AUDITORIA DAS

OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
PROF. CATARINA AMARAL
1- Aspectos introdutórios à AUDITORIA:

Auditoria é um exame sistemático das atividades

desenvolvidas em determinada área e, que tem o
objetivo de averiguar se estas estão de acordo com as
disposições planejadas e/ou estabelecidas previamente.
1- Aspectos introdutórios à AUDITORIA:

Auditoria é um exame sistemático das atividades

desenvolvidas em determinada área e, que tem o
objetivo de averiguar se estas estão de acordo com as
disposições planejadas e/ou estabelecidas previamente.

Ex.: Auditorias de Sistemas, Auditorias Hospitalares, Auditorias Médicas, Auditoria de

Estoque e etc.
1- Aspectos introdutórios à AUDITORIA:

Auditoria Contábil:

 Revisão das demonstrações contábeis e financeiras;

 Conformidade com as normas e legislações vigentes;
 Grau de confiabilidade;
 Fidedignidade das operações.
1- Aspectos introdutórios à AUDITORIA:

Palavras-chaves da Auditoria:

 Averiguação;
 Conformidade;
 Confiabilidade.
1- Aspectos introdutórios à AUDITORIA:

Auditoria Tributária:

Observa a conformidade das práticas tributárias e fiscais

de uma empresa à legislação vigente.
1- Aspectos introdutórios à AUDITORIA:
Auditoria Tributária:

APURAÇÃO RECOLHIMENTO DECLARAÇÃO

1- Aspectos introdutórios à AUDITORIA:

AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL

AUDITORIA TRIBUTÁRIA

AUDITORIA DAS
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
2- Obrigações Tributárias:

O CTN (Código Tributária Nacional) define que as obrigações

tributárias dividem-se em:
 Obrigações Principais;

 Obrigações Acessórias;
2- Obrigações Tributárias:
Obrigações Principais:

 Surgem em decorrência do fato gerador;

 Tem por objeto o pagamento do tributo;

 Extingue-se quando do seu pagamento integral;

 Pagamento através de Guias, Carnês;

EX.: ICMS – Circulação de Mercadoria; ISS – Prestação do Serviço;

2- Obrigações Tributárias:
Obrigações Acessórias

A Obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem

por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela
previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos
tributos.
2- Obrigações Tributárias:
Obrigações Acessórias

Prestações positivas: Consiste na obrigação de fazer aquilo que é

expressamente determinado pela legislação.

Exemplo: Emissão de nota fiscal;

Prestações negativas: Consiste na obrigação de não fazer, aquilo que é

expressamente proibido pela legislação.

Exemplo: Rasurar os livros fiscais da Empresa.

2- Obrigações Tributárias:
Obrigações Acessórias

 Auxilia no processo de apuração, fiscalização, arrecadação de

tributos;

 Uma empresa dispensada de uma obrigação principal, não

necessariamente está livre do cumprimento do obrigação acessória;
2- Obrigações Tributárias:
Obrigações Acessórias

 Periodicidade: Anual, mensal, trimestral;

 Atende as diversas esferas: Federal, Estadual, Municipal;

 Variam conforme regime de apuração: Lucro Real, Lucro Presumido,

Simples Nacional, MEI e etc.
2- Obrigações Tributárias:
Obrigações Acessórias

 Emissão de Nota Fiscal de venda ou prestação de serviço;

 Emissão de Guias de Recolhimento de tributos;
 Folha de pagamento;
 Exames admissional, exames periódicos e etc;
 Declarações relativas a segurança e medicina do trabalho;
 Escrituração Contábil Digital – ECD;
 Escrituração Contábil Fiscal – ECF e etc.
2- Obrigações Tributárias:
Obrigações Acessórias

Ambiente SPED:

 Instituído desde 2007;

 Modificou as rotinas no que tange as obrigações
acessórias;
 Solução tecnológica;
 Avanço da relação fisco e contribuinte;
2- Obrigações Tributárias:
Obrigações Acessórias

Ambiente SPED:

Consiste na modernização da sistemática atual do cumprimento das

obrigações acessórias, transmitidas pelos contribuintes às
administrações tributárias e aos órgãos fiscalizadores, utilizando-se da
certificação digital para fins de assinatura dos documentos eletrônicos,
garantindo assim a validade jurídica dos mesmos apenas na sua forma
digital.
2- Obrigações Tributárias:
Obrigações Acessórias
Ambiente SPED:

 Integrar o fisco;
 Padronização e compartilhamento das informações contábeis e
fiscais;
 Uniformização das obrigações acessórias;
 Rapidez no acesso das informações;
 Fiscalização efetiva e ágil de erros e fraudes.
2- Obrigações Tributárias:
Obrigações Acessórias
Ambiente SPED:

 CT – e: Conhecimento de Transporte Eletrônico;

 NF – e: Nota Fiscal Eletrônica;
 NFS – e: Nota Fiscal de Serviços Eletrônica;
 NFC –e: Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica
 MDF- e: Manifesto Eletrônico de Documentos Fiscais;
2- Obrigações Tributárias:
Obrigações Acessórias
Ambiente SPED:

 Escrituração Fiscal Digital - EFD ICMS/IPI;

 Escrituração Fiscal Digital – Contribuições ;
 Escrituração Fiscal Digital – Reinf ;
 ECD: Escrituração Contábil Digital;
 ECF: Escrituração Contábil Fiscal;
 E – Financeira;
 E-social;
3- Auditoria das Obrigações Acessórias

O objetivo é averiguar o correto cumprimento das obrigações

acessórias pelos contribuintes
3- Auditoria das Obrigações Acessórias
3.1-) A execução da Auditoria das Obrigações Acessórias:

1º Passo: Revisão da legislação a qual a organização está

submetida, bem como as suas operações.
3- Auditoria das Obrigações Acessórias
3.1-) A execução da Auditoria das Obrigações Acessórias:

2º Passo: Definição do escopo do trabalho e os testes a serem

aplicados de acordo o regime tributário da empresa.
3- Auditoria das Obrigações Acessórias
3.1-) A execução da Auditoria das Obrigações Acessórias:

3º Passo: Revisão da base de cálculo dos tributos inerentes à

Empresa.
3- Auditoria das Obrigações Acessórias
3- Auditoria das Obrigações Acessórias
3- Auditoria das Obrigações Acessórias
3- Auditoria das Obrigações Acessórias
3.1-) A execução da Auditoria das Obrigações Acessórias:

4º Passo: Análise das Obrigações Acessórias.

3- Auditoria das Obrigações Acessórias
3.1-) A execução da Auditoria das Obrigações Acessórias:
3- Auditoria das Obrigações Acessórias
3.1-) A execução da Auditoria das Obrigações Acessórias:
3- Auditoria das Obrigações Acessórias
3.1-) A execução da Auditoria das Obrigações Acessórias:
3- Auditoria das Obrigações Acessórias
3.1-) A execução da Auditoria das Obrigações Acessórias:
3- Auditoria das Obrigações Acessórias
3.1-) A execução da Auditoria das Obrigações Acessórias:

5º Passo: Validação do pagamento dos tributos.

3- Auditoria das Obrigações Acessórias
3.1-) A execução da Auditoria das Obrigações Acessórias:

6º Passo: Confronto das informações declaradas nas obrigações

acessórias com a Contabilidade.
3- Auditoria das Obrigações Acessórias
3.1-) A execução da Auditoria das Obrigações Acessórias:

Contas que merecem ATENÇÃO:

 Receitas;

 Impostos a recolher e a recuperar;

 Fornecedores e despesas;
3- Auditoria das Obrigações Acessórias
3.1-) A execução da Auditoria das Obrigações Acessórias:

7º Passo: Emissão do relatório final e de recomendações.

3- Auditoria das Obrigações Acessórias
3.2-) Benefícios provenientes da Auditoria das Obrigações
Acessórias:

 Análise dos créditos tributários;

 Revisão da apuração do tributo e alíquota aplicada;

 Escolha do Regime de Tributação;

 Implantação de rotinas fiscais e tributárias.

4- Importância da Auditoria das Obrigações Acessórias
CONTEXTO:

 Carga tributária elevada;

 Fiscalização em tempo real;

4- Importância da Auditoria das Obrigações Acessórias
BENEFÍCIOS:

 Prevenção de Multas, penalidades e paralisação de atividades;

 Controle e bom andamento das práticas tributárias;

 Saneamento de irregularidades;

 Prevenção de eventuais passivos tributários;

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PROF. CATARINA AMARAL