ISS RJ - Fiscal de Rendas - Reta Final - Auditoria Fiscal Eletrônica - Aula 01 - Prof Tonyvan Carvalho - Telegram

Prof.
: Tonyvan Carvalho
RETA FINAL ISS RJ
AUDITORIA FISCAL ELETRÔNICA
Prof. Tonyvan Carvalho

Estrutura da Prova – ISS RJ!
AUDITORIA FISCAL – ISS RJ

Prof. Tonyvan
TÓPICOS DO EDITAL
ISS RJ

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Tópicos do Edital - AUDITORIA FISCAL ELETRÔNICA
1. ECD/SPED:
1.1 Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007 e alterações
posteriores;
1.2 Instrução Normativa nº 2.003, de 18 de janeiro de 2021.
2. Nota Carioca:
2.1 Lei nº 5.098/2009;
2.2 Decreto nº 32.250/2010;
2.3 Resolução SMF nº 2.617/2010 e todas as alterações
posteriores.
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• Sítio do SPED
1
• Decreto nº 6.022/2007 - Institui o SPED

2
• Instrução Normativa nº 2.003/2021 - Dispõe sobre a

Escrituração Contábil Digital (ECD)
3

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• Lei nº 5.098/2009 - Institui a Nota Fiscal de Serviços

Eletrônica
1
• Decreto nº 32.250/2010 - Dispõe sobre a Nota Fiscal

de Serviços Eletrônica-NFS-e – NOTA CARIOCA
2
• Resolução SMF nº 2.617/2010 - Dispõe sobre
procedimentos relativos à emissão da Nota Fiscal
3 de Serviços Eletrônica – NFS-e – NOTA CARIOCA

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SPED – SISTEMA PÚBLICO DE
ESCRITURAÇÃO DIGITAL
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1. SPED – Sistema Público de Escrituração Digital
1.1 ASPECTOS GERAIS DO SPED

1.2 MÓDULOS DO SPED
1.3 SPED NA LEGISLAÇÃO FEDERAL
1.4 QUESTÕES SOBRE SPED
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O Decreto nº 6.022/2007 instituiu o Sistema Público de Escrituração
Digital (SPED). O SPED fez parte do Programa de Aceleração do
Crescimento do Governo Federal (PAC 2007-2010), constituindo-se em
um avanço na informatização da relação entre o fisco e os
contribuintes. O sistema prevê que os livros e documentos
contábeis e fiscais passem a ser emitidos em forma eletrônica.
O SPED é instrumento que unifica as atividades de recepção,

validação, armazenamento e autenticação de livros e documentos
que integram a escrituração comercial e fiscal dos empresários e
das sociedades empresárias, mediante fluxo único, computadorizado,
de informações.
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De modo geral, o SPED consiste na modernização da sistemática do
cumprimento das obrigações acessórias, transmitidas pelos
contribuintes às administrações tributárias e aos órgãos fiscalizadores,
utilizando-se da certificação digital para fins de assinatura dos
documentos eletrônicos, garantindo assim a validade jurídica dos mesmos
apenas na sua forma digital.
O Sistema iniciou-se com 03 (três) grandes projetos (Escrituração Contábil

Digital; Escrituração Fiscal Digital e a Nota Fiscal Eletrônica).
Atualmente, como será visto adiante, o Sistema comtempla mais de 14
módulos, representando uma iniciativa integrada das administrações
tributárias nas três esferas governamentais: federal, estadual e municipal.
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Conhecendo o sítio do SPED....
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• Benefícios do SPED
1
• Objetivos do SPED
2
• Premissas do SPED
3
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Benefícios do SPED
Os benefícios (o rol mais extenso de todos), reparem que muitos falam

em redução de custo (seja pela dispensa do uso de papel, pela
simplificação das obrigações acessórias, custos administrativos, e até o
chamado “custo-Brasil”), uniformização das informações prestadas,
fortalecimento do controle pelo Fisco (possibilidade de cruzamento de
dados contábeis e fiscais, melhora no combate à sonegação), e aumento
de produtividade (redução do tempo gasto pela presença física dos
fiscais nas empresas – que passa a não ser necessária em muitos casos;
rapidez no acesso à informação; melhoria da qualidade da informação).
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Benefícios do SPED
Redução de custos com a dispensa de emissão e armazenamento de

documentos em papel;
Eliminação do papel;
Redução de custos com a racionalização e simplificação das obrigações
acessórias;
Uniformização das informações que o contribuinte presta às diversas
unidades federadas;
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Benefícios do SPED
Redução do envolvimento involuntário em práticas fraudulentas;

Redução do tempo despendido com a presença de auditores fiscais nas
instalações do contribuinte;
Simplificação e agilização dos procedimentos sujeitos ao controle da
administração tributária (comércio exterior, regimes especiais e trânsito
entre unidades da federação);
Fortalecimento do controle e da fiscalização por meio de intercâmbio
de informações entre as administrações tributárias;
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Benefícios do SPED
Rapidez no acesso às informações;

Aumento da produtividade do auditor através da eliminação dos passos
para coleta dos arquivos;
Possibilidade de troca de informações entre os próprios contribuintes a
partir de um leiaute padrão;
Redução de custos administrativos;
Melhoria da qualidade da informação;
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Benefícios do SPED
Possibilidade de cruzamento entre os dados contábeis e os fiscais;

Disponibilidade de cópias autênticas e válidas da escrituração para
usos distintos e concomitantes;
Redução do "Custo Brasil“ (“expressão usada para se referir a um
conjunto de dificuldades estruturais, burocráticas, trabalhistas e
econômicas que atrapalham o crescimento do país”);
Aperfeiçoamento do combate à sonegação;
Preservação do meio ambiente pela redução do consumo de papel.
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O SPED tem como objetivos, entre outros:
Promover a integração dos fiscos, mediante a padronização e
compartilhamento das informações contábeis e fiscais, respeitadas as
restrições legais.
Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os
contribuintes, com o estabelecimento de transmissão única de distintas
obrigações acessórias de diferentes órgãos fiscalizadores.
Tornar mais célere a identificação de ilícitos tributários, com a melhoria
do controle dos processos, a rapidez no acesso às informações e a
fiscalização mais efetiva das operações com o cruzamento de dados e
auditoria eletrônica.
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Em relação às premissas, temos mais um extenso rol que converge para
os seguintes aspectos: melhoria no ambiente de negócios (eliminação
de concorrência desleal, redução de cursos para o contribuinte, redução
da interferência no ambiente do contribuinte, promoção do
compartilhamento de informações), aspectos legais (validação jurídica
com uso de certificação digital padrão ICP Brasil – Infraestrutura de
Chaves Públicas Brasileira; criação da figura jurídica da escrituração
digital e do documento fiscal eletrônico) e aspectos técnicos
(disponibilização de aplicativos para emissão e transmissão da
Escrituração Digital e da NF-e pelo contribuinte).
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O SPED tem as seguintes premissas:
Propiciar melhor ambiente de negócios para as empresas no País;
Eliminar a concorrência desleal com o aumento da competitividade
entre as empresas;
O documento oficial é o documento eletrônico com validade jurídica
para todos os fins;
Utilizar a Certificação Digital padrão ICP Brasil;
Promover o compartilhamento de informações;
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O SPED tem as seguintes premissas:
Criar na legislação comercial e fiscal a figura jurídica da Escrituração Digital
e da Nota Fiscal Eletrônica;
Manutenção da responsabilidade legal pela guarda dos arquivos eletrônicos
da Escrituração Digital pelo contribuinte;
Redução de custos para o contribuinte;
Mínima interferência no ambiente do contribuinte;
Disponibilizar aplicativos para emissão e transmissão da Escrituração
Digital e da NF-e para uso opcional pelo contribuinte.
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1.2 UNIVERSO DE ATUAÇÃO DO SPED
Universo de atuação - Módulos
A maioria dos contribuintes já se utiliza dos recursos de informática para
efetuar tanto a escrituração fiscal como a contábil. As imagens em
papel simplesmente reproduzem as informações oriundas do meio
eletrônico.
A facilidade de acesso à escrituração, ainda que não disponível em
tempo real, amplia as possibilidades de seleção de contribuintes e,
quando da realização de auditorias, gera expressiva redução no
tempo de sua execução.
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ECD – Escrituração Contábil Digital: tem por objetivo a substituição da

escrituração em papel pela escrituração transmitida via arquivo, ou seja,
corresponde à obrigação de transmitir, em versão digital, os seguintes
livros: I - Livro Diário e seus auxiliares, se houver; II - Livro Razão e
seus auxiliares, se houver; III - Livro Balancetes Diários, Balanços e
fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles
transcritos. A transmissão é anual (prazo até o último dia útil do mês de
junho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração –
prazo alterado pela Instrução Normativa RFB nº 2142, de 26 de maio de
2023).
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ECF – Escrituração Contábil Fiscal: substitui a Declaração de

Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), a partir do
ano-calendário 2014. Assim como no caso da ECD, a transmissão é
anual (prazo até o último dia útil do mês de julho do ano seguinte ao ano
calendário a que se refira).
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EFD ICMS IPI - Escrituração Fiscal Digital do ICMS/IPI: é um arquivo

digital, que se constitui de um conjunto de escriturações de documentos
fiscais e de outras informações de interesse dos Fiscos das unidades
federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de
registros de apuração de impostos referentes às operações e prestações
praticadas pelo contribuinte. A transmissão é mensal. O formato do
arquivo eletrônico, que deve observar um leiaute padrão estabelecido em
Ato COTEPE, é “.txt”. Este arquivo deverá ser assinado digitalmente e
transmitido, via Internet, ao ambiente nacional do Sped (administrado
pela Secretaria da Receita Federal do Brasil).
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EFD ICMS IPI - Escrituração Fiscal Digital do ICMS/IPI:
Os arquivos recebidos no ambiente nacional do Sped serão

retransmitidos à unidade federada na qual está inscrito o estabelecimento
do contribuinte declarante. A EFD ICMS/IPI substitui a impressão, em
meio físico, dos livros fiscais: livro registro de entrada e de saída, livro
registro de inventário, livro registro de apuração (tanto do ICMS
quanto do IPI), documento de controle de crédito de ICMS de ativo
permanente (CIAP) e livro registro do controle e da produção do
estoque.
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EFD Contribuições: trata de arquivo digital a ser utilizado pelas pessoas

jurídicas de direito privado na escrituração da Contribuição para o PIS/Pasep
e da Cofins, nos regimes de apuração não-cumulativo e/ou cumulativo, com
base no conjunto de documentos e operações representativos das receitas
auferidas, bem como dos custos, despesas, encargos e aquisições
geradores de créditos da não cumulatividade. A partir de 2011, a EFD-
Contribuições passou a contemplar também a escrituração digital da
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta, incidente nos setores
de comércio, serviços e industrias, no auferimento de receitas referentes aos
CNAE, atividades, serviços e produtos (NCM) nela relacionados.
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EFD-Reinf - Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras

Informações Fiscais: deve ser utilizado pelas pessoas jurídicas e
físicas, em complemento ao e-Social. Tem por objeto a escrituração de
rendimentos pagos e retenções de Imposto de Renda, Contribuição
Social do contribuinte exceto aquelas relacionadas ao trabalho e
informações sobre a receita bruta para a apuração das contribuições
previdenciárias substituídas.
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NF-e – Nota Fiscal Eletrônica. Podemos conceituar a Nota Fiscal

Eletrônica (modelo 55) como sendo um documento de existência
apenas digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de
documentar, para fins fiscais, uma operação de circulação de
mercadorias ou uma prestação de serviços, ocorrida entre as partes. Sua
validade jurídica é garantida pela assinatura digital do remetente
(garantia de autoria e de integridade) e a Autorização de uso fornecida
pelo Fisco, antes da ocorrência do fato gerador.
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NF-e – Nota Fiscal Eletrônica. A legislação nacional permite que a NF-e

substitua apenas a chamada nota fiscal modelo 1 / 1A, que é utilizada,
em regra, para documentar transações comerciais com mercadorias entre
pessoas jurídicas, também podendo ser utilizada em substituição à Nota
Fiscal de Produtor, modelo 4. Muito importante salientar que o DANFE
(Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica), que deve ser
impresso para acompanhar o trânsito de mercadorias, não substitui e
não se confunde com a nota fiscal eletrônica, sendo apenas uma de suas
várias representações possíveis na forma impressa. O arquivo digital da
NF-e deve ser elaborado no padrão XML (Extended Markup Language).
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NFC-e – Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica. Trata-se de

documento de existência apenas digital, emitido e armazenado
eletronicamente, com o intuito de documentar as operações comerciais
de venda presencial ou venda para entrega em domicílio a
consumidor final (pessoa física ou jurídica) em operação interna e sem
geração de crédito de ICMS ao adquirente. A NFC-e substitui a nota
fiscal de venda a consumidor, modelo 2, e o cupom fiscal emitido por
ECF. Portanto é utilizada na venda a consumidor final.
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NFS-e – Nota Fiscal de Serviço Eletrônica. A NFS-e é um documento de

existência digital, gerado e armazenado eletronicamente em Ambiente
Nacional pela RFB, pela prefeitura ou por outra entidade conveniada, para
documentar as operações de prestação de serviços. A NFS-e será gerada
através dos serviços informatizados disponibilizados pela respectiva
secretaria municipal de finanças. No intuito de prover uma solução de
contingência para o contribuinte, foi criado o Recibo Provisório de Serviços
(RPS), que é um documento de posse e responsabilidade do contribuinte,
que deverá ser gerado manualmente ou por alguma aplicação local,
possuindo uma numeração sequencial crescente e devendo ser convertido
em NFS-e no prazo estipulado pela legislação tributária municipal.
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CT-e – Conhecimento de Transporte Eletrônico. Podemos conceituar

o Conhecimento de Transporte Eletrônico como sendo um documento de
existência apenas digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o
intuito de documentar, para fins fiscais, uma prestação de serviço de
transporte de cargas realizada por qualquer modal (Rodoviário,
Aéreo, Ferroviário, Aquaviário e Dutoviário). Sua validade jurídica é
garantida pela assinatura digital do emitente (garantia de autoria e de
integridade) e pela recepção e autorização de uso, pelo Fisco.
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MDF-e: Manifesto Eletrônico de Documentos Fiscais (MDF-e) é o

documento emitido e armazenado eletronicamente, de existência apenas
digital, para vincular os documentos fiscais transportados na
unidade de carga utilizada, cuja validade jurídica é garantida pela
assinatura digital do emitente e autorização de uso pelo Ambiente
Autorizador.
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e-Social - Sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fiscais,

Previdenciárias e Trabalhistas: por meio desse sistema, os
empregadores passam a comunicar ao Governo, de forma unificada, as
informações relativas aos trabalhadores, como vínculos, contribuições
previdenciárias, folha de pagamento, comunicações de acidente de
trabalho, aviso prévio, escriturações fiscais e informações sobre o FGTS.
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e-Financeira: conjunto de arquivos digitais referentes a cadastro,

abertura, fechamento e auxiliares, e pelo módulo de operações
financeiras, devendo ser utilizada obrigatoriamente por planos de
previdência complementar, fundos de aposentadoria, empresas que
atuam na captação, intermediação ou aplicação de recursos
financeiros próprios ou de terceiros, incluídas as operações de
consórcio.
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Central de Balanços: tem o objetivo de reunir as demonstrações e

documentos contábeis das entidades participantes em um único local,
provendo acesso rápido, público e gratuito aos arquivos e garantindo sua
confiabilidade ao autenticar a entrada dos dados. As demonstrações
passíveis de publicação incluem as constantes da ECD, validadas e
certificadas, gozando de fé pública.
Simplificação: prevê a integração das Administrações Tributárias, com foco

na eliminação de informações redundantes, para minimizar a perda de
competitividade que advém do alto custo despendido pelas empresas
brasileiras para a prestação de informações contábeis e fiscais.
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Informações Relevantes:
O Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) foi instituído pelo

Decreto n° 6.022/2007, com alterações pelo Decreto n° 7.979/2013, que
o definiu da seguinte maneira:
“O Sped é instrumento que unifica as atividades de recepção,

validação, armazenamento e autenticação de livros e documentos que
integram a escrituração contábil e fiscal dos empresários e das
pessoas jurídicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo único,
computadorizado, de informações. (Redação dada pelo Decreto n°
7.979/2013)”.
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Informações Relevantes:
Os livros e documentos serão emitidos em forma eletrônica,
O uso do Sped não dispensa o empresário e as pessoas jurídicas,

inclusive imunes ou isentas, de manter sob sua guarda e
responsabilidade os livros e documentos na forma e prazos previstos na
legislação aplicável.
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Usuários do SPED:
I - a Secretaria da Receita Federal do Ministério da Fazenda;
II - as administrações tributárias dos Estados, do Distrito Federal e dos

Municípios, mediante convênio celebrado com a Secretaria da
Receita Federal; e
III - os órgãos e as entidades da administração pública federal direta e

indireta que tenham atribuição legal de regulação, normatização,
controle e fiscalização dos empresários e das pessoas jurídicas,
inclusive imunes ou isentas.
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Acesso às informações do SPED:
O acesso às informações armazenadas no Sped deverá ser

compartilhado com seus usuários, no limite de suas respectivas
competências e sem prejuízo da observância à legislação referente
aos sigilos comercial, fiscal e bancário.
O acesso às informações armazenadas no Sped também será possível

aos empresários e às pessoas jurídicas, inclusive imunes ou isentas, em
relação às informações por eles transmitidas ao Sped.
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Administração do SPED:
O Sped será administrado pela Secretaria da Receita Federal com a

participação de representantes indicados pelos outros usuários.
O Sped manterá, ainda, funcionalidades de uso exclusivo dos órgãos de

registro para as atividades de autenticação de livros mercantis.
A Secretaria da Receita Federal e os órgãos a que se refere o inciso III

do art. 3º expedirão, em suas respectivas áreas de atuação, normas
complementares ao cumprimento do disposto neste Decreto.
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Administração do SPED:
As normas de que trata o caput relacionadas a leiautes e prazos de

apresentação de informações contábeis serão editadas após consulta e,
quando couber, anuência dos usuários do Sped.
Em relação às informações de natureza fiscal de interesse comum, os

leiautes e prazos de apresentação serão estabelecidos mediante
convênio celebrado entre a Secretaria da Receita Federal e os
usuários de que trata o inciso II do art. 3°.
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Competências da Secretaria da Receita Federal quanto ao SPED:
I - adotar as medidas necessárias para viabilizar a implantação e o

funcionamento do Sped;
II - coordenar as atividades relacionadas ao Sped;
III - compatibilizar as necessidades dos usuários do Sped; e
IV - estabelecer a política de segurança e de acesso às informações

armazenadas no Sped
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QUESTÕES
SPED E SEUS MÓDULOS
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(FCC – AUDITOR FISCAL SEFAZ AP – 2022) A Nota Fiscal Eletrônica para
consumidor final adotada pelo Anexo XXX do Decreto (AP) nº 2.269, de 24 de
julho de 1998, é documento emitido
(A) e armazenado eletronicamente por contribuinte, independentemente de
credenciado pela Secretaria da Fazenda, de existência apenas digital, após a
ocorrência do fato gerador.
(B) e armazenado eletronicamente por contribuinte credenciado pela
Secretaria da Fazenda, acompanhado da impressão da DANF-e que lhe
integra a forma, antes da ocorrência do fato gerador.
(C) e armazenado eletronicamente por contribuinte credenciado pela
Secretaria da Fazenda, de existência apenas digital, antes da ocorrência do
fato gerador.
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(FCC – AUDITOR FISCAL SEFAZ AP – 2022) A Nota Fiscal Eletrônica
para consumidor final adotada pelo Anexo XXX do Decreto (AP) nº 2.269,
de 24 de julho de 1998, é documento emitido
(D) eletronicamente por contribuinte credenciado pela Secretaria da
Fazenda e armazenado por esta, de existência apenas digital, antes da
(E) eletronicamente por contribuinte credenciado pela Secretaria da
Fazenda e armazenado por esta, de existência apenas digital, após a
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(CESPE - APEX Brasil - 2022) Conforme o Decreto n.º 6.022/2007, sem
prejuízo da observância do disposto na legislação que disciplina os sigilos
comercial, fiscal e bancário, o acesso às informações armazenadas no
Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) deve ser compartilhado
com
a) os órgãos e as entidades da administração pública federal indireta com
atribuição legal de regular, normatizar, controlar e fiscalizar os
empresários e as pessoas jurídicas, observado o limite de suas
respectivas competências.
b) o público em geral.
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(CESPE - APEX Brasil - 2022) Conforme o Decreto n.º 6.022/2007, sem
prejuízo da observância do disposto na legislação que disciplina os sigilos
comercial, fiscal e bancário, o acesso às informações armazenadas no
Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) deve ser compartilhado
com
c) as administrações tributárias dos estados, do Distrito Federal e dos
municípios, independentemente de celebração de convênio com a
Secretaria da Receita Federal.
d) os empresários e as pessoas jurídicas formalmente autorizados pela
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(CESPE – AUDITOR FISCAL SEFAZ RR - 2021) De acordo com o
decreto que instituiu o Sistema Público de Escrituração Digital (SPED),
as administrações tributárias dos estados
a) não são usuárias do SPED, mas podem ter acesso às informações
nele armazenadas, via solicitação, por escrito, encaminhada à
b) são usuárias do SPED e podem usufruir do direito de acesso
irrestrito às informações nele armazenadas, independentemente de
qualquer condição específica.
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c) são usuárias do SPED, mas seu acesso às informações nele
armazenadas somente será irrestrito se celebrarem convênio com a
d) são usuárias do SPED, mas precisam da celebração de convênio
com a Secretaria da Receita Federal para terem acesso a informações
nele armazenadas, acesso esse que estará sujeito a algumas
restrições.
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e) são usuárias do SPED, mas somente podem ter acesso às
informações nele armazenadas se obtiverem autorização do Ministério
da Economia para tal finalidade, acesso esse que estará sujeito a
algumas restrições.
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(CESPE – SEFAZ AL - 2020) O documento auxiliar da nota fiscal
eletrônica modelo 55 representa as operações de venda de mercadorias,
em substituição aos modelos 1 e 1A em papel, sendo possível a emissão
de códigos diferentes para uma mesma mercadoria, com o registro da
nomenclatura no estoque.
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(CESPE – SEFAZ DF - 2020) Ao arquivo digital da EFD ICMS-IPI
anexado a processo de fiscalização, não se aplica nenhuma especificação
quanto ao leiaute na sua geração, já que se devem respeitar as
características de cada empresa.
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(CESPE – SEFAZ DF - 2020) O auditor-fiscal da GDF não pode solicitar
ao contribuinte a EFD ICMS-IPI, uma vez que a recepção e a validação
dos dados são realizadas no ambiente do Sistema Público de Escrituração
Digital, administrado pelo próprio GDF.
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(CONSULPLAN – CRQ 3 RJ - 2020) Sobre o Sistema Público de
Escrituração Digital – SPED, assinale a afirmativa INCORRETA.
A) A criação e implantação do SPED tem por objetivos: promover a
integração dos fiscos; racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias
para os contribuintes; e, tornar mais célere a identificação de ilícitos
tributários.
B) Muitas são as premissas do Sistema Público de Escrituração Digital –
SPED, dentre as quais podem ser citadas: promoção do compartilhamento
de informações; proporcionar melhor ambiente de negócios para as
empresas no País; redução de custos para o contribuinte e minimizar a
interferência no ambiente do contribuinte.
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C) O Sistema Público de Escrituração Digital – SPED consiste na
modernização da sistemática atual do cumprimento das obrigações
principais, transmitidas pelas administrações tributárias e órgãos
fiscalizadores aos contribuintes, utilizando- se da certificação digital para
fins de assinatura dos documentos eletrônicos, não garantindo, contudo, a
validade jurídica dos mesmos apenas na sua forma digital.
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D) O Sistema Público de Escrituração Digital – SPED resulta em inúmeros
benefícios, como, por exemplo: redução do envolvimento involuntário em
práticas fraudulentas; redução de custos administrativos; possibilidade de
cruzamento entre os dados contábeis e os fiscais; disponibilidade de cópias
autênticas e válidas da escrituração para usos distintos e concomitantes; e,
aperfeiçoamento do combate à sonegação.
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(FCC – SANASA – 2019) O Sistema Público de Escrituração Digital
(SPED) é composto de inúmeros módulos, cada um com uma
finalidade específica. Considere as informações da tabela abaixo.
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(FCC – SANASA – 2019) A relação correta entre cada um dos
módulos do SPED com sua definição é:
A) 1-II, 2-VI, 3-V, 4-IV, 5-I, 6-III.
B) 1-III, 2-V, 3-IV, 4-II, 5-I, 6- VI.
C) 1-III, 2-VI, 3-V, 4-IV, 5-I, 6-II.
D) 1-III, 2-VI, 3-I, 4-IV, 5-II, 6-V.
E) 1-IV, 2-VI, 3-V, 4-III, 5-I, 6-II.
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(FCC – SANASA - 2019) Sobre o SPED – Sistema Público de
Escrituração Digital, é correto afirmar:
A) O único objetivo do SPED foi auditar as empresas para evitar a
sonegação fiscal, e tornar mais rápida a identificação de ilícitos tributários
rápido.
B) É uma solução tecnológica criada com o objetivo de padronizar e
oficializar os arquivos digitais nas escriturações fiscais e contábeis das
empresas.
C) Trata-se de um programa de incentivo às empresas, que ao utilizarem
o sistema SPED, conseguem um abatimento nos tributos que devem
recolher à Fazenda Nacional.
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(FCC – SANASA - 2019) Sobre o SPED – Sistema Público de
Escrituração Digital, é correto afirmar:
D) O SPED é uma iniciativa integrada da Administração pública na esfera
federal e estadual. A esfera municipal ainda não se integrou ao sistema.
E) Com a adoção do SPED as empresas aumentaram seus custos, devido
ao aumento da quantidade de papéis a serem emitidos, dificuldade no
acesso às informações enviadas ao governo federal e à necessidade de
aumento do seu quadro de pessoal.
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(FCC – SANASA – 2019) Instituído pelo Decreto nº 6.022, de 22 de
janeiro de 2007, o Sistema Público de Escrituração Digital (SPED)
faz parte do Programa de Aceleração do Crescimento do Governo
Federal. São módulos do SPED
A) SPED Fiscal – ICMS/IPI, SPED Contribuições, SPED Contábil,
Escrituração Contábil Fiscal, Nota Fiscal Eletrônica – NF, SPC
Federal.
B) SPED Contábil, Escrituração Contábil Fiscal, SPED Fiscal –
ICMS/IPI, Nota Fiscal de Transporte-e.
C) Nota Fiscal Eletrônica – NF-e, E-Social, EFD Reinf, SPED Fiscal
– ICMS/IPI, SPED Patrimonial.
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(FCC – SANASA – 2019) Instituído pelo Decreto nº 6.022, de 22 de
janeiro de 2007, o Sistema Público de Escrituração Digital (SPED)
faz parte do Programa de Aceleração do Crescimento do Governo
Federal. São módulos do SPED
D) SPED Fiscal – ICMS/IPI, e-Financeira, SPED MDF-e, Nota Fiscal
Consumidor-e, Nota Fiscal Eletrônica – NF-e, Nota Fiscal de
Serviço-e.
E) SPED Contábil, Escrituração Contábil Fiscal, Nota Fiscal
Eletrônica – NF, SPED Intangível.
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(FCC – ISS MANAUS - 2019) A Escrituração Fiscal Digital, conhecida pela
sigla EFD, é
a) um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras
informações de interesse dos Fiscos das unidades federadas e da Secretaria
da Receita Federal do Brasil, em meio físico ou digital, desde que, neste caso,
seja passível de impressão em meio físico, e cuja identificação seja feita
biometricamente.
b) um processo de escrituração de documentos fiscais que, em substituição
ao sistema alfanumérico, utiliza códigos hexadecimais criptografados, em
programas próprios, para efetuar registros comerciais, fiscais e tributários,
bem como prestar as informações de interesse dos Fiscos das unidades
federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
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(FCC – ISS MANAUS - 2019) A Escrituração Fiscal Digital, conhecida
pela sigla EFD, é
c) um sistema utilizado pelo Fisco da União e pelos Fiscos dos Estados e
dos Municípios, para promover a escrituração e apuração de imposto
periodicamente devido, cujo lançamento seja feito por homologação, como
é o caso do IPI, no âmbito federal, do ICMS, no âmbito estadual e do
ISSQN, no âmbito municipal, permitindo, com isso, que o valor do imposto
devido seja imediatamente passível de inscrição em Dívida Ativa,
utilizando Blockchain em substituição ao lançamento de ofício e,
consequentemente, em substituição ao processo administrativo fiscal.
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(FCC – ISS MANAUS - 2019) A Escrituração Fiscal Digital, conhecida
pela sigla EFD, é
d) toda escrituração de documento fiscal feita em meio digital, ou com
utilização de computadores, em substituição à escrituração feita em meio
físico, para apuração do IR federal e do ICMS estadual.
e) um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escriturações de
documentos fiscais e de outras informações de interesse dos Fiscos das
unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem
como de registros de apuração de impostos referentes às operações e
prestações praticadas pelo contribuinte, que deverá ser assinado
digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente Sped.
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(CESGRANRIO - PETROBRAS – 2018) Nos termos do Sistema Público
de Escrituração Digital (SPED), o documento, de existência unicamente
digital, emitido e armazenado eletronicamente para documentar as
operações comerciais de venda presencial ou para entrega em domicílio
de consumidor final, em operação interna e sem geração de crédito de
ICMS ao adquirente, é a
a) EFD-Reinf
b) MDF-e
c) NF-e
d) NFC-e
e) NFS-e
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(FUNDEP – CODEMIG - 2018) O Decreto Lei Nº 6.022/2007 dispõe
sobre o Sistema Público de Escrituração Digital (Sped). Considerando
os preceitos desse Decreto, analise as seguintes afirmativas.
I. As administrações tributárias dos estados, do Distrito Federal e dos
municípios são usuárias do Sped.
II. Quando a entidade adotar escrituração contábil digital, não haverá
necessidade de impressão e encadernação em forma de livro, bem
como não terá que fazer a manutenção de arquivo magnético com
autenticação do registro público.
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(FUNDEP – CODEMIG - 2018)
III. O acesso às informações armazenadas no Sped deverá ser
compartilhado com seus usuários, no limite de suas respectivas
competências e sem prejuízo da observância à legislação referente
aos sigilos comercial, fiscal e bancário.
Está(ão) correta(s) a(s) afirmativa(s):
A) I, II e III.
B) I e III, apenas.
C) III, apenas.
D) I e II, apenas.
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(CESGRANRIO – LIQUIGÁS - 2018) O Sistema Público de Escrituração
Digital (SPED) tem implícita na sua criação e aplicação a probabilidade de
oferecer aos contribuintes alguns benefícios, principalmente aqueles que
são direcionados para a redução de gastos em geral. Nesse contexto,
dentre as vantagens expressas para os contribuintes, encontra-se a(o)
A) reestruturação organizacional
B) submissão total a leiautes impostos pelo fisco
C) possível redução e simplificação das obrigações acessórias
D) alto investimento em tecnologia
E) treinamento técnico especializado em aspectos contábeis e tributários
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(CESGRANRIO – LIQUIGÁS - 2018) Duarte (2011, p. 2019) ensina que a
Nota Fiscal eletrônica (NF-e) é um dos projetos que estruturam o SPED,
conjuntamente com a Escrituração Contábil Digital (ECD) e a Escrituração
Fiscal Digital (EFD, constituindo-se em um “documento de existência
apenas digital, emitido e armazenado eletronicamente, com objetivo de
documentar, para fins fiscais, uma operação de circulação de mercadorias
ou uma prestação de serviços, ocorrida entre as partes”. Relacione
adequadamente os tipos de Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) aos seus
respectivos conceitos.
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(CESGRANRIO – LIQUIGÁS - 2018)
1. Conhecimento de Transporte eletrônico (CT-e).
2. Manifesto Eletrônico de Documentos (MDF-e).
3. Nota Fiscal de Consumidor eletrônica (NFC-e).
4. Nota Fiscal de Serviços eletrônica (NFS-e).
( ) Documentar as operações mercantis de venda presencial ou para
entrega em domicílio a consumidor final, pessoa física ou jurídica, em
operação interna e sem geração de créditos de ICMS ao adquirente.
( ) Documentar uma prestação de serviços de transportes, cuja validade
jurídica é garantida pela assinatura digital do emitente e autorização de uso
pela administração tributária do domicílio do contribuinte.
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(CESGRANRIO – LIQUIGÁS - 2018)
( ) Gerado e armazenado eletronicamente em Ambiente Nacional pela
Receita Federal do Brasil (RFB), pela prefeitura, ou outra entidade
conveniada, para documentar as operações de prestações de serviços.
( ) Vincular os documentos fiscais transportados na unidade de carga
utilizada, cuja validade jurídica é garantida pela assinatura digital do
emitente e autorização de uso pelo ambiente autorizador.
A sequência está correta em
A) 1, 4, 2, 3.
B) 2, 3, 1, 4.
C) 3, 1, 4, 2.
D) 4, 2, 3, 1.
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(CESGRANRIO – PETROBRÁS - 2018) Os livros fiscais físicos de
Registro de Entradas, Registro de Saída e Registro de Inventário foram
substituídos, no Sistema Público de Escrituração Digital (SPED), pela(o)
A) Conhecimento de Transporte Eletrônico
B) Controle Fiscal Contábil de Transição
C) e.Lalur
D) Escrituração Contábil Digital
E) Escrituração Fiscal Digital
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(IBADE – CAERN - 2018) O Sistema Público de Escrituração Digital
(SPED) consiste na modernização da sistemática do cumprimento das
obrigações acessórias, transmitidas pelos contribuintes às
administrações tributárias e aos órgãos fiscalizadores. Dentre os diversos
benefícios e objetivos do SPED, um deles se caracteriza por promover a
padronização e compartilhamento das informações contábeis e fiscais.
Identifique-o.
A) Integração dos fiscos.
B) Redução do "Custo Brasil"
C) Aperfeiçoamento do combate à sonegação.
D) Eliminação de papel.
E) Redução de custos administrativos.
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(IBADE – CAERN - 2018) A Escrituração Contábil Digital (ECD.) é uma
parte do projeto SPED e visa a substituir a escrituração em papel pela
escrituração transmitida via arquivo, correspondente à obrigação de
transmitir, em versão oficial, os principais livros contábeis.
O aludido projeto SPED, que inclui o ECD, tem como um de seus
objetivos:
A) aumentar a produtividade do auditor ao eliminar os passos para a
coleta dos arquivos.
B) racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os
contribuintes.
C) reduzir o valor do custo denominado “Custo Brasil”.
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(IBADE – CAERN - 2018) A Escrituração Contábil Digital (ECD.) é uma
parte do projeto SPED e visa a substituir a escrituração em papel pela
escrituração transmitida via arquivo, correspondente à obrigação de
transmitir, em versão oficial, os principais livros contábeis.
O aludido projeto SPED, que inclui o ECD, tem como um de seus
objetivos:
D) simplificar os procedimentos sujeitos ao controle da administração
tributária.
E) uniformizar as informações que os contribuintes prestam às diversas
unidades federadas.
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(FAURGS - Analista (HCPA) - 2015) Em relação ao Decreto nº 6.022,
de 22 de janeiro de 2007, considere as afirmações abaixo.
I - O acesso às informações armazenadas no Sistema Público de
Escrituração Digital (SPED.) deverá ser compartilhado com seus
usuários, no limite de suas respectivas competências e sem prejuízo
da observância à legislação referente aos sigilos comercial, fiscal e
bancário.
II - Compete à Secretaria da Receita Federal, entre outras
prerrogativas, compatibilizar as necessidades dos usuários do SPED e
estabelecer a política de segurança e de acesso às informações
armazenadas no SPED.
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III - O SPED é o instrumento que unifica as atividades de recepção,
validação, armazenamento e autenticação de livros e documentos que
integram a escrituração contábil e fiscal dos empresários e das
pessoas jurídicas, exceto imunes ou isentas, mediante fluxo único,
computadorizado, de informações.
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IV - A Secretaria da Receita Federal do Brasil, do Ministério da
Fazenda, poderá solicitar a participação de representantes dos
empresários, das pessoas jurídicas, inclusive imunes ou isentas, e de
entidades de âmbito nacional representativas dos profissionais da área
contábil, nas atividades relacionadas ao SPED.
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Quais estão corretas?
A) Apenas I.
B) Apenas II e III.
C) Apenas I, II e IV.
D) Apenas II, III e IV.
E) I, II, III e IV.
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(FUNCERN - Técnico (CAERN) - 2013) O SPED – Sistema Público
de Escrituração Digital será administrado pela (o)
A) Secretaria da Receita Federal.
B) Instituto Nacional do Seguro Social.
C) Conselho Nacional de Contabilidade.
D) Conselho Regional de Contabilidade.
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(CESGRANRIO - TRANSPETRO - 2011) O Decreto nº 6.022, de 22
de janeiro de 2007, que instituiu o Sistema Público de Escrituração
Digital – Sped, estabelece em seu artigo 3º quais são os seus
usuários. Nesse contexto, considere as afirmações a seguir.
I - São usuárias do Sped as administrações tributárias dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municípios, mediante convênio celebrado
com a Secretaria da Receita Federal.
II - Os órgãos e as entidades da administração pública federal direta e
indireta que tenham atribuição legal de regulação, normatização,
controle e fiscalização dos empresários e das sociedades empresárias
constituem os usuários do Sped.
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(CESGRANRIO - TRANSPETRO - 2011) III - Os empresários, as
sociedades empresárias e demais entidades com fins lucrativos
tributados pelo lucro real ou não, que prestem informações e/ou,
estejam sob controle e fiscalização da Secretaria da Receita Federal,
são os que se utilizam do Sped. Está correto APENAS o que se
afirma em
A) I
B) II
C) III
D) I e II
E) II e III
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(CESGRANRIO – PETROBRAS - 2011) Os membros do Sistema Público
de Escrituração Digital (Sped) estão listados abaixo.
• Banco Central do Brasil (BACEN)
• Comissão de Valores Mobiliários (CVM)
• Conselho Federal de Contabilidade (CFC)
• Departamento Nacional de Registro de Comércio (DNRC)
• Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB)
• Superintendência de Seguros Privados – (Susep)
• Secretaria de Estado da Fazenda (SEFAZ)
• Secretarias de Finanças das Capitais (SEFIC)
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(CESGRANRIO – PETROBRAS - 2011) Além da Secretaria da Receita
Federal, quais os membros que têm acesso incondicional aos livros digitais
do Sped?
A) BACEN, CVM e Susep
B) BACEN, CVM e CFC
C) SEFAZ, SEFIC e Susep
D) SEFAZ, SEFIC e DNRC
E) CFC, DNCR e Susep
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ECD – ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
DIGITAL
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1. ECD – Escrituração Contábil Digital
1.1 ASPECTOS GERAIS DA ECD

1.2 QUESTÕES SOBRE ECD
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1.1 SPED CONTÁBIL – ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
A Instrução Normativa RFB 787/2007 (cujo teor já sofreu sucessivas
alterações) instituiu a Escrituração Contábil Digital (ECD),
estabelecendo sua obrigatoriedade e aprovando o Manual de Orientação
do Leiaute para geração de arquivos. Atualmente, quem dispõe sobre a
ECD é a IN RFB 2003/2021.
A Escrituração Contábil Digital (ECD) é parte integrante do projeto SPED e

tem por objetivo a substituição da escrituração em papel pela
escrituração transmitida via arquivo, ou seja, corresponde à obrigação
de transmitir, em versão digital, os livros contábeis.
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A legislação tributária federal exige que, além do Livro Diário, o
contribuinte escriture o Livro Razão. Obriga, também, as pessoas jurídicas
não optantes pelo Simples a apresentarem os arquivos eletrônicos que
representem a Contabilidade.
A legislação previdenciária federal também exige a apresentação de

arquivos que representem a Contabilidade, mas em formato diferente do
previsto na legislação fiscal.
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SPED Contábil - Principais pontos da Instrução Normativa RFB Nº
2003/2021:
ECD compreenderá a versão digital dos seguintes livros:
I - Livro Diário e seus auxiliares, se houver;
II - Livro Razão e seus auxiliares, se houver; e
III - Livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento
comprobatórias dos assentamentos neles transcritos.
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2003/2021:
ECD compreenderá a versão digital dos seguintes livros:
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2003/2021:
Os livros contábeis e documentos mencionados acima devem ser

assinados digitalmente, com certificado digital emitido por entidade
credenciada pela Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil),
a fim de garantir a autoria, a autenticidade, a integridade e a validade
jurídica do documento digital.
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2003/2021:
PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS A ENTREGAR O SPED CONTÁBIL
Deverão apresentar a ECD as pessoas jurídicas e equiparadas obrigadas

a manter escrituração contábil nos termos da legislação comercial,
inclusive entidades imunes e isentas.
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2003/2021:
Obrigatoriedade de Entrega da ECD:
Lucro Real – todas.
Lucro presumido - Obriga-se àquela que não optou pelo livro caixa
(parágrafo único do art. 45 da Lei nº 8.981/1995).
Ou Àquela que distribui parcela de lucros ou dividendos sem incidência do
Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF) em montante superior ao
valor da base de cálculo do imposto sobre a renda apurado diminuída
dos impostos e contribuições a que estiver sujeita, independentemente
se optou ou não pelo livro caixa.
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2003/2021:
Obrigatoriedade de Entrega da ECD:
Imunes/isentas - Obriga-se àquela que auferiu receitas, doações,
incentivos, subvenções, contribuições, auxílios, convênios e ingressos
assemelhados, cuja soma seja igual ou maior R$ 4.800.000,00.
Demais empresas - Entrega facultativa (não há multa por atraso na
entrega).
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2003/2021:
A obrigação supracitada não se aplica:
I - Às pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de
Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), instituído pela Lei
Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006;
II - Aos órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas;
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2003/2021:
III - às pessoas jurídicas inativas, assim consideradas aquelas que não
tenham realizado, durante o ano-calendário, atividade operacional, não
operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicação no mercado
financeiro ou de capitais as quais devem cumprir as obrigações acessórias
previstas na legislação específica;
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2003/2021:
IV - às pessoas jurídicas imunes e isentas que auferiram, no ano-
calendário, receitas, doações, incentivos, subvenções, contribuições,
auxílios, convênios e ingressos assemelhados cuja soma seja inferior a R$
4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais) ou ao valor
proporcional ao período a que se refere a escrituração contábil; e
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2003/2021:
V - às pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido que
cumprirem o disposto no parágrafo único do art. 45 da Lei nº 8.981, de 20
de janeiro de 1995.
VI - à entidade Itaipu Binacional.
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2003/2021:
Obs1: As exceções a que se referem os incisos I e V não se aplicam à
microempresa ou empresa de pequeno porte que tenha recebido aporte de
capital na forma prevista nos arts. 61-A a 61-D da Lei Complementar nº
123, de 2006.
Obs2: A exceção a que se refere o inciso V não se aplica às pessoas
jurídicas que distribuírem parcela de lucros ou dividendos sem incidência
do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF) em montante superior
ao valor da base de cálculo do imposto sobre a renda apurado, diminuída
dos impostos e das contribuições a que estiverem sujeitas.
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2003/2021:
Obs3: As pessoas jurídicas do segmento de construção civil dispensadas
de apresentar a Escrituração Fiscal Digital do Imposto sobre Operações
Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação e do Imposto
sobre Produtos Industrializados (EFD ICMS/IPI) ficam obrigadas a
apresentar o livro Registro de Inventário na ECD, como livro auxiliar.
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2003/2021:
Deverão apresentar a ECD em livro próprio:
I - as Sociedades em Conta de Participação (SCP), quando enquadradas na
condição de obrigatoriedade de apresentação da ECD estabelecida no caput;
II - as pessoas jurídicas domiciliadas no País que mantiverem no exterior
recursos em moeda estrangeira relativos ao recebimento de exportação,
de que trata o art. 8º da Lei nº 11.371, de 28 de novembro de 2006; e
III - as Empresas Simples de Crédito (ESC) de que trata a Lei
Complementar nº 167, de 24 de abril de 2019.
AUDITORIA FISCAL
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2003/2021:
As pessoas jurídicas não obrigadas a apresentar a ECD podem

apresentá-la de forma facultativa. Ainda, poderão entregar a ECD de
forma facultativa os consórcios de empresas instituídos na forma dos arts.
278 e 279 da Lei nº 6.404/1976, quando possuírem inscrição própria no
CNPJ.
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2003/2021:
A ECD deve ser gerada por meio do Programa Gerador de Escrituração
(PGE), desenvolvido pela Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil
(RFB) e disponibilizado na Internet, no endereço <http://sped.rfb.gov.br>.
O PGE dispõe de funcionalidades para criação, edição, importação,

validação, assinatura, visualização, transmissão, recuperação do recibo de
transmissão, entre outras, a serem utilizadas no processamento da ECD.
AUDITORIA FISCAL
Prof. Tonyvan
2003/2021:
A ECD deve ser transmitida ao Sistema Público de Escrituração Digital
(Sped) até o último dia útil do mês de JUNHO do ano seguinte ao ano-
calendário a que se refere a escrituração (prazo alterado pela Instrução
Normativa RFB nº 2142, de 26 de maio de 2023).
O prazo para entrega da ECD será encerrado às 23h59min59s (vinte e
três horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos),
horário de Brasília, do dia fixado para entrega da escrituração.
AUDITORIA FISCAL
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2003/2021:
A ECD transmitida no prazo previsto no caput será considerada válida
depois de confirmado seu recebimento pelo Sped.
Nos casos de extinção da pessoa jurídica, cisão parcial, cisão total,

fusão ou incorporação, a ECD deve ser entregue pela pessoa jurídica
extinta, cindida, fusionada, incorporada e incorporadora, observados os
seguintes prazos:
AUDITORIA FISCAL
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2003/2021:
I - se o evento ocorrer no período compreendido entre janeiro e maio, a
ECD deve ser entregue até o último útil do mês de junho do mesmo
ano; ou
II - se o evento ocorrer no período compreendido entre junho e dezembro,

a ECD deve ser entregue até o último dia útil do mês subsequente ao
do evento.
AUDITORIA FISCAL
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2003/2021:
A autenticação dos livros e documentos que integram a ECD das
empresas mercantis e atividades afins subordinadas às normas gerais
prescritas será comprovada pelo recibo de entrega da ECD emitido
pelo Sped, dispensada qualquer outra autenticação.
A autenticação exigível para fins tributários de livros contábeis das
pessoas jurídicas não sujeitas ao Registro do Comércio poderá ser feita
pelo Sped por meio de apresentação da ECD. Nesse caso, a
autenticação será comprovada pelo recibo de entrega emitido pelo
Sped, dispensada qualquer outra forma de autenticação.
AUDITORIA FISCAL
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2003/2021:
A ECD autenticada somente pode ser substituída caso contenha erros
que não possam ser corrigidos por meio de lançamento contábil
extemporâneo.
Na hipótese de substituição da ECD, sua autenticação será cancelada
e deverá ser apresentada ECD substituta, à qual deve ser anexado o
Termo de Verificação para Fins de Substituição, o qual conterá:
I - a identificação da escrituração substituída;
II - a descrição pormenorizada dos erros;
AUDITORIA FISCAL
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2003/2021:
Na hipótese de substituição da ECD, sua autenticação será cancelada e
deverá ser apresentada ECD substituta, à qual deve ser anexado o Termo
de Verificação para Fins de Substituição, o qual conterá:
III - a identificação clara e precisa dos registros com erros, exceto quando
estes decorrerem de erro já descrito;
IV - autorização expressa para acesso às informações pertinentes às
modificações por parte do Conselho Federal de Contabilidade; e
AUDITORIA FISCAL
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2003/2021:
Na hipótese de substituição da ECD, sua autenticação será cancelada e
deverá ser apresentada ECD substituta, à qual deve ser anexado o Termo
de Verificação para Fins de Substituição, o qual conterá:
V - a descrição dos procedimentos pré-acordados executados pelos
auditores independentes, quando estes julgarem necessário.
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2003/2021:
O Termo de Verificação para Fins de Substituição deve ser assinado pelo
profissional da contabilidade que assina os livros contábeis substitutos e
também pelo auditor independente, no caso de demonstrações contábeis
auditadas por este.
O profissional da contabilidade que não assina a escrituração poderá
manifestar-se no Termo de Verificação para Fins de Substituição, desde
que a manifestação se restrinja às modificações nele relatadas.
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2003/2021:
A substituição da ECD só poderá ser feita até o fim do prazo de entrega da
ECD relativa ao ano-calendário subsequente, sendo consideradas nulas
as alterações efetuadas em desacordo com a previsão acima ou com o
Termo de Verificação para Fins de Substituição.
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São previstas as seguintes formas de escrituração:
• G - Diário Geral;
• R - Diário com Escrituração Resumida (vinculado a livro auxiliar);
• A - Diário Auxiliar;
• Z - Razão Auxiliar;
• B - Livro de Balancetes Diários e Balanços;
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A escrituração G (Diário Geral) não pode conviver com nenhuma outra
escrituração principal no mesmo período, ou seja, as escriturações
principais (G, R ou B) não podem coexistir.
A escrituração G não possui livros auxiliares A ou Z, e, consequentemente,
não pode conviver com esses tipos de escrituração.
A escrituração resumida R pode conviver com os livros auxiliares (A ou Z).
O livro de balancetes e balanços diários B pode conviver com os livros
auxiliares (A ou Z).
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QUESTÕES
ECD
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(FGV - SENADO – 2022) A Escrituração Contábil Digital (ECD) integra o
Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) e obriga as empresas a
transmitir, em versão digital: I - Livro Diário e seus auxiliares, se houver; II
- Livro Razão e seus auxiliares, se houver e III - Livro Balancetes Diários,
Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos
neles transcritos. Estão desobrigados desse envio
A) órgãos públicos, autarquias, fundações públicas e pessoas jurídicas
inativas ou optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de
Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte (Simples Nacional), salvo em alguns casos específicos
quando determinado pela legislação.
AUDITORIA
Prof. Tonyvan 123
(FGV - SENADO – 2022) Estão desobrigados desse envio
B) pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a renda

com base no regime de lucro real.
C) pessoas jurídicas tributadas com base no regime de lucro

presumido, que distribuírem, a título de lucros, sem incidência do
Imposto sobre a Renda Retido na Fonte, parcela dos lucros ou
dividendos superiores ao valor da base de cálculo do Imposto,
diminuída de todos os impostos e contribuições a que estiver sujeita.
AUDITORIA
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(FGV - SENADO – 2022) Estão desobrigados desse envio
D) pessoas jurídicas imunes e isentas que, em relação aos fatos

ocorridos no ano calendário, tenham sido obrigadas à apresentação da
Escrituração Fiscal Digital das Contribuições, nos termos da Instrução
Normativa RFB nº 1.252, de 1º de março de 2012.
E) Sociedades em Conta de Participação (SCP), como livros auxiliares

do sócio ostensivo.
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(ACESSE - Controlador Interno CM B Piçarras – 2022 - Adaptada)
Complete a lacuna a seguir, em relação ao prazo de entrega da
escrituração contábil, em situação normal:
O prazo final será o último dia útil do mês de ___________do ano
seguinte ao ano-calendário a que se refere a escrituração.
A) Março;
B) Maio;
C) Fevereiro;
D) Dezembro.
E) Junho
AUDITORIA
Prof. Tonyvan 126
(CESPE – POLITEC RO – 2022) Acerca dos métodos e sistemas utilizados
para registrar os chamados fatos contábeis e os atos administrativos no
âmbito das entidades, assinale a opção correta. Nesse sentido, considere que
a sigla ECD, sempre que empregada se refere à Escrituração Contábil Digital.
A) Desconsideradas as excepcionadas por força de lei, as pessoas jurídicas
tributadas com base no lucro real, inclusive as equiparadas e as entidades
imunes e isentas, obrigadas a manter escrituração contábil nos termos da
legislação comercial, devem apresentar a ECD referente aos seguintes livros
e seus auxiliares, quando houver: I - livro Diário; II – livro Razão; III - livro
Balancetes Diários, balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos
assentamentos neles transcritos.
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Prof. Tonyvan 127
(CESPE – POLITEC RO – 2022)
B) É permitido à empresa substituir uma ECD por outra com CNPJ
diferente, desde que seja recuperada a ECD originalmente transmitida.
C) As entidades do setor público devem utilizar o método das partidas
dobradas para registrar atos administrativos e fatos contábeis que possam
vir a afetar o seu patrimônio.
D) A apresentação dos livros digitais não supre a obrigação das pessoas
jurídicas de escriturar o livro Razão ou as fichas utilizados para resumir e
totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no livro Diário.
AUDITORIA
Prof. Tonyvan 128
(CESPE – POLITEC RO – 2022)
E) As empresas devem transmitir a ECD ao Sistema Público de

Escrituração Digital até o último dia útil do mês de maio do ano-
calendário a que se referir a escrituração.
AUDITORIA
Prof. Tonyvan 129
(IBADE - Contador (CRC RO) - 2022) Assinale a opção que se refere
ao livro que NÃO abrange a Escrituração Contábil Digital.
A) Razão
B) Balancetes
C) RUDFTO
D) Diário
E) Balanços
AUDITORIA
Prof. Tonyvan 130
(VUNESP - Contador (CM Itatiba) - 2015) A Escrituração Contábil
Digital compreende a versão digital
A) dos livros que constam no artigo 100 da Lei nº 6.404/76.
B) dos livros Diário e Razão, bem como de seus auxiliares, se houver,
e também dos Balancetes Diários, dos Balanços e das fichas de
lançamento comprobatórias dos assentamentos nelas transcritos.
C) dos livros de Registros de Ações Nominativas, de Transferências de
Ações Nominativas, assim como dos livros Diário, Razão e Balanços.
D) dos livros Diário e Razão, de seus auxiliares, se houver, bem como
do livro modelo K.
E) de todos os livros fiscais que englobem tributos diretos e indiretos.
AUDITORIA
Prof. Tonyvan 131
(CESGRANRIO – PETROBRAS – 2018) A Escrituração Contábil
Digital (ECD) é uma das partes do projeto SPED, com o objetivo
básico de promover a substituição da escrituração em papel pela
escrituração eletrônica transmitida via arquivo. Nos termos da
legislação vigente para o SPED (art. 3° da Instrução Normativa RFB no
1.420/2013), são obrigadas a adotar a ECD, em relação aos fatos
contábeis ocorridos a partir de 1° de janeiro de 2014, as
A) autarquias e fundações públicas.
B) pessoas jurídicas inativas de que trata a Instrução Normativa RFB
n° 1.536, de 22 de dezembro de 2014.
AUDITORIA
Prof. Tonyvan 132
(CESGRANRIO – PETROBRAS – 2018) Nos termos da legislação vigente
para o SPED (art. 3° da Instrução Normativa RFB no 1.420/2013), são
obrigadas a adotar a ECD, em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir
de 1° de janeiro de 2014, as
C) pessoas jurídicas tributadas com base no lucro arbitrado que distribuírem
dividendos com incidência do IRRF.
D) pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de
Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata a Lei
Complementar n° 123, de 14 de dezembro de 2006.
E) sociedades em Conta de Participação (SCP), como livros auxiliares do
sócio ostensivo.
AUDITORIA
Prof. Tonyvan 133
(CESGRANRIO – TRANSPETRO – 2018) A Escrituração Contábil Digital
(ECD.), integrante do Sistema Público de Escrituração Contábil (SPED.),
estabelece que estão obrigadas a adotar a ECD, a partir de 2014, as
pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido que
distribuírem, a título de lucros, parcela de
A) dividendos sem incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte
em valor inferior ao valor da base de cálculo do Imposto
B) dividendos e lucros sem incidência do Imposto sobre a Renda Retido
na Fonte em valor, no máximo igual ao valor da base de cálculo do
Imposto.
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Prof. Tonyvan 134
C) dividendos sem incidência do IRRF em valor inferior ao valor da base
de cálculo do Imposto, diminuída de todos os impostos e contribuições a
que estiver sujeita.
D) lucros sem incidência do IRRF em valor superior ao valor da base de
cálculo do Imposto, diminuída de todos os impostos e contribuições a que
estiver sujeita.
AUDITORIA
Prof. Tonyvan 135
E) lucros com a incidência do IRRF sobre o valor dos lucros que foram
distribuídos em valor igual ao da base de cálculo do imposto.
AUDITORIA
Prof. Tonyvan 136
(FUNRIO – 2017) A Escrituração Contábil Digital deverá ser
transmitida ao Sistema Público de Escrituração Digital e compreenderá
a versão digital dos seguintes livros:
A) livro Diário e seus auxiliares se houver; livro razão se houver.
B) Livro caixa e seus auxiliares se houver; livro de ajustes do
resultado.
C) livro Diário, se houver; livro caixa e seus auxiliares.
D) Livro de apuração do lucro real; livro razão se houver.
E) Livro fiscal e livro caixa se houver.
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OBRIGADO!
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AUDITORIA FISCAL – ISS RJ

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• Decreto nº 6.022/2007 - Institui o SPED

• Instrução Normativa nº 2.003/2021 - Dispõe sobre a

AUDITORIA FISCAL – ISS RJ

• Lei nº 5.098/2009 - Institui a Nota Fiscal de Serviços

• Decreto nº 32.250/2010 - Dispõe sobre a Nota Fiscal

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1.1 ASPECTOS GERAIS DO SPED

O SPED é instrumento que unifica as atividades de recepção,

O Sistema iniciou-se com 03 (três) grandes projetos (Escrituração Contábil

Os benefícios (o rol mais extenso de todos), reparem que muitos falam

Redução de custos com a dispensa de emissão e armazenamento de

Redução do envolvimento involuntário em práticas fraudulentas;

Rapidez no acesso às informações;

Possibilidade de cruzamento entre os dados contábeis e os fiscais;

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e-Financeira: conjunto de arquivos digitais referentes a cadastro,

Central de Balanços: tem o objetivo de reunir as demonstrações e

Simplificação: prevê a integração das Administrações Tributárias, com foco

O Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) foi instituído pelo

“O Sped é instrumento que unifica as atividades de recepção,

Os livros e documentos serão emitidos em forma eletrônica,

O uso do Sped não dispensa o empresário e as pessoas jurídicas,

I - a Secretaria da Receita Federal do Ministério da Fazenda;

II - as administrações tributárias dos Estados, do Distrito Federal e dos

III - os órgãos e as entidades da administração pública federal direta e

O acesso às informações armazenadas no Sped deverá ser

O acesso às informações armazenadas no Sped também será possível

O Sped será administrado pela Secretaria da Receita Federal com a

O Sped manterá, ainda, funcionalidades de uso exclusivo dos órgãos de

A Secretaria da Receita Federal e os órgãos a que se refere o inciso III

As normas de que trata o caput relacionadas a leiautes e prazos de

Em relação às informações de natureza fiscal de interesse comum, os

I - adotar as medidas necessárias para viabilizar a implantação e o

II - coordenar as atividades relacionadas ao Sped;

III - compatibilizar as necessidades dos usuários do Sped; e

IV - estabelecer a política de segurança e de acesso às informações

Prof. Tonyvan Carvalho

Prof. Tonyvan Carvalho

1.1 ASPECTOS GERAIS DA ECD

A Escrituração Contábil Digital (ECD) é parte integrante do projeto SPED e

A legislação previdenciária federal também exige a apresentação de

Os livros contábeis e documentos mencionados acima devem ser

PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS A ENTREGAR O SPED CONTÁBIL

Deverão apresentar a ECD as pessoas jurídicas e equiparadas obrigadas

As pessoas jurídicas não obrigadas a apresentar a ECD podem