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UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP

CURSO DE CINCIAS CONTBEIS


ANDRA RODRIGUES DA SILVA RA 4311804278
ELAINE SOLER DE OLIVEIRA RA 4311804213
MARCOS RIEG RA 8332018801
SAID ALI JABER THABATA FERREIRA HERNANDES RA 7536621672

CONTABILIDADE AVANADA I

Trabalho de Atividade Prtica Supervisionada,


Cincias Contbeis 7 Srie Contabilidade Avanada I
Tutor a distancia Professor: Me. Hugo David Santana.
Tutor presencial: Valmir Bezerra de Brito.

Abril-2015
SO PAULO-SP
SUMRIO

1. Introduo...................................................................................................................02
2. Aplicaes de Recursos em Ttulos e Valores Mobilirios e Outros Ativos. ..............03
3. Reestruturao Societria Incorporao, Fuso e Ciso de Empresas..................04
4. Contabilizao do Imposto de Renda e Contribuio Social Imposto de Renda
Diferido............................................................................................................................05
5. Juros Sobre Capital Prprio........................................................................................06
6. Concluso...................................................................................................................08
7. Referencias Bibliogrficas...........................................................................................09

1- INTRODUO

A ATPS de Contabilidade Avanada ser elaborada de maneira que a equipe ter que fazer
uma lista de verificao para assim apresentar formas de contabilizao com assuntos que
envolvem toda a Contabilidade Avanada. Ao longo da atividade conceitos sero definidos e
aprofundados com exemplos. Um importante tema ser tratado a Aplicaes de Recursos
em Ttulos e Valores Mobilirios e Outros Ativos.
Fatores importantes so necessrios para um bom trabalho, tratando quanto
reestruturao societria na contabilidade, conceituando e exemplificando Incorporao,
Fuso e Ciso de Empresas. A Contabilidade Avanada bem ampla que envolve muitos
conceitos e precisa-se entender a contabilizao do imposto de Renda e da Contribuio
Social. Dentre os impostos contabilizados o trabalho estar abordando sobre o Imposto de
Renda Diferido, apresentando os principais pontos encontrados e necessrios para se puder
apurar e contabilizar o Imposto de Renda e a Contribuio Social.
E ento tratar sobre os assuntos que envolvem Juros sobre o Capital Prprio, importante
tema da Contabilidade Avanada, que necessita de estudos especficos exemplos de
contabilizao dos Juros sobre o Capital.

Etapa 01
Aplicaes de Recursos em Ttulos e Valores Mobilirios e Outros Ativos.
1. O que so ttulos de crditos? E qual a classificao contbil?
Papis emitidos por entidades financeiras (letras de cmbio, cerificados de depsitos
Bancrios etc.) ou por entidades no financeiras (debntures) com o objetivo de captao
de recursos no mercado financeiro. Esses papis tm prazo de vencimento e rendem juros
pr ou ps-fixados.
A doutrina jurdico-empresarial no uniforme quanto classificao dos ttulos de crdito,
sem, contudo, causar qualquer prejuzo essncia da matria. A mais adequada nos parece
aquela que estabelece como sendo quatro os critrios de classificao dos ttulos de
crditos, quais sejam:
a) Quanto ao modelo, que inclui o modelo livre que representado pela nota promissria e a
letra de cmbio e os modelos vinculados que alm dos requisitos estabelecidos pela
legislao especfica so obrigados a adotarem formatos especficos que o cheque e a

duplicata mercantil e de prestao de servios.


b) Quanto estrutura que a Ordem de Pagamento aqui representada pelo cheque, letra de
Cmbio e duplicata mercantil.
Promessa de Pagamento representada pela Nota Promissria que um Ttulo de Crdito
emitido pelo devedor.
c) Quanto s hipteses de emisso que decorre de uma efetiva venda de mercadoria ou de
uma prestao de servios. Ressaltamos que se algum emite um ttulo de crdito, em geral
existe um motivo ou obrigao a ser cumprida.
d) Quanto circulao que o portador que so os ttulos de crdito no qual no consta
nenhuma identificao do seu credor, sendo, portanto, transmissveis por mera tradio ou
entrega do ttulo, no sendo necessrio o Endosso para sua transferncia, podendo de
forma prtica ser transferidos, indeterminadamente, considerado o seu prazo prescricional.

2. O que so valores mobilirios? E qual a classificao contbil?


Papis emitidos por entidades financeiras ou no, representativas de fraes de um
patrimnio (aes ou quotas) ou de direitos sobre a participao num patrimnio (bnus de
subscrio ou partes beneficirias).
3. O que so aplicaes financeiras? E qual a classificao contbil?
Aplicaes de recursos em papis de natureza monetria representados por direitos ou
ttulos de crditos, com prazo de vencimento e taxas de rendimentos pr-fixadas. O
rendimento dessas aplicaes est diretamente relacionado s taxas contratadas.
4. O que so os investimentos? E qual a classificao contbil?
Aplicaes de recursos em bens de natureza no monetria representados por valores
mobilirios sem prazo de vencimento ou taxa de rendimento predeterminada. O rendimento
desses investimentos est diretamente relacionado s oscilaes de cotaes de preo de
compra e de venda
Etapa 02

Reestruturao Societria Incorporao, Fuso e Ciso de Empresas


Incorporao a operao pela qual uma ou mais sociedade so absorvidas por outra, que
lhes sucede em todos os direitos e obrigaes. Desaparecem as sociedades incorporadas,
permanecem, porm, a nova sociedade com natureza jurdica inalterada.
Exemplo
A Empresa Solimeno industrializada produtos de alumnio. Como parte de seu plano de
expanso de suas atividades, adquire, em sua totalidade, a Empresa Cofamo, uma
concorrente de pequeno porte.
A Empresa Cofamo e Solimeno extintas com a incorporao, sendo que seus Ativos e
Passivos so assumidos (incorporados) pela empresa Solimeno.
Existem diferentes analise de Incorporao tipo:
Incorporao de empresa com relao de troca de aes pelo valor contbil, quando a
Sociedade Cofamo incorpora Sociedade Solimeno, No h participao de Cofamo em
Solimeno.
A relao de troca de aes de Solimeno por aes de Cofamo ser determinada pelo valor
patrimonial contbil que inferior ao valor de mercado.
Incorporao de empresa com relao de troca de aes pelo valor do patrimnio lquido a
valor de mercado. A relao de troca de aes de Solimeno por aes de Cofamo ser
determinada pelo valor patrimonial contbil avaliado a valor de mercado.
Incorporao de empresa em que a incorporao tem participao avaliada pelo mtodo da
Equivalncia Patrimonial. A relao de troca ser determinada pelo valor patrimonial contbil
avaliado a valor de mercado.
A fuso a operao pela qual se unem duas ou mais sociedades para formar sociedade
nova, que lhes suceder em todos os direitos e obrigaes. Assim, com a fuso
desaparecem todas as sociedades anteriores para dar lugar a uma s, na qual todas elas se
fundem, extinguindo-se todas as pessoas jurdicas existentes, surgindo outra em seu lugar.
O que importante na fuso que sociedade que surge assume todas as obrigaes ativas
e passivas das sociedades fusionadas.

Exemplo:
A Sociedade Cofamo participa em 60% do capital da sociedade Solimeno. O investimento
avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
A ciso a operao pela qual a companhia transfere parcelas do seu patrimnio para uma
ou mais sociedades, constitudas para esse fim ou j existentes, extinguindo-se a
companhia cindida, se houver de todo o seu patrimnio, ou dividindo-se o seu capital.
Na ciso pode haver dois tipos a ciso total e a ciso.
Exemplo:
A ciso parcial divide suas aes de forma completa transferindo uma porcentagem do
patrimnio para determinada empresa, e transferindo outra porcentagem para outra
empresa.
Na ciso parcial, pelo fato da empresa a passar por problemas financeiros, ento resolve
abrir mo de uma rea na qual trabalha, transferindo todo o patrimnio que corresponde
essa rea e ficando apenas com meio de negcio.
Etapa 03
Contabilizao do Imposto de Renda e Contribuio Social Imposto de Renda Diferido
Quando a empresa opta por pagar o IRPJ de forma estimada, mensal, os pagamentos do
IRPJ respectivo no devem ser debitados em conta de resultado, mas sim em conta de ativo
circulante, j que na apurao do balano anual se far a compensao das parcelas pagas
com o IRPJ apurado.
Pagando IRPJ por Estimativa, a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) tambm
deve ser recolhido pela mesma sistemtica.
Entretanto, saudvel, para fins de anlise contbil, que se faa a contabilizao da
proviso mensal do IRPJ e da CSLL devidos, com base no balancete. Este valor ficar
registrado no passivo, sem a transferncia do saldo j pago por estimativa.
De acordo com o Princpio Contbil da Competncia, se a contabilidade j reconheceu uma
receita ou lucro, a despesa de Imposto de Renda deve ser reconhecida nesse mesmo

perodo, ainda que tais receitas e lucros tenham a sua tributao diferida para efeitos fiscais,
ou seja, o Imposto de Renda incidente sobre elas ser pago em perodos futuros.
A entidade deve reconhecer esses efeitos fiscais por meio da contabilizao do passivo
fiscal diferido, no exerccio em que ocorrer. Ressalte-se que o diferimento do Imposto de
Renda feito somente para fins fiscais no LALUR, no alterando o lucro lquido na
contabilidade, pois em funo do regime de competncia, na contabilidade no h
postergao do reconhecimento do resultado.
So exemplos de diferimento:
a) At 31.12.1995, o lucro inflacionrio no realizado, ou seja, o saldo credor da conta de
correo monetrio ajustado de acordo com a legislao fiscal, j registrado contabilmente
como receita, mas que podia ser diferido para efeito de Imposto de Renda;
b) a receita j contabilizada, mas no recebida, decorrente de contratos a longo prazo de
construo por empreitada ou de fornecimento de bens ou servios, quando contratados
com entidades governamentais;
c) o ganho de capital na venda a prazo de bens do ativo imobilizado, cujo preo deva ser
recebido, no todo ou em parte, aps o trmino do ano-calendrio subsequente.
Nesses casos, a receita ou o lucro j foram registrados contabilmente pelo regime de
competncia e a despesa de Imposto de Renda tambm deve ser reconhecida no mesmo
perodo, mediante crdito na conta de Proviso para Imposto de Renda Diferido, classificada
no Passivo Circulante ou Passivo No Circulante e dbito na conta de despesa de Imposto
de Renda no Resultado.
Quando a receita ou o lucro se tornarem tributveis, o valor constante da conta de Proviso
para Imposto de Renda Diferido ser transferido para a conta de Proviso para Imposto de
Renda no Passivo Circulante, no alterando o resultado desse perodo.
O passivo fiscal diferido deve ser reconhecido s alquotas aplicveis ao exerccio em que o
passivo deve ser liquidado
Etapa 04
Juros Sobre Capital Prprio
Os juros sobre o Capital Prprio (JCP) foram introduzidas na Contabilidade Tributria pela
Lei n 9.249/95 como forma de compensar a extino da correo monetria do balano que

gerava saldo devedor dedutvel para as empresas com capital de giro prprio.
O custo de oportunidade do capital prprio vem buscando Conceitos especficos, e
economicamente falando, se tratam de uma correta mensurao econmica e contbil,
todos os fatores produtivos utilizados para a explorao de determinado empreendimento
precisam ser remunerados, mesmo que seja de propriedade d dono negcio.
Por exemplo:
Um empresrio autnomo da Contabilidade, ao pensar em abrir o seu escritrio, pode se
utilizar de um imvel prprio, pelo qual, na maioria das vezes, no haver pagamento de
aluguel, da pessoa jurdica para a pessoa fsica. No entanto, o custo total para a
manuteno do escritrio deve incluir tambm o custo de oportunidade, que, no caso, seria
o valor do aluguel que o mencionado contador poderia obter como receita mensal, se
alugasse para outra pessoa.
O conceito de Gesto Econmica (GECON) inclui-se a discusso do conceito de custo
econmico do capital prprio. Com relao s fontes de captao de capital para as
organizaes, o conceito de custo de oportunidade tambm vlido.
Exemplificando: um conjunto de equipamentos, totalmente informatizado ou robotizado de
mquinas e equipamentos para a expanso da fbrica, pode ser adquirido vista por
R$3.000,00, com utilizao de parte do capital prprio da empresa.
Surgiu e j h bastante tempo, a ideia de introduzir na mensurao do lucro das empresas,
essa figura a do juro sobre o capital prprio com base no seguinte raciocnio: s lucro
o que a empresa produz acima do que o scio ganharia aplicando seu capital no mercado
financeiro.
A base de clculo dos juros sobre o capital prprio o Patrimnio Lquido que divido em:
Capital Social Reserva de Capital, Reservas de Reavaliao, Reservas de Lucros e Lucros
ou prejuzos acumulados. Para base de clculo no pode ser composta por alienao,
depreciao, amortizao ou baixa, a qualquer ttulo, de bens ou direitos do Ativo
Imobilizado.
H todo um processo para o clculo, assim os juros sobre o capital prprio, pagos ou
creditados, devero ser registrados como despesas financeiras.

Concluso
Por fim conclumos que a ATPS de Contabilidade Avanada contribuiu de forma significante
para um maior aprendizado e esclarecimentos dos diversos temas tratados ao longo do
desenvolvimento do trabalho. Cada assunto abordado explicou, definiu, exemplificou e
contribuiu na interao entre os acadmicos e o contedo estudado.
Tratemos com frequncia sobre como so as aplicaes de Ttulos de Crditos, dos Valores
Mobilirios, das aplicaes financeiras e dos investimentos classificando cada operao. A
respeito da Reestruturao Societria concluiu que tratada sobre incorporao, fuso e
ciso das empresas, diferenciando e exemplificando cada uma dos tipos de empresas.
Importantes impostos so contabilizados na contabilidade dentre eles nessa ATPS,
abordemos sobre o Imposto de Renda e Contribuio Social que engloba o Imposto de
Renda Diferido.
Para finalizar a ATPS foi abordado sobre os Juros Sobre Capital Prprio e ao discorrer sobre
o assunto os principais conceitos e os exemplos foram expostos para melhor entendimento
sobre o contedo. Ento cada tema abordado foi fundamental para aprendizado e
aprofundamento do nosso conhecimento respeito da Contabilidade Avanada.

Referencias Bibliogrficas.
Livros
PEREZ JUNIOR, Jos Hernandez; OLIVEIRA, Luis Martins de. Contabilidade Avanada:
texto e testes com as respostas. 7. Ed. So Paulo: Atlas, 2010.
Site:

http://www.cosif.com.br
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/irpjecsll.htm
http://www.portaldecontabilidade.com.br/ibracon/npc25.htm