3.

SISTEMAS DE PLANEJAMENTO E EXECUO ORAMENTRIA DO GOVERNO FEDERAL

3.1 SIDOR O SIDOR (Sistema Integrado de Dados Oramentrios) um sistema, sob responsabilidade do Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto (MPOG), onde se operacionaliza o planejamento governamental, conforme consagra nossa Constituio de 88. Ele responsvel pela elaborao da proposta oramentria do Governo Federal. O PLOA (Projeto de Lei Oramentria Anual) o seu produto final. no SIDOR onde se registra toda a programao oramentria, traduzida em aes e programas de governo, com seus respectivos valores e destinaes geogrficas, planejada para a execuo no ano seguinte. A comunicao das Unidades Gestoras (tambm chamadas de Unidades Setoriais) com o rgo central de planejamento (MPOG), feita atravs do SIDOR, toda operacionalizada on-line. As UGs elaboram suas propostas iniciais, cadastram os dados no sistema e os enviam para o rgo Central, que consolida as dotaes, efetuando os devidos ajustes conforme as determinaes do alto escalo do Poder Executivo (Legislativo e Judicirio, conforme suas respectivas despesas). A partir da, surge o PLOA (por isso que afirmamos acima que o PLOA o produto final do SIDOR). O SIDOR dispe de um subsistema de Cadastro de Atividades e Projetos, institudo pela portaria SOF 51/98, cuja competncia condicionar a incluso de projetos ou atividades, seja por ocasio da elaborao da proposta oramentria anual ou da solicitao de crditos adicionais, ao cadastramento prvio dos mesmos no sistema. Esses novos programas somente se efetivaro aps a aprovao do MPOG. Percebe-se, portanto, que no h como se efetivar movimentao no SIDOR sem o respaldo do MPOG. Resumindo: cada Unidade Gestora (como j dissemos, os usurios de entrada do SIDOR) informa suas aes e previses oramentrias no sistema. Depois disso, cada Ministrio faz uma consolidao dessas informaes que finalmente chegam ao MPOG para uma consolidao final. De todo esse trabalho surge o PLOA, que vai ao Congresso, onde apreciado, discutido, emendado, votado e aprovado. Detalhe importante: em 2004, o desenvolvimento do SIDOR foi migrado para o SERPRO (Servio Federal de Processamento de Dados). A partir deste ano, a Empresa Pblica do Governo Federal ficou responsvel pela produo hospedagem e manuteno corretiva e evolutiva do sistema de planejamento dos oramentos federais. Outro detalhe importante: em maio de 2009, com o objetivo de integrar os atuais sistemas utilizados na elaborao e acompanhamento do Plano Plurianual e do Oramento da Unio, a Secretaria de Oramento Federal (SOF), rgo vinculado ao Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto (MPOG), desenvolveu e colocou em operao o novo Sistema Integrado de Planejamento e Oramento SIOP. Com o SIOP, os rgos Setoriais e as Unidades Oramentrias do Governo Federal passam a ter um nico sistema para alimentar o cadastro de programas e aes utilizados no Plano Plurianual (PPA) e no Oramento Geral da Unio (OGU). O objetivo maior do SIOP assegurar maior agilidade e qualidade no processo de captao da proposta oramentria, substituindo o preenchimento de formulrios, que at o ano passado eram feitos manualmente, por fichas cadastrais eletrnicas, no mbito do prprio sistema. A justificativa era a seguinte: o preenchimento manual, muitas vezes, gerava incompatibilidade nas informaes. O SIOP dever substituir integralmente os outros sistemas de planejamento existentes (o SIDOR, que j conhecemos, e o SIGPLAN - Sistema de Informaes Gerenciais e de Planejamento, utilizado para gerenciar o PPA). Por enquanto o SIOP apenas cadastra programas e aes.

3.2 SIAFI O SIAFI (SISTEMA DE ADMINISTRAO FINANCEIRA DO GOVERNO FEDERAL) um sistema informatizado que processa e controla, por meio de terminais instalados em todo o territrio nacional, a execuo oramentria, financeira, patrimonial e contbil dos rgos da Administrao Pblica Direta federal, das autarquias, fundaes e empresas pblicas federais e das sociedades de economia mista que estiverem contempladas no Oramento Fiscal e/ou no Oramento da Seguridade Social da Unio (As Sociedades de Economia Mista independentes tero lanadas no SIAFI apenas o valor do capital social pertencente Unio). O sistema pode ser utilizado pelas Entidades Pblicas Federais, Estaduais e Municipais apenas para receberem, pela Conta nica do Governo Federal, suas receitas (taxas de gua, energia eltrica, telefone, etc) dos rgos que utilizam o sistema. Entidades de carter privado tambm podem utilizar o SIAFI, desde que autorizadas pela STN (Secretaria do Tesouro Nacional). No entanto, essa utilizao depende da celebrao de convnio ou assinatura de termo de cooperao tcnica entre os interessados e a STN, que o rgo gestor do SIAFI. Detalhe Importante: a competncia de Gesto do SIAFI pertence ao Ministrio da Fazenda, atravs da Secretaria do Tesouro Nacional (STN). Pode-se dizer, a ttulo de simplificao, que essas facilidades do SIAFI foram desenvolvidas para registrar as informaes pertinentes s trs tarefas bsicas da gesto pblica federal dos recursos arrecadados legalmente da sociedade: Execuo Oramentria; Execuo Financeira; e Elaborao das Demonstraes Contbeis, consolidadas no Balano Geral da Unio.

3.2.1 VANTAGENS DO SIAFI Contabilidade: o gestor ganha tempestividade na informao, qualidade e preciso em seu trabalho; Finanas: agilidade da programao financeira, otimizand o a utilizao dos recursos do Tesouro Nacional, por meio da unificao dos recursos de caixa do Governo Federal na Conta nica no Banco Central; Oramento: a execuo oramentria passou a ser realizada tempestivamente e com transparncia, completamente integrada execuo patrimonial e financeira; Sistema on-line: execuo oramentria e financeira feita de forma on-line (contudo, ainda existe a modalidade off-line para alguns poucos rgos da administrao indireta e dos poderes Legislativo e Judicirio); Desconto na fonte de impostos: hoje, no momento do pagamento, j recolhido o imposto devido; Auditoria: facilidade na apurao de irregularidades com o dinheiro pblico; Transparncia: poucas pessoas tinham acesso s informaes sobre as despesas do Governo Federal, antes do advento do SIAFI. A prtica da poca era tratar essas despesas como assunto sigiloso. Hoje a histria outra, pois, na democracia, o cidado o grande acionista do estado; Fim da multiplicidade de contas bancrias: os nmeros da poca indicavam 3.700 contas bancrias e o registro de aproximadamente 9.000 documentos por dia. Hoje, 98% dos pagamentos so identificados de modo instantneo na Conta nica e 2% deles com uma defasagem de, no mximo, cinco dias. Alm de tudo isso, o SIAFI apresenta inmeras vantagens que o distinguem de outros sistemas em uso no mbito do Governo Federal: Sistema disponvel 100% do tempo e online (exceto para as poucas entidades anteriormente citadas);

Sistema centralizado, o que permite a padronizao de mtodos e rotinas de trabalho; Interligao em todo o territrio nacional; Utilizao por todos os rgos da Administrao Direta (poderes Executivo, Legislativo e Judicirio); Utilizao por grande parte da Administrao Indireta; e Integrao peridica dos saldos contbeis das entidades que ainda no utilizam o SIAFI, para efeito de consolidao das informaes econmico-financeiras do Governo Federal, exceo das Sociedades de Economia Mista, que tm registradas apenas a participao acionria do Governo e para proporcionar transparncia sobre o total dos recursos movimentados.

3.2.2 DOCUMENTOS DO SIAFI Toda a lgica de funcionamento do SIAFI est baseada em seus documentos. Para cada tipo de operao, um documento especfico utilizado. Todos os documentos do SIAFI possuem vinculao com os Eventos do Sistema, que nada mais so do que os roteiros de contabilizao das transaes do Governo Federal no SIAFI.

ND (Nota de Dotao) A ND o documento utilizado para fazer a abertura do Oramento, com base na LOA aprovada, no SIAFI. A ND sempre utiliza eventos da mesma classe (Classe 20) e preenchidos de forma individual (cada documento - um evento. OBS: existem excees de eventos conjugados, como, por exemplo, quando h necessidade de se detalhar a dotao fixada por fonte de recurso).

NC (Nota de Movimentao de Crdito) A NC utilizada para movimentao de crditos, internas e externas, e suas anulaes. So indicados, na NC, de forma individual, os eventos da classe 30.

NE (Nota de Empenho) Um dos documentos mais importantes do SIAFI. atravs da NE que se inicia a execuo oramentria da despesa, pois registra os empenhos, reforos de empenhos e suas anulaes. Quando o gestor lana uma NE no sistema, o roteiro contbil do evento (classe: 40), efetua os lanamentos nas contas respectivas e diminui o saldo da dotao oramentria disponvel. A partir da que se passa para a segunda fase de execuo da despesa, a liquidao, que registrada pela contabilidade em outro momento.

NL (Nota de Lanamento) A NL o documento mais utilizado do SIAFI. Possui vrias funes. Tem por principal caracterstica a no vinculao a eventos especficos. Voc pode lanar, por NL, desde a receita prevista aprovada na LOA (eventos da classe 10, utilizados de forma individual), at o registro da liquidao da despesa (2 estgio de execuo oramentria) e outros atos e fatos administrativos. Quanto aos eventos de liquidao da despesa (Classe 50), no podem se apresentar de forma individual. Ou seja, todo evento da classe 50 deve ser combinado com outro evento (todos os eventos da classe 50 so partidas simples, exceto os da classe 54, que possuem dbitos e crditos). Cabe aqui destacar as subdivises da classe 50: Classe 51 - registra a apropriao da despesa (reconhece a despesa oramentria; as contas de controle, ativo e passivo compensado, geralmente so cadastradas nesta classe de evento).

Classe 52 - a contrapartida da classe 51. Registra as obrigaes decorrentes da execuo da despesa oramentria. Temos por exemplo as retenes, consignaes, fornecedores e credores a pagar etc. Classe 53 - registra a liquidao das obrigaes retidas pelos eventos da classe 52 (so os eventos de baixa contbil das obrigaes). Classe 54 - So os eventos de partida dobrada (Dbito e Crdito) da classe 50 e registram operaes diversas (geralmente reconhecem as baixas das contas de controle do ativo e/ou passivo compensado, que exigem sempre uma partida dobrada). Classe 55 - so utilizados para apropriao de valores relativos a direitos da Entidade. Por exemplo, quando voc est fazendo uma conciliao de contas e precisa efetuar um ajuste contbil para reconhecer a entrada de uma receita, que no fora contabilizada, na conta bancos, deve-se utilizar um evento da Classe 55 para reconhecer esse direito. Classe 56 - so utilizados para liquidao (baixa) dos direitos reconhecidos por eventos da classe 55.

DARF-Eletrnico DARF significa Documento de Arrecadao de Receitas Federais. Por meio desse documento se registra a arrecadao de tributos e demais receitas diretamente na Conta nica do Tesouro Nacional, sem trnsito pela rede bancria, ou seja, por meio de transferncias de recursos intra-SIAFI. Em outras palavras, o DARF o documento que registra a arrecadao de valores administrados pela Receita Federal.

GPS-Eletrnica GPS significa Guia da Previdncia Social. Esse documento permite registrar o recolhimento das contribuies para a Seguridade Social por meio de transferncias de recursos intra-SIAFI entre a UG recolhedora e a Conta nica do Tesouro Nacional.

OB (Ordem Bancria) A OB o documento responsvel por registrar as sadas de recursos dos cofres pblicos. Toda vez que um gestor necessitar efetuar um pagamento ou qualquer outra transferncia financeira (adiantamento, dirias, suprimento de fundos, cota, repasse, sub-repasse etc), ele vai lanar mo de uma OB. Os eventos geralmente utilizados em OB so os da classe 70 (transferncias financeiras). Vo exigir, como contrapartida, eventos que registrem a sada das contas de bancos. Em outras palavras, os eventos da classe 70 sempre devem vir com uma contrapartida (evento) de sada de dinheiro (R$) em bancos. Temos como caso especial a transferncia financeira para pagamento de restos a pagar. A liquidao de restos a pagar, inscritos no ano anterior, efetuada atravs de eventos da Classe 61 e exige, como contrapartida, eventos de sada em bancos.

GR (Guia de Recolhimento) A Guia de Recolhimento (ou Recebimento) o documento utilizado para registrar as entradas de receitas que no foram efetuadas atravs de DARF e GPS. Na Unio, existe o documento chamado GRU (Guia de Recolhimento da Unio). Sempre utilizam eventos da Classe 80 e exige, como contrapartida, eventos de entrada em bancos.

8 SUPRIMENTO DE FUNDOS A lei 4.320/64 assim dispe sobre o regime de adiantamento (ou suprimento de fundos): Art. 65. O pagamento da despesa ser efetuado por tesouraria ou pagadoria regularmente instituda por estabelecimentos bancrios credenciados e, em casos excepcionais, por meio de adiantamento Art. 68. O regime de adiantamento aplicvel aos casos de despesas expressamente definidos em lei e consiste na entrega de numerrio a servidor, sempre precedida de empenho na dotao prpria para o fim de realizar despesas, que no possam subordinar-se ao processo normal de aplicao. Art. 69. No se far adiantamento a servidor em alcance nem a responsvel por dois adiantamentos A complementao da normatizao acerca da utilizao do suprimento de fundos consta no Decreto 93.872/86: Art. 45. Excepcionalmente, a critrio do ordenador de despesa e sob sua inteira responsabilidade, poder ser concedido suprimento de fundos a servidor, sempre precedido do empenho na dotao prpria s despesas a realizar, e que no possam subordinar-se ao processo normal de aplicao, nos seguintes casos (Lei n 4.320/64, art. 68 e Decreto-lei n 200/67, 3 do art. 74): I - para atender despesas eventuais, inclusive em viagens e com servios especiais, que exijam pronto pagamento (a redao anterior possua a expresso em espcie); Il - quando a despesa deva ser feita em carter sigiloso, conforme se classificar em regulamento; III - para atender despesas de pequeno vulto, assim entendidas aquelas cujo valor, em cada caso, no ultrapassar limite estabelecido em Portaria do Ministro da Fazenda. 1 O suprimento de fundos ser contabilizado e includo nas contas do ordenador como despesa realizada; as restituies, por falta de aplicao, parcial ou total, ou aplicao indevida, constituiro anulao de despesa, ou receita oramentria, se recolhidas aps o encerramento do exerccio. 2 O servidor que receber suprimento de fundos, na forma deste artigo, obrigado a prestar contas de sua aplicao, procedendo-se, automaticamente, tomada de contas se no o fizer no prazo assinalado pelo ordenador da despesa, sem prejuzo das providncias administrativas para a apurao das responsabilidades e imposio, das penalidades cabveis. 3 No se conceder suprimento de fundos: a) a responsvel por dois suprimentos; b) a servidor que tenha a seu cargo e guarda ou a utilizao do material a adquirir, salvo quando no houver na repartio outro servidor; c) a responsvel por suprimento de fundos que, esgotado o prazo, no tenha prestado contas de sua aplicao; e d) a servidor declarado em alcance. 5o As despesas com suprimento de fundos sero efetivadas por meio do Carto de Pagamento do Governo Federal CPGF

9 DESPESAS DE EXERCCIOS ANTERIORES

A lei 4.320/64 assim dispe sobre o regime DEA: Art. 37. As despesas de exerccios encerrados, para as quais o oramento respectivo consignava crdito prprio, com saldo suficiente para atend-las, que no se tenham processado na poca prpria, bem como os Restos a Pagar com prescrio interrompida e os compromissos reconhecidos aps o encerramento do

exerccio correspondente podero ser pagos conta de dotao especfica consignada no oramento, discriminada por elementos, obedecida, sempre que possvel, a ordem cronolgica. O Decreto 93.872/86 acrescenta os seguintes pontos: Art.. 22. As despesas de exerccios encerrados, para as quais o oramento respectivo consignava crdito prprio com saldo suficiente para atend-las, que no se tenham processado na poca prpria, em como os Restos a Pagar com prescrio interrompida, e os compromissos reconhecidos aps o encerramento do exerccio correspondente, podero ser pagos conta de dotao destinada a atender despesas de exerccios anteriores, respeitada a categoria econmica prpria (Lei n 4.320/64, art. 37). 1 O reconhecimento da obrigao de pagamento, de que trata este artigo, cabe autoridade competente para empenhar a despesa. 2 Para os efeitos deste artigo, considera-se: a) despesas que no se tenham processado na poca prpria, aquelas cujo empenho tenha sido considerado insubsistente e anulado no encerramento do exerccio correspondente, mas que, dentro do prazo estabelecido, o credor tenha cumprido sua obrigao; b) restos a pagar com prescrio interrompida, a despesa cuja inscrio como restos a pagar tenha sido cancelada, mas ainda vigente o direito do credor; c) compromissos reconhecidos aps o encerramento do exerccio, a obrigao de pagamento criada em virtude de lei, mas somente reconhecido o direito do reclamante aps o encerramento do exerccio correspondente.