo:
Obs.: O valor da multa corresponderá à soma dos valores resultantes da aplicação dos percentuais relativos aos três níveis de critérios acima (I, II e III).
BASE LEGAL
Arts. 75 e 351 Art. 120 da Art. 364 e 598 Art. 541 da Art. 630, Art. 16 da Lei nº 4.680/65 e Art. 13 do Decreto-lei nº Art. 23, §2º, alínea “a” da Art. 23, §2º, alínea “b” da
da CLT CLT da CLT CLT §6º da CLT art. 18 da Lei nº 5.889/73 972/69 Lei nº 8.036/90 Lei nº 8.036/90
51
GUIA DE RETENÇÕES
TABELA EM UFIR DE GRADAÇÃO DE MULTAS DE VALOR VARIÁVEL APLICÁVEL AOS CRITÉRIOS II E III, ALÍNEA “B”, DA TABELA A) ANTERIOR.
BASE LEGAL
QUANTIDADE
DE % Art. 75 e Art. 120 Artes. 364 e Art. 401 Art. 630, Art. 16, Lei nº 4.680/65 Art. 13, Art. 23, § 2º, "a", da
Art. 23, § 2º,
EMPREGADOS "b", da Lei nº
351 da CLT da CLT 598 da CLT da CLT § 6º, da CLT Art. 18, Lei nº 5.889/73 Decreto-lei nº 972/69 Lei nº 8.036/90
8.036/90
de 61 a 100 32 1288,10 515,24 2576,21 257,62 644,05 128,81 182,47 1,70 34,05
acima de 100 40 1.610,05 644,05 3220,26 322,03 805,07 161,01 228,09 2,13 42,56
52
GUIA DE RETENÇÕES
53
GUIA DE RETENÇÕES
Comprovantes de pagamento (cópias) ou a declaração apresentada pelo contribuinte individual para fins de apresentação ao INSS *5 ANOS
Documentos referentes a levantamento de débito pela fiscalização da Previdência Social de NFLD *5 ANOS
*De acordo com o art. 45 da Lei 8212/91, o direito da Seguridade Social apurar e constituir seus créditos extingue-se após 10 anos contados:
a) do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o crédito poderia ter sido constituído;
b) da data em que se tornar definitiva a decisão que houver anulado, por vício formal, a constituição de crédito anteriormente efetuada.
Recentemente o Supremo Tribunal Federal (STF) editou, em 16/06/2008, a Súmula Vinculante nº 8, com a seguinte redação:
"São inconstitucionais o parágrafo único do artigo 5º do Decreto-lei 1569/1977 e os artigos 45 e 46 da Lei nº 8.212/1991, que tratam de prescrição e decadência de crédito tributário"
Os artigos 45 e 46 da Lei nº 8.212/1991 identificam que os prazos de decadência e prescrição em relação às contribuições para a seguridade social seriam de 10 (dez) anos.
54
GUIA DE RETENÇÕES
Acordo de compensação de horas (5 anos durante a vigência do contrato e até 2 anos após a rescisão) 5 ANOS
Acordo de prorrogação de horas (5 anos durante a vigência do contrato e até 2 anos após a rescisão) 5 ANOS
Cadastro Geral de Empregados e Desempregados - CAGED 3 ANOS: A CONTAR DA DATA DO ENVIO DO ARQUIVO AO MTE
Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social – GFIP e Sistema Empresa de
30 ANOS
Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social - SEFIP
55
GUIA DE RETENÇÕES
Programa de Controle Médico de Saúde Ocupacional – PCMSO – 20 anos após o desligamento do empregado 20 ANOS
56
GUIA DE RETENÇÕES
Declaração de Ajuste Anual – IR Pessoa Física e comprovantes de deduções e outros valores 5 ANOS
Declaração de informações das Indústrias de Cosméticos, Perfumaria e Higiene Pessoal – DIPI-TIPI 33 5 ANOS
Declaração Simplificada das Pessoas Jurídicas das Empresas Optantes pelo Simples e Inativas 5 ANOS
57
GUIA DE RETENÇÕES
Imposto sobre a Exportação, para o Exterior, de Produtos Nacionais ou Nacionalizados - IE - comprovantes 5 ANOS
Imposto sobre Operações de Crédito, câmbio e Seguro ou sobre Operações relativas a Títulos ou Valores Mobiliários – IOF – comprovantes
5 ANOS
e informações
Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI – comprovantes de escrituração fiscal e contábil 5 ANOS
58
GUIA DE RETENÇÕES
Declaração para o Índice de Participação dos Municípios na Arrecadação do ICMS – DIPAM (A, B, ME e Substitutiva) 5 ANOS
Documentos fiscais:
• Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A;
• Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2;
• Cupom Fiscal emitido por Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF;
• Nota Fiscal de Produtor, modelo 4;
• Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica, modelo 6;
• Nota Fiscal de Serviço de Transporte, modelo 7;
• Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas, modelo 8;
• Conhecimento de Transporte Aquaviário de Cargas, modelo 9;
• Conhecimento Aéreo, modelo 10;
• Conhecimento de Transporte Ferroviário de Cargas, modelo 11;
• Bilhete de Passagem Rodoviário, modelo 13;
• Bilhete de Passagem Aquaviário, modelo 14; 5 ANOS
• Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15;
• Bilhete de Passagem Ferroviário, modelo 16;
• Despacho de Transporte, modelo 17;
• Resumo de Movimento Diário, modelo 18;
• Ordem de Coleta de Carga, modelo 20;
• Nota Fiscal de Serviço de Comunicação, modelo 21;
• Nota Fiscal de Serviço de Telecomunicações, modelo 22;
• Manifesto de Carga, modelo 25; e,
• Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26;
• Nota fiscal eletrônica- NF-e;
• Documento auxiliar da Nota Fiscal eletrônica – DANFE
• Nota fiscal de Serviço de Transporte Ferroviário, modelo 27.
59
GUIA DE RETENÇÕES
Livros fiscais:
• Registro de Entradas, modelo 1;
• Registro de Entradas, modelo 1-A;
• Registro de Saídas, modelo 2;
• Registro de Saídas, modelo 2-A;
• Registro de Controle da Produção e do Estoque, modelo 3;
• Registro do Selo Especial de Controle, modelo 4;
5 ANOS
• Registro de Impressão de Documentos Fiscais, modelo 5;
• Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrências, modelo 6;
• Registro de Inventário, modelo 7;
• Registro de Apuração do IPI, modelo 8;
• Registro de Apuração do ICMS, modelo 9;
• Livro de Movimentação de Combustíveis – LMC; e,
• Livro de Movimentação de Produtos - LMP.
60
GUIA DE RETENÇÕES
Documentos fiscais:
• Nota Fiscal de Serviços - Tributados, série A;
• Nota Fiscal Simplificada de Serviços;
• Nota Fiscal de Serviços - Não-tributados ou Isentos, série C; 5 ANOS
• Nota Fiscal de Serviços - Remessa ou Devolução, série D;
• Nota Fiscal de Serviços - Estacionamento, série E; e,
• Nota Fiscal-Fatura de Serviços.
Livros fiscais:
• Registro de Notas Fiscais de Serviços Prestados (modelo 51);
• Registro de Notas Fiscais-Faturas de Serviços Prestados a Terceiros (modelo 53);
• Registro de Movimento de Ingressos em Diversões Públicas (modelo 54); 5 ANOS
• Registro de Serviços Tomados de Terceiros (modelo 56);
• Registro de Recebimento de Impressos Fiscais e Termos de Ocorrências (modelo 57); e,
• Registro de Impressão de Documentos Fiscais (modelo 58).
61
GUIA DE RETENÇÕES